Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Формула расчета земельного налога для юридических лиц

МНС и Минфин разъяснили особенности исчисления земельного налога в 2021 году

Министерство по налогам и сборам и Министерство финансов письмом от 31.03.2021 №2-2-12/00751 № 5-1-26/85 разъяснили особенности исчисления земельного налога в 2021 году. В письме говорится следующее.

Законом № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее — НК), в частности в приложение 6 к НК.

Так, с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. установлена ставка земельного налога в размере 1,5% на земельные участки, относящиеся по функциональному использованию к общественно-деловой зоне, по которым налоговой базой является кадастровая стоимость, предоставленные для размещения:

торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;

торговых объектов, входящих в торговую сеть.

С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. арендная плата за земельный участок, находящийся в государственной собственности (далее — арендная плата), исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, предоставленный для размещения:

торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;

торговых объектов, входящих в торговую сеть (п. 7 ст. 3 Закона № 72-З).

  • объектов и иных объектов, в которых реализуется универсальный ассортимент товаров и оказываются услуги населению;
  • торговый объект — капитальное строение (здание, сооружение) или его часть (части) либо временная конструкция, не являющаяся капитальным строением (зданием, сооружением) или его частью, оснащенные торговым оборудованием, предназначенным для продажи товаров, а также передвижные средства развозной и разносной торговли;
  • торговая сеть —два и более стационарных торговых объекта, которые принадлежат на законном основании одному субъекту торговли либо группе лиц илив которых осуществляется деятельность несколькими субъектами торговли с использованием одногосредстваиндивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг, в том числе на условияхдоговоракомплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга).

Функциональное использование земельного участка (вид оценочной зоны) определяется при исчислении земельного налога в соответствии с приложением 5 к НК на основании целевого назначения земельного участка, установленного местным исполнительным комитетом (п. 3 ст. 240 НК), при исчислении размера ежегодной арендной платы — в соответствии с приложением 2 к Указу от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее — Указ № 160) (п.п. 1.2 п. 1 Указа № 160).

Применение ставки в размере 1,5% и коэффициента к кадастровой стоимости 0,015 в части земельных участков, на которых расположены торговые центры, в том числе автомобильные стоянки, обслуживающие эти торговые центры.

В случае, если из решения местного исполнительного комитета о предоставлении земельного участка и иных правоудостоверяющих документов прямо не усматривается для обслуживания какого именно вида торгового центра (торгово-делового центра, торгово-развлекательного центра, административно-торгового центра) предоставлен и (или) фактически используется земельный участок, относящийся к общественно-деловой зоне, то для определения ставки, по которой подлежит исчислению земельный налог (коэффициента, с применением которого подлежит исчислению арендная плата), необходимо принимать во внимание положения Закона № 128-З, которым определено, что признается торговым центром.

Исходя из определения торгового центра, содержащегося в Законе № 128-З, торгово-развлекательный центр удовлетворяет критериям торгового центра, соответственно, по земельным участкам, на которых расположены торговые центры, торгово-развлекательные центры земельный налог (арендную плату) следует уплачивать по ставке 1,5% (с применением коэффициента к кадастровой стоимости 0,015).

Для многофункциональных земельных участков (например, предоставленных для содержания и обслуживания здания многоквартирного жилого дома с нежилыми помещениями административного и административно-торгового использования) и земельных участков, относящихся к общественно-деловой зоне, предоставленных и (или) фактически используемых для размещения объектов, по которым установлены различные ставки земельного налога (различные коэффициенты к кадастровой стоимости) (например, предоставленных для содержания и обслуживания торгово-делового центра, административно-торгового центра), ставка земельного налога в размере 1,5% (коэффициент к кадастровой стоимости 0,015) подлежит применению к части площади земельного участка, приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, фактически используемые для размещения торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть, независимо от того, кем такое фактическое использование осуществляется (собственниками капитальных строений (зданий, сооружений), их частей либо арендаторами и т.д.).

При этом расчет площади части земельного участка, по которой подлежит применению ставка земельного налога в размере 1,5%, производится путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, относящихся к торговым центрам, в том числе автомобильным стоянкам, обслуживающим эти торговые центры; торговым объектам, входящим в торговую сеть.

Расчет площади части земельного участка, арендная плата по которой исчисляется с применением коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, производится путем умножения общей площади земельного участка на удельный вес площадей капитальных строений (зданий, сооружений), их частей являющихся торговыми центрами, в том числе автомобильными стоянками, обслуживающими эти торговые центры, торговыми объектами, входящими в торговую сеть, к общей площади всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке.

Читайте так же:
Госуслуги накопительная часть пенсии как узнать сумму

С учетом того, что торгово-деловые, торгово-административные, бизнес-центры не соответствуют критерию торгового центра, определенному Законом № 128-З, то для определения доли земельного участка, облагаемого по повышенной ставке земельного налога (арендной платы), принимается только площадь торговых объектов, входящих в торговую сеть.

Примеры.

  • площадь торговых объектов, входящих в торговую сеть — 4 500 кв.м;
  • площадь торговых объектов, не входящих в торговую сеть — 1 300 кв.м;
  • площадь офисов — 1 200 кв.м.
  • торговых объектов, входящих в торговую сеть, — в размере 1,5%;
  • иных объектов — в размере 0,55%.
  • жилой многоквартирной зоны — 0,025%;
  • общественно-деловой зоны для размещения торговых объектов, входящих в торговую сеть, — 1,5%.

Исчисление и уплата земельного налога по ставке 1,5% (арендной платы с применением коэффициента к кадастровой стоимости 0,015) производится начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором предоставлен земельный участок (в случае, если земельный участок предоставлен в течение 2021-2022 гг.) и (или) начато фактическое использование земельного участка (его части) для размещения торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть. Исчисление и уплата земельного налога по ставке 1,5% (арендной платы в с применением коэффициента к кадастровой стоимости 0,015) прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено право пользования земельным участком и (или) фактическое использование земельного участка (его части) для размещения торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть.

По согласованию с Министерством антимонопольного регулирования и торговли (МАРТ) сообщаем:

  • в части аптек:

общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утв. постановлением Госстандарта от 05.12.2011 № 85, продажа товаров в аптеках отнесена к розничной торговле фармацевтическими препаратами в специализированных магазинах (аптеках, ветеринарных аптеках) (код 4773).

Согласно Инструкции о порядке классификации розничных торговых объектов по видам и типам, утвержденной постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 15.09.2020 № 59 (далее — Инструкция № 59), которая принята на основании абзаца 4 подп. 1.10 п. 1 ст. 7 Закона № 128-З, аптеки отнесены к специализированным непродовольственным магазинам. При этом п. 9 ст. 1 Закона № 128-З определено, что магазин — это стационарный торговый объект, имеющий торговое помещение.

  • в части автосалонов:

«Автосалоны» в соответствии с Инструкцией № 59 отнесены к специализированным непродовольственным магазинам по продаже автомобилей и автозапчастей.

Также следует обратить внимание, что исходя из определения понятия «торговая сеть», содержащегося в Законе № 128-З, два и более стационарных торговых объекта, в которых осуществляется деятельность несколькими субъектами торговли с использованием одного средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг, в том числе на условиях договора комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга), также формируют торговую сеть независимо от того, что непосредственно сами торговые объекты могут принадлежать разным юридическим лицам.

Таким образом, ставка земельного налога в размере 1,5% (коэффициент к кадастровой стоимости 0,015) подлежат применению по земельным участкам (их частям), относящихся к общественно-деловой зоне, на которых размещены:

торговые центры (включая торгово-развлекательные центры), в том числе автомобильные стоянки, обслуживающие эти торговые центры;

торговые объекты, входящие в торговую сеть (включая аптеки, автосалоны), в том числе при расположении таких торговых объектов в торгово-деловых центрах, административно-торговых центрах, жилых домах со встроено-пристроенными нежилыми помещениями и т.д.).

Ставка земельного налога в размере 1,5% (коэффициент к кадастровой стоимости 0,015) не подлежит применению по земельным участкам (их частям), предоставленным (фактически используемым) для размещения интернет — магазинов, а также пунктов выдачи товаров, не являющихся торговыми объектами.

Расчет земельного налога в 2019 году — онлайн калькулятор

Согласно Налоговому Кодексу России применение для личных целей земельных участков облагается налоговой ставкой. Её обязаны выплачивать как юридические, так и физические лица. Сумма налога определяется местной властью, законодательство предписывает только максимальный размер, который может взыматься с граждан.

Расчет земельного налога в 2019 году - онлайн калькулятор

Расчет земельного налога в 2019 году для юридических лиц совершается удобным инструментом – калькулятором, помогающим провести расчеты онлайн.

Кому необходим расчет?

Если гражданин официально владеет участками земли, пользуется ими на бессрочной основе или пожизненно ею распоряжается, то он должен уплачивать налог в полном объеме. Другая форма собственности, такая как аренда или временное владение, налогообложению не подлежит. В обязанности арендатора не входят выплаты в казну — это необходимо только владельцу.

В объекты, которые облагаются налогом, не входят:

  • снятые, ограниченные участки земли, не участвующие в имущественном обороте;
  • земельные участки, относящиеся к историческим памяткам и культурному наследию страны;
  • земли лесных, водных фондов;
  • участки, которые принадлежат владельцам многоквартирного дома, размещенного на них.

Если юридическое лицо не имеет право собственности объекта недвижимости, а всего лишь арендует землю, то оно освобождается от уплаты обязательного налога.

Льготы по земельному налогу для юридических лиц

Размер уплаты денежной суммы государству можно уменьшить с помощью льгот, специально отведенных для организаций и компаний. Их разделяют на два типа в соответствии с местом их установки:

  1. Льготы федерального уровня указаны в статье 395 Налогового Кодекса. Право снизить ставку налога имеют компании, связанные с религиозной, судостроительной, культурной, автодорожной, научно-технической, общественной деятельностью. Федеральная служба исполнения наказаний также попадает под льготную систему.
  2. Льготы местного типа. Под них попадают определенные площади земельных участков, размер которых меньше установленных местными и региональными властями норм.
Читайте так же:
Признать безвестно отсутствующим если не платит алименты

Юридическое лицо выплачивает налог в муниципальные учреждения по месту нахождения объекта недвижимости.

Принцип расчета земельного налога

В 2019 году начисление начало проводиться с учетом кадастровой стоимости земельного участка, поэтому его цена будет повышаться. Государство приняло решение о постепенном повышении фискальной базы, для предупреждения резкого скачка стоимости для населения. Каждые пять лет она увеличивается на 25%.

Для расчета выплат используется показатель кадастровой и рыночной стоимости. Кадастровую или налоговую базу определяют в связи с нахождением территорий, сферы их использования, вида деятельности и ряда других нюансов. Стоимость занесена в реестр и находится на официальном сайте кадастра страны. При введении номера объекта в специальную форму можно узнать цену. Коэффициент рыночной стоимости устанавливается непосредственно владельцем участка в соответствии с рынком недвижимости.

Формула расчета земельного налога

Подсчитать налог на землю для юридических лиц можно по четко установленной формуле:

  • Сумма налога = Налоговая ставка* Кадастровая стоимость объекта

Максимальная ставка выплаты указана в Налоговом Кодексе России, но местные государственные учреждения могут менять её сумму, не превышая при этом верхнюю грань. Законодательством приняты два типа ставок:

  1. 2% от суммы стоимости кадастра применяется для большинства видов земельных участков.
  2. 1,4% от стоимости считается пониженной ставкой для тех организаций, для которых предусмотрена возможность понижения земельного налога.

На сайте фискальной службы указана точная ставка, используемая в расчете обязательной выплаты. Узнав все показатели, гражданину будет легко подсчитать её размер благодаря онлайн калькулятору. Самостоятельный расчет имеет множество недостатков перед сервисом. Так исключается риск возможной ошибки и недочетов. Для получения точного результата необходимо заполнить все отведенные поля и нажать кнопку «Посчитать». Онлайн калькулятор мгновенно определит необходимую к выплате сумму с последовательным алгоритмом действий.

© 2019 Все права защищены
Информационный бухгалтерский сервис. Правовая база и аналитика онлайн.

Данный сайт является некоммерческим информационным проектом, никаких услуг не предоставляет. Документы, отчетности, инструкции, видео и другие материалы взяты с открытых источников.

Логотипы и товарные знаки, размещённые на сайте, принадлежат их законным владельцам, правообладателям.

Как посчитать земельный налог для организации

Как посчитать земельный налог для организации

Расчетом земельного налога юрлица-плательщики занимаются самостоятельно. Разберем подробнее порядок расчета для различных ситуаций.

О том, кто является плательщиком налога на землю мы рассказали здесь.

Разобраться, нужно ли считать налог с конкретного участка, поможет этот материал.

Общий порядок расчета налога

Базовой формулой, по которой вычисляют земельный налог, является эта:

Земельный налог = Кадастровая стоимость участка Х Ставка налога

Полученное в итоге значение – это налог за полный год. Причем, кадастровую стоимость нужно брать на 1 января этого года.

На практике ситуация не всегда бывает «базовой», когда участком с одной и той же стоимости владел один собственник полный год. При расчете налога в случае «отклонений» будет изменяться и формула.

Участок образован в расчетном году

Если земельный участок образован в текущем году и для него определена кадастровая стоимость, то расчет производится по исходной формуле, но показатель кадастровой стоимости берется не на 1 января, а на дату внесения записи об участке в ЕГРН.

Также при подобном расчете придется учитывать владение участком с кадастровой стоимостью не полный год. Напомним, объектом налогообложения участок становится только с присвоением ему кадастровой стоимости.

Участком владели не полный год

Если владелец в течение года менялся, то за весь год платить налог по участку не нужно. Прежний владелец оплачивает свою часть года, новый – свою.
Чтобы скорректировать сумму налога к уплате, надо высчитать и применить коэффициент владения — Кв.

Кв = Количество полных месяцев владения/Количество месяцев в периоде

Периодом может быть год или квартал (если уплачиваются авансовые платежи). Мы рассматриваем год. Например, если землю приобрели 1 сентября, то Кв = 4/12.
Получившийся Кв нужно подставить в формулу.

Земельный налог = Кадастровая стоимость участка Х Ставка налога Х Кв

Правила определения месяца владения такие же, как и при расчете налога на имущество от кадастра. Реперной точкой является 15-е число месяца, в котором произошло изменение в праве владения. Если права на участок действовали с 1 по 15 число включительно – месяц учитывается как полный. Если изменения в правах произошли с 16 числа и далее до конца месяца – месяц в расчет не входит.

У одного участка несколько собственников

Расчет в данном случае зависит от того, как оформлена собственность: как долевая или как совместная.

Для долевой собственности

Если доля в участке выделена, то владельцу нужно только домножить показатель по общей формуле на коэффициент, соответствующий доле.

Например, доля 1/3, значит значение налога за весь участок надо умножить на 1/3.

Читайте так же:
Изменение срока уплаты налога отсрочка рассрочка

Для совместной собственности

При совместной собственности нужно выполнить еще одну итерацию: распределить налог равномерно между всеми собственниками.

Например, совместных собственников пятеро. Каждому потребуется уплатить 1/5 от общей суммы налога за участок.

Если менялась кадастровая стоимость

В обычной ситуации изменение кадастровой оценки в течение года на размер налога за этот год не влияет. Поскольку значение КС берется на 1 января.

Но правило имеет несколько важных исключений. Их и рассмотрим.

Кадастровая стоимость поменялась из-за изменения характеристик участка

Земельный кадастр – это не навсегда зафиксированные вещи. Однажды сформированный участок может быть изменен в своих границах, может быть пересмотрена категория земель и т.п.

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

Такие изменения влияют и на кадастровую стоимость. Если КС изменилась именно по таким основаниям, то организациям следует учитывать новую КС при расчете налога.
За год, в котором произошли изменения, потребуется вычислить две части налога по двум величинам КС:

  • Первую часть за месяцы года, в которых действовала старая стоимость;
  • Вторую часть за месяцы, в которых утвердили новую. Переходной датой считается дата внесения в ЕГРН сведений об изменившихся характеристиках участка. Куда попадает переходный месяц, определяют по тем же правилам, что и при владении землей неполный год.
  • Расчет по старой и новой КС выполняется по аналогии с расчетом для неполного года: значение налога по формуле нужно скорректировать на коэффициент по месяцам владения в течение года со старой КС и с новой.
Пример

Кадастровая стоимость изменилась с 2 400 000 руб. до 2 150 000 руб. в связи с изменением характеристик. Запись в ЕГРН сделана 27 мая 2021 года. Ставка налога 1,2%

Налог за период с 01.01.2021 по 27.05.2021:

2 400 000 Х 1,2% Х 5/12 = 12 000

Налог за период с 28.05.2021 по 31.12.2021:

2 150 000 Х 1,2% Х 7/12 = 15 050

Для расчетов за последующие года применяется уже новое значение КС. Предыдущие периоды не пересчитываются.

Стоимость изменилась из-за исправления ошибки или в результате оспаривания

Когда КС поменялась по описанным в заголовке причинам – перерасчет может понадобиться сделать уже ретроспективно.

Новая КС может быть базой с того момента, когда вы начали считать налог по неправильной стоимости (включая прошлые года). Поскольку речь пойдет о перерасчетах с ФНС, на всякий случай приведем нормативку: п. 1.1 ст. 391 НК РФ, п. п. 3, 5 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке.

Важно! Если кадастровая стоимость уменьшилась в результате исправления ошибок при ее расчете или ее пересмотрели по решению кадастровой комиссии или суда, то плательщику нужно делать ретроспективный перерасчет с учетом прошлых лет. Т.к. в этом случае перерасчет будет в пользу плательщика.

Если кадастровая стоимость увеличилась по тем же причинам, то перерасчет за текущий и предыдущие года делать не нужно. Новая стоимость учитывается только с 1 января следующего года.

Если в ЕГРН исправили техническую ошибку – пересчет выполняется в любом случае (и в большую, и в меньшую сторону).

Бывает, что кадастровую стоимость приравнивают к рыночной. В такой ситуации считать налог по новой стоимости нужно с 1 января года, в котором подано заявление об установлении кадастровой стоимости по рыночной. Предыдущие периоды не пересчитывать.

Описанные правила перерасчетов касаются только юридических лиц.

Для ИП и физлиц налог за прошлые года не пересчитывается ни в какой ситуации, если такой перерасчет приведет к увеличению уже уплаченных сумм налога.

Участок находится на территории нескольких регионов

Если земля находится в двух и более регионах (муниципалитетах), то считать налог нужно отдельно по каждому. И платить, конечно, тоже.

Чтобы вычислить величину к уплате по каждому месту, нужно определить, какая доля участка приходится на конкретный регион. А дальше адаптировать формулу

Налог в регионе = Кадастровая стоимость участка Х Доля участка в регионе Х Ставка налога

Пример

Участок площадью 8 000 кв. м. находится в двух муниципальных образованиях (МО). На МО 1 приходится 3 560 кв. м., на МО 2 – 4 440 кв.м.

Формула расчета и перерасчета земельного налога в 2021 году

Процедура вычисления суммы к оплате выполняется на основании данных об участке, которые будут зависеть от его характеристик и расположения. Любой гражданин имеет право самостоятельной проверки правильности расчетов и подачи заявления на перерасчет неверного значения.

  • Основные понятия
  • Со скольки лет накладывается обязательство оплаты?
  • Порядок осуществления расчета
  • Фиксированный размер
  • Основания для перерасчета
  • Заявление в налоговую
  • Вычисления в зависимости от кадастровой стоимости
  • Принцип подсчета — формулы и примеры

Основные понятия

Взымание земельного сбора с физических лиц осуществляется в пользу органов самоуправления, принадлежащих непосредственно к той территории, на которой располагается конкретный земельный надел. Для того, чтобы за землю необходимо было уплачивать сбор, потребуется соблюдение следующих условий:

  • участок должен находиться в собственности;
  • земля должна принадлежать на правах постоянного пользования, относящегося к бессрочному;
  • участок должен относится к владению, наследуемому пожизненно.

Проведение расчетов находится в ведении налоговой инспекции, которая для вычисления итоговой к уплате суммы опирается на действующие нормативные акты и внедренные методики расчетов.

Читайте так же:
Как вернуть деньги за подоходный налог

Законодательным актом, регулирующим порядок оплаты земельного сбора, является Налоговый кодекс РФ (глава 31). Именно он определяет все нормы и порядки исчисления, а также указывает возможность установления льгот и определяет нюансы уплаты в частных случаях.

Получение информации о необходимой к оплате сумме в большинстве случаев происходит с помощью налогового уведомления, которое должно выдаваться непосредственно по месту уплаты сбора (отделение УФНС).

Уведомление о расчете земельного налога

Подобные уведомления подлежат направлению по адресам налогоплательщиков в срок не позднее, чем за 30 дней до окончания времени его обязательной уплаты.

Любой гражданин, желающий самостоятельно удостовериться в правильности произведенных расчетов, имеет законное право на осуществление такого действия.

В том случае, если у собственника участка будут иметься основания для перерасчета налога (по причине наличия льгот или неверно произведенных расчетов налоговым органом и т.д.), он имеет право подать заявление на проведение перерасчета.

Со скольки лет накладывается обязательство оплаты?

На практике для того, чтобы иметь возможность стать собственником имущества (в данном случае земельного надела) необходимо достигнуть совершеннолетия. По факту же в пределах Российской Федерации нередко случается, что владельцем земли становится ребенок.

Такая ситуация может возникнуть по причине оформления дарственной (такая сделка допускается даже по отношению к несовершеннолетним) или же вступления в наследство (как вариант получения свидетельства о праве на него).

На законодательном уровне фактическую уплату земельного сбора в таких случаях вменяют другим лицам, к которым могут относиться:

  • родители ребенка (как родные, так и усыновившие его);
  • опекуны;
  • законные представители.

Если несовершеннолетнее лицо, являясь собственником земельного участка, находится на воспитании в специализированном учреждении, в таком случае при наличии определенных условий, прописанных в Налоговом кодексе, может иметь место полное освобождение от перечисления средств в бюджет РФ до достижения совершеннолетнего возраста.

Стоит отметить, что о том, что фактическим плательщиком налога на протяжении определенного времени будет являться третье лицо, необходимо уведомить налоговый орган заранее.

Уведомление уже автоматически будет отсылаться одному из родителей собственника или его представителю (при наличии законных оснований).

Порядок осуществления расчета

В процессе проведения расчетов используются такие обязательные данные (они отражаются в декларации, которая подлежит предоставлению при оплате сбора):

  • год, за который насчитана налоговая сумма. Год необходимо указывать в связи с тем, что ставка с течением времени может изменяться;
  • данные земельного надела – место расположения и кадастровый номер. Место расположения оказывает существенное влияние на величину налога, поскольку в зависимости от него может значительно варьироваться его кадастровая расценка;

Отметим некоторые особенности определения значимых величин, используемых для расчета налоговой льготы:

    кадастровый тариф определяется по отношению к участку по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

ставка может устанавливаться отдельно муниципалитетом, но при этом не противоречить нормам, установленным на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка на различные категории земельных участков

Принцип осуществления расчета заключается в определении кадастровой расценки надела. Для дальнейших расчетов ее принимают за 100%, далее получают данные по налоговой ставке, которая будет соответствовать назначению земельного участка.

Затем от данных по стоимости участка вычитается определенный процент и его значение уже будет составлять сумму сбора, которая является обязательной к оплате.

Подобный способ является наиболее простым, но необходимо понимать, что он не всегда может применяться, поскольку на итоговую сумму могут оказывать влияние имеющиеся льготы, которые соответственно уменьшают процент ставки.

Аналогично будет отличаться принцип проведения расчета в том случае, если участок находится в долевой собственности – если фактически у участка два и более владельца, то каждый из них в отдельности имеет обязательство по оплате определенной части налога, которая рассчитывается на основании процентной величины его доли в общей.

В таком случае полученная величина общего сбора за участок уже будет дальше распределяться в зависимости от того, у кого из собственников какая часть.

Стоит отметить, что сервитут земельного участка, при котором часть конкретного надела будет предоставлена в пользование третьим лицам (или стороне) не может уменьшать сумму налога, поскольку фактически собственник обладает наделом в полной мере.

Также стоит учитывать, что некоторые из собственников могут и полностью освобождаться от уплаты налогового обязательства. Нередко случается, что одно лицо, имеющее, к примеру, 50% от участка, оплачивает налог в полной мере, а второе, являющееся инвалидом 1 группы, от него полностью освобождено.

Фиксированный размер

В некоторых случаях возможно установление фиксированного размера сбора. Такие ситуации происходят редко и особенностями их являются следующие нюансы:

  • установление фиксированной ставки налога осуществляется по распоряжению органов местного самоуправления;
  • в большинстве случаев установление постоянного значения применяется в качестве поддержки и развития отдельных хозяйств;
  • при установке фиксированной ставки налогоплательщик получает возможность планирования расходной части при осуществлении своей деятельности;

Основания для перерасчета

Каждые 5 лет осуществляется плановый перерасчет кадастровой расценки земельных участков. Фактически, изменению могут подвергаться лишь определенные параметры земли, которые, в свою очередь, уже непосредственно влияют на кадастровую стоимость. В связи с этим возникает понятие перерасчета земельного побора.

С другой стороны, стоимость конкретного земельного участка может также изменяться в зависимости от различных факторов (наличия строений, объектов, в том числе и природного происхождения).

Независимо от того, увеличится или уменьшится налоговая база (та сумма, от которой и происходит расчет сбора) можно осуществить перерасчет.

В целом же основаниями для перерасчета могут стать следующие факторы:

  • при произведении оценки стоимости не учитывались данные о нем;
  • был нанесен урон слою почвы;
  • на участке есть обременение;
  • собственник по причине принадлежности к определенной категории имеет право на льготы, которыми он своевременно не воспользовался.

Стоит отметить, что алгоритм перерасчета несколько отличается от способа изначального расчета сбора. За базовое значение принимается величина, которая была определена при произведении расчетов (неверное значение налога).

Далее высчитывается разница, которая образовалась в результате понижения или повышения стоимости (по отношению к облагаемой базе) – она принимается как дополнительная величина и в отношении нее по установленной налоговой ставке рассчитывается дополнительное значение налога (с положительным или отрицательным знаком).

Это значение в дальнейшем отнимается или прибавляется к тому значению, которое подлежит перерасчету.

Если же собственник принадлежит к определенной льготной категории, то может иметь место снижение налоговой базы, к примеру, на 10000 рублей. В таком случае определение налога к оплате уже будет рассчитываться изначально от измененной суммы.

Заявление в налоговую

Порядок перерасчета земельного побора предполагает предварительное составление заявления, которое подается в местное отделение налоговой службы. Типовой документ должен содержать в себе следующие данные:

  • наименование налогового органа, в который осуществляется подача заявления;
  • адрес налоговой службы;
  • ФИО заявителя;
  • адрес заявителя;
  • наименование документа;

текст заявления. В нем отражаются данные участка, относительно какого подается просьба о произведении перерасчета, приводятся сведения по сумме, которая указана в уведомлении по оплате (возможно, с указанием недоимки или рассчитанной пени).

Далее отражается суть претензии – принадлежность к льготной категории, изменение кадастровой цены участка и т.д.

Образец заявления на перерасчёт

Независимо от того, посчитают ли предоставленные документы достаточными для произведения перерасчета, ответ заявителю должен быть предоставлен в письменной форме.

Вычисления в зависимости от кадастровой стоимости

Как уже отмечалось, кадастровая расценка играет главную роль в расчете сбора на землю. Выражение стоимости определяется в значении, применимом к квадратному метру данного участка – таким образом для того, чтобы ее рассчитать, потребуется умножить общую площадь участка на значение стоимости за единицу.

Узнать значение такой стоимости можно следующим образом:

  • из кадастрового паспорта;
  • подать заявление в отделение кадастра или картографии;
  • посмотреть на сайте госуслуг.

Дальнейшее определение величины оплачиваемого налога уже будет осуществляться в соответствии с данными, которые используются в общей формуле.

Принцип подсчета — формулы и примеры

При расчете применяется следующая формула:

  • Кст – кадастровая стоимость;
  • Д – доля конкретного налогоплательщика. В том случае, есть участок полностью принадлежит одному владельцу, в качестве показателя Д проставляется единица;
  • Ст – процентная ставка, которая определяется в отношении к участку. По отношению к сельскохозяйственному участку, ЛПХ, садоводческому или огородническому принимается значение 0,3, все остальные земли будут иметь показатель 1,5;
  • Кв – коэффициент давности. Он будет приниматься только в том случае, если владелец будет иметь право собственности менее одного календарного года.

Гражданка Сидоренко владеет участком, который предназначен для садоводничества, и имеет кадастровую цену 200 тысяч рублей. Данный участок находится в собственности гражданки на протяжении 6 месяцев.

Произведем расчет сбора, который подлежит оплате, при этом в качестве показателя Д принимается значение «1», поскольку других собственников у участка нет, Ст (поскольку участок используется для садоводничества) будет равен 0,3, а Кв за шесть месяцев принимается в качестве отношения 6/12.

Итак, ЗН = 200000 х 1 х 0,3% х (6/12) = 300 рублей. Таким образом, к оплате предоставляется сумма на уровне 300 рублей.

Рассмотрим пример, когда владелец участка принадлежит ко льготной категории.

Гражданин Сергеев, являясь ветераном труда, имеет в собственности землю (50% от надела), которая принадлежит ему уже более одного года. Земля подлежит использованию в качестве подсобного хозяйства и ее кадастровая стоимость составляет 400 тысяч рублей.

При расчете налога, который подлежит к уплате, во внимание берем следующие моменты:

  • налоговая ставка по такой категории земель – 0,3%;
  • коэффициент долевого участия – 0,5;
  • коэффициент нахождения в собственности равен 1;
  • поскольку гражданин Сергеев принадлежит ко льготной категории, облагаемая база будет уменьшена на 10000 рублей.

Сумма сбора в таком случае составит:

Зн = 400000*0,5-10000 х 0,3% х 1 = 570 рублей.

Итак, наличие собственности в виде земельного надела накладывает на его владельца обязательство оплаты определенной суммы сбора.

При сомнениях в правильности произведенных расчетов или наличии льготы, которой определенный гражданин не воспользовался, имеется возможность подать заявление на произведение перерасчета и получить переплаченную сумму в виде аванса для последующих платежей.

Оплатить необходимые средства можно в отделении почты России, при помощи банковского терминала и, кроме того, с недавнего времени стала доступна оплата налога онлайн.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию