Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Каким налогом является на имущество организаций

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — важнейший налог в системе имущественного налогообложения в РФ. налог на имущество организаций включается в группу региональных налогов, является прямым и пропорциональным. это важный финансовый рычаг влияния на результаты хозяйственной деятельности организаций и источник финансирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. цель введения данного налога — создание заинтересованности у организации в эффективном использовании своего имущества, освобождении от ненужного имущества.

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога. К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

· иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

· юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

· субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объекты обложения налогом на имущество организаций представлены на схеме.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

· применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

· стоимость актива не менее 10 000 руб.;

· использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

· способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Не признается объектом налогообложенияземля.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Пример 6.9. Нужно рассчитать налог на имущество за I квартал 2009 г. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию 15 декабря 2008 г. объект основных средств стоимостью 12 000 руб. Срок полезного использования данного объекта — 10 лет. Метод начисления амортизации линейный. На 1 января 2009 г. объект основных средств числился на балансе организации по стоимости 12 000 руб. Для определения размера налога на имущество нужно рассчитать стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода за вычетом начисленной амортизации.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна 100 руб. (12 000 руб.: 10 лет : 12 мес.). Следовательно, остаточная стоимость объекта основных средств составила:

· на 1 февраля 2009 г. — 11 900 руб. (12 000 руб. — 100 руб.);

· на 1 марта 2009 г. — И 800 руб. (12 000 руб. — 200 руб.);

· на 1 апреля 2009 г. — 11 700 руб. (12 000 руб. — 300 руб.). Среднегодовая стоимость имущества за квартал составила 11 850 руб. [(12 000 руб. + 11 900 руб. + 11 800 руб. + 11 700 руб.): 4].

Сумма налога, начисленного за I квартал 2009 г., соответственно равна 261 руб. (11 850 руб. х 2,2% : 100%).

Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

Читайте так же:
Куда подать исполнительный лист на алименты

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Ставки налога. Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

· религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

· общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, Утверждаемому Правительством РФ);

· учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

· организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями;

· организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

· организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;

· организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

· организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи (перечень указанного имущества утверждается Правительством РФ);

· организации — в отношении космических объектов;

· имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

· имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

· имущество государственных научных центров;

· организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

· организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет.

· Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.

Налоговый и отчетный периоды. Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Читайте так же:
Заполнения поля 107 налоговый период

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

Контрольные вопросы

1. Какова цель введения налога на имущество организаций?

2. Кто является плательщиком налога?

3. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

4. Какие организации освобождаются от уплаты налога на имущество?

5. Являются ли плательщиками налога на имущество организации, переведенные на специальные налоговые режимы?

6. Как рассчитывается налогооблагаемая база по налогу на имущество?

7. Если имущество приобретено и введено в эксплуатацию 10 октября, как будет рассчитываться налогооблагаемая база?

8. Какие периоды признаются отчетными, а какой — налоговым?

9. Каков порядок уплаты авансовых платежей по налогу?

10. В какие сроки должны быть предоставлены налоговые декларации по итогам отчетных и налогового периодов?

11. Установление каких элементов налогообложения находится в компетенции региональных властей?

12. Могут ли региональные власти дифференцировать налоговые ставки и в каких пределах?

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога . К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

  • юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
  • субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

  • применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • стоимость актива не менее 10 000 руб.;
  • использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Ставки налога . Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
  • религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых), а также иных товаров по перечню, Утверждаемому Правительством РФ);
  • учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
  • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями;
  • организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
  • организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;
  • организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
  • организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи (перечень указанного имущества утверждается Правительством РФ);
  • организации — в отношении космических объектов;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество государственных научных центров;
  • организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет.

Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.

Налоговый и отчетный периоды . Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей . Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

Что такое налог на имущество организаций?

Налоги на имущество организаций являются региональными, поэтому местное законодательство утверждает ставку по налогу, порядки и сроки его уплаты. Однако местное законодательство не имеет права выйти за рамки требований, установленных Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим общепринятые существующие особенности налога на имущество организаций далее.

Налоги на имущество организаций – основные понятия

Налогом на имущество организаций называют особый тип налога, которым облагается движимое или недвижимое имущество организации, отраженное в балансе в качестве основного средства. Однако есть ряд исключений и тонкостей налогообложения в следующих случаях:

  1. Если отсутствует государственная регистрация основного средства либо оно заморожено, то плательщик не освобождается от налога.
  2. Если над имуществом, подлежащим налогообложению, производились такие операции как передача во временное пользование, доверительное управление и т.д., то условия налогообложения не меняются.
  3. Жилищные помещения, в том числе дома, облагаются налогом в любом случае – даже если они не отражены на счету в качестве основного средства.
  4. Организации на ЕНВД и УСН выплачивают налог и отчитываются по владениям с кадастровой стоимостью.
  5. Если налогоплательщиком является иностранная компания, то она облагается налогом на таких же условиях, что и российская. Однако если у неё отсутствует законное представительство в России, то налогом будет облагаться все имущество, расположенное на территории страны.

Процедура выплаты налога на имущество организаций регулируется статьями 372-386 Налогового кодекса РФ.

Объекты налогообложения

Объекты налогообложения регулируются статьей 374 Налогового кодекса РФ. Согласно ей налогами облагаются следующие объекты:

  • Движимое или недвижимое имущество предприятий, в том числе переданное во временное владение. Данное имущество должно отражаться на балансах как основное средство.
  • Для иностранных компаний объектами налогообложения становится недвижимое и движимое имущество, отражаемое на балансе как основное средство, а также полученное по концессионному соглашению. Если компания не ведет дел на территории РФ, но имеет имущество, то все оно подлежит налогообложению.

При этом объектами налогообложения не считаются объекты природопользования, принадлежащее федеральной власти имущество, объекты культурного наследия страны, ядерные установки, ледоколы и зарегистрированные в реестре судов суда, а также космические объекты.

Налоги на имущество организаций

В случае возникновения сомнений насчет налогообложения, следует обратиться к законодательным актам или местным властям для получения уточняющей информации.

Кто становится плательщиком налога на имущество организаций

Обязуются выплачивать налог те организации, которые обладают имуществом, подлежащим налогообложению. Схема плательщика налога представлена ниже:

Схема плательщиков налога на имущество

От уплаты освобождаются:

  • Предприятия-организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в 2014, а также их партнеры по маркетингу.
  • FIFA и их дочерние организации.
  • Футбольные конфедерации и ассоциации, организаторы футбольного чемпионата в 2018 году.

Не стоит путать тех, кто полностью освобождается от уплаты налога, и льготные категории граждан. Причем уточнять возможность получения льготы следует у местных властей.

Льготы на налог на имущество организаций

Льготы по данному типу налога позволяют либо избежать налогообложения, либо избавиться от уплаты налогов за отдельные виды имущества.

Льготы по налогу на имущество

Льготирование в данном случае регулируется статьей 381 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим ключевую информацию из неё:

  1. Религиозные организации освобождаются от выплат налогов за имущество, используемое для религиозной деятельности.
  2. Имущество юристов, адвокатов и нотариусов не облагается налогом.
  3. Организации инвалидов, в которых не менее 80% участников являются инвалидами по законодательству, освобождаются от уплаты налога на имущество, используемое для реализации уставной деятельности.
  4. Фармацевтические компании освобождаются от платы налогов на имущество, используемое для реализации профессиональной деятельности.
  5. Налогом не облагается имущество протезно-ортопедических организаций.

Специализированные льготы могут быть установлены отдельными субъектами РФ, поэтому непосредственно перед уплатой налога рекомендуется обращаться к местным законодательным актам либо в районные налоговые органы.

Как посчитать налог на имущество организаций

Для подсчета индивидуальной суммы налога существуют установленные законодательством формулы:

Целая сумма налога = ставка налога * налоговая база/100%, где:

  • Сумма ставки на налог устанавливается на уровне субъектов РФ, но не может превышать 2,2% от налоговой базы.
  • Налоговая база согласно ст. 375 Налогового кодекса РФ – это средняя стоимость имущества за год. Она рассчитывается по такой формуле: (стоимость имущества на 1 число месяца + стоимость имущества на последний день налогового периода)/13.

Если налогоплательщик получил имущество во временное использование, то сумма налога высчитывается с учетом коэффициента, соответствующего количеству месяцев, за которые будет выплачиваться налог.

Налог на имущество организаций (схема)

Сроки и порядки уплаты налогов на имущество организаций

Сроки уплаты налогов за имущество организаций определяются местными органами власти и нормируются законами субъектов РФ. Если же в законодательстве субъекта отсутствует таковая информация, то налогоплательщик обязуется делать авансовые платежи по налогу на протяжении налогового периода, а по его истечении выплачивать сумму налога. Размер авансового платежа составляет 25% от произведения налоговой ставки со средней ценой имущества, облагаемого налогом.

Субъекты РФ имеют право предусмотреть определенные категории налогоплательщиков, которые смогут не платить и не подсчитывать авансовые платежи по налогу.

Порядок уплаты при этом следующий:

  • Налоги за имущество, имеющееся на балансе РФ, а также авансовые платежи по налогам производят в бюджет по месту нахождения предприятия-налогоплательщика.
  • Налог и авансы на имущество иностранных организаций, когда налоговую базу определяют как кадастровую стоимость, платят в бюджет по месту существования недвижимости.
  • Иностранные организации, реализующие деятельность по территории РФ через постоянные правительства, выплачивают налог в бюджет по месту установки на учет в налоговом органе.

Для выяснения индивидуального порядка уплаты налогов и авансовых платежей необходимо руководствоваться статьями 382 – 385 Налогового кодекса РФ. Просрочка по платежу сможет повлечь за собою ответственность в виде штрафа, а также в дополнительных формах, установленных законом.

Видео: Изменения по налогу на имущества организаций с 2016 года

Практически ежегодно порядок особенности выплат налогов за имущество организаций меняются и редактируются. В интересах налогоплательщика следить за этими изменениями и устанавливать соответствующие коррективы в бюджете собственной организации. Какие изменения и нововведения коснулись налога в 2016 году? Ответ на данный вопрос вы найдете в следующем видео:

Итак, налог на имущество организаций выплачивают предприятия и учреждения (банки, кредитные организации), иностранные компании, субъекты малого бизнеса и общественные объединения. Налогообложению подлежат недвижимые имущества на балансе предприятия (за исключением земельных делянок). Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, но не могут превышать 2,2% от налоговой базы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию