Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Личное подсобное хозяйство налог на землю

Специальный налоговой режим НПД (налог на профессиональный доход — самозанятые) для граждан, ведущих личные подсобные хозяйства (ЛПХ)

Это форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке продукции, произведенной своими силами, для удовлетворения своих нужд. Продать яйца, мясо или сало владелец ЛПХ может на рынке, но не в промышленных масштабах. ЛПХ не нужно регистрировать как индивидуальное предпринимательство. Все, что нужно владельцу ЛПХ – вести учет ЛПХ в похозяйственных книгах. ЛПХ ведется гражданами, а также членами их семей. Нельзя привлекать к ведению такого хозяйства третьих лиц.

Какой минимальный размер земельного участка для ведения ЛПХ?

Предельный минимальный размер земельного участка, который предоставляется гражданину в собственность для ведения личного подсобного хозяйства, устанавливается правовыми актами органов местного самоуправления.

Что касается максимального размера земельного участка, то его размер не должен превышать 0,5 га. В некоторых случаях максимальный размер участка может быть увеличен.

В то же время нормы закона №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» содержат условия деятельности ЛПХ, при которых собственник участка освобождается от налогообложения. В частности, деятельность ЛПХ не признается предпринимательской в случае, если:

— производство с/х продукции осуществляется на участке площадью не более 0,5 га;

— собственник земельного участка ведет деятельность ЛПХ без наемных работников (самостоятельно, с родственниками либо с совместно проживающими лицами);

— у гражданина имеются документы, подтверждающие, что реализуемая продукция выращена (переработана) не территории ЛПХ.

В случае, если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполнено, деятельность ЛПХ признается предпринимательской и подлежит регистрации и налогообложению.

Переход на налоговый режим НПД является одним из возможных вариантов налогообложения ЛПХ, если деятельность подсобного хозяйства признана предпринимательской.

Сельхозпроизводителю целесообразно использовать НПД в качестве системы налогообложения, по следующим причинам:

— НПД предусматривает минимальную налоговую ставку (2% или 4% от полученного дохода);

— самозанятый на НПД освобождается от уплаты страховых взносов за себя;

— специальный режим НПД не требует подачу в ФНС обязательной отчетности.

Сельхоз производитель может перейти на уплату НПД и зарегистрироваться в качестве самозанятого лица в случае, если у него нет наемных работников. Если деятельность ЛПХ признана предпринимательской в связи с наличием наемных работников, то применять специальный режим в виде уплаты НПД ЛПХ не может.

В случае, если деятельность ЛПХ признана предпринимательской (площадь участка – более 0,5 га), при этом собственник ЛПХ удовлетворяет требованиям специального режима НПД, то он может получить статус самозанятого лица.

После регистрации в качестве плательщика НПД, деятельность ЛПХ облагается налогом по ставке:

— 4% – если ЛПХ реализует продукцию исключительно физлицам;

— 6% – если реализация с/х продукции осуществляется как населению, так и организациям и ИП.

Базой для расчета налога является доход ЛПХ, полученный от реализации сельхоз продукции. Расходы, понесенные в процессе производства (переработки) продукции, в расчете налога не учитываются. Доход от реализации сельхоз продукции включается в налогооблагаемую базу по факту поступления оплаты. Плательщики НПД (в том числе сельхоз производители), имеют право на уменьшение суммы налога, рассчитанной нарастающим итогом, на налоговый вычет в размере 10,00 тыс. рублей на весь период самозанятой деятельности.

Сумма вычета определяется:

— 1% — процентная доля налоговой базы при ставке налога 4%;

— 2% — процентная доля налоговой базы при ставке налога 6%;

или путем снижения налоговой ставки: с 6% до 4% и с 4% до 3%.

По итогам календарного месяца ФНС рассчитывает сумму налога к оплате, после чего направляет с/х производителю электронное уведомление (срок – до 12-го числа месяца, следующего за отчетными).

Срок оплаты НПД для с/х производителей установлен в общем порядке – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность для плательщиков НПД законом не предусмотрена.

Личные подсобные хозяйства – бизнес или нет?

Согласно Федеральному закону 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» граждане, которые занимаются производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, которую они произвели и переработали у себя на участке, а затем решили реализовать, не занимаются предпринимательской деятельностью. Они занимаются личным подсобным хозяйством.

Если при ведении личного подсобного хозяйства регулярно заключаются сделки купли-продажи с юридическими лицами и физлицами, налоговые органы признают деятельность предпринимательской. В этом случае владелец ЛПХ может зарегистрироваться как самозанятый гражданин.

Организация личного подсобного хозяйства (ЛПХ) и реализация произведенной в нем продукции выгодна для граждан, проживающих в сельской местности. Продажа продукции, которая была произведена или переработана при ведении личного подсобного хозяйства, не признается предпринимательской деятельностью. На основании статьи 217 пункта 13 Налогового Кодекса РФ, доходы от реализации продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, не облагаются налогами.

Читайте так же:
Как начисляется льготная пенсия учителям

При этом должны соблюдаться условия:

• максимальная площадь участка не должна превышать 0,5 га в соответствии с пунктом 5 статьи 4 ФЗ №112;

• владелец ЛПХ должен предоставить в налоговый орган документацию из местного органа самоуправления, которая подтверждает, что продукция выращена или переработана на его ЛПХ;

• ведение ЛПХ осуществляется без наемных работников.

п.13 ст. 217 НК РФ. «13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

— если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;

— если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков)».

Таким образом, в случае превышения физическими лицами, ведущими ЛПХ порогов, установленных пунктом 13 статьи 217 НК РФ, доходы от такого вида деятельности подлежат налогообложению в одном из следующих порядков:

  • Уплаты НДФЛ в установленном порядке;
  • Уплаты налога лицом, зарегистрированным в качестве юридического лица либо индивидуального предпринимателя, в размере, определенном для соответствующего режима налогообложения, в том числе ЕСХН;
  • Уплаты ЕСХН индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом;
  • Уплаты «налога на профессиональный доход» физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим.

Рассмотрим пример. Хабибулин Э.Д. ведет с/х деятельность на территории ЛПХ. Деятельность ЛПХ признана предпринимательской (площадь участка – более 0,5 га), в связи с чем с 01.01.2021 года Хабибулин зарегистрировался в качестве плательщика НПД.

Хабибулин реализует с/х продукцию только физлицам, в связи с чем базовая ставка для расчета налога составляет 4%. Кроме того, Хабибулин имеет право на вычет 10.000 руб. путем уменьшения налоговой ставки до 3%.

Ниже в таблице отражен расчет НПД, уплаченный Хабибулиным в 2021 году:

Отчетный периодДоход от реализации с/х продукцииРасчет налога (базовая ставка (4%))Расчет налога (Ставка с учетом вычета (3%))Размер вычета
янв.2129 800,001 192,00894298
фев.2125 300,001 012,00759253
мар.2133 000,001 320,00990330
апр.2115 000,00600450150
май.2118 000,00720540180
июн.2117 500,00700525175
июл.2116 320,00652,8489,6163,2
авг.2114 550,00582436,5145,5
сен.2129 800,001 192,00894298
окт.2131 500,001 260,00945315
ноя.2132 300,001 292,00969323
дек.2115 700,00628471157
ИТОГО278 770,0011 150,808 363,102 787,70

В 2021 году Хабибулин использовал 2.787,70 руб. из 10.000 руб. В случае, если в 2021 году Хабибулин сохранит статус плательщика НПД, он может использовать остаток вычета 7.212,30 руб. (в 2021 году и в последующие годы).

Срок уплаты НПД для собственников ЛПХ

По итогам календарного месяца ФНС рассчитывает сумму налога к оплате, после чего направляет с/х производителю электронное уведомление (срок – до 12-го числа месяца, следующего за отчетными).

Срок оплаты НПД для с/х производителей установлен в общем порядке – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Как перевести земли ЛПХ в ИЖС?

В ряде случаев для того, чтобы построить жилой дом на земельном участке необходимо изменить его юридический статус. Рассмотрим подробнее, когда это нужно и как это сделать.

Что такое вид разрешенного использования земельного участка?

Перевод земли из ЛПХ в ИЖС

Вид разрешенного использования (или ВРИ) определяет, какого рода объекты можно разместить на участке, а какие нельзя. Для строительства частного дома подойдут участки ИЖС и ЛПХ.

Что такое ЛПХ и ИЖС?

Данные аббревиатуры расшифровываются следующим образом:

  • Индивидуальное жилищное строительство (ИЖС). Как следует из названия, этот вид разрешенного использования позволяет разместить на участке жилой дом. Также допустимо строительство хозяйственных построек, гаражей и выращивание сельхозпродукции для личных нужд.
Читайте так же:
Установление дифференцированных налоговых ставок допускается

Важно, что участки ИЖС могут находиться только в границах населенных пунктов.

  • Личное подсобное хозяйство (ЛПХ). Основной задачей участков ЛПХ является производство сельхозпродукции и предпринимательство. Строительство жилого дома допустимо, но только при одном условии — участок должен быть расположен в границах населенного пункта.

Какие ограничения существуют у участков ЛПХ?

Ограничения при использовании участков для личного подсобного хозяйства зависят от их расположения. Существуют два вида участков ЛПХ:

Приусадебный участок. Такие участки находятся на землях населенных пунктов и позволяют строительство жилого дома. Также важно, что в таких постройках можно оформить регистрацию по месту жительства;

Полевой участок. Если участок находится на землях сельскохозяйственного назначения, строительство дома не допускается. В этом случае разрешены только хозяйственные постройки для хранения сельскохозяйственной продукции.

Чем ЛПХ отличается от ИЖС?

Одно из главных отличий участка ЛПХ от участка ИЖС – его кадастровая стоимость. Кадастровая стоимость участка для ИЖС, как правило, значительно выше, поэтому и продать его можно дороже. Но не следует забывать, что с увеличением кадастровой стоимости земельного участка увеличивается и размер земельного налога.

Какой участок можно перевести из ЛПХ в ИЖС?

В первую очередь нужно убедиться в том, что земельный участок соответствует всем требованиям, которые предъявляются к ИЖС:

Расположен в границах населенного пункта;

Проведено межевание участка;

Находится на кадастровом учете (можно проверит на публичной кадастровой карте или в выписке из ЕГРН).

Кроме того, необходимо проверить два документа, которые утверждаются муниципальными властями (Правила землепользования и застройки (ПЗЗ) и Карта зонирования населенного пункта):

ИЖС должен быть указан в качестве основного или условно разрешенного вида разрешенного использования для территориальной зоны, в которой находится земельный участок;

Участок должен соответствовать предельным максимальным и минимальным размерам, установленным в ПЗЗ.

Как перевести земли из категории ЛПХ в категорию ИЖС?

Если участок находится в пределах населенного пункта, то достаточно заменить основной вид разрешенного использования такого участка.

Чтобы изменить вид разрешенного использования с ЛПХ на ИЖС нужно:

Процедура перевода земли из ЛПХ в ИЖС

Шаг 1. Проверить участок на соответствие необходимым требованиям

При необходимости нужно будет сначала осуществить кадастровый учет участка.

Если ИЖС указан как условно разрешенный вид использования участка, то также необходимо получить разрешение местной администрации;

Шаг 2. Подать заявление в Росреестр

Подать заявление об изменении вида разрешенного использования можно через МФЦ или в электронном виде на портале «Госуслуги».

К заявлению нужно приложить следующие документы:

справка/выписка из информационной системы обеспечения градостроительной деятельности;

документы подтверждающие право собственности на земельный участок.

Изменения регистрируются в срок до 7 рабочих дней.

Можно ли перевести участок ЛПХ, находящийся на сельскохозяйственных землях, в ИЖС?

Да, но для этого придется поменять категорию земель с сельскохозяйственных на земли населенных пунктов. Данная процедура достаточно трудоемка и требует значительного количества согласований.

Чем отличается ИЖС от ЛПХ

Земельные участки в собственном пользовании сильно отличаются по статусу, назначению и форме использования. В свою очередь это влияет на стоимость надела, налоги и возможность строительства на участке.

Общая информация о земельных участках

Нередко горожанин приобретает надел для ведения хозяйства. При этом его интересует только удаленность от поселка и плодородность почвы. Однако прежде чем покупать участок, нужно точно установить его статус. В противном случае деятельность на собственной земле может быть сильно ограничена.

Чаще всего этот вопрос возникает, когда появляется желание соорудить на участке хотя бы временный садовый дом.

Аббревиатура ИЖС расшифровывается как индивидуальное жилищное строительство. Такой надел изначально предназначен для сооружения жилого дома. Одновременно участок можно использовать для выращивания сельхозпродукции.

Если за 3 года с момента покупки ИЖС на участке не начали строительство, есть риск изъятия земли государством.

ИЖС может размещаться в черте поселка, на землях коттеджного поселка или дач, даже садового товарищества. Каждый частный участок имеет собственный почтовый адрес – название улицы и номер дома. Здание рассматривается как жилой дом, что сразу же повышает стоимость постройки и цену участка. В доме можно прописаться, его можно дарить, наследовать, продавать.

Сооружение здания выполняется по нормам СНиП. Площадь его не должна быть более 150 кв. м, высота должна быть меньше 20 м, этажность допускается не более 3. Нужно тщательно соблюдать дистанцию между возводимым строением и забором, хозблоком, дорогой.

Жилой дом на ИЖС регистрируется как любое другое жилье. Он должен пройти проверку БТИ и получить подтверждение.

Законодательное определение ЛПХ приведено в законе №112-ФЗ. Оно определяет назначение участка, положение, условие выделения земли под хозяйство.

Читайте так же:
Надбавка к пенсии в 60 лет

ЛПХ – личное подсобное хозяйство. Преимущественно имеет сельхозназанчение. Сформовалось в 1930-х годах специально для того, чтобы гражданин мог выращивать овощи и фрукты, а также разводить мелкий домашний скот для удовлетворения личных нужд. Тем не менее, продажа избытков продукции с ЛПХ не рассматривается как предпринимательская деятельность и не облагается налогом.

Величина участка под личное хозяйство ограничена – не более 0,5 Га. Это не позволяет фактически превратить подсобное хозяйство в вариант заработка. Более того, даже если ЛПХ приобрел зарегистрированный фермер, выращенная на таком участке продукция налогом при продаже не облагается.

Обработка надела должна выполняться только владельцем и членами его семьи. Наем рабочих является грубым нарушением и становится основанием для переквалификации деятельности.

Различают 2 вида ЛПХ. Свойства объектов зависит от их расположения.

  • ЛПХ в черте города или деревни – рассматривается как приусадебный участок. Помимо занятий садоводством, огородничеством, выращиванием птиц и животных, статус предполагает сооружение капитальных строений. Здесь можно строить дом для круглогодичного или сезонного пользования. Ограничения налагаются такие же, как и при стройке на ИЖС: высотой не более 20 м, этажностью не более чем в 3 этажа. Помимо этого, можно возводить хозяйственные постройки с фундаментом и без, бурить скважины.
  • ЛПХ на полевом участке – в удалении от поселка, порой большом. На таком наделе строительство здания на фундаменте запрещено. Разрешается установить бытовку на сваях, подсобную постройку без фундамента. Тем не менее, многие владельцы умудряются завести здесь садовый домик. При этом здание сооружается на уложенных бетонных плитах, что все равно, рассматривается как вариант времянки.

На полевом участке нельзя зарегистрировать дом или прописаться в нем. Разрешенным здесь является только занятия сельским хозяйством.

Валера

Разница между ИЖС и ЛПХ

Отличие ЛПХ от ИЖС весьма существенны. Прежде чем покупать тот или иной надел, нужно оценить минусы и плюсы обоих решений.

КритерийЛПХИЖС
НазначениеВыращивание сельхозпродукции для личных нуждСтроительство жилого дома, а также подсобных построек
ПропискаВозможна только, если ЛПХ расположен в черте городаВозможна по умолчанию, если дом соответствует критериям «жилой»
КоммуникацииПодключение выполняется за свой счетПодключение осуществляют местные власти
Строительство домаРазрешается, только если ЛПХ находится в черте городаОбязательно
Коммерческая детальностьЗапрещенаЗапрещена
НалогообложениеСтавка составляет 0,3% от кадастровой стоимостиСтавка составляет 1,5% от кадастровой стоимости
Условия покупкиТолько покупкаНаследование, передача по договору дарения, покупка, покупка с привлечением материнского или военного капитала, ипотеки
ИнфраструктураОтсутствует, доступна частичноСоответствует уровню населенного пункта

Как ЛПХ, так и ИЖС являются формами собственности. Участок можно продавать, дарить, завещать, отдавать в безвозмездное пользование, сдавать в аренду. Но при этом стоимость ИСЖ по умолчанию выше, чем у ЛПХ даже при аналогичной застройке или использовании.

Можно ли перевести ЛПХ в ИЖС и наоборот

При соблюдении некоторых условий можно перевести ЛПХ в ИЖС, но не всегда. Возможность определяет категория земли. Если это полевой участок его код ВРИ – 1,16 для сельскохозяйственных земель. Если же ЛПХ находится в пределах поселения его код – 2.2 – для городских поселений.

В первом случае перевод возможен, только если в планы администрации входит расширение поселка и та часть земель, которые отданы под ЛПХ, по плану окажутся в черте города. Если нет, перевод невозможен.

Если вид разрешенного использования включает строительство жилого дома, перевод земли противодействий от местной администрации встретить не должен.

Для перерегистрации нужно предоставить в земельный отдел администрации пакет документов:

  • копию паспорта и оригинал;
  • свидетельство о праве на пользование участком;
  • выписку из ЕГРН с кадастровым номером;
  • справку с координатами надела;
  • справку о нахождении земли в поселении и заключение экологической экспертизы.

Пакет сопровождается заявлением. Уполномоченное лицо принимает документы под расписку и сразу указывает даты, когда заявитель может получить решение. Обычно это занимает 2 месяца. Если разрешение получено, нужно взять новую выписку из ЕГРН.

Порой возникает необходимость перевести ИЖС в ЛПХ, если, например, от стройки дома владелец отказался. Такой вариант тоже возможен не во всех случаях:

ЛПХ: какие налоги нужно платить?

ЛПХ: какие налоги нужно платить?

В действующем законодательстве Российской Федерации предусмотрен ряд налоговых льгот для владельцев личного подсобного хозяйства. Во многих случаях владельцы ЛПХ освобождаются от налогов полностью, за исключением налога на землю.

ЛПХ НАЛОГ НДФЛ

Отношения между гражданами, занимающимися ведением ЛПХ и государством регулируются Федеральным законом о личном подсобном хозяйстве (далее — Закона N 112-ФЗ). Ведение личного подсобного хозяйства — это форма непредпринимательской деятельности (статья 2 Закона N 112-ФЗ), связанная с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции для собственных нужд и реализацией излишек этой продукции населению. Владелец ЛПХ не имеет права нанимать сторонних рабочих. В производстве с/х продукции на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства, может принимать участие только он сам и члены его семьи. Вся произведенная и переработанная сельскохозяйственная продукция является собственностью владельца ЛПХ (пункт 3 статья 2 Закона N 112-ФЗ), реализация данной продукции не является формой предпринимательской деятельность (пункт 4 статья 2 Закона N 112-ФЗ). Владельцы ЛПХ продают излишки собственноручно произведенной продукции, в их доходах отсутствует систематичность и сознательная направленность на получение дохода — главные признаки предпринимательской деятельности.

Читайте так же:
Как быстро подать на алименты

Условия освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Выращивать можно все, что связано с сельским хозяйством и не запрещено законом.

Примеры деятельности:

  • выращивание любых сельскохозяйственные культуры под открытым небом;
  • выращивание агрокультур в защищенном грунте, установка теплиц любой площади, — насколько позволяет участок;
  • содержание и разведение сельскохозяйственных животных;
  • содержание и разведение сельскохозяйственной птицы;
  • создание и получение дохода с личной пасеки.

Так же разрешено самостоятельно перерабатывать полученную продукцию. При реализации необходимо взять справку в отделе городского хозяйства Администрации городского округа, в которой будут указаны сведения об ЛПХ, размере используемого земельного участка и видах осуществляемой переработки или производства с/х продукции. Именно этот документ освободит от обязанности платить налог по месту реализации.

Доходы с реализации продукции освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

  • если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с п. 5 ст. 4 Закона N 112-ФЗ;
  • если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га.

Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз. Доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан. Данный документ должен подтверждать, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).

Рассмотрим несколько примеров, которые могут вызвать вопросы при применении нормативных правил.

Пример 1. Гражданин производит органические удобрения

В ситуации, вынесенной в подзаголовок данного раздела, НДФЛ уплатить придется. Данный вывод подтверждается, в частности, Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.03.2015 N Ф01-81/2015 по делу N А28-15338/2013.
По материалам дела гражданин производил на принадлежащем ему на праве собственности земельном участке органическое удобрение биогумус и другую продукцию на его основе (биогрунт, жидкий биогумус), которые в дальнейшем он реализовывал покупателям оптом и в розницу за наличный и безналичный расчет. Суд указал, что названная продукция не относится к продукции животноводства. Следовательно, названный доход получен в результате осуществления гражданином предпринимательской деятельности, а не в рамках ведения личного подсобного хозяйства, поэтому не подлежит освобождению от налогообложения на основании п. 13 ст. 217 НК РФ. Добавим, что аналогичным образом в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2009 по делу N А56-10081/2008 арбитры признали неправомерным применение предпринимателем льготы, предусмотренной п. 13 ст. 217 НК РФ, в отношении производства (выращивания) и реализации дерновой земли и почвенных смесей. Как указал суд, данную продукцию нельзя расценивать в качестве продукции растениеводства либо животноводства.

Пример 2. Наличие личного подсобного хозяйства подтверждено справкой животноводческого общества

Как было указано выше, для применения освобождения от НДФЛ по п. 13 ст. 217 НК РФ налогоплательщику необходимо представить документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан — это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства.
Если справка представлена от иной организации, надлежащей ее считать нельзя (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2007 N А78-4246/06-С2-8/240-Ф02-2192/07 по делу N А78-4246/06-С2-8/240).

Читайте так же:
Пенсия по потере кормильца участника вов

Пример 3. От ведения личного подсобного хозяйства гражданин получает доход в большом размере

Нормы налогового законодательства не содержат никаких ограничений как по минимальному, так и по максимальному размеру дохода, который позволял бы применять льготу, предусмотренную в п. 13 ст. 217 НК РФ. Однако материалы судебной практики подтверждают, что деятельность граждан, получающих значительный доход, может привлечь внимание проверяющих.
Так, по материалам одного из дел налоговый орган пытался привлечь гражданина к ответственности за неуплату НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности. В суде представители инспекции указывали, что систематичность значительного объема реализуемой предпринимателем продукции не позволяла сделать вывод о том, что он осуществлял продажу излишков продукции в рамках ведения личного подсобного хозяйства.
Кроме того, по мнению инспекторов, реализация товаров не через объекты стационарной торговой сети, а по договору поставки путем доставки этого товара до покупателя относилась к оптовой торговле, что также указывало на то, что гражданин осуществлял деятельность, которая по своему характеру являлась предпринимательской.
Суд же проверяющих не поддержал, указав, что раз гражданином соблюдены все условия, предусмотренные п. 13 ст. 217 НК РФ, оснований для начисления налогов, пеней и штрафов у налогового органа не имелось (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.10.2015 N Ф09-6758/15 по делу N А47-11096/2014).

Пример 4. Гражданин получил субсидию из бюджета

Достаточно распространенным является следующее ошибочное суждение: вся деятельность, связанная с функционированием личного подсобного хозяйства, не облагается НДФЛ. В соответствии с п. 13 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождается только доход от продажи соответствующей продукции.
Субсидии, получаемые гражданами за счет бюджетных средств на возмещение затрат на производство реализуемой продукции растениеводства и животноводства, не могут рассчитываться в качестве дохода от продажи этой продукции, освобожденного от налогообложения на основании п. 13 ст. 217 НК РФ.
Налоговые льготы, в том числе по субсидиям, могут предоставляться только отдельным категориям плательщиков, прямо закрепленным в НК РФ. В данном конкретном случае в ст. 217 НК РФ субсидии прямо не поименованы. Исключение предусмотрено только в п. 35 ст. 217 НК РФ. Эта норма устанавливает, что не облагаются НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам). Следовательно, субсидии, получаемые гражданами за счет бюджетных средств на возмещение затрат на производство реализуемой продукции растениеводства и животноводства, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Подтверждают данный вывод и материалы судебной практики (см., например, Решение Лабинского районного суда Краснодарского края от 19.12.2011 по делу N 2-833/2011 г.).

Пример 5. Гражданин занимается пчеловодством

До 2012 г. в п. 13 ст. 217 НК РФ было четко указано, что доходы от пчеловодства освобождаются от НДФЛ. С 2012 г. в новой редакции НК РФ указания на пчеловодство больше нет. Данный вопрос был прокомментирован финансовым ведомством в Письме от 20.01.2012 N 03-04-06/6-12.
Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.08.1995 N 123-ФЗ «О племенном животноводстве» законодательство РФ в области племенного животноводства регулирует отношения в области разведения племенных животных, производства и использования племенной продукции (материала) во всех отраслях животноводства, включая птицеводство, звероводство и пчеловодство.
Таким образом, доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции пчеловодства, представляющего собой одну из отраслей животноводства, освобождаются от НДФЛ на основании п. 13 ст. 217 НК РФ.
Интересная ситуация была рассмотрена ФАС Поволжского округа в Постановлении от 24.06.2014 по делу N А06-6673/2013. По материалам дела в качестве документа, подтверждающего права на льготу, гражданин предъявил справки садоводческого товарищества о том, что он являлся собственником земельного участка в садоводческом товариществе, на котором имел размещенную пчеловодческую пасеку.
Суд посчитал факт ведения личного подсобного хозяйства недоказанным, поскольку указание на размещение пчеловодческой пасеки само по себе не свидетельствует о получении продукции от ведения личного подсобного хозяйства на указанном земельном участке. Данные выводы необходимо принимать во внимание тем гражданам, которые получают доход от пчеловодства.

Ведением ЛПХ заниматься выгодно, особенно в последнее время. Благодаря программе импортозамещения, продукция с фермерских и личных подсобных хозяйств стала более востребована на рынке, во многих регионах России заметно подросли закупочные цены. С ростом безработицы и снижением зарплат на предприятиях, данный вид деятельности стал единственным приемлемым вариантом для многих тысяч сельских жителей.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию