Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дивиденды при расчете налога на прибыль

Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Выплата дивидендов в ООО в 2021 году происходит в строго установленном порядке, регулируемом законодательством. Несмотря на то, что учредители — это собственники компании, они не могут тратить прибыль на свое усмотрение, т.к любые расходы должны быть обоснованы и подтверждены соответствующими документами. В статье мы расскажем: обязательно ли выплачивать дивиденды, как правильно оформить выплату дивидендов, как часто можно выплачивать дивиденды, познакомим с источником, правовой базой с наглядными примерами и образцами рабочих документов.

  • Как начисляются и выплачиваются дивиденды в ООО
    • Источник дивидендов
    • Правовая база
    • Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО
    • Распределение дивидендов
    • Условия выплаты дивидендов
    • Порядок выплаты дивидендов: документальное оформление и отчетность
    • Выплата дивидендов единственному учредителю ООО в 2019 году
    • Дивиденды при ликвидации ООО

    Как начисляются и выплачиваются дивиденды в ООО

    Дивиденды — доход, полученный учредителями при распределении прибыли после уплаты налогов. Обеспечение доходами участников обществ с ограниченной ответственностью — основная задача выплаты дивидендов.

    Размер дивидендов может быть дополнительным показателем для инвесторов, т.к это косвенный показатель успешности предприятия.

    Подробнее о дивидендах мы рассказываем в этом видео:

    К дивидендам не относятся:

    1. Выкуп доли учредителя организации.
    2. Выплаты при ликвидации компании, если они равны той сумме, которая была внесена в уставный капитал.
    3. Платеж, который перечисляет некоммерческая организация на осуществление деятельности в соответствии с Уставом.

    Учредители сами принимают решение, выплачивать или нет дивиденды. Возможны такие варианты:

    • У предприятия нет прибыли, поэтому дивиденды не выплачиваются.
    • Компания получила незначительную прибыль. В этой ситуации целесообразнее отказаться от дивидендов и использовать прибыль для развития.
    • У организации есть прибыль и ресурсы, дивиденды платятся.
    • У компании есть прибыль, которую стоило бы направить на развитие. Но руководство хочет показать привлекательную отчетность, поэтому дивиденды выплачиваются.

    Если собственники решили распределить прибыль, инициируется процедура выплаты дивидендов учредителям ООО.

    Далее рассмотрим подробнее источник дивидендов, какими нормативными актами регулируется выплата, условия и порядок выплат, периодичность распределения, документальное оформление и другие нюансы, связанные с начислением.

    Оформим вывод дивидендов.
    Стоимость услуги от 1666 рублей.

    Источник дивидендов

    Источник выплаты дивидендов — чистая прибыль организации. Это прибыль, оставшаяся после уплаты всех налогов: для режима ОСНО – налога на прибыль, для режима УСН – единого упрощенного налога, для ЕНВД – единого налога на вмененный доход.

    Основанием для расчета чистой прибыли (далее ЧП) считаются данные, указанные в бухгалтерской отчетности. За основу берется строка баланса (1370) с указанием нераспределенный прибыли или непокрытого убытка. Эта строка учитывает не только прибыль за последний период, но и нераспределенную прибыль прошлых лет.

    В отчете о финансовых результатах (форма 2) в строке 2400 содержатся данные для расчета ЧП за период:

    Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 — стр. 2210 — стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410

    Если при расчете прибыли были допущены ошибки, главный бухгалтер вносит изменения и исправляет показатели отчетности:

    • Если ЧП занижена, то после изменений в бухгалтерском балансе и отчетности появится дополнительная чистая прибыль, которую учредители могут распределить по своему решению.
    • Если размер ЧП завышен и дивиденды уже выплачены, то после исправления ошибок показатель будет занижен. Это значит, что в следующем периоде размер ЧП будет меньше и учредители получат дивиденды в меньшем объеме.

    Правовая база

    Порядок выплаты дивидендов регламентируется нормативными актами в таблице ниже.

    Нормативный актЧто регулирует
    Налоговый Кодекс РФРасчет налогов
    ФЗ № 14 от 23.04.2018Периодичность, пропорциональность,
    сроки выплаты дивидендов
    ФЗ № 409 от 28.12.2010Дополняет ФЗ № 14 в части сроков выплаты
    дивидендов, если учредитель не
    воспользовался своим правом, а также
    дополняет порядок и сроки выплаты
    дивидендов
    ФЗ № 424 от 27.11.2018Доходы при выходе учредителя из компании
    как дивиденды, которые облагаются налогом.
    ПБУ 7/98Отражение дивидендов в бухгалтерском
    учете.
    Письма Минфина (N 03-03-06/1/133 от 20.03.2012,
    N 03-03-06/1/235 от 06.04.2010)
    Сроки уплаты налогов, возможность
    выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли

    Таблица 1 Нормативная база, регламентирующая порядок выплаты дивидендов

    Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО

    Федеральный Закон № 14 допускает выплату дивидендов:

    1. Раз в квартал.
    2. Раз в полгода.
    3. Раз в год.

    Но сроки выплат дивидендов определяют собственники.

    Согласно ст.28 ФЗ №14 учредитель должен получить дивиденды в течение срока, определенного уставом. Этот срок не должен превышать 60 дней от даты принятия решения о распределении прибыли.

    Распределение дивидендов

    Если в ООО один учредитель, проблем с распределением не возникает. Собственник получает всю выделенную сумму.

    Если участников несколько, распределение будет пропорциональным доле вклада в уставный капитал (см. формулу расчета ниже)

    При распределении прибыли ООО учитывайте спорные моменты с контролирующими органами. Они возникают, если дивиденды выплачены без учета доли участника, даже если в уставе прописан этот нюанс. Суды трактуют такие споры в пользу налоговой.

    Условия выплаты дивидендов

    Выплата дивидендов категорически запрещена в таких случаях:

    • с выплачиваемой суммы не были рассчитаны и удержаны налоги;
    • получатель дивидендов не является учредителем предприятия, а уплаченный им взнос был возвращен ранее.

    Нельзя выплачивать дивиденды учредителям наличными из кассы предприятия, если по документам эти деньги не являются чистой прибылью. Часто бухгалтер так поступает на основании устного приказа директора.

    Правила выплаты дивидендов регулируются Федеральным законом ФЗ № 14.

    Ограничения для перечисления дивидендовОграничения для перечисления дивидендов

    Чистые активы рассчитываются по формуле:

    Пример. Уставный капитал ООО «Зималетто» — 120 тыс.руб. Чистая прибыль по итогам года составила 90 тыс. руб. Активы компании составили 1 080 тыс. руб. Пассивы — 1020 тыс. руб.

    Чистые активы организации составят 60 тыс. руб. (1080 тыс. руб. — 1020 тыс.руб.) Эта сумма меньше уставного капитала (далее УК). Следовательно, нельзя выделить 90 тыс. руб. чистой прибыли на дивиденды, ведь тогда чистые активы станут меньше уставного капитала.

    На дивиденды можно направить не более 30 тыс. руб. Тогда чистые активы будут равны уставному капиталу 120 тыс.руб. ((1080-1020)+ (90-30)

    Если чистые активы меньше УК, компания обязана его уменьшить до размера чистых активов.

    Некоторые организации имеют минимально допустимый размер УК 10 тыс.руб. В этой ситуации возникает противоречие, потому что уменьшать его уже нельзя.

    Если предприятие допускает такую ситуацию, ему грозит ликвидация.

    Если ООО находится на грани банкротства, выплата дивидендов считается незаконной.

    Теоретически выплату дивидендов можно считать действием, которое направлено на причинение вреда кредиторам, даже если по данным отчетности компания платежеспособна.

    Рассмотрим ситуацию на примере реального дела № А50-20231/2013.

    Исходные данные: конкурсный управляющий заявил об оспаривании выплаты дивидендов, потому что за 1,5 года до подачи ответчику заявления о банкротстве учредителям выплатили дивиденды.

    Суд первой инстанции не удовлетворил требования управляющего, т.к на момент выплаты дивидендов компания была платежеспособной.

    Основания решения суда:

    • солидная сумма на расчетном счете,
    • данные баланса, в котором активы превышали кредиторскую задолженность.

    Но апелляция отменила решение суда первой инстанции, т.к на момент выплаты дивидендов 1 и 2 квартал ответчика закрыты с убытками. Кроме того, после выплаты дивидендов ответчик перестал выплачивать деньги по договору. Эти обстоятельства указывали на то, что выплата дивидендов учредителям была с целью причинить имущественный вред кредитору. Суд постановил вернуть деньги в компанию, а Верховный суд отказался передавать жалобу в соответствующую коллегию.

    Читайте также о порядке формирования и уплаты уставного капитала здесь.

    При выплате дивидендов нужно обязательно проконтролировать, чтобы компания рассчиталась с выбывшими учредителями. Поэтому приоритетная задача ООО — выплатить долю бывшим участникам.

    Дивиденды 2021: начисление, выплата, отчетность в 1С:Бухгалтерия

    Учредители создают коммерческую организацию ради прибыли, а значит, дивиденды — обязательная часть жизни Общества. В статье мы рассмотрим нормативное регулирование дивидендов в 2021 году и как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.

    Ответим на эти и другие вопросы:

    • Может ли ООО выплачивать дивиденды?
    • Как составить отчетность по дивидендам?
    • Надо ли заполнять декларацию по налогу на прибыль, если участник Общества — физлицо?
    • Какой счет использовать в проводках 1С по дивидендам (70 или 75), если учредитель — физическое лицо-сотрудник?

    Отчетность по дивидендам в 2021 году

    Что относится к дивидендам?

    Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО) за исключением:

    • выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
    • передачи акций общества акционерам;
    • выплат некоммерческой организации на ее уставную деятельность.

    Акционерное общество (АО) выплачивает дивиденды (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). А ООО выплачивает часть чистой прибыли (п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Но в разговорной речи мы все выплаты называем «дивиденды». Так и поступим в статье.

    Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:

    • только физические лица;
    • только юридические лица;
    • физические лица и юридические лица.

    Разберемся,­ как сдавать отчетность по дивидендам в 2021 году в каждом из этих случаев.

    Участники — только физлица

    Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

    • за 2020 год:
      • 6-НДФЛ — после фактической выплаты по итогам за квартал;
      • 2-НДФЛ по итогам за год.
      • 6-НДФЛ по итогам за квартал;
      • Приложение 1 к Расчету 6-НДФЛ за год.

      В декларации по налогу на прибыль дивиденды, выплаченные только физическим лицам не отражаются.

      Участники — только юридические лица

      Организация, выплачивающая дивиденды, подает декларацию по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения:

      • Лист 03;
      • Подраздел 1.3 Раздела 1.

      Смешанные участники (юрлица и физлица)

      Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:

      • подается отчетность по НДФЛ:
        • аналогично перечня, указанного в части Участники только физлица.
        • Лист 03 — помимо данных по юридическим лицам, справочно указывается информация по выплате дивидендов физлицам.
        • Подраздел 1.3 Раздела 1 — данные только по юридическим лицам.

        Схема начисления дивидендов в 1С 8.3

        Начисление и выплата дивидендов

        Учет для целей НДФЛ

        Разберем на примере в 1С, как оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов.

        • Соловьев К. А. (не сотрудник — 90%) — 270 000 руб.
        • ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (10%) — 30 000 руб.

        Как начислить дивиденды в 1С

        ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

        Дивиденды — это доход, а, следовательно, они облагаются либо НДФЛ, либо налогом на прибыль независимо от системы налогообложения общества, которое их выплачивает или получает. Общество является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.

        Перейдите в раздел Зарплата и кадры и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.

        Участник ООО — физлицо (не сотрудник)

        • является ли физическое лицо резидентом
          • является — 13%;
            • превысили ли доходы получателя от дивидендов 5 млн. руб. (Письма ФНС РФ от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@, Минфина РФ от 07.06.2021 N 03-04-05/44556)
              • не превысили — 13%;
              • превысили — 15%;

              Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер. НДФЛ рассчитается автоматически.

              Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент в целях НДФЛ?

              Статус физического лица устанавливается на дату события (выплаты дивидендов) пользователем вручную в зависимости от того, сколько дней физическое лицо фактически находится в России в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ): зайдите в карточку физического лица и перейдите по ссылке Налог на доходы .

              Проводки

              Участник ООО — юрлицо

              • российская организация:
                • 0% — доля владения в УК не менее 50% в течение 365 дней подряд;
                • 13% — для иных организаций.
                • 15% кроме организаций, по которым установлены прочие ставки, определенные п. 3 ст. 284 НК РФ.

                Аналогично оформите документ для юридического лица.

                Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ, сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически налог исчисляется исходя из ставки для организаций РФ – 13%.

                Проводки

                Выплата дивидендов

                Создайте документы на выплату из документа Начисление дивидендов : по кнопке Выплатить сформируйте платежные поручения и нажмите Отправить в банк .

                Здесь же оформите уплату налогов (НДФЛ или налога на прибыль).

                Все Банковские выписки откройте из раздела Банк и касса .

                Участник ООО – физлицо (не сотрудник)

                Проводки

                Участник ООО — юрлицо

                Аналогично оформите документ для юридического лица.

                Проводки

                Исчисленный НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов уплачивается не позднее следующего дня после их фактической выплаты.

                Уплата НДФЛ

                Проводки

                Расчет 6-НДФЛ

                С 2021 года вся отчетность по НДФЛ отражается в Расчете 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

                Раздел 1

                В примере дивиденды выплачиваются 23 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете за 9 месяцев. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.

                В разделе 1 НДФЛ по дивидендам отражается, если дивиденды фактически выплачены, а налог удержан в отчетном периоде.

                Срок перечисления налога указывается, но не влияет на необходимость отражения в Разделе 1 именно в данном отчетном периоде.

                Раздел 1 заполнится:

                • стр. 020 — сумма налога, удержанная в III квартале;
                • стр. 021 — срок перечисления НДФЛ в бюджет;
                • стр. 022 — сумма к перечислению в указанную дату.
                Раздел 2

                В разделе 2 отражаются показатели по доходам, выплаченным налоговым агентом с начала налогового периода:

                • стр. 100 — ставка, по которой исчислен НДФЛ на листе (для каждой ставки — отдельный лист);
                • стр. 110 — сумма дохода, начисленная;
                  • стр. 111 — в т.ч. в виде дивидендов;
                  • стр. 141 — в т.ч. с дивидендов;
                  Приложение 1

                  По окончании года организация представляет в ИФНС Справку о доходах и суммах налога каждого физического лица, вместо 2-НДФЛ.

                  По нашему примеру в Приложении 1 заполняются Раздел 1, 2 и Приложение.

                  Налог на прибыль

                  Уплата налога на прибыль

                  Проводки

                  Декларация по налогу на прибыль

                  Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.

                  Лист 3 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется автоматически на основании документа Начисление дивидендов . Здесь указываются данные по всем выплаченным дивидендам независимо от того, является учредитель юридическим лицом или нет. Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды сотруднику, эти данные внесите в декларацию вручную.

                  В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.

                  Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.

                  В нашем примере — перенос с 24.07.2021 на 26.07.2021, т. к. следующий за выплатой день — выходной.

                  Если участник — сотрудник ООО

                  Начисление дивидендов

                  Если учредитель — сотрудник, то традиционно при расчетах с ним используется счет 70 (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

                  Однако, руководствуясь принципом рациональности, и учитывая, что налогообложение дивидендов и отчетность для физлиц-сотрудников и не сотрудников не имеет особенностей, в учетной политике можно утвердить счет расчетов с сотрудником по начислению и выплате дивидендов — 75 «Расчеты с учредителями».

                  Бухгалтеры, придерживающиеся традиционного подхода, могут воспользоваться следующим алгоритмом отражения в 1С.

                  Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.

                  Выплата дивидендов

                  Фактическую выплату дивидендов зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета. Для этого перейдите в Банковские выписки из раздела Банк и касса .

                  • Вид операцииПрочее списание;
                  • Получатель — не заполняйте несмотря на то, что поле подчеркивается красным: оно необязательно для заполнения и не влияет на данные;
                  • Сумма — сумма дивидендов, за вычетом НДФЛ;
                  • раздел Отражение в БУ — аналитика, аналогичная той, что указана при начислении дивидендов:
                    • Счет дебета — 70;
                    • Работники организации — учредитель-сотрудник.
                    Проводки

                    Учет НДФЛ

                    Так как начисление дивидендов в 1С 8.3 сотруднику оформляется ручными операциями, и автозаполнения регистров нет, для целей учета НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ. Перейдите в раздел Зарплата и кадры и создайте его по ссылке Все документы по НДФЛ .

                    На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.

                    Для отражения НДФЛ в Приложении 1 к Расчету 6-НДФЛ не ставьте флажок Соотв. Ст. 226.1 НК РФ .

                    Также заполните вкладку Удержано по всем ставкам .

                    Вкладку Перечислено по всем ставкам заполнять не требуется, т.к. НДФЛ, уплаченный в бюджет, отразится в регистрах при оформлении документа Списание с расчетного счета на перечисление этого налога.

                    См. также:

                    Если Вы еще не подписаны:

                    Активировать демо-доступ бесплатно →

                    или

                    Оформить подписку на Рубрикатор →

                    После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

                    Помогла статья?

                    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

                    Похожие публикации

                      Выплата дивидендов собственникам организации происходит в соответствии с законодательно установленным.Рассмотрим пошагово, как выполняется расчет и выплата аванса в программе.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.Физлицу-резиденту 08.­02.2021 выплатили дивиденды от долевого участия в российской организации.

                    Карточка публикации

                    Разделы:Законодательство (ЗУП), Зарплата (ЗУП), Кадры (ЗУП), Настройки (ЗУП)
                    Рубрика:1С Бухгалтерия 8.3 / 6- НДФЛ / Декларация по налогу на прибыль / Дивиденды
                    Объекты / Виды начислений:
                    Последнее изменение:03.09.2021

                    ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

                    (13 оценок, среднее: 5,00 из 5)

                    Правила выплаты дивидендов учредителям ООО

                    Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

                    Компания, имеющая организационно-правовую форму ООО, вправе распределять полученную прибыль между учредителями в форме дивидендов. Каков порядок этого распределения? Разбираемся.

                    Как составить решение (протокол) общего собрания участников (учредителей) ООО о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов?

                    О чем важно помнить руководителю и бухгалтеру

                    ФЗ-14 от 08/02/98 «Об ООО» ст. 28, 29 устанавливает порядок выплаты дивидендов. Они выплачиваются из чистой прибыли (без налогов) и распределяются согласно долям учредителей в уставном капитале. При этом Уставом может прописываться и другой порядок распределения прибыли. Дивиденды не могут быть распределены иначе как по решению общего собрания либо единственного участника.

                    Распределять прибыль на дивиденды можно:

                    • раз в квартал;
                    • раз в полугодие;
                    • раз в год.

                    Целесообразно выплачивать дивиденды раз в год, поскольку окончательный подсчет чистой прибыли возможен именно по итогам года.

                    Существуют ограничения на начисление и выплату дивидендов. Они подробно перечислены в ст. 29 указанного ФЗ (например, не оплачен полностью УК, организация на грани банкротства, участник не выплатил долю в УК и пр.). Особо стоит обратить внимание на пункт, касающийся чистых активов ООО. Их стоимость не должна быть меньше уставного капитала и резервного фонда на момент решения и не должна уменьшиться до критических размеров в результате решения о выплате дивидендов.

                    Обратите внимание! ООО вправе создать резервный фонд, но у него нет такой обязанности (ст. 30 п. 1 ФЗ-14). Создание резерва определяется Уставом.

                    Чистые активы есть стоимость имущества по балансу за минусом его обязательств. Стандартная формула ЧА = (р.1 + р.2) — (р.4 + р.5). Величину могут увеличивать доходы будущих периодов (стр. 1530) и уменьшать – задолженность участников по вкладам в УК (в сумме дебиторской задолженности р. 2, стр. 1230).

                    Основу ЧА составляет р. 3 баланса, нераспределенная прибыль непосредственно влияет на их объем. Если стоимость ЧА меньше УК, капитал необходимо уменьшить, с подачей соответствующего пакета документов в регистрирующий орган. Однако минимум в 10 тыс. руб., установленный законодателем, снижать нельзя.

                    Таким образом, величины нераспределенной прибыли, УК и чистых активов связаны между собой, чем и объясняются законодательные ограничения.

                    Как выплачивать: пошаговая инструкция в 2020 году

                    Последовательность выплаты дивидендов, приведенная ниже, оптимально учитывает все важные моменты процедуры выплат. Рассмотрим их:

                    1. Определение размера прибыли. Чистая (нераспределенная) прибыль отражается в балансе в р. 3 на определенную дату, например на конец года. В эту сумму может входить и нераспределенная прибыль прошлых периодов. Показатель текущего года содержится в отчете о финансовых результатах (стр. 2400). Понятно, что в случае убытка о дивидендах вести речь нельзя.
                    2. Решение о выплате дивидендных сумм. Оно принимается общим собранием, либо документ оформляет единственный участник. Как правило, прибыль «раздается» участникам не в полном объеме, часть ее направляется на развитие компании. Соотношение отражается в принимаемом участниками документе. Кроме того, прописывается размер дивидендов для каждого участника, сроки выплат. Обычно речь идет о распределении пропорционально долям в УК. Хотя ст. 28 ФЗ-14 разрешено устанавливать иной порядок распределения прибыли, это может вызвать подозрения ИФНС – ст. 43 НК РФ однозначно «привязывает» размер дивидендов именно к долям участников в УК. Проблема возникает в использовании налоговых ставок при получении такого дохода. Если доходы признаны иными, а не дивидендами, ставки увеличиваются (письмо ФНС №03-03-10/84 от 30/07/12 в комплексе с письмом №ЕД-4-3/13610@ от 16/08/12).
                    3. Начисление дивидендных сумм. Пропорционально долям в УК исчислить их просто: общий объем прибыли к распределению умножают на соответствующий доле каждого участника процент. Унифицированной формы документа, отражающего расчет, нет. Рассчитанные суммы оформляют справкой или иным документом с аналогичным содержанием, произвольного вида.
                    4. Исчисление и удержание налогов. Получатель может быть физлицом либо организацией. Если дивиденды получены российским гражданином, резидентом, применяют ставку налога на доходы 13%, а для иностранца, нерезидента — 15% (ст. 224 НК РФ, п. 1 и 3). Выплату получает организация – ставки те же, соответственно 13 и 15% (ст. 284 п. 3 пп. 2, 3) налога на прибыль. Ставка может быть и нулевой, если дивиденды выплачиваются своей организации, у которой доля в УК 1⁄2 и более и продолжительность владения ею год и более (ст. 284 п. 3 пп. 1). Налог на прибыль обязаны выплачивать даже юрлица, по общему правилу не выплачивающие налог на прибыль, например, «упрощенцы». Они выступают в данном случае в роли налоговых агентов по соответствующим видам налогов. В ситуации, когда организация выплачивает дивиденды своим учредителям, одновременно получая дивиденды со стороны, расчет ведут с уменьшением налоговой базы:
                      • из общей суммы прибыли для распределения вычитают полученные дивиденды;
                      • итог умножают на долю участия в УК;
                      • полученную сумму умножают на 13%.

                    Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль (по тексту ст. 275 п. 5 НК РФ, в отношении ставок по НДФЛ и налогу на прибыль). Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.

                    Проводки

                    Расчеты, связанные с дивидендами, отражаются в учете следующими проводками:

                    • Дт 84 Кт 70 (75) – начисление, в зависимости от того, является учредитель работником фирмы, или нет.
                    • Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов работника или стороннего учредителя.
                    • Дт 75 Кт 68/налог на прибыль – удержан налог на прибыль с дивидендов юрлицу.
                    • Дт 70 (75) Кт 51 – перечислены дивиденды работнику или учредителю, не являющемуся работником фирмы.

                    В подавляющем большинстве случаев выплата происходит именно таким образом – перечислением на счет. Закон не запрещает рассчитываться с учредителями наличными или имуществом. Такие способы таят в себе ряд сложностей, поэтому применяются достаточно редко.

                    Дивиденды в декларации по налогу на прибыль в 2021 году

                    dividendy_v_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

                    Похожие публикации

                    Декларация по налогу на прибыль (НП) содержит раздел, который необходимо заполнить, если компания выступает в качестве налогового агента, когда получает или выплачивает доходы от дивидендов – это подраздел 1.3 раздела1(ПР1.3 Р1) и лист 03 (Л03). Поговорим о нюансах формирования данных по дивидендам.

                    Как отразить налог на прибыль с дивидендов

                    Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 11.09.2020) утверждены бланк и порядок оформления декларации по НП. Лист 03 (раздел А) в ней отведен для информации о величине налога, удерживаемого из выплачиваемых дивидендных доходов по собственным акциям и ценным бумагам других эмитентов.

                    Дополнением к Л03 выступает раздел В, фиксирующий информацию о предприятиях и физлицах, получающих дивиденды. В этом разделе должны быть отражены сведения:

                    • об эмитенте ЦБ;
                    • о виде начислений: промежуточном или итоговом по году;
                    • о величинах выплачиваемых дивидендов и их распределении с разграничением сумм по применяемым ставкам налога на прибыль;
                    • об исчислении налога.

                    Заполнять раздел А следует по каждому эмитенту в отдельности, формировать Л03 необходимо в том отчетном периоде, когда проводилась выплата дивидендов.

                    Порядок подачи деклараций зависит от применяемой компанией периодичности (квартальной или месячной) уплаты авансов по налогу на прибыль. Так как декларация формируется нарастанием с начала года, данные разделов А Листа 03 в промежуточных отчетных формах будут дублироваться либо пополняться до годового отчета.

                    Декларация по налогу на прибыль: дивиденды — заполнение листа 03

                    Приступая к заполнению Листа 03 следует помнить:

                    • количество Л03 в декларации определяется числом принятых решений о распределении прибыли (п. 14.2.1 Порядка заполнения — приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/475@);
                    • раздел А содержит объединенные данные по выплаченным дивидендам. Детализация выплат по датам фиксируется в ПР1.3 Р1: в нем указывают сроки уплаты удержанного налога. Заметим, что уплатить в бюджет НП с дивидендов закон требует не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ);
                    • раздел В аккумулирует информацию о российских компаниях — получателях дохода, обязанных уплачивать с него ННП. Если доход выплачивается лицам, не являющимся плательщиками налога на прибыль организаций (зарубежным фирмам, физлицам или предприятиям, через которых производится выплата дохода фактическому получателю), то раздел В не заполняют.
                    • доходы, распределяемые исключительно физлицам, должны фиксироваться в листе 03. Расшифровка данных о таких получателях в декларации не предусмотрена. До 2021 г. ее формировали по итогам года в специальном приложении № 2, но приказом ФНС № ЕД-7-3/655 от 11.09.2020 эта норма упразднена.

                    Ставка налога на прибыль по дивидендам

                    Дивиденды не являются расходами при исчислении НП (ст. 270 НК РФ). Дивиденды выплачивают из прибыли и при выплате из их сумм агенты удерживают налоги: НДФЛ при выплате физлицам и налог на прибыль при выплате компаниям.

                    В зависимости от вида компании дивиденды в декларации по налогу на прибыль облагаются по разным ставкам НП. Так, полученные отечественными предприятиями дивиденды могут облагаться по ставке:

                    • 13% — в общем случае;
                    • 0% — при наличии доли вклада в УК более 50% и владении ею не менее 365 дней на день принятия решения о выплате (п.3 ст. 284 НК РФ).

                    НП в размере 15% предусмотрен с дивидендов, полученным иностранными компаниями от российских юрлиц.

                    Расчет налога

                    Исчисляют налог с дивидендов по формуле:

                    НП = К × С × (Д 1 — Д 2 ), где:

                    К — отношение суммы распределяемых дивидендов в пользу получателя к общей величине дивидендов;

                    С — ставка налога на прибыль;

                    Д 1 — размер дивидендов к распределению между всеми получателями;

                    Д 2 — общая сумма полученных компанией дивидендов.

                    С 01.01.2021 вступили в силу некоторые изменения, повлиявшие на расчет НП с дивидендов:

                    • из значения Д 2 исключаются суммы дивидендов, облагаемых по нулевой ставке, а также дивиденды отечественных плательщиков, полученные от иностранных лиц, необлагаемые в РФ (закон № 374-ФЗ от 23.11.2020);
                    • расчет НДФЛ по дивидендам, выплачиваемым физлицам, осуществляется нарастающим итогом с начала года (закон № 372-ФЗ от 23.11.2020). Ставка НДФЛ составляет 13% при величине дивидендов до 5 млн. руб., 15% — при превышении указанного размера дивидендов. С 2023 года планируется рассматривать величину дивидендов и иных доходов в совокупности, пока же эти показатели разделяют.

                    Пример

                    Приведем пример расчета налога и отражения его в декларации.

                    АО «Людмила» в декабре 2021 г. получило дивиденды 100 000 руб.

                    20 июля 2021 г. АО «Людмила» начислило и выплатило акционерам дивиденды в сумме 300 000 руб., из них 160 000 руб. – российскому ООО «Спектр», 80 000 руб. – физлицам, являющимся резидентами РФ, 60 000 руб. перечислены через депозитарий.

                    В разделе А Листа 03 эти данные будут отражены в следующих строках:

                    • 001 – 300 000 (общая сумма дивидендов к выплате);
                    • 010 – 240 000 (160 000 + 80 000);
                    • 020 – 160 000 (выплаты ООО «Спектр»);
                    • 022 – 160 000 (выплаты юрлицам по ставке 13%);
                    • 030 – 80 000 (дивиденды физлицам);
                    • 070 – 60 000 (перечислено депозитарию);
                    • 080 – 100 000 (полученные АО «Людмила» дивиденды).

                    Ставка налога – 13%. Далее показатели необходимо рассчитать.

                    Распределяемые дивиденды в декларации по прибыли составили:

                    300 000 – 100 000 = 200 000 руб. (строка 090)

                    Отношение распределяемой суммы дивидендов к их общей начисленной величине:

                    160 000 / 300 000 х 100 = 53,33%,

                    Облагаемая налогом сумма составит 106 660 руб. (200 000 х 53,33%) и будет внесена в строку 091.

                    НП к удержанию равен 13 866 руб. (106 660 х 13%), что будет отмечено в строке 100 раздела А Листа 03.

                    razdel_a.jpg

                    В подразделе 1.3 Раздела 1 указывается срок уплаты налога – 21.07.2021

                    podrazdel_1.3.jpg

                    А в разделе В Листа 03 – сведения о получателе дивидендов – российской организации.

                    razdel_v.jpg

                    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

                    голоса
                    Рейтинг статьи
                    Читайте так же:
                    Облагается ли налогом дарение сестре
Ссылка на основную публикацию