Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как вернуть ошибочно уплаченный налог

Как вернуть ошибочно уплаченный налог

Андрей Че начальник отдела налогообложения доходов физических лиц департамента налоговой политики Минфина России

Когда возникает переплата

Переплата по НДФЛ возникает в двух случаях.

Первыйкогда у сотрудника удержали больше, чем нужно, и перечислили эту сумму в бюджет. Излишне удержанный НДФЛ может возникнуть из-за ошибки в расчете суммы налога. Например, бухгалтер забыл предоставить стандартные вычеты или допустил арифметическую ошибку.

Второйкогда удержали верно, но ошибочно перечислили в бюджет больше или перечислили досрочно до выплаты дохода. Например, бухгалтер допустил ошибку в платежном поручении или решил заплатить НДФЛ авансом. Читайте Может ли организация перечислить НДФЛ в бюджет авансом, до выдачи зарплаты персоналу.

В зависимости от причины возникновения переплаты примите решение, вернуть налог или зачесть.

Как зачесть

Прежде чем принять решение о зачете, определите причину возникновения переплаты. От этого зависят дальнейшие действия.

Перечислили больше, чем удержали, или перечислили досрочно

Излишне уплаченная сумма или перечисленный аванс на КБК для НДФЛ – это средства налогового агента, а платить НДФЛ за счет собственных средств без удержания налога у физлица нельзя. Исключение – налог, который доначислили инспекторы при проверке.

Такие суммы налоговые инспекторы не считают ни авансом, ни налогом. Они рассматривают их как ошибочный платеж. Это следует из пунктов 1, 14 статьи 78, пункта 9 статьи 226 НК. Аналогичные разъяснения в письме ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085.

Такие разъяснения были и раньше – в письмах ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507 и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507, а также в письмах Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737 и от 12.11.2014 № 03-04-06/57158.

Поэтому такую переплату нельзя зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ. Ее можно вернуть или зачесть в счет:

  • недоимки или будущих платежей по другим федеральным налогам;
  • задолженности по пеням по федеральным налогам, а также налоговым штрафам.

Чтобы зачесть переплату в счет предстоящих платежей, подайте в налоговую инспекцию заявление. Его форма утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182. К заявлению приложите платежное поручение и выписку из регистра по НДФЛ (п. 4 ст. 78 НК).

Если есть задолженность по другим федеральным налогам, пеням по федеральным налогам или налоговым штрафам, инспекция осуществит зачет самостоятельно. При этом налоговый агент вправе подать заявление о зачете. Это ускорит сам зачет (п. 5 ст. 78 НК).

Излишне удержали налог и всю сумму перечислили

Об излишне удержанном НДФЛ надо сообщить сотруднику и вернуть ему деньги. Как правило, это делают за счет предстоящих платежей по НДФЛ. Таких платежей может быть недостаточно для возврата. В этом случае обратитесь за возвратом недостающей суммы в налоговую инспекцию. Как вернуть деньги физлицу, читайте в отдельной рекомендации.

Учтите, что НК не предусматривает зачет такой переплаты в счет обязательств, которые возникают у организации и ИП в качестве налогоплательщика (ст. 78 НК, письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224).

То есть переплату, которая образовалась по причине излишне удержанного НДФЛ, нельзя зачесть в счет:

  • недоимки или будущих платежей по другим федеральным налогам;
  • задолженности по пеням по федеральным налогам, а также налоговым штрафам.

Как вернуть

Налоговый агент может вернуть излишне уплаченный налог независимо от того, по какой причине возникла переплата. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 (ст. 78 НК, письмо Минфина от 23.11.2017 № 03-04-05/77502).

Уточните в своей инспекции, по какой форме подать заявление на возврат.

Некоторые инспекции не принимают утвержденную форму, если налоговый агент перечислил в бюджет больше, чем удержал, или заплатил налог раньше срока. Такая переплата возникает за счет средств налогового агента, а не налогоплательщика.

Читайте так же:
Как оплатить налог по усн через ерип

По этой причине инспекция не считает ее излишне уплаченным НДФЛ и не принимает заявление по утвержденной форме. Чтобы вернуть такую переплату, оформите заявление в свободной форме.

К заявлению о возврате налога приложите:

  • выписку из налогового регистра по НДФЛ о доходах сотрудника;
  • документы, подтверждающие излишнюю уплату налога. Например, копии платежных поручений, бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки.

Заявление о возврате излишне перечисленной суммы НДФЛ подайте в инспекцию в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от налогоплательщика (абз. 6 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК). ​

Когда вернут

Налоговый орган вернет НДФЛ налоговому агенту в течение месяца со дня получения от него заявления и подтверждающих документов (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК).

Прежде чем вернуть налог, инспекторы проверят, нет ли у организации долгов, которые можно погасить за счет переплаты. Если есть, то в первую очередь инспекторы проведут зачет, а остаток вернут на счет организации. Если же недоимки нет, то на счет придет вся сумма переплаты (п. 6 ст. 78 НК).

Возврат налоговых переплат по новым правилам с 1 октября 2020 года

Согласно Налогового кодекса РФ, налоговая переплата подлежит возврату — в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченной суммы. В 2020 году эта тема становится особенно актуальна, ведь часть предприятий оказалась освобождена от платежей из-за коронавируса. Однако есть множество нюансов, которые нужно учитывать при возврате переплаты. Тем более что с 1 октября 2020 года таких нюансов стало еще больше. Подробности вы узнаете в нашей статье.

Правила зачета или возврата сумм излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов прописаны в 78-ой статье НК РФ. Согласно данной статьи, у налогоплательщика есть право вернуть излишне уплаченные средства.

Как можно распорядиться переплатой :

  • вернуть на лицевой счет налогоплательщика,
  • использовать переплату в счет будущих платежей,
  • погасить долги, штрафы, пени.

Кроме того, 78 статья НК устанавливает заявительный характер возврата переплаты, прописывает все процедурные сроки возврата или зачета уплаченных налогов и сборов.

В октябре 2019 года был принят Федеральный закон № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому в вопросе возврата переплаты приняты как послабления, так и усложнения.

С 29 октября 2019 года стало действовать новое положение о зачете или возврате переплаты при проведении камеральной проверки. Уточнены сроке принятия решения при проведении такой проверки. (Подробнее о них читайте в статье ниже).

С 1 октября же 2020 года в НК начал действовать и ряд других изменений, (согласно № 325-ФЗ), которые коснутся возврата переплаты налогов из налоговой.

Как изменятся правила возврата налоговой переплаты:

  • Переплатой можно будет погасить любой налог или взнос.
Читайте так же:
Коэффициент при начислении военной пенсии

Как было : зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

Как стало с 1 октября 2020 года: использовать переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам, а не только по тем, по которым была совершена переплата. Не будет привязано зачисление переплаты и к бюджету. Вне зависимости от того, в какой бюджет РФ переведена излишняя уплата, зачесть ее можно как в федеральный, региональный, так и местный бюджеты. К примеру, чаще всего встречаемой переплатой в федеральный бюджет по налогу на прибыль можно покрыть расходы на уплату региональных налогов или штрафов.

  • Возврат переплаты станет невозможен при наличии любого долга.

Как было: возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки или задолженности.

Как стало с 1 октября 2020 года : при наличии любой задолженности (по любому налогу или взносу, в бюджет любого уровня — федеральный, региональный, местный), вернуть переплату по налогу невозможно. За счет переплаты сначала нужно погасить все долги, на счет в этом случае поступит оставшаяся сумма переплаты за минусом уплаты всех долгов.

  • Возврат сможет делать любой налоговый орган.

Как было: зачет или возврат производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Как стало с 1 октября 2020 года: производить зачет или возврат переплаты сможет любой налоговый орган, а не только инспекция по месту учета налогоплательщика. Однако, заявление о возврате нужно будет подавать все же по месту учета налогоплательщика.

Важно: зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога должен быть произведен на полную сумму, без каких-либо удержанных процентов.

Что делать, если обнаружена переплата?

Если переплату обнаруживает налоговая инспекция, но она должна сообщить налогоплательщику о переплате. Причем, сообщить она должна довольно оперативно – в течение 10 дней с момента обнаружения переплаты.

Если налогоплательщик предполагает, что у него была переплата, то он имеет право предложить налоговой службе провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Нужно подать в ИФНС заявление о необходимости провести сверку. В течение 5 дней налоговая должна подготовить акт сверки.

В случае наличия переплаты нужно подать заявление (о проведении зачета или о возврате денег) в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика. То есть средства не возвращаются автоматически, возврат или зачет в счет оплаты будущих платежей или погашения задолженности носит заявительный характер. Заявление на возврат переплаты в налоговую может быть подано в бумажном виде, а также в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью. Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном ФНС. К заявлению необходимо прикрепить платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату. Если переплата образовалась по причине ошибки в налоговой декларации, сначала нужно сдать уточнённый расчёт. По уточнённой декларации может быть инициирована и проведена налоговой инспекцией камеральная проверка.

Читайте так же:
Облагается ли налогом имущество полученное по наследству

После подачи заявления налоговая в течение 10 дней должна вынести решение о зачете (или незачете) излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей или о возврате средств на счет плательщика. Если по «уточненке» была инициирована камеральная проверка, то решение будет вынесено по итогу проведения данной проверки. О принятом решении ИФНС обязана сообщить налогоплательщику в течение 5 дней (со дня принятия решения).

Если решение по возврату или зачету налоговых переплат вынесено положительное – то в течение одного месяца со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации деньги должны быть возвращены.

Если решение по возврату принято отрицательное, то инспекция должна уведомить об этом налогоплательщика с указанием причины отказа. Это решение можно оспорить в вышестоящем налоговом органе — в течение одного года. Если и вышестоящий налоговый орган принял отрицательное решение – тогда у налогоплательщика есть право доказывать свою правоту в суде. Подать исковое заявление в суд можно в течение трех лет.

Важно: налоговая рассматривает заявление о возврате или зачете переплаты не более чем за 3 года со дня уплаты указанной суммы налога.

Почему могут отказать в возврате излишне уплаченного налога?

Чаще всего встречаются две причины отказа: не определены налоговые периоды, за которые образовалась спорная переплата по налогам, и заявитель не предоставил документы, подтверждающие переплату.

Какие документы могут подтвердить переплату:

  • платежные поручения налогоплательщика,
  • инкассовые поручения, распоряжения налоговой инспекции,
  • информация об уплате налогов, содержащаяся в базе данных налоговой.

Электронный сервис СБИС Сверка сверит все налоги и взносы компании, позволит сработать на опережение и не допустить переплаты по налогам и сборам. В сервисе возможна автосверка расчетов с бюджетом, сводный расчет по налогам, штрафам и пени, а также комплексная камеральная проверка отчетов. Кроме того, сервис дает возможность сверки сотрудников в РСВ, СЗВ-М, сверки НДС с контрагентами, сверки 6-НДФЛ. А СБИС Электронная отчетность призван автоматизировать процесс подготовки и сдачи отчетности, гарантирует правильность форм отчетности, точность отчетной информации и соблюдение сроков сдачи отчетности в контролирующие органы.

О том, как СБИС автоматизирует работу вашей фирмы, вам готовы рассказать наши специалисты.

Как вернуть ошибочный платёж

Сколько денег россияне регулярно переводят на чужие счета по ошибке – сказать сложно. Но такая ситуация знакома всем: стоит ошибиться с одной цифрой в реквизитах или написать неправильную букву в названии организации, и деньги уйдут «в никуда». Но вернуть потерянные средства можно. И нужно.

Главное – скорость

Часто мы ошибаемся в цифрах, переводя деньги по номеру карты, или путаем название организации, оплачивая услуги в терминале. С онлайн-платежами и переводами через мобильный банк вероятность оплошности возрастает, поскольку такие транзакции совершаются на бегу.

Если вы сразу поняли, что только что ошиблись с получателем, действовать нужно быстро.

Набирайте номер горячей линии банка и просите в срочном порядке аннулировать платёж. Если окажется, что деньги еще не перечислили на чужой счёт, банк приостановит транзакцию.

Выход есть и если деньги переведены на несуществующий счёт или допущена ошибка в реквизитах. От вас-то они, конечно, уйдут, но никому конкретно их не зачислят – средства будут буквально болтаться в пространстве в качестве невыясненного платежа. В течение пяти дней у вас есть шанс обратиться в банк-отправитель и написать заявление с просьбой уточнить реквизиты – тогда средства всё-таки дойдут до адресата. Если в течение пяти рабочих дней банк-получатель не получит уточняющих сведений, деньги вернутся обратно на ваш счёт.

Читайте так же:
Срок зачета налога по заявлению налогоплательщика

Кто не успел

Если вы действовали не достаточно быстро, и деньги уже оказались на другом счету, работает другая схема. В первую очередь, конечно, нужно обратиться в организацию или к человеку, которого вы внезапно одарили лишними средствами. Подробно объясните ситуацию, будьте настойчивы, но вежливы: люди не особенно доверяют таким звонкам из-за участившихся случаев мошенничества.

Важно понимать, что ошибочная операция в этой ситуации – не вина банка. И всё, что могут сделать его представители, это засвидетельствовать сам факт транзакции, а также помочь связаться с ошибочным адресатом.

Вернуть деньги, которые «утекли» к юридическому лицу, проще.

Никакая добропорядочная бухгалтерия не захочет лишний раз ввязываться в конфликты и портить отчётность платежами, полученными без основания. Выясните название компании по реквизитам. Банк такую информацию предоставлять не обязан, но часто сотрудники идут навстречу клиентам. Сделайте копию документа о подтверждении платежа и напишите заявление, а затем отправьте бумаги заказным письмом или лично передайте в организацию.

А вот физические лица могут и отказать – не все знают о 1102 статье Гражданского кодекса РФ, «неосновательное обогащение», и рады свалившемуся с неба богатству. Тогда придётся подавать в суд. Чтобы выиграть дело, соберите как можно больше информации: время, место и способ проведения платежа, сумма и валюта операции, обоснование ошибочности перевода, заявление в банк и ответ на него.

Обычно такие суды заканчиваются в пользу потерпевшего, поскольку вторая сторона не сможет предоставить какие-либо договоры с плательщиком, а следовательно, доказать ошибочность транзакции не составит труда.

Приятный бонус

Суд – это, конечно, неприятно, но и тут есть плюс. За пользование неосновательно полученными средствами провинившемуся начисляют проценты по ключевой ставке ЦБ РФ. Так что отказываясь возвращать деньги до суда, человек рискует в итоге потерять и часть собственных средств. И да, судебные расходы пострадавшего также компенсирует проигравшая сторона.

Само разбирательство вряд ли затянется более чем на 3 месяца. Но эксперты советуют всё-таки добиваться возвращения денег в досудебном порядке – это будет быстрее и надёжнее.

Платежи через интернет-банк

С интернет-банком всё гораздо проще. В личных кабинетах обычно есть кнопка для отмены платежа. Это сработает, опять же, если деньги ещё не успели уйти со счёта.

Сделанные поздно вечером переводы обычно обрабатываются уже утром.

Например, если в «Сбербанк Онлайн» вы совершили транзакцию с дебетовой карты, и у платежа стоит статус «в работе», значит, деньги ещё не успели перевести получателю. Отменяйте операцию, и у неё появится статус «отозвано».

Если банк уже успел обработать платёж, то придётся действовать по уже знакомой схеме: обращаться в банк и писать заявление.

Как вернуть переплату по НДФЛ

Бывает ситуация, когда работодатель ошибочно удерживает с сотрудника НДФЛ в большем размере, чем нужно. В таком случае налог нужно вернуть, даже уволенному работнику. Если была просто ошибка в реквизитах налогового платежа, то их можно просто уточнить.

Читайте так же:
Возраст выхода на пенсию инвалидов детства

Переплата по НДФЛ может быть по разным причинам, и от этого зависит, как нужно действовать бухгалтеру, чтобы ее вернуть. Как правило, она возникает в таких случаях:

  • ошибочно уплачены денежные средства по реквизитам для перечисления налога, а он при этом не удержан;
  • ошибочно произведены расчеты НДФЛ, и налог из зарплаты удержан больше, чем требовалось.

Возврат НДФЛ при ошибке платежа

Если деньги ошибочно отправлены не на те реквизиты, то по ст. 78 НК РФ — это не переплата налога, а ошибочный платеж.

Тогда необходимо направить заявление в ИФНС и приложить к нему документы в подтверждение, что деньги уплачены ошибочно, не по тем реквизитам. Для подтверждения ошибки прикладывается выписка из регистра налогового учета и платежное поручение.

Внимание! Для обеспечения мобильного взаимодействия сотрудников и бухгалтерии по кадровым вопросам был запущен сервис 1С:Кабинет сотрудника.

В личном кабинете через интернет сотрудники смогут получать расчетные листки, справку 2-НДФЛ и другие документы, и в свою очередь сотрудники могут отправить заявление на отпуск, уведомление об отсутствии, авансовый отчет, больничный в электронном виде.

Возврат НДФЛ при удержании в большем размере

Если была допущена ошибка в исчислении НДФЛ — налог насчитан больше, чем есть на самом деле, требуется его вернуть. Так можно поступить, только если есть документы, подтверждающие урегулирование данного момента с сотрудником.

Когда работодатель обнаружит переплату и удержание НДФЛ с зарплаты в большем размере, он должен уведомить об этом сотрудника в течение 10-ти дней.

По ст. 231 НК РФ излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть на основании письменного заявления сотрудника.

Возврат осуществляется за счет этого же налога, подлежащего уплате как за сотрудника, по которому обнаружена ошибка, так и за других сотрудников.

Возвратить переплату по НДФЛ можно на основании заявления сотрудника в течение 3-х месяцев. Об этом Минфин указал в своем Письме от 06.07.2020 г. № 03-04-10/39533.

Если налог в ближайшие 3 месяца будет меньше той суммы, которую требуется вернуть сотруднику, работодатель подает налоговикам заявление о возврате переплаты. Для этого используется форма документа, регламентированная Приказом ФНС от 14.02.2020 г. № ММВ-7-8/182@.

К данному заявлению прикладываются подтверждающие документы:

  • выписка из регистра налогового учета по НДФЛ;
  • реестр сведений о доходах физлиц;
  • справки 2-НДФЛ;
  • платежное поручение.

В таком случае вместо перечисления налога в бюджет сумму ранее излишне удержанного с сотрудника НДФЛ необходимо перечислить на его счет.

Можно не дожидаться возврата средств из ИФНС, а вернуть сотруднику излишне удержанный налог из бюджета компании. Работодатель вправе сначала вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ, а потом обратиться в налоговую инспекцию за возвратом этой переплаты. Данный момент разрешен на основании п. 1 ст. 231 НК РФ.

Заявление о зачете или возврате излишне уплаченного НДФЛ можно подать в ИФНС в течение 3-х лет с момента возникновения переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если переплата по налогу уже указана в справке 2-НДФЛ, то нужно скорректировать информацию и сдать документ повторно.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию