Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

1998 1 о подоходном налоге

Об имущественном налоговом вычете

Вопрос:Слышала, что суд установил: граждане РФ, воспользовавшиеся имущественным налоговым вычетом при приобретении жилья в период до 2001 года, смогут еще раз вернуть себе часть потраченных денег при покупке новой недвижимости. Так ли это? И не возросла ли сумма вычета, что тоже долго обсуждали на правительственном уровне — каков ее размер сейчас?

Ответ:

До 1 января 2001 г. вычет по суммам, направленным физическими лицами на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, предоставлялся в соответствии с пп."в" п.6 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Следует напомнить, что совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемом периоде, уменьшался на суммы, направленные этими физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда, учитываемой за три года (417 450 руб.). Эти суммы не могли также превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный период.

С 1 января 2001 г. правовой основой налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации является гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ. Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" не предусмотрено ограничений в части того, что налогоплательщики, вновь приобретшие в собственность жилой дом или квартиру, не могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, на том основании, что им уже была предоставлена льгота по пп."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". В связи с этим налогоплательщики, ранее (до вступления в силу части второй НК РФ) воспользовавшееся в полном объеме льготой по подоходному налогу по суммам, направленным на приобретение (строительство) жилья по одному объекту, имеют право получить имущественный налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001 г. в порядке, предусмотренном пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

Например, в 1998 г. гражданин купил квартиру за 300 000 руб. В этом же году он подал заявление о предоставлении льготы по суммам, затраченным на приобретение жилья, в бухгалтерию по месту своей основной работы, приложив все необходимые документы. В течение 1998, 1999 и 2000 гг., имея ежегодный доход по основному месту работы 120 000 руб., он полностью воспользовался налоговой льготой на основании пп."в" п.6 ст.3 Закона N 1998-1 до 1 января 2001 г. в размере фактически понесенных затрат на приобретение квартиры, которые не превышают совокупного дохода физического лица, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретена квартира (360 000 руб.), и не превышают 5000-кратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ), учитываемого за тот же период.

В 2007 г. гражданин продал квартиру, купленную в 1998 г., и купил новую квартиру за 1200000 руб. Несмотря на то, что в п.6 ст.3 Закона N 1998-1 сказано, что предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается, учитывая, что с 1 января 2001 г. этот Закон утратил силу, уже на основании положений пп.2 п.1 ст.220 НК РФ физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет из дохода 2001 г. и последующих годов по суммам, затраченным на приобретение квартиры, приобретенной после 1 января 2001 г. в порядке, предусмотренном пп.2 п.1 ст.220 НК РФ на основании прилагаемого к декларации о доходах, подаваемой в налоговый орган по месту жительства, письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих уплату денежных средств налогоплательщиком.

Размер имущественного налогового вычета составляет 1 млн.руб.

Л.В. Сердюкова, начальник отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Томской области

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как теперь будут контролировать наличку. 115-ФЗ в 2021 году ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 20%. Программу вебинара смотрите здесь

Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О подоходном налоге с физических лиц"

Главы I — III утратили силу. — Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001).

Глава IV. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ

ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДРУГИХ ДОХОДОВ

Читайте так же:
Что такое налоговый период при оплате налога

Статья 12. Объекты налогообложения

Части первая — вторая утратили силу. — Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001).

При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией указанного имущества, но при этом исключение сумм в пределах, указанных в подпункте «т» пункта 1 статьи 3, не производится.

(часть третья введена Федеральным законом от 23.12.1994 N 74-ФЗ)

Части четвертая — седьмая утратили силу. — Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001).

Статья 13. Утратила силу. — Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001).

Главы V — VIII утратили силу. — Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001).

Москва, Дом Советов РСФСР

7 декабря 1991 года

Судебная практика и законодательство — Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О подоходном налоге с физических лиц"

изменений в статью 1 Закона Российской Федерации

«О подоходном налоге с физических лиц»

Текст пояснительной записки отделяется от заголовка межстрочным интервалом 24 — 36 пт и печатается через межстрочный интервал 18 пт. Первая строка абзаца начинается на расстоянии 1,25 см от левой границы текстового поля.

Положение абзаца двадцатого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет. При этом, по буквальному смыслу данного законоположения, имущественный налоговый вычет не может рассматриваться как повторный, если ранее налогоплательщику предоставлялось право на уменьшение совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

подготовить предложения о внесении изменений в Федеральный закон «О подоходном налоге с физических лиц» в части увеличения размера облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году;

привести в соответствие с настоящим Указом свои решения, а также представить предложения об изменении или признании утратившими силу решений Президента Российской Федерации в связи с настоящим Указом.

Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 12, ст. 591), за исключением части третьей статьи 12 в части продажи ценных бумаг, которая утрачивает силу с 1 января 2002 года;

При этом в Определении от 15 апреля 2008 года N 311-О-О КС РФ указал, что по буквальному смыслу данного законоположения имущественный налоговый вычет не может рассматриваться как повторный, если ранее налогоплательщику предоставлялось право на уменьшение совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

2. Руководителям органов и учреждений прокуратуры, имеющим право назначения на соответствующую должность работников, упомянутых в пункте 1 настоящего Приказа, требовать от них при поступлении на службу в органы и учреждения прокуратуры, кроме справки о соблюдении ограничений, связанных с замещением государственной должности, представления сведений о подаче в соответствии с Законом Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» декларации о своих доходах и имуществе в орган государственной налоговой службы по месту их постоянного жительства.

5. Закон Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» с изменениями и дополнениями.

«Российская газета», 1992, N 59.

Сноска N 8 — в соответствии со статьей 3.

1. В июле 1996 года гражданка А.Ф. Павлова заключила с Главным управлением Центрального банка Российской Федерации по Санкт — Петербургу, с которым она состоит в трудовых отношениях, договор займа с обязанностью возврата полученной денежной суммы в течение 10 лет и выплатой 5 процентов годовых. В соответствии с действовавшим на тот период Законом Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» материальную выгоду в виде экономии на процентах от использования заемных средств А.Ф. Павлова в подлежащий налогообложению совокупный доход не включила.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» Закон Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» утратил силу с 1 января 2001 года.

Читайте так же:
Что говорят люди пенсионной реформе

22. Вопрос. Вправе ли физические лица, осуществившие расходы по новому строительству либо приобретению жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на территории Российской Федерации до 1 января 2001 года и начавшие пользоваться льготой по подоходному налогу с физических лиц в связи с такими расходами в порядке, установленном подпунктом «в» пункта 6 статьи 3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», продолжить пользоваться этой льготой по доходам, полученным после 1 января 2001 года, если по состоянию на 1 января 2001 года эти лица указанной льготой полностью не воспользовались?

1998 1 о подоходном налоге

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

О подоходном налоге с физических лиц

(с изменениями на 24 марта 2001 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 января 2002 года в связи
с признанием утратившими силу всех статей настоящего Закона
на основании Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ
____________________________________________________________________

Настоящий закон утратил силу с 1 января 2001 года (со дня введения в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации), за исключением части третьей статьи 12 в части продажи ценных бумаг на основании Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 24 марта 2001 года N 33-ФЗ). — См. предыдущую редакцию.

Документ с изменениями, внесенными:

Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1 (Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, 1992, N 34, ст.1976);

Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1 (Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, 1993, N 4, ст.118);

Указом Президента Российской Федерации от 11 декабря 1993 года N 2129 (Российские вести N 244, 16.12.93) (Утратил силу на основании Указа Президента Российской Федерации от 13 марта 1995 года N 264 (Собрание законодательства Российской Федерации 1995, N 12));

Федеральным законом от 27 октября 1994 года N 29-ФЗ (Российская газета N 209-210, 29.10.94) (Федеральный закон применяется к отношениям, возникшим с 1 января 1994 года при проведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание Российской Федерации, представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления);

Федеральным законом от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 29, ст.3010);

Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 5, ст.346);

Федеральным законом от 26 июня 1995 года N 95-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 26) (действие настоящего Федерального закона распространяется на отношения, возникшие с 1 января 1995 года);

Федеральным законом от 4 августа 1995 года N 125-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 32);

Федеральным законом от 27 декабря 1995 года N 211-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст.4);

Федеральным законом от 28 июня 1997 года N 94-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации N 26, 30.06.97);

Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 65-ФЗ (Российская газета, N 64-65, 06.04.99) (вступил в силу с 6 апреля 1999 года и применяется по доходам, полученным после 1 января 1999 года);

Федеральным законом от 25 ноября 1999 года N 207-ФЗ (Российская газета, N 239, 02.12.99) (применяется по доходам, полученным после 1 января 2000 года);

Федеральным законом от 2 января 2000 года N 19-ФЗ (Российская газета, N 1-3, 05.01.2000) (вступил в силу с 1 января 2000 года);

Статья 12. Объекты налогообложения

При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией указанного имущества, но при этом исключение сумм в пределах, указанных в подпункте "т" пункта 1 статьи 3, не производится (часть дополнительно включена с 28 декабря 1994 года Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ).

Часть третья статьи 12 с 1 января 2001 года действует в части продажи ценных бумаг и утрачивает силу с 1 января 2002 года — Федеральный закон от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 24 марта 2001 года N 33-ФЗ).

Москва, Дом Советов РСФСР
7 декабря 1991 года
N 1998-1

ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ РСФСР

О порядке введения в действие Закона РСФСР
"О подоходном налоге с физических лиц"

____________________________________________________________________
Фактически утратило силу с 1 января 2002 года
в связи с признанием утратившими силу всех статей Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц" на основании
Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ
____________________________________________________________________

Верховный Совет РСФСР

1. Ввести в действие Закон РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" с 1 января 1992 года.

2. Установить, что:

порядок исчисления и ставки налога с физических лиц применяются ко всем видам подлежащих налогообложению доходов, полученных от выполнения работ и другой деятельности, осуществляемых после 1 января 1992 года;

Читайте так же:
Соглашение об уплате алиментов заполненный

вознаграждение за труд, другие денежные и натуральные вознаграждения и выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых и приравненных к ним обязанностей или с выполнением работ по гражданско-правовым договорам, а также все другие доходы, полученные от работ, услуг и иной деятельности, осуществленных до 1 января 1992 года, облагаются налогом в порядке, действовавшем до 1 января 1992 года;

3. С 1 января 1992 года прекратить взимание в РСФСР налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

4. Впредь до приведения законодательных актов Российской Федерации в соответствие с указанным Законом они применяются в части, не противоречащей этому Закону.

Комитету Верховного Совета РСФСР по законодательству до 1 января 1992 года внести на рассмотрение Верховного Совета РСФСР предложения о приведении законодательных актов Российской Федерации в соответствие с указанным Законом и настоящим Постановлением.

5. Правительству Российской Федерации до 2 апреля 1992 года установить размеры и порядок определения и учета расходов, подлежащих вычету при налогообложении из сумм вознаграждений авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов.

6. Считать, что с 1 января 1992 года Закон СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" (с учетом последующих изменений и дополнений) на территории Российской Федерации не действует.

Председатель
Верховного Совета РСФСР
Р.И.Хасбулатов

Москва, Дом Советов РСФСР
7 декабря 1991 года
N 1999-1

Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
подготовлена юридическим
бюро "КОДЕКС"

Декларирование доходов за 1998 год

1. Порядок подачи налоговой декларации и уплаты подоходного налога

1 апреля 1999 г. истекает срок подачи физическими лицами налоговых деклараций за 1998 г.

В соответствии с Законом РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (далее — Закон N 1998-1) представлять декларацию за 1998 г. обязаны физические лица, которые имели доходы, полученные от предпринимательской деятельности, и иные доходы, не связанные с выполнением трудовых обязанностей. Лица, работающие в нескольких местах, декларируют свои доходы только в том случае, если их совокупный облагаемый доход за 1998 г. превысил сумму 20 001 руб. (Федеральный закон от 9 февраля 1999 г. N 23-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц").

Бланки деклараций представляются налогоплательщикам бесплатно. Однако перед их заполнением гражданам рекомендуется составить декларацию в черновом варианте на обычном листе бумаги, так как никакие исправления в декларации не допускаются и заполнять ее следует очень аккуратно.

Необходимо напомнить налогоплательщикам, что ознакомиться с Законом N 1998-1, а также с Инструкцией Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее — Инструкция N 35) можно в консультационном пункте, действующем в каждой налоговой инспекции. Кроме того, работники консультационных пунктов бесплатно консультируют граждан по заполнению декларации.

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в 1998 г., взимается в следующих размерах:

Государственной Думой в декабре 1998 г. в первом чтении были приняты очередные изменения к Закону N 1998-1, касающиеся ставок подоходного налога. Минимальный облагаемый размер совокупного годового дохода предполагалось увеличить до 60 000 руб., одновременно с этим снизив ставку подоходного налога до 9% для доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых обязанностей по основному месту работы. Для доходов, получаемых не по основному месту работы, минимальную ставку налога предлагалось сохранить в прежнем размере, т.е. 12%. В настоящее время данная поправка находится в стадии обсуждения.

Исчерпывающий перечень доходов, не облагаемых подоходным налогом, а также вычетов из совокупного облагаемого дохода, на которые может быть уменьшен совокупный доход физического лица, содержится в ст.3 Закона N 1998-1 и п.8 Инструкции N 35. При этом следует напомнить налогоплательщикам, что в случае получения доходов от нескольких предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей вычеты производятся только в одном из мест получения дохода по выбору физического лица. При использовании налогоплательщиком вычетов в двух и более местах суммы вычетов, исключаемые более чем на одном предприятии, налоговыми органами будут рассматриваться как доходы, сокрытые от налогообложения.

С 4 января 1998 г. у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 руб., вычет составляет двукратный размер установленного законом минимального размера оплаты труда. При совокупном доходе 20 000 руб. вычет составит один установленный законом минимальный размер оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 5000 руб. При превышении суммы дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года, 20 000 руб., указанные вычеты не производятся.

Читайте так же:
Вычеты с пенсии по инвалидности

Аналогичные изменения касаются и обязательных вычетов на содержание детей и иждивенцев.

Следует обратить внимание налогоплательщиков на то, что исчисление подоходного налога производится не самим налогоплательщиком, а налоговым органом на основании представленной налогоплательщиком декларации и документов к ней (ст.13 Закона N 1998-1). В декларацию требуется вносить сведения не только о доходах, которые подлежат декларированию, но и о доходах, полученных по месту основной работы. Сведения о доходах, вносимые физическим лицом в декларацию, должны основываться на справках, выданных им источником выплат этих доходов, и учетных данных самого физического лица.

Декларацию о доходах за 1998 г. физические лица могут заполнять либо по форме N 1, либо по форме N 2 (см. табл. 1).

Форму N 1 декларации о доходах могут заполнять все категории физических лиц, обязанных декларировать свои доходы.

Форму N 2 декларации о доходах заполняют физические лица, которые работают в нескольких местах только на территории России при наличии справок от работодателей обо всех полученных ими доходах по требуемой форме. Такую декларацию должны заполнить также лица, уволившиеся в 1997 г., но получившие выплаты по прежнему месту работы в 1998 г. Необходимо отметить, что лица, имеющие одно основное место работы, хотя бы и менявшие его в течение календарного года, и не имеющие других источников дохода, декларацию о доходах не заполняют.

Форма N 2 декларации о доходах состоит из одного листа, на лицевой стороне которого указываются персональные данные физического лица, суммы доходов, полученных им, и производится перерасчет подоходного налога по итогам отчетного года. На оборотной стороне листа производится расчет скидок, расходов и вычетов, на которые физическое лицо имеет право в соответствии с действующим законодательством. Здесь же указывается, каким образом предоставляется декларация (лично, через доверенное лицо или по почте), количество листов документов, приложенных к декларации, дата представления и ставится подпись.

При заполнении разделов декларации как в форме N 1, так и в форме N 2 следует руководствоваться требованиями по заполнению формы N 1 декларации, а также указаниями, содержащимися непосредственно в разделах декларации формы N 2. Форма N 1 в основном соответствует декларации, заполняемой в 1997 и 1998 гг., хотя и имеет некоторые изменения, связанные с налогообложением материальной выгоды.

Еще раз напомним, что последний срок подачи деклараций за 1998 г. — 1 апреля 1999 г. Однако для подачи декларации налогоплательщику необязательно лично являться в налоговую инспекцию. Заполненный бланк декларации может быть отправлен и по почте заказным письмом.

После декларирования в установленном порядке своих доходов и расходов физическому лицу предоставлено право уточнить заявленные в декларации сведения в течение месяца после подачи декларации путем представления взамен поданной новой декларации либо по согласованию с налоговыми органами заявления о внесении изменений в ранее представленную декларацию. Налоговые органы обязаны выполнить перерасчет по фактически полученному совокупному доходу за истекший год не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Разница между исчисленной суммой налога и удержанной (уплаченной) подлежит уплате физическими лицами или возврату налоговыми органами не позднее 15 июля того года, когда подается декларация.

Уплата налога производится в следующие сроки: к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября. Для этого налоговый орган, исчисливший подоходный налог, вручает налогоплательщику платежное извещение не позднее чем за 15 дней до наступления очередного срока уплаты. Если платежное извещение не может быть вручено за 15 дней до наступления первого срока уплаты, налог уплачивается в оставшиеся сроки уплаты равными долями.

В случае привлечения плательщиков к уплате налога за предшествующие годы уплата налога производится равными долями в два срока: через месяц после вручения платежного извещения и через месяц после установленного срока уплаты.

2. Ответственность за нарушение порядка декларирования доходов и уплаты налога

Действующим законодательством предусмотрены различные виды ответственности за нарушение порядка представления деклараций о доходах.

С физических лиц, подоходный налог которым начисляется налоговыми органами, при несвоевременной уплате ими налога взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки начиная с установленного срока уплаты по день уплаты налога включительно.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по декларированию доходов влечет применение к нарушителю мер финансовой ответственности в виде штрафа в размере 10% причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога (ст.7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" (далее — Закон N 943-1), ст.13 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (далее — Закон N 2118-1).

Читайте так же:
Иск о снижении размера алиментов госпошлина

В соответствии с п.12 Закона N 943-1 размер административного штрафа за непредставление или неправильное представление декларации составляет от 2 до 5 МРОТ. При повторном нарушении в течение 12 месяцев со дня наложения первого взыскания размер штрафа увеличивается и составляет уже от 5 до 10 МРОТ. При этом следует обратить внимание, что конкретный размер штрафа определяется руководителем территориальной налоговой инспекции.

Взыскание названных сумм штрафов производится с физических лиц в судебном порядке (п.1 ст.13 Закона N 943-1, п.9 ст.7 Закона N 943-1). В связи с введением с 1 января 1999 г. в действие части первой Налогового кодекса РФ необходимо обратить внимание на то, что гл.16 Кодекса предусмотрена иная, более суровая ответственность за нарушение порядка предоставления налоговой декларации.

Так, в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета взыскивается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 25% от указанной суммы.

Статья 120 Налогового кодекса предусматривает ответственность за нарушение правил составления налоговой декларации, выразившееся в несвоевременном или неправильном отражении доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, в виде штрафа в размере 3000 руб. Данный вид ответственности может быть применен, например, к налогоплательщику, который представил в срок декларацию о доходах, но не внес своевременно в нее изменения, если их необходимо было внести.

Нарушение налогоплательщиком правил составления налоговой декларации, выразившееся в неотражении или неполном отражении, а также ошибках, приводящих к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, в соответствии со ст.121 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

При этом следует обратить внимание на то, что меры ответственности к налогоплательщику за нарушение порядка подачи деклараций за 1998 г. должны применяться с учетом положения п.2 ст.5 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данной нормой акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, а также устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Поэтому при выявлении случаев нарушения порядка подачи деклараций о доходах за 1998 г. должны применяться менее суровые санкции из предусмотренных ранее действующими законодательными актами (Законом N 943-1, Законом N 2118-1) или Налоговым кодексом РФ.

Необходимо отметить, что санкции за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах предусмотрены не только налоговым законодательством.

Так, ст.156.1 КоАП РСФСР за уклонение от подачи декларации о доходах либо несвоевременную подачу декларации или включение в нее заведомо искаженных данных предусмотрен штраф в размере от 0,5 до 1 МРОТ.

Наложение административного штрафа оформляется постановлением соответствующего органа, которое вручается гражданину для добровольного исполнения. Причем если к гражданину применяются санкции на основании ст.7 Закона N 943-1, постановление выносится руководителем ГНИ или его заместителем, а в случае наступления ответственности, предусмотренной ст.156.1 КоАП РСФСР — административной комиссией, создаваемой при органе исполнительной власти.

Непредставление декларации о доходах, повлекшее неуплату налога в крупном или особо крупном размере, образует состав уголовного преступления, предусмотренного ст.198 УК РФ, и наказывается штрафом в размере от 200 от 700 МРОТ, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 5 до 7 месяцев, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет (ч.1 ст.198 УК РФ).

То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 500 до 1000 МРОТ, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до года, либо лишением свободы на срок до 5 лет (ч.2 ст.198 УК РФ).

Физическое лицо привлекается к уголовной ответственности, если сумма неуплаченного налога превысила 200 МРОТ (16 698 руб.).

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности, если оно впервые совершило подобное преступление и способствовало его раскрытию, а также полностью возместило причиненный ущерб (ч.2 ст.198 УК РФ).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию