Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что такое недоимка по налогам физических лиц

Недоимка. Краткое законодательное и доктринальное толкование. — Специально для системы ГАРАНТ, 2015 г.

Легальное понятие недоимки дается в ст. 11 Налогового кодекса РФ. Здесь под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В судебной практике имеются положения, разъясняющие состав недоимки. Верховный Суд РФ указывает, что при решении вопроса о том, совершено ли сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, в крупном размере, судам следует иметь в виду, что взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются [1, п. 21].

Схожие понятие встречаются в литературе. Например, указывается, что "недоимка представляет собой сумму задолженности по тому или иному виду налога либо сбора, не поступившей в бюджет соответствующего уровня либо государственный внебюджетный фонд" [10, с. 39-40].

Некоторые авторы считают, что "целесообразно внести в законодательное определение недоимки изменения, касающиеся отнесения соответствующих пеней и штрафов, происходящих из неуплаченной суммы налога" [10, с. 40]. Аналогичные подходы встречались до вступления в силу Налогового кодекса РФ. Например, указывалось, что "задолженность перед бюджетом — это, прежде всего, недоимки, т.е. не уплаченные своевременно налоговые платежи; начисленные налоговыми органами финансовые санкции. " [7]. Однако современное законодательство идет по другому пути. Здесь понятие недоимки четко отграничивается от задолженности по пеням и штрафам, например, это видно из названия и содержания ст. 59 НК РФ. В качестве общего понятия, охватывающего недоимку, задолженность по пеням и штрафам, предлагается использовать термин "налоговый долг" [6, с. 23].

Возникают вопросы о соотносимости понятия недоимки с другими близкими налогово-правовыми понятиями, например, с понятием задолженности по уплате авансовых платежей. Здесь следует учитывать, позицию ВАС РФ о том, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, т.е. предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода [2, п. 17]. С учетом указанной позиции налоговые органы разъяснили, что "авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 Кодекса неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу" [3].

Исходя из легального определения недоимки она может возникать лишь у налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Суммы налогов и сборов, не перечисленные банками, не могут именоваться недоимкой, так как к моменту возникновения обязанности банков перечислить сумму налога или сбора она с учетом положений ст. 45 НК РФ является уже уплаченной. В определенной мере этот подход подтверждается ст.ст. 60, 133 НК РФ, которые не употребляют применительно к задолженности банков понятие недоимки. Экономисты критикуют такое понимание недоимки. В частности, указывается, что "в настоящее время юридическое определение недоимки, приведенное в HK РФ, обусловливает сокращение ее размеров де-юре, но не уменьшает, а наоборот увеличивает ее де-факто из-за того, что денежные средства в виде налоговых платежей, еще не полученные финансовыми органами, а соответственно, и получателями бюджетных средств, являются исполненной обязанностью налогоплательщиков и приравненных к ним лиц. Поэтому для исполнения бюджета де-факто требуется изменить юридическое определение недоимки, которой следует считать сумму налога или сбора, не внесенную на соответствующие бюджетные счета в установленный законодательством о налогах и сборах срок [5]. В определенной мере широкое понимание недоимки, включающей также задолженность банков по перечислению средств в бюджеты, содержится в вышеуказанном определении А.С. Титова, который в содержание определения недоимки включает указание на то, что это средства, не поступившие в бюджет.

В ряде случаев законодатель использует понятие "задолженность", содержание которого аналогично понятию "недоимка". Так, при определении содержания требования об уплате налога и сбора в п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о "сумме задолженности по налогу". При этом в п. 2 данной статьи указано, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Таким образом, можно сделать вывод, что законодатель в данном случае под "задолженностью по налогу" подразумевает именно недоимку, и основанием возникновения задолженности по налогу является недоимка [4].

Возникает вопрос о соотношении понятий недоимка и задолженность по налогам и сборам. В экономической литературе существует три основных подхода к определению структуры задолженности по налогам и сборам: налоговая задолженность равнозначна недоимке; задолженность определяется как недоимка, увеличенная на суммы отсроченных (рассроченных платежей) и приостановленных к взысканию платежей; и задолженность включает помимо недоимки пени и штрафы [9].

Читайте так же:
Налог на имущество юридических лиц отмена

Выше недоимка определялась в материальном смысле. Однако в отдельных случаях предлагается рассматривать ее также в юридическом смысле. Здесь также имеется несколько подходов. В одних работах указывается, что "недоимка в соответствии с действующим законодательством является противоправным деянием, направленным на нарушение существующих правил поведения в налоговой сфере, поэтому может быть определена еще и как налоговое правонарушение" [10, с. 43]. В то же время другие ученые считают, что "недоимка в юридическом смысле представляет собой скорее не правонарушение, а объективно противоправное деяние, которое заключается в неисполнении налогоплательщиком (иным лицом) обязанности уплатить (перечислить) сумму налога (сбора) в рамках возникшего налогового обязательства" [6, с. 13].

Как представляется, современное законодательство идет по второму пути, не рассматривая недоимку обязательно как правонарушение. Одно из основных значений использования понятия недоимки заключается в том, что именно ее наличие является юридическим фактом, влекущим возникновение отношений по принудительному исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Как указывается в литературе, по действующему законодательству о налогах и сборах взыскивать можно только недоимку, пени и штрафы, а вовсе не налоги, которые уплачиваются налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами) и, соответственно, взимаются налоговыми и иными уполномоченными органами [8].

1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления".

2. Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

3. Письмо ФНС России от 19.11.2012 г. N НД-4-8/19411@.

4. Галкин А.В. Основания возникновения налоговой задолженности // Налоги. 2009. N 5. С. 23-27.

5. Зуйкова Л.В. Недоимка по налоговым платежам; экономическое содержание и пути сокращения: Автореф. дисс. . канд. экон. наук. М., 2001.

6. Красюков А.В. Безнадежные долги по налогам и сборам: понятие и процедура списания: монография. М.: Ось-89, 2006. — 208 с.

7. Лебедев К.Н. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности // Хозяйство и право. 1998. N 11.

8. Пройдаков А.А. Порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах: Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. М., 2005.

9. Пронин С.Б. Взыскание задолженностей по налогам с организаций. М.: ООО "Журнал "Горячая линия бухгалтера", 2006.

10. Титов А.С. Недоимка: Правовое регулирование взыскания. М.: Центр ЮрИнфоР, 2003. — 218 с.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Является извлечением из сборника "101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование" / [Н. А. Соловьева (рук.) и др.]. — Москва : Инфотропик Медиа, 2015. ISBN 978-5-9998-0210-1.

Авторы материалов сборника

Соловьева Наталья Александровна — кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.

Пастушкова Любовь Николаевна — кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой гражданско-правовых дисциплин Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.

Реут Анна Владимировна — кандидат юридических наук, доцент кафедры "Финансовое и налоговое право" Финансового университета при Правительстве РФ, доцент кафедры финансового права Национального исследовательского университета — Высшая школа экономики.

Пауль Алексей Георгиевич — кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.

Яговкина Вита Александровна — кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры государственного регулирования экономики РАНХиГС при Президенте РФ.

Балюк Надежда Николаевна — ассистент кафедры гражданско-правовых дисциплин Воронежского

государственного аграрного университета имени Императора Петра I.

Кудрявцева Наталья Николаевна — кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Института менеджмента, маркетинга и финансов.

Замулко Валерия Васильевна — советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса.

Красюков Андрей Владимирович — кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.

Юхневич Эдвард Эдвардович — кандидат юридических наук, адъюнкт кафедры финансового права факультета Администрации и Права Гданьского Университета (Польша).

Читайте так же:
Зависит ли пенсия от количества

Недоимка по налогам это: особенности и отличия от задолженности

По статистике, за последний год в 2 раза выросло количество налоговых споров по взысканию обязательных платежей в бюджет. При этом в 70% случаев налогоплательщики побеждали в суде и оспаривали предъявляемые им требования. Претензии налоговой не всегда обоснованы. Поэтому важно знать нюансы процедуры взыскания недоимок и понимать этапы процесса, чтобы не уплачивать лишнего. Рассказываем, что такое задолженность и недоимка по налогам, за счет чего взыскиваются долги и можно ли их списать.

недоимка по налогам чем отличается от задолженности

Что такое недоимка по налогам

Понятие определяется статьей 11 Налогового кодекса РФ. Недоимка – это сумма налогов и страховых сборов, которая не уплачена в требуемом размере в требуемый по закону срок.

Как связаны недоимка и задолженность?

Обычно в разговоре про долги перед бюджетом эти слова используют как синонимы, но отличие между ними есть. Их разграничивает, например, 57 статья Кодекса: «Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными». То есть очевидно, что это разные обязательства перед ФНС. Строго говоря, недоимка по налогам – это задолженность без учета штрафных санкций. Законодательные нормы для обоих видов долгов во многом перекликаются, и в целом они взаимосвязаны. Поэтому мы рассматриваем тему комплексно.

Виды недоимок

С 1 января 2017 года Федеральная налоговая служба (ФНС) помимо недоимок по налогам отслеживает и выплаты в ПФР, ФСС, ФФОМС.

В качестве недоимки квалифицируются ситуации:

  • невыплата начисленной суммы;
  • частичная выплата начисленной суммы;
  • излишне вернувшаяся плательщику сумма налога (например, НДС);
  • заниженная налоговая база: по ошибке или умышленно.

Во всех перечисленных случаях к образовавшейся сумме долга дополнительно начисляются:

  • пени: процент за каждый день просрочки (отчет начинается со следующего дня после крайнего срока выплат или выявления ошибки в расчетах);
  • штрафы: выплата определенной суммы однократно.

Выявляется недоимка при проверке или при сдаче отчетности в ФНС.

недоимки по налогам

Как взыскивается недоимка

Процедура взыскания задолженности и недоимки по налогам и взносам описана в 45-47 статьях Кодекса.

Источники погашения долгов:

  • денежные средства, которые находятся на счете организации;
  • драгоценные металлы (если есть счет в драгметаллах);
  • электронные деньги;
  • имущество.

В первую очередь для взыскания используется банковский счет, затем электронные кошельки и только после этого учитывается имущество юрлица или ИП.

Дальше мы расскажем об этапах погашения недоимки.

Требование о погашении

Когда ФНС обнаруживает недоимку или задолженность, то, конечно, призывает погасить долг. Для этого налогоплательщику направляется требование об уплате (содержание по ст. 69 НК РФ ).

Срок предъявления его ограничен:

  • 3 месяца со дня выявления долга более 500 рублей и 1 год для меньших сумм.
  • Если нарушение найдено при налоговой проверке, то уведомление о задолженности должно прийти не позднее 20 дней с момента ее обнаружения.

Уведомить о недоимке по страховым взносам ФНС обязаны не позже, чем через 10 дней.

В требовании прописаны:

  • реквизиты ИФНС, организации или ИП;
  • сумма к уплате, включая штрафы и пени;
  • законные основания для взыскания недоимки;
  • сроки для добровольного погашения долга;
  • дальнейший порядок в случае игнорирования этого требования.

Требование передается лично под подпись руководителя (или ИП), отправляется заказным или электронным письмом или фиксируется в личном кабинете на сайте налоговой. Заказное письмо автоматически считается полученным через 6 дней после отправления.

Добровольное погашение недоимки

Должнику дается 8 дней с момента получения документа, чтобы погасить недоимку.

Это минимальный срок, который на практике иногда увеличивается в зависимости от обстоятельств.

После окончания указанного в требовании периода налоговая в течение 2 месяцев имеет право взыскать недоимку или задолженность принудительно.

Принудительное погашение недоимки

Решение о принудительном взыскании (несудебном или «бесспорном») должно быть озвучено плательщику не более, чем через 6 дней после его принятия. Банк обязан списать деньги в счет недоимки на следующий день после того, как получил поручение налоговой. Если на счете денег нет, то поручение будет исполнено, когда они появятся.

Взыскание за счет имущества

В течение 1 года после окончания срока для выполнения требования налоговая может потребовать взыскать недоимку за счет имущества должника. Это возможно только при невозможности закрыть недоимку деньгами. Приставы арестовывают имущество, оценивают его и выставляют на аукцион. Затем вырученные деньги поступают в бюджет.

Взыскание через суд

Подать в суд ФНС может в случае пропущенных сроков взыскания недоимки за счет денежных средств или имущества должника.

Читайте так же:
Можно ли получить пенсию раньше срока выдачи

Сроки для обращения в суд:

  • взыскание с банковского счета: в течение 6 месяцев после окончания срока по изначальному требованию;
  • взыскание с арестом имущества: в течение 2 лет.

Суд принимает решение о правомерности требований налоговиков и реальности их исполнения.

Когда недоимку могут списать

Ситуации, в которых требования по недоимке снимаются:

  1. Признание долга безнадежным: банкротство или ликвидация лица, смерть ответственного лица, ФНС нарушила сроки и другие аспекты процедуры, нехватка средств на счете ответчика для покрытия издержек.
  2. В случае попадания под амнистию (например, ИП по №436-ФЗ от 28.12.2018).

Чаще всего недоимка или задолженность списывается из-за несоблюдения налоговой сроков подачи обращения в суд.

Как оспорить недоимку

Есть поводы для оспаривания выставленной к оплате недоимки и пеням по ней:

  • неправильно составленное требование о погашении (пункты мы уже обозначили выше, форма документа определена Приказом ФНС № ММВ-7-8/662 от 03.10.2012);
  • ошибки в формировании налоговой базы и отчетностях, которые привели к излишне выставленной сумме налогов и сборов;
  • несоответствие данных налоговой проверки и требования об уплате недоимки.

Недоимка по налогам и сборам – это повод еще раз проверить, все ли вы заплатили. Не стоит паниковать. Нужно заказать бесплатную сверку платежей в бюджет в налоговой, а затем уже решать поставленные задачи в сложившейся ситуации.

Понятие и порядок взыскания недоимки по налогам

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели должны осуществлять свою деятельность в рамках действующего законодательства. Непосредственно руководитель организации несёт ответственность за своевременность начисления и полноту уплаты различных налогов и сборов.

В статье ниже представлена информация о недоимках, что означает само понятие, в каких случаях они могут возникнуть, на каком основании и в какие сроки необходимо их перечислить в бюджет.

Понятие недоимки и ее особенности

Под недоимкой принято считать денежную сумму, которая:

  • своевременно не перечислена в бюджет. Например, может возникнуть при просрочке оплаты страховых взносов (11-ая статья НК РФ, пункт 2);
  • излишне выплачена на расчётный счёт предприятия из бюджета. Например, при возмещении по НДС (2-ой пункт 173-ей статьи НК РФ) или акцизам (статьи 182 и 203 НК РФ).

Можно ли переплату по налогу на прибыль зачесть в счёт погашения недоимки по НДФЛ – смотрите тут:

Период возникновения

В случае нарушения сроков уплаты, днём возникновения недоимки будет являться уже следующий день. Причём, праздничные и выходные – исключению из правила не подлежат

Обнаружение факта наличия нарушения

Выявить недоимку позволяют следующие мероприятия:

  • проведение налоговой проверки: выездной (инспектор вправе приехать непосредственно в офис), камеральной (на основании предоставленных по запросу контролирующего органа дополнительных документов) или повторной. Здесь подробно прописан порядок проведения и этапы камеральной, выездной налоговых проверок;
  • анализ инспектором представленной отчётности. Если есть начисление к уплате в бюджет, но в установленные законодательством сроки платёж в бюджет не поступил, присутствует факт недоимки.
Возможная ответственность и штрафы

С момента обнаружения и до полного погашения суммы недоимки, в обязательном порядке происходит начисление пеней за каждый день просрочки платежа.

Тут вы узнаете, как проверить штрафы налоговой по фамилии и какие способы для этого существуют.

Также, по некоторым налогам предусмотрено начисление штрафа в том или ином размере от суммы недоимки, но не менее определенного порогового значения.

В связи с этим, оплачивать обнаруженную задолженность и необходимо в кратчайшие сроки. Не сдал налоговую декларацию – какие штрафы за это предусмотрены и что будет с налогоплательщиком вы узнаете по ссылке.

Взыскание недоимки с налогоплательщика

Погашение выявленной задолженности может быть:

  • добровольным;
  • в принудительном порядке;
  • как списание, в результате признания её безнадёжной.

В случае выявления недоимки налоговым органом происходит:

  • выставление и отправка требования об уплате налога, пеней и прочих задолженностей. Это происходит не позднее 20 дней с момента вступления в юридическую силу решения по итогам проверки. Или же, в срок от трёх до двенадцати месяцев с момента обнаружения нарушения, в зависимости от суммы неуплаты;
  • исполнение или неисполнение обязанностей по погашению задолженности, указанных в требовании, в установленный срок (обычно, не менее 8-ми рабочих дней с момента получения);
  • по истечении 2-х месяцев (с заключительного дня для исполнения требования) при его неисполнении, выносится решение о взыскании через расчётные счета в банке;
  • при отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах, налоговая вправе направить заявление о взыскании в арбитражный суд, не позднее 6-ти месяцев с установленной для исполнения требования даты.
Читайте так же:
Снимают ли алименты с аванса

На основании 59-ой статьи НК РФ (подпункты 1–4.1 пункта 1-го) безнадежной считается задолженность, возникшая в результате:

  • ликвидации организации; ;
  • смерти должника — физического лица;
  • судебного решения о неправомерности требования налогового органа;
  • завершения исполнительного производства по задолженности, возникшей более 5-ти лет назад (если сумма долга ниже действующего размера для возбуждения дела о банкротстве или отсутствуют средства на компенсацию издержек по проведению процедуры банкротства).

Заключение

Таким образом, под недоимкой подразумевается несвоевременно перечисленная в бюджет сумма налога, или же неправомерно выделенная из него к возмещению на счёт налогоплательщика.

Порядок взыскания задолженности с налогоплательщика рассмотрен в этом видео:

Недоимка

Финансовый эксперт с высшим экономическим образованием по специальности «Экономист-менеджер». Имею опыт работы в Сбербанке России. Более 7 лет консультирую читателей по финансовым вопросам.

Недоимка – это определение, относящееся к налоговой сфере, простыми словами – это задолженность.

  1. Налоговая недоимка
  2. Штрафные санкции
  3. Требование об уплате налога
  4. Недоимка по страховым взносам в ФСС, ПФР и ФФОМС
  5. Взыскание недоимки
  6. Требование об уплате недоимки
  7. Порядок уплаты недоимки
  8. Порядок начисления пени
  9. Учет пени при упрощенной системе налогообложения
  10. Срок давности недоимки

Статьями Налогового кодекса предусмотрено принудительное взыскание задолженности после вручения исполнительного листа.

Впервые недоимки появились у крестьян из-за несвоевременно уплаченной суммы сбора за земли. Зачастую тогда суммы налога превышали заработную плату крестьян. Другой причиной мог послужить низкий урожай. Хотя даже при хорошем урожае не каждый крестьянин мог уплатить достаточно высокие суммы налогов и сборов. Таким образом, недоимки увеличивались с каждым годом.

Только в 1986 году были списаны все недоимки.

Налоговая недоимка

Недоимка может появиться из-за несвоевременно уплаченного налога, что повлечет за собой штрафные санкции.

К недоимке по налогам также относят и излишне возмещенных налоговым органом сумм платежей, например, налог на добавленную стоимость.

Вернуть из бюджета можно излишне уплаченный налог на добавленную стоимость и акцизы. Сумму уплаченного НДС можно вернуть, если сумма данного налога меньше суммы вычетов. Сумму уплаченного акциза можно вернуть, если вычеты окажутся выше суммы самого налога.

Штрафные санкции

При начислении вам какого-либо налога, устанавливается конкретный срок уплаты его в бюджет. Со следующего дня после срока уплаты налога начинают начисляться штрафные суммы и до тех пор, пока плательщик не перечислит данный налог уже вместе с пеней в бюджет.

Если вами была получена излишне возмещенная сумма налога, штрафные пени будут начисляться со дня перечисления вам этой суммы на счет в банке.

Недоимки могут и должны быть уплачены лицом по собственному желанию и уже с начисленной пеней. Если же налогоплательщик игнорирует уплату налогов, органы налоговой сферы могут взыскать их в принудительном порядке. Если же данную сумму списать с налогоплательщика невозможно, налоговые органы могут ее признать безнадежной и списать.

Требование об уплате налога

При выявлении факта неуплаты налога налоговым органом высылается требование налогоплательщику об уплате налога и установлен конкретный срок. Налогоплательщик обязан уплатить налог в указанный в требовании срок. Тогда никаких неприятных последствий для налогоплательщика не возникнет.

Если же налогоплательщик проигнорировал указанное требование, налоговый орган имеет право списать данную сумму с его банковских счетов без согласия должника. Если же у должника нет счетов в банках, либо они нулевые, налоговый орган имеет право подать в суд. После получения налоговым органом исполнительно листа, он имеет право взыскать имущество должника.

Недоимка может быть списана, если истек срок давности, либо она признана налоговым органом безнадежной.

Недоимка по страховым взносам в ФСС, ПФР и ФФОМС

Как и по недоимке по налогам, за неуплату страховых взносов возникает ответственность, как правило, она выражается в начислении пени. При возникновении долга, контролирующие органы составляют требование о принудительном погашении возникшего долга.

Такая недоимка возникнет в случае, если плательщик не перечислит взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Эти взносы обязаны уплачивать лица, которые принимают на работу наемных лиц. Например, индивидуальный предприниматель принял на работу в свой магазин продавца, с этого момента он обязан уплачивать все обязательные взносы.

Для тех лиц, которые не имеют в своем составе наемных работников, предусмотрена уплата взносов один раз в конце года. К обязательным и основным платежам относят платежи медицинские и пенсионные. Социальные платежи уплачиваются в добровольном порядке.

Читайте так же:
Порядок назначения пенсий государственным гражданским служащим

Взыскание недоимки

При несвоевременной оплате либо полном отсутствии перечислений, происходит взыскание данных средств в соответствии с действующим законодательством.

Взыскание происходит следующими способами:

  • денежными средствами;
  • имуществом должника, если его банковские счета нулевые или на них недостаточно денежных средств.

Требование об уплате недоимки

Требование должнику должно быть выслано в течение трех месяцев с момента обнаружения контролирующим органом недоимки.

Если такая недоимка выявилась при проверке лица, ответственного за перечисление взносов, тогда требование ему высылается в течение 10 дней с дня принятия решения.

Такое требование должно быть вручено страхователю либо лично в руки под роспись, либо заказным письмом, либо в электронном варианте. В нем обязательно должны быть прописаны следующие данные:

  • сроки уплаты недоимки;
  • причины взыскания;
  • последствия, возникающие при неуплате недоимок в срок;
  • выдержки из законов, регулирующих деятельность страховых фондов.

Если в требовании не указан срок уплаты недоимки, то плательщик обязан погасить долг в десятидневный срок.

Если должник никаким образом не реагирует на полученное требование, контролирующие органы начинают процедуру принудительного изъятия денежных средств. Данный этап занимает около двух месяцев. Должник получает данное решение в течение шести дней.

После этого с вашего счета в банке могут быть списаны данные суммы без вашего согласия. Если денежных средств недостаточно, их могут списывать по факту пополнения вашей карты. Если же никаких операций по карте вы не проводите и денежных средств на ней недостаточно, контролирующий орган может принять решение об изъятии у вас имущества в пользу фондов, что также регулируется законодательно.

Порядок уплаты недоимки

После получения требования, необходимо уточнить срок оплаты недоимки.

  • Если в требовании указан срок, то именно в этот срок вам и необходимо ее оплатить.
  • Если срок в требовании не указан, необходимо оплатить недоимку в десятидневный срок с момента получения требования.
  • Если требование пришло вам заказным письмом – то это, как правило, уже шестой день, то есть у вас на оплату остается четыре дня.
  • Если же письмо пришло вам на электронную почту, либо вручено лично в руки, то первым днем считается день получения вами этого требования.

Платежное поручение необходимо сформировать самостоятельно на основе полученного требования.

Порядок начисления пени

Контролирующие органы при выявлении недоимки начисляют пеню. Сумма пени зависит от суммы задолженности. Однако чтобы не уплатить излишнюю сумму, вам нужно уметь правильно ее рассчитывать.

Ставка рефинансирования берется на первый день возникновения недоимки. Если же ставка рефинансирования менялась в период недоимки, нужно рассчитывать по каждой ставке сумму отдельно. В текущем году ставка рефинансирования составляет 11%.

Учет пени при упрощенной системе налогообложения

В бухгалтерском учете пени отражаются соответствующими проводками. Для упрощения работы и для отслеживания наличия пеней можно открывать дополнительные субсчета «Пени». Суммы пеней должны указываться по счету «Прибыль и убытки».

Важно помнить, что при уплате недоимок и пени, необходимо составлять два платежных поручения, так как у них различные коды бюджетной классификации. Коды бюджетной классификации состоят из двадцати знаков.

Срок давности недоимки

Иногда плательщик налогов может получить требование об уплате недоимки, возникшей более пяти лет назад. Возникает вопрос: не прошел ли срок давности у такого платежа?

Начнем с того, что Налоговый кодекс никак не регламентирует срок давности по недоимке. Статьи Гражданского кодекса также невозможно применить к недоимкам.

Но в Налоговом кодексе оговаривается срок взыскания суммы через судебные органы. Общий срок составляет около девяти месяцев с момента обращения налогового органа в суд. Если же налоговый орган подает в суд на изъятие имущества должника, данный срок может составить порядка двух лет.

Недоимку также могут выявить и инспекции, к ним относят в основном недоимки по транспортному налогу. Недоимка в этом случае может выявиться из-за несовпадения суммы налога, указанной в счете на оплату с суммой налога, указанной в декларации плательщика.

Из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что недоимки не имеют сроков исковой давности, но имеют ограничения по судебным взысканиям. Если суд примет решение о неправомерности начисления такой недоимки, либо контролирующий орган нарушит сроки подачи заявления в суд, тогда недоимка может быть признана безнадежной и будет списана.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию