Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как списать кредиторскую задолженность по налогам

Как списать кредиторскую задолженность по налогам

Дата публикации 11.03.2019

Использован релиз 3.0.65

С 01.01.2019 увеличена с 18% на 20% основная ставка НДС, а также с 18/118 до 20/120 повышена расчетная ставка НДС.

С 2020 года применяется новая редакция ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н. В программе вариант применения ПБУ 18/02 настраивается в регистре сведений «Учетная политика». Рекомендованный вариант — «Ведется балансовым методом». Обратите внимание, что в статьях, опубликованных до 01.01.2020, рассматриваются примеры с использованием «затратного метода» (это не влияет на общие принципы отражения операций в БУ и НУ). Подробнее о вариантах учета по ПБУ 18/02 в программе см. здесь.

ООО "Швейная фабрика" (Продавец) в 2015 г. заключило договор поставки с ООО "Дизайн-студия" (Покупатель) на общую сумму 59 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 9 000,00 руб.). Договором предусмотрена предварительная оплата товара Покупателем. Организация (Продавец), получив аванс 25.08.2015, свои обязательства по передаче товара Покупателю не выполнила. В течение срока исковой давности кредиторская задолженность учитывалась на балансе ООО "Швейная фабрика", письма от покупателя о возврате аванса не поступали, акты сверки расчетов не подписаны. После истечения срока исковой давности, равного трем годам, по результатам проведенной инвентаризации по итогам 2018 года кредиторская задолженность включена в прочие доходы в бухгалтерском учете и во внереализационные доходы в налоговом учете.

Создать на основании

Входящий Исходящий
Внутренний

1. Проведение инвентаризации расчетов

1.1 Проведена инвентаризации расчетов с покупателями

Документ "Акт инвентаризации расчетов" (рис. 1 — 3):

  • Раздел: ПродажиАкты инвентаризации расчетов.
  • Кнопка Создать.
  • В поле От укажите дату проведения инвентаризации расчетов.
  • На закладке «Счета расчетов» укажите список счетов учета, по которым производится инвентаризация расчетов (рис. 1). По умолчанию в список включены все счета расчетов с контрагентами.
  • На закладке Кредиторская задолженность по кнопке Заполнить заполните табличную часть документа. Автоматически отразится кредиторская задолженность перед контрагентами на дату проведения инвентаризации. По кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности очистите колонку Подтверждено и укажите суммы в колонках Не подтверждено и В т.ч. истек срок исковой давности.
  • На закладке Проведения инвентаризации (рис. 3):
    • В полях Период с и по установите сроки проведения инвентаризации.
    • В поле Документ, и от выберите один из вариантов документа ("Приказ", "Постановление" или "Распоряжение") и укажите его номер и дату.
    • В поле Причина укажите причину проведения инвентаризации расчетов.
    • На закладке "Инвентаризационная комиссия" (рис. 4):
      • По кнопке Добавить выберите членов комиссии.
      • В колонке Председатель отметьте флажком председателя комиссии.

      2. Списание кредиторской задолженности

      2.1 Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

      Обратите внимание! Документ "Корректировка долга" доступен, если в программе установлена "Полная функциональность" или, если установлена "Выборочная функциональность", то на закладке Расчеты должен быть установлен флажок Управление зачетом авансов погашением задолженности.

      Документ "Корректировка долга" (рис. 5):

      • Раздел: ПродажиКорректировка долга.
      • Кнопка Создать.
      • В поле Вид операции выберите Списание задолженности.
      • В поле Списать выберите Авансы покупателя.
      • В поле Покупатель (кредитор) выберите контрагента, по которому числится кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
      • На закладке Авансы покупателя (кредиторская задолженность):
        • По кнопке ЗаполнитьЗаполнить остатками по взаиморасчетам заполните табличную часть документа. Автоматически отразятся остатки взаиморасчетов на дату документа.
        • В колонках Сумма и Сумма расчетов проверьте сумму для списания кредиторской задолженности, включающую НДС. В колонке Сумма НУ укажите сумму без НДС.

        По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 6).

        В бухгалтерском учете кредиторская задолженность включается в доходы с НДС. При этом НДС следует списать в прочие расходы.

        В налоговом учете при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ). Поэтому НДС, исчисленный и предъявленный покупателю при получении аванса, не включается в доходы при списании кредиторской задолженности по полученным авансам.

        Между БУ и НУ образуется постоянная разница (ПР). ПР на такую же сумму будет отражена в проводке при списании НДС в прочие расходы.

        3. Списание начисленного НДС

        3.1 Списана сумма НДС, предъявленного покупателю при получении аванса

        Регламентная операция "Списание НДС" (рис. 7):

        • Раздел: ОперацииРегламентные операции по НДС.
        • Кнопка Создать, вид операции Списание НДС.
        • В поле от укажите дату (последний день отчетного или налогового периода).
        • На закладке Авансы полученные по кнопке Заполнить табличная часть заполнится автоматически, лишние строки удалите.
        • На закладке Счет списания:
          • в поле Счет списания НДС укажите счет 91.02 "Прочие расходы";
          • в поле Прочие доходы и расходы выберите статью (при необходимости создайте новую) с видом "НДС по списанной кредиторской задолженности" и снятым флажком "Принимается к налоговому учету".

          По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 8).

          Проводка по дебету счета НЕ.01.9 носит информативный характер. На субсчетах счета НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения» при проведении некоторых документов отражаются суммы расходов, не принимаемые к налоговому учету.

          При закрытии месяца при выполнении регламентной операции "Расчет налога на прибыль" на суммы постоянных разниц по НДС с суммы аванса, отраженной в доходах и расходах в БУ при списании кредиторской задолженности, будут признаны постоянный налоговый актив (ПНА) и постоянное налоговое обязательство (ПНО).

          Списание кредиторки: стоит ли торопиться?

          Компания приобрела товар, но не оплатила его. Прошло три года, а кредитор так и не потребовал возврата долга. Частью такого «подарка» (в размере 24%) придется поделиться с государством. Причем инспекторы напомнят об этом налогоплательщику, как только истечет срок исковой давности. Однако недавние разъяснения Президиума ВАС РФ позволяют сделать вывод, что торопиться со списанием просроченной кредиторской задолженности все же не стоит…

          Kредиторская задолженность (в народе — «кредиторка») связана с ведением предпринимательской деятельности и весьма разнообразна, начиная от сумм задолженности поставщикам и заканчивая задолженностью по налогам и сборам.

          Обещанного три года ждут

          Не погашенная вовремя кредиторская задолженность в итоге обернется для компании доходом:

          • внереализационным в налоговом учете (п. 18 ст. 250 НК РФ);
          • прочим — в бухгалтерском (п. 8, 10.4 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» — ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.09.1999 N 32н, далее — ПБУ 9/99).

          Когда у фирмы возникнет такой доход? В частности, в случае истечения срока исковой давности. Напомним правила исчисления этого срока. Как известно, гражданским законодательством установлен общий срок исковой давности — три года. Его течение начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Если в договоре указан срок исполнения обязательства, то срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за днем исполнения. В случае отсутствия срока исполнения, установленного договором, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства (ст. 200 ГК РФ).

          Срок исковой давности в определенных случаях прерывается предъявлением иска в суд, а также действиями должника, свидетельствующими о признании долга (признание претензии, частичная уплата долга, уплата процентов по основному долгу, требование о проведении зачета, обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа и др.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново (ст. 203 ГК РФ).

          Обратите внимание, что акт сверки задолженности не признается судьями документом, на основании которого прерывается течение срока исковой давности. Такой вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.01.2005 N 10584/04. Течение срока исковой давности может и приостанавливаться — такие случаи указаны в ст. 202 ГК РФ.

          Нет списания — нет и дохода

          В соответствии с налоговым законодательством суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом фирмы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доходом не признается кредиторская задолженность компании перед бюджетом, списанная или уменьшенная в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

          Если организация вовремя не включит списанную кредиторскую задолженность в состав доходов для расчета налога на прибыль, то проверяющие попытаются доначислить налог на прибыль, пени за его несвоевременную уплату и штрафы. Они расценят действия фирмы (а вернее — бездействие) как сокрытие внереализационных доходов.

          Но следует помнить, что списанию просроченной кредиторской задолженности предшествуют проведение инвентаризации, составление письменного обоснования и издание приказа руководителя. А само списание сопровождается соответствующими бухгалтерскими записями.

          Арбитражная практика по вопросу включения просроченной кредиторки в состав внереализационных налоговых доходов складывалась неоднозначно. Одни арбитражные суды указывали, что бездействие налогоплательщика (непроведение инвентаризации, неиздание соответствующего приказа) не является основанием для невключения просроченной кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов в том налоговом периоде, когда срок исковой давности истек. Такой вывод имеет место в постановлениях ФАС ЗСО от 02.04.2007 N Ф04-1863/2007 (32958-А45-40) 1 , от 13.02.2008 N Ф04-580/2008 (1258-А46-40)(1416-А46-40), от 14.04.2008 N Ф04-1680/2008 (1949-А27-26); ФАС УО от 29.01.2008 N Ф09-9195/07-С2.

          В постановлении ФАС ВСО от 17.10.2007 N А33-14926/06-Ф02-7876/07 также указывается, что для включения сумм кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов достаточно констатации факта истечения срока давности. При этом порядок применения и исчисления этого срока регулируется гражданским законодательством. Поскольку срок исковой давности истек, суд расценил непогашенную кредиторскую задолженность как внереализационный доход компании (постановление ФАС ЦО от 27.09.2007 N А64-4088/05-19).

          Налоговики заинтересованы в том, чтобы организация списывала кредиторскую задолженность ранее истечения срока исковой давности — по «другим основаниям», например, в результате ликвидации кредитора. Ведь это увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы-должника. Но не стоит торопиться со списанием безнадежной кредиторки. Если кредитор был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, без прохождения процедуры ликвидации, его исключение может быть обжаловано еще в течение года (п. 8 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Следовательно, и задолженность по такому кредитору следует списывать только спустя год после внесения записи в ЕГРЮЛ.

          Другие суды были более лояльны. Так, ФАС ЗСО решил, что «до издания приказа от 13.01.2003 N 17 «О списании дебиторской и кредиторской задолженности» у налогоплательщика не было оснований учитывать данную задолженность при определении финансового результата» (постановление ФАС ЗСО от 9.03.2006 N Ф04-8885/2005(20013-А27-3)).

          Недавно свое мнение на этот счет высказал ВАС РФ. Судьи в постановлении Президиума от 15.07.2008 N 3596/08 пришли к выводу, что просроченную кредиторскую задолженность надо учитывать в составе внереализационных доходов после оформления соответствующих документов, в частности, приказа (распоряжения) руководителя. Судом рассматривалось такое дело.

          По результатам выездной налоговой проверки инспекция взыскала недоимку, пени и штраф по налогу на прибыль. Налоговики решили, что компания нарушила п. 18 ст. 250 НК РФ — не включила в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность, числящуюся в учете по состоянию на 01.01.2005. Срок исковой давности на ее взыскание кредиторами пропущен.

          Суды трех инстанций поддержали инспекцию. Однако ВАС РФ с ними не согласился. Сначала арбитры констатировали: «внереализационными доходами… признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности». Именно такая формулировка содержится в п. 18 ст. 250 НК РФ.

          Далее высшие судьи обратились к правилам бухгалтерского учета (а они, как известно, не регламентируют порядок определения базы по налогу на прибыль) и отметили: п. 78 Положения о бухгалтерском учете 2 предусматривает, что суммы кредиторки, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству. Делается это на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

          Поскольку фирма кредиторскую задолженность в бухучете не списывала, соответствующего приказа у нее нет, и, стало быть, оснований включать просроченную задолженность в состав доходов при расчете налога на прибыль не имеется.

          Итак, по логике ВАС РФ выходит следующее. НК РФ требует включать в состав доходов именно списанную кредиторскую задолженность. То есть списание в данном случае — это уже свершившийся факт. Получается, задолженность сначала должна быть списана в бухгалтерском учете на основании приказа руководителя. Только после этого ее отражают и в налоговом учете (включают в состав внереализационных доходов). Если же такого приказа нет, соответствующих бухгалтерских записей тоже нет, следовательно, и в налоговом учете ее отражать не нужно.

          Определяем дату списания кредиторки

          Инспекторы вряд ли согласятся с позицией судей.
          Поэтому тем, кто не хочет доводить дело до суда, лучше включать кредиторку в состав внереализационных доходов, как только по ней истек срок исковой давности. Готов к этому моменту приказ на списание или нет — значения не имеет.

          Налоговики настаивают, что дата списания такой задолженности не может быть выбрана компанией самостоятельно. Сделать это нужно в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 16 ПБУ 9/99; п. 4 ст. 271 НК РФ).

          Арбитражный суд в постановлении ФАС ЗСО от 14.05.2007 N Ф04-2654/2007 (33891-А27-40) 3 решил, что в данном случае имеет значение, в каком порядке осуществляется инвентаризация. Если в соответствии с учетной политикой она проводится ежеквартально, то включать кредиторскую задолженность в доход надо в отчетном периоде. При проведении ежегодной инвентаризации списанная сумма кредиторки учитывается по итогам года.

          Некоторые арбитражные суды признают за налогоплательщиком право списать кредиторскую задолженность по результатам инвентаризации и в следующем налоговом периоде, если срок исковой давности истек в предшествующем. Судьи считают, что в налоговом законодательстве нет «прямого указания на необходимость увеличения внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности» (постановление ФАС ЗСО от 09.03.2006 N Ф04-8885/2005(20013-А27-3)).

          Однако ВАС РФ в определении от 04.10.2007 N 8980/07 пришел к такому выводу: «Нормы налогового законодательства не устанавливают, что налоговый период отнесения суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, к внереализационным доходам в целях исчисления прибыли может определяться по желанию налогоплательщика». Поэтому последний обязан включить суммы просроченной кредиторки в доходы в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный.

          Н.М. Юденич, эксперт журнала

          ___________
          1 Оставлено без изменения определением ВАС РФ от 04.10.2007 N 8980/07 (документ размещен в системе «ГАРАНТ»).

          2 Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (документ размещен в системе «ГАРАНТ»).

          3 Оставлено в силе постановлением ФАС ЗСО от 21.01.2008 N Ф04-122/2007 (142-А27-37) (документ размещен в системе «ГАРАНТ»).

          Журнал «Арбитражное правосудие в России» N 11/2008, Н.М. ЮДЕНИЧ, эксперт журнала

          НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

          В процессе ведения бизнеса довольно часто возникают ситуации, когда у организации образуются долги перед поставщиками и покупателями, т.е. появляется кредиторская задолженность.

          Если по истечению трех лет организация так и не исполнила своих обязательств по договору, кредиторскую задолженность нужно признать просроченной, по которой истек срок давности (ст. 196 ГК РФ).

          Просроченную кредиторскую задолженность в связи с истечением срока давности нужно включить в состав внереализационных доходов (данная норма закреплена п.18 ст. 250 НК РФ).

          Так же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть подтверждена первичными документами (данная норма закреплена ФЗ № 402 от 6.12.2011г. «О бухучете»).

          При списании кредиторской задолженности необходимо оформить:

          акт инвентаризации кредиторской задолженности по итогам проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями;

          бухгалтерская справка по итогам инвентаризации;

          приказ генерального директора о списании кредиторской задолженности.

          Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов производится последним днем отчетного периода, в котором прошел срок исковой давности (письмо Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38).

          В процессе списания просроченной кредиторской задолженности у бухгалтеров часто возникает вопрос «Что делать с НДС?» Ответим на этот вопрос в этой статье. Рассмотрим ситуации, как для продавца, так и для покупателя.

          НДС при списании кредиторской задолженности Продавцом

          У продавца кредиторская задолженность возникает в случае, когда продавцом получен аванс от покупателя, но покупателю товар не отгружен, услуги не оказаны.

          С полученной от покупателя предоплаты продавец исчисляет и уплачивает НДС в бюджет (данная норма закреплена п. 1 ст. 154 НК РФ,пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

          При списании просроченной кредиторской задолженности продавец не может принять к вычету суммы НДС с просроченного аванса, поскольку нормами НК РФ это не предусмотрено.

          Так же НК РФ не предусматривает возможности включить во внереализационные расходы «авансовый» НДС.

          Аналогичный вывод сделали чиновники (Письма Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

          Просроченная кредиторская задолженность, в том числе НДС, включается во внереализационные доходы (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Сумму «авансового» НДС нужно включить в доходы для налога на прибыль.

          Однако существует альтернативная точка зрения, согласно которой «авансовый» НДС можно учесть во внереализационных расходах (Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 № Ф05-12939/11).

          Но продавцам, решившим отнести сумму «авансового» НДС на внереализационные расходы, придется доказывать правомерность своих действий в суде.

          НДС при списании кредиторской задолженности Покупателем

          У покупателя кредиторская задолженность образуется в случае, когда покупателем товар получен (услуга покупателю оказана), но поставщику оплата за поставленный товар (оказанную услугу) не была произведена.

          При списании просроченной кредиторской задолженности покупателем принятый ранее к вычету «входной» НДС по полученным товарам (оказанным услугам) не подлежит восстановлению, поскольку данный случай не указан в закрытом перечне ситуаций восстановления «входного» НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).

          Аналогичный вывод сделали чиновники, о чем сказано в Письме Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503.

          Если покупатель ранее не принимал к вычету «входной» НДС по полученным товарам (оказанным услугам), то при списании кредиторской задолженности сумма «входного» НДС отражается в составе внереализационных расходов (пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

          Итак, для вашего удобства обобщим все вышесказанное в таблицу-шпаргалку :

          Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

          Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

          Одной из задач финансового управления в организациях является списание задолженностей.

          Задолженность — это критерий оценки денежных отношений между контрагентами. Она бывает кредиторской или дебиторской. Может происходить между организацией и банком, страховым фондом, инвестиционной компанией или другим хозяйствующим субъектом или физическим лицом.

          Что из себя представляет каждый вид задолженности, в каких случаях и в какие сроки происходит списание — читайте в статье.

          Списание кредиторской задолженности с истёкшим сроком давности

          Кредиторская задолженность — это ситуация, при которой организация должна определённую сумму денег кому-либо: юрлицу, индивидуальному предпринимателю или работнику. Такая задолженность подлежит списанию, если имеет истекший срок исковой давности или организация исключена из ЕГРЮЛ.

          Цель списания кредиторской задолженности

          Если в учёте фигурирует не списанная кредиторская задолженность, у которой истёк срок исковой давности, это грозит компании рядом проблем:

          • искажение фактической информации о состоянии имущества и обязательств фирмы перед кем-либо;
          • не списанную вовремя накопленную величину налоговая служба отнесёт к доходам компании и увеличит налог на прибыль;
          • компании придётся уплатить штраф за нарушение налогового законодательства.

          Что такое срок исковой давности

          Срок исковой давности — это время, за которое кредитор взыскивает долг с дебитора в принудительном порядке. В соответствии со статьёй 196 Гражданского кодекса РФ, общий срок данного взыскания составляет три года.

          Начало срока определяется моментом нарушения дебитором своих обязательств. Если установка момента нарушения не представляется возможным, срок начинается с момента предъявления требований кредитора.

          Течение срока исковой давности может приостанавливаться на шесть месяцев. Это происходит по следующим причинам:

          • непреодолимая сила препятствует предъявлению иска;
          • ответчик или истец находятся в составе Вооружённых Сил РФ, которые переведены на военное положение;
          • правительство установило отсрочку на данный срок исковой давности ;
          • регулирующие законы конкретных отношений приостановили действие или утратили силу.

          Перерыв срока исковой давности происходит в тот момент, когда должник возвращает часть суммы долга. После этого время срока обнуляется и считается заново.

          Срок исковой давности восстанавливается в судебном порядке. В таком случае причины пропуска должны быть уважительны и связаны с личностью истца:

          • тяжёлая болезнь;
          • беспомощное состояние;
          • неграмотность и т.п.

          Таким образом, срок долга может растягиваться и составлять дольше трёх лет, указанных в законодательстве. Бухгалтер не может списать задолженность как просроченную за данный период.

          Документы

          Обязанность компании — отслеживать течение срока кредиторской задолженности.

          Списание долга необходимо проводить в том месяце, в котором этот срок истёк.

          Далее бухгалтер должен пересчитать налог на прибыль за весь период после срока исковой давности. Списанный долг включается в доход компании и подаётся в ФНС с уточнённой декларацией.

          Провести списание необходимо следующим образом:

          • сравнить данные сальдо и баланса в расчётах ведомостей;
          • оформить неунифицированный акт, который отражён в нормативных документах организации или использовать форму ИНВ-17;
          • сделать бухгалтерскую справку с указанием данных для проводки: реквизиты договора, акт выполненных работ, накладные, срок давности и сумма долга;
          • создать приказ на списание просроченного долга.

          Кредитор обязан хранить вышеперечисленные документы в течение пяти лет после списания.

          Проводки

          Согласно приказу Минфина России от 06.05.1999 года, сумма кредиторской задолженности признаётся прочими поступлениями и отражается в Счёте 91 и на его субсчетах.

          Добровольное возвращение просроченной задолженности проводят по Дт91 Кт76, Кт60. Возврат средств контрагенту по Дт76 Кт50, Кт51.

          Выводы

          1. Списать кредиторскую задолженность можно только на основании истёкшего срока исковой давности.
          2. Долг учитывается в статье доходов компании, поэтому после списания налог на прибыль пересчитывают.
          3. Срок исковой давности может составлять более трёх лет, указанных в законодательстве.
          4. Списание необходимо проводить в месяц истечения срока долга и хранить документы об операции пять лет.
          5. При списании кредитуется Счёт 91 «Прочие доходы и расходы».

          Списание дебиторской задолженности

          Дебиторская задолженность — это ситуация, при которой кто-либо должен организации определённую денежную сумму.

          Необходимо выявить проблемный расчёт и провести анализ на возможность истребования долга. Если возврат средств невозможен, то задолженность списывается.

          В каких случаях списывают дебиторскую задолженность

          Существует три законных причины списания задолженности. Их подтверждает документация сторонних организаций, данные которых отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте.

          Причины списания следующие:

          1. Организация не может решить в судебном порядке вопрос о взыскании долга с дебитора, так как срок исковой давности истёк.
          2. Государственный орган подписал акт пристава о невозможности взыскания.
          3. Дебитор прекратил свою организационную деятельность. Основанием для списания является запись в ЕГРЮЛ о ликвидации юрлица.

          Также дебиторская задолженность списывается, если судебные расходы при взыскании, превышают сумму долга. Часто, в таких случаях сумма долга не крупная.

          Источники списания

          Когда долг признаётся безнадёжным или нереальным к взысканию, его списывают за счёт специального резерва по сомнительным долгам. Покрыть убытки таким образом могут только те компании, которые используют метод начисления выручки по отгрузке.

          Порядок формирования регулирует ст. 266 Налогового кодекса РФ. Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации налогового периода и зависит от срока долга:

          • списание полной суммы происходит, если срок задолженности превышает 90 дней;
          • если срок от 45 до 90 дней — сумма резерва составляет 50% от дебиторского долга.
          • задолженность не включается в сумму резерва, если срок долга менее 45 дней.

          Если у компании нет резерва или сумма долга превышает запланированные показатели, то задолженность списывают как внереализационные расходы.

          Ещё одним источником списания является чистая прибыль. Бухгалтер не вправе самостоятельно принимать решение о включении долга в счёт заработанной выручки. Такое заключение даёт руководство компании.

          Бухгалтерский учёт списания дебиторской задолженности

          Если у контрагента есть и кредиторская, и дебиторская задолженность, необходимо провести взаиморасчёт для выявления суммы списания.

          Отслеживание и фиксацию срока исковой давности производят в таких документах, как:

          • акты выполненных работ и товарно-транспортные накладные, подтверждающие взаимодействие;
          • акты сверок;
          • письменные и электронные обращения с призывами и ответами о погашении долга;
          • платёжно-расчётные документы.

          Формирование проводки бухгалтерского учёта зависит от источника списания, и формируется по следующим формам:

          • резерв по сомнительным долгам — Дт63 Кт60, Кт62, Кт76;
          • прочие расходы — Дт 91-2 Кт60, Кт62, Дт76;
          • списание за счёт чистой прибыли — Дт 84.

          Списанный долг остаётся на забалансовом счёте 007 и списывается через пять лет.

          Налоговый учёт списания дебиторской задолженности

          Дебиторскую задолженность списывают по таким же причинам, как и кредиторскую:

          • Организация не может решить в судебном порядке вопрос о взыскании долга с дебитора, так как срок исковой давности истёк.
          • Государственный орган подписал акт пристава о невозможности взыскания.
          • Дебитор прекратил свою организационную деятельность. Основанием для списания является запись в ЕГРЮЛ о ликвидации юрлица.

          Задолженность признаётся безнадёжной и списывается в счёт резерва сомнительных долгов или внереализационных расходов. После проведения документов требуется перерасчёт НДС.

          Если дебитором является физическое лицо, то оплата комиссий подлежит обложению налогов и учитывается как иные доходы с кодом 4800.

          Если организация использует УСН, то дебиторскую задолженность в налоговом учёте не ведут.

          В бухгалтерском учёте документы о дебиторской задолженности хранятся четыре года.

          Выводы

          1. Списать дебиторскую задолженность необходимо на основании истёкшего срока давности или решения судебных приставов.
          2. Перед списанием необходимо провести взаиморасчёты с контрагентом.
          3. Списание происходит в счёт резерва сомнительных долгов или внереализационных расходов.
          4. Списание долга за счёт чистой прибыли принимается общим решением руководства организации.
          5. Организации, которые используют УСН с кассовым методом расчёта доходов, отражают дебиторскую задолженность только в бухгалтерском учёте.

          Заключение

          Списание задолженностей ведёт к финансовым потерям для кредитора. Поэтому важно отслеживать срок исковой давности и не допускать списаний в счёт чистой прибыли. В финансовых сервисах личного кабинета продукции Астрал Отчёт 5.0,Астрал Отчёт 4.5 и 1С-Отчётность возможно провести оценку стоимости компании. Результат оценки покажет, есть ли у организации кредиторская и дебиторская задолженность, что позволяет кредиторам истребовать долг, избежав неоправданных финансовых потерь.

          Списание кредиторской и дебиторской задолженности на УСН «Доходы минус расходы»

          Кредиторская задолженность — это суммы, которые компания задолжала контрагенту. Списать можно, если:

          • истек срок исковой давности (три года со дня, когда вы должны были погасить задолженность перед контрагентом);
          • организация-кредитор ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ как недействующая;
          • кредитор простил вам долг;
          • долг невозможно погасить по обстоятельствам, на которые ни одна из сторон сделки не может повлиять (форс-мажор).

          Доходы в виде списанной кредиторской задолженности признаются внереализационными доходами — п. 18 ст. 250 НК РФ. Исключение — если речь о прощении налогов и сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетом. Соответственно, предприниматель должен учесть списанную сумму в КУДиР и позже заплатить с неё налог.

          Оформлять списание задолженности на УСН «Доходы минус расходы» нужно по правилам бухучета. Вам нужно составить в соответствии с Письмом ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@:

          • акт инвентаризации расчетов с кредиторами;
          • бухгалтерскую справку или другое обоснование списания задолженности;
          • приказ руководителя или решение предпринимателя о списании.

          Вы сами определяете, как часто проводить инвентаризацию расчетов с контрагентами. По закону — не реже раза в год. Если владеете ООО, лучше раз в квартал, чтобы списывать задолженность одновременно и в налоговом и в бухгалтерском учёте.

          Списать задолженность нужно на дату, когда для этого появились основания — например, истёк срок исковой давности или в ЕГРЮЛ появилась запись о ликвидации контрагента. Если не признать списанную задолженность в доходах вовремя, налоговая будет считать это занижением налога, а за это предусмотрена ответственность.

          Новым ИП — год Эльбы в подарок

          Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

          Списание дебиторской задолженности

          Дебиторская задолженность — все, что предпринимателю должны контрагенты, физлица и государство. Такие должники называются дебиторами. Например, компания поставила контрагенту товар, а оплату не получила.

          Дебиторская задолженность может быть безнадежной. Это случается, когда истекает срок исковой давности или должник ликвидировался. Задолженность может стать безнадёжной, даже если есть решение суда в вашу пользу — если у приставов не получается взыскать деньги, потому что у должника нет имущества и доходов.

          Чтобы спискать задолженность с истёкшим сроком давности, составьте акт инвентаризации расчётом и приказ директора или решение предпринимателя. Срок исковой давности так же составляет три года. Например, если покупатель должен оплатить вам полученный товар 15.08.2019, последний день, когда вы можете подать заявление в суд на взыскание долга — 15.08.2022. Если не успеете, 16.08.2022 задолженность станет безнадежной, и ее надо будет списать

          Включить дебиторскую задолженность в расходы на УСН «Доходы минус расходы» — нельзя. Дело в том, что расходы должны соответствовать перечню из ст. 346.16 НК РФ, а в перечне нет такого пункта. Соответственно, расход не нужно отражать в КУДиР.

          Но учтите, что в бухгалтерском учете ООО такое списание отражается, поэтому вам нужно будет оформить такие же документы, что и для списания кредиторской задолженности.

          Статья актуальна на 10.08.2021

          Получайте новости и обновления Эльбы

          Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

          голоса
          Рейтинг статьи
          Читайте так же:
          Как узнать где твоя накопительная пенсия
Ссылка на основную публикацию