Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Можно ли уменьшить минимальный налог

Как уменьшить налог на УСН

Елизавета Кобрина

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Один только переход на него помогает организациям и ИП платить меньше налогов. Но на упрощенке есть еще несколько способов снизить платежи в бюджет: подобрать оптимальную налоговую базу, совмещать режимы, получать вычеты и пользоваться каникулами. Расскажем, как уменьшить налог на УСН.

Выберите выгодную налоговую базу

На УСН есть два варианта налоговой базы с разными ставками. Налог можно платить с доходов по ставке 6% или c разницы между доходами и расходами по ставке 15%.

Как уменьшить налог на УСН

Есть универсальное правило — УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого расходы составляют больше 60% от доходов. Но применять правило можно не всегда: для выбора надо понимать, сколько у вас чистых подтвержденных расходов. Если учесть расходы, которые не подтверждены документами, есть риск, что налоговая усомнится в правильности расчета налоговой базы, доначислит налоги, наложит штрафы и пени.

Чаще всего УСН «Доходы минус расходы» применяют в торговле и производстве. Если же вы планируете оказывать услуги, а расходы будут небольшими, выгоднее будет УСН «Доходы».

Также помните, что на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% с доходов. Поэтому, если упрощенец получит убыток или совсем низкую прибыль, налог все-таки придется платить.

В регионах могут быть установлены пониженные ставки — от 1 до 6% и от 5 до 15% соответственно. Это тоже надо учитывать при расчете. Например, нет смысла работать на УСН «Доходы» со ставкой 6%, если на УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 5%.

Совмещайте налоговые режимы

ИП и ООО, которые совмещают несколько видов деятельности, могут совмещать и налоговые режимы. Например, торговать и оптом, и в розницу или держать ресторан и бар с алкоголем. Для розницы выгоднее ЕНВД или патент, так как налог не зависит от фактической выручки, а рассчитывается по нормативам и часто бывает ниже реального.

Можно перевести розницу на ЕНВД или купить патент (только для ИП), а остальные виды деятельности оставить на УСН.

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому возможность совмещать режимы останется только у ИП — они смогут сочетать УСН и патент. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД, совмещении спецрежимов и переходном периоде в статье.

Уменьшайте налог на страховые взносы

Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.

Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.

Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.

Отчетный периодДоход нарастающим итогомНалог по УСНУплаченные взносы нарастающим итогомФактический налог по УСН к уплате
1 квартал1 200 00072 00017 00055 000
Полугодие1 950 000117 00034 00028 000
9 месяцев2 400 000144 00051 00010 000
Год3 000 000180 00067 87419 126

По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.

Пример 2. ООО «Турель» работает на УСН «Доходы минус расходы». Доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. В организации четыре сотрудника с зарплатой по 50 000 рублей. В каждом квартале работодатель платит за них страховые взносы в сумме 180 000 рублей, за год — 720 000 рублей. Налог к уплате можно уменьшить не более чем в два раза.

Отчетный периодДоход нарастающим итогомНалог по УСНУплаченные взносы нарастающим итогомФактический налог по УСН к уплате
1 квартал1 200 00072 000180 00036 000
Полугодие1 950 000117 000360 00022 500
9 месяцев2 400 000144 000540 00013 500
Год3 000 000180 000720 00018 000

За год ООО «Турель» должно уплатить 180 000 рублей налога, но так как уплаченные взносы составили 720 000 рублей, налог можно уменьшить на 50%. Сумма налога к уплате составит 90 000 рублей.

Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков

На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример. ООО «Заря» на УСН «Доходы минус расходы» по итогам 2019 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальный налог — 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).

В 2020 году «Заря» может учесть в расходах 100 000 рублей — разницу между стандартным и минимальным налогом.

Выйдите на каникулы

Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.

Для использования каникул к ИП есть несколько требований:

  • ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
  • с момента регистрации не прошло двух лет;
  • ИП работает на УСН или патенте;
  • нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
  • вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
  • соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.

Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.

Переедьте в регион со сниженными ставками

Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.

Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).

Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.

Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

УСН: как перенести убыток прошлых лет на будущее

Елизавета Кобрина

Если по итогам года ваши расходы оказались больше доходов, то полученный убыток вы сможете учесть, когда будете считать налог в следующем году. Этим правом могут воспользоваться упрощенцы, которые платят налог с разницы между доходами и расходами. Расскажем, как учесть убытки, отразить их в КУДиР и декларации.

Условия для переноса убытка на будущее

На упрощёнке убытком считается ситуация, при которой расходы по ст. 346.16 НК РФ превысили доходы по ст. 346.15 НК РФ. Правила переноса убытков прошлых лет на будущее установлены п. 7 ст. 346.18 НК РФ. В статье перечислено три обязательных условия:

  1. Налогоплательщик работает на УСН «доходы минус расходы». После смены налогового режима перенести убытки с упрощёнки уже нельзя.
  2. Убыток получен в период применения УСН «доходы минус расходы».
  3. С даты окончания убыточного налогового периода не прошло 10 лет. Например, по итогам 2021 года самый старый убыток, который можно списать, — за 2011 год.

Если все условия выполнены, вы можете учесть убыток прошлых лет в расходах текущего налогового периода. Речь тут только о расчете единого налога за весь год. Авансовые платежи уменьшать на убытки прошлых лет нельзя.

Убытка можно вовсе избежать, если грамотно перенести расходы на следующий год. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Как перенести расходы на УСН, чтобы не показывать убыток в декларации».

Правила переноса

Чтобы перенести убытки, вам понадобятся документы, которые подтверждают размер убытка и сумму, на которую были уменьшены налоговые базы. Это акты, накладные и другая первичка, декларации по УСН, КУДиР. Хранить их следует в течение всего срока, в который можно воспользоваться правом на перенос, — 10 лет.

Вы можете списать сразу все убытки прошлых лет или их часть. Но рекомендуем не доводить до ситуации, когда придётся платить минимальный налог. Лучше сделать так, чтобы стандартный налог к уплате всё же был больше минимального. На такой случай часть убытка разрешено перенести на следующие девять лет. Важно, что делать это надо последовательно — начинать с самого раннего убытка и заканчивать самым поздним.

Право на перенос убытка не пропадёт, если компания пройдёт реорганизацию. В этом случае уменьшить налоговую базу на сумму убытков сможет компания-правопреемник, но только если она сама работает на УСН 15 %.

Минимальный налог тоже увеличивает расходы

Даже если упрощенцы получают совсем маленький доход или убыток, они обязаны платить минимальный налог — 1 % с суммы годового налогооблагаемого дохода.

Минимальный налог в расходы включать нельзя. Но НК РФ разрешает учесть в расходах следующего года разницу между минимальным налогом и суммой налога, которую вы должны были заплатить по общим правилам.

Пример. Годовой доход ИП составил 5 000 000 рублей, расход — 5 010 000 рублей. Налог, рассчитанный по ставке 15 % равен нулю, так как за год получен убыток — (5 000 000 — 5 010 000). Минимальный налог равен 50 000 рублей (5 000 000 × 1 %). Эти 50 000 рублей предприниматель сможет учесть в расходах следующего года. Так сделать разрешено, даже если из-за такого переноса получится убыток по итогам года.

Если вы не учли разницу между реальным и минимальным налогом в следующем году, то сможете сделать это позже, в том числе за несколько лет сразу. Так, в 2020 году вы сможете добавить к расходам разницу даже за 2009 год. Однако для убытков, которые образовались в том числе из-за разницы между минимальным и стандартным налогом, есть ограничение: их можно списывать в течение следующих 10 лет, начиная с самых ранних.

Обратите внимание: если вы смените режим налогообложения или перейдёте на УСН «доходы», то уже никак не сможете учесть минимальный налог.

Как учесть убыток и отразить его в отчётности

Разницу между минимальным налогом и величиной стандартного налога можно учесть в расходах соответствующего налогового периода, в том числе прибавить её к учитываемому убытку прошлых лет.

Разобраться со всеми правилами проще на примере. Разберём порядок учёта убытка прошлых лет у ООО «Марципан», а также покажем, как заполнить КУДиР и отразить убыток в декларации.

Учитываем убыток прошлых лет

2018 год. ООО «Марципан» в 2018 году заработало 46 000 000 рублей и потратило 50 000 000 рублей.

Налоговая база — убыток 4 000 000 рублей (46 000 000 — 50 000 000).
Минимальный налог — 460 000 рублей (46 млн × 1 %).

2019 год. Доходы составили 48 400 000 рублей, расходы — 48 000 000 рублей. Директор решил уменьшить налоговую базу за 2019 год дополнительно на сумму минимального налога за 2018 год — на 460 000 рублей.
Налоговая база — убыток 60 000 рублей (48 400 000 — 48 000 000 — 460 000).
Минимальный налог — 484 000 рублей (48,4 млн × 1%).

2020 год. «Марципан» заработал 60 000 000 рублей и потратил 50 000 000 рублей. Налоговую базу уменьшили на сумму минимального налога за 2019 год — на 484 000 рублей. Дополнительно «Марципан» может уменьшить базу на сумму непогашенного убытка прошлых лет 4 060 000 рублей.
Налоговая база за вычетом минимального налога за 2019 год — 9 516 000 рублей (60 000 000 — 50 000 000 — 484 000).
Налоговая база — прибыль 5 456 000 рублей (9 516 000 — 4 060 000).
Минимальный налог — 600 000 рублей (60 000 000 × 1 %).
Единый налог к уплате за 2020 год — 818 400 рублей (5 456 000 × 15 %). Платим именно стандартный налог, так как он оказался больше минимального.

Отражаем убыток в КУДиР

Для этого используем раздел III книги учёта. В нём вы сможете рассчитать убыток, на который имеете право снизить налоговую базу отчётного года. Правила заполнения даны в разделе IV Приложения № 2 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н:

  • строка 010 — показываем общую сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах, которые ранее не переносили и не учитывали;
  • строки 020-110 — распределяем сумму убытка по годам, начиная с самого раннего. Ненужные строки оставляем пустыми;
  • строка 120 — указываем разницу между доходами и расходами отчётного года, которую вы хотите уменьшить на убытки прошлых лет. Её вы должны были рассчитать в строке 040 справки к разделу I. Минимальный налог за прошлый год учтён в этой строке;
  • строка 130 — указываем сумму убытков, на которую вы фактически уменьшили налоговую базу за истёкший период. Строка 130 не должна быть больше строки 010;
  • строка 140 — заполняем, если получили убыток в отчётном году. Берём цифру из строки 041 справки к разделу I;
  • строка 150 — показываем сумму убытков на начало следующего года, которые вы не смогли учесть сейчас и хотите перенести на будущие периоды. Строка 150 равна стр. 010 — стр. 130 + стр. 140);
  • строки 160-250 — распределяем сумму из строки 150 по годам.

ООО «Марципан» заполнит раздел III кудир за 2020 год следующим образом:

Показываем убыток в декларации

В разделе 2.2 декларации по УСН покажите сумму доходов (строка 213) и сумму расходов (строка 223). В сумму расходов включите разницу между уплаченным минимальным налогом и стандартным налогом за прошлый год — она будет совпадать с минимальным налогом, если получен убыток и сумма налога к уплате равна нулю.

Дальше есть два варианта. Выбор зависит от того, превысили ли доходы отчётного года расходы.

Вариант 1 — доходы больше расходов. Покажите сумму убытков прошлых лет в строке 230 (эту цифру мы указывали в строке 130 раздела III КУДиР). Обратите внимание на обязательное контрольное соотношение: налоговая база за налоговый период (строка 243) = строка 213 — строка 223 — строка 230, и при этом строго больше нуля.

Вариант 2 — расходы больше доходов. В этом случае у вас нет ресурсов для покрытия убытка прошлых лет, поэтому показывать их в декларации не надо. Просто отразите убыток текущего периода в строке 253.

ООО «Марципан» заполнит раздел 2.2 декларации так:

Строка декларацииПоказательСумма
Строка 213Сумма доходов за налоговый период60 000 000
Строка 223Сумма расходов за налоговый период50 484 000
Строка 230Сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу4 060 000
Строка 243Налоговая база для исчисления налога за налоговый период5 456 000
Строка 263Ставка налога (%)15.0
Строка 273Сумма исчисленного налога за налоговый период818 400

Читайте также

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Минимальный налог на упрощенке

расчет налогов

Компания на УСН «Доходы минус расходы» уплачивает в бюджет 15% с разницы. Но если компания по итогам года сработала в ноль, получила убыток или мизерную прибыль — она уплачивает минимальный налог.

Минимальный налог — это обязательный минимальный платеж, который перечисляют все упрощенцы на режиме УСН «Доходы минус расходы». Размер налога для предпринимателей на УСН не может быть ниже минимального лимита. Рассмотрим, как рассчитать минимальный налог, если компания сработала в убыток или получила мизерную прибыль.

Компания сработала в ноль или получила убыток. Если компания сработала за год в убыток — она все равно обязана заплатить минимальный налог. Его размер — 1% суммы годового дохода.

Пример 1

За год на расчетный счет предпринимателя поступило 700 000 ₽, которые ушли на покрытие расходов: аренду склада, зарплату сотрудникам, оплату товара. По итогам года ИП сработал в ноль, но все равно обязан уплатить налог:

700 000×1% = 7000 ₽

Компания получила небольшую прибыль. Иногда упрощенцы получают мизерную прибыль и рассчитывают налог с нее. Это неправильно. Размер стандартного годового налога не может быть меньше суммы минимального.

Пример 2

Предприниматель из первого примера за год получил доход 700 000 ₽, а расходы за этот период составили 680 000 ₽. ИП рассчитал налог по стандартной схеме и уплатил 15% с разницы:

(700 000 — 680 000) x 15% = 3000 ₽ — это меньше минимального налога, поэтому предприниматель обязан перечислить в бюджет 7000 ₽.

Если предприниматель уплатит налог меньше минимального, у него образуется недоимка, и налоговая может заморозить расчетный счет. Чтобы не попасть под штрафные санкции, нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с годовым — его рассчитывают по стандартной формуле:

(доход — расход) x 15%.

Если минимальный налог выше годового — предприниматель уплачивает минимальный; если ниже — уплачивает годовой.

Пример 1

За 2020 год доходы ООО «Аргамак» составили 10 500 000 ₽, а расходы — 5 800 000 ₽.

Бухгалтер компании рассчитал сумму стандартного и минимального налога:

(10 500 000 — 5 800 000) x 15% = 705 000 ₽ — стандартный налог по УСН;

10 500 000×1% = 105 000 ₽ — минимальный налог по УСН «Доходы минус расходы».

Поскольку стандартный налог оказался больше минимального, ООО «Аргамак» уплатил налог в размере 705 000 ₽.
Пример 2

ИП Петров за 2020 год заработал 2 000 000 ₽, а его расходы составили 1 980 000 ₽.

Предпринимателю нужно рассчитать стандартный и минимальный налог, чтобы определить — какой платить:

(2 000 000 — 1 980 000) x 15% = 3000 ₽ — сумма стандартного налога;

2 000 000×1% = 20 000 ₽ — сумма минимального налога.

Поскольку стандартный налог меньше минимального, И П Петров обязан перечислить в бюджет 20 000 ₽.

Как рассчитать минимальный налог за неполный календарный год. При упрощенке единый налог рассчитывают по итогам календарного года. Но если компания закрылась или утратила право применять УСН — расчетный период сокращается. В первом случае минимальный налог рассчитывают с 1 января по день ликвидации налогоплательщика. Во втором — по итогам предшествующего отчетного периода:

  • компания потеряла право применять УСН с 1 апреля по 30 июня — налог рассчитывают по итогам первого квартала;
  • компания потеряла право применять УСН с 1 июля по 30 сентября — налог рассчитывают по итогам полугодия;
  • компания потеряла право применять УСН с 1 октября по 31 декабря — налог рассчитывают по итогам 9 месяцев.

Пример

ИП Тимофеев работает на УСН 15%. За 2020 год он заработал 1 950 000 ₽, а потратил 1 870 000 ₽. Чтобы определить сумму налога, Тимофеев рассчитывает стандартный и минимальный налоги:

(1 950 000 — 1 870 000) x 15% = 12 000 ₽ — сумма стандартного годового налога;
1 950 000×1% = 19 500 ₽ — сумма минимального налога.

Поскольку стандартный налог меньше минимального, И П Тимофеев должен уплатить минимальный налог в размере 19 500 ₽.

Однако в течение года Тимофеев перечислял авансовые платежи по УСН: за 1 квартал — 4875 ₽, за 4 квартал — 12 375 ₽. Поэтому предприниматель снижает сумму минимального налога за счет уплаченных авансов:

19 500 — 4875 — 12 375 = 2250 ₽ — осталось уплатить предпринимателю.

Когда и куда платить

Сроки уплаты минимального и стандартного налогов совпадают:

  • организация перечисляет деньги до 31 марта следующего года;
  • ИП перечисляет деньги до 30 апреля следующего года.

Платежное поручение на уплату минимального налога по УСНОбразец платежного поручения на уплату минимального налога по УСН

Как указать минимальный налог в декларации

В 2021 году действует новый бланк декларации по УСН. Чтобы отразить в документе сумму минимального налога, заполняют раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика». Окончательную сумму минимального налога отражают в строке 120.

alt=»Часть налоговой декларации» />В строку 120 налоговой декларации по УСН вводят итоговую сумму минимального налога

Разницу между минимальным и стандартным налогами можно списать

Минимальный и стандартный налоги нельзя включать в расходы. Но разницу между ними можно включить в затраты следующего года.

Пример

По итогам 2020 года доход компании «Эдельвейс» составил 2 400 000 ₽, а расход — 2 330 000 ₽. Бухгалтер рассчитал суммы стандартного и минимального налогов:

(2 400 000 — 2 330 000) x 15% = 10 500 ₽ — стандартный налог;

2 400 000×1% = 24 000 ₽ — минимальный налог.

Поскольку минимальный налог больше стандартного, организация должна перечислить в бюджет 24 000 ₽.

Разницу между минимальным и стандартным налогами, бухгалтер компании включает в расходы следующего года:

Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы

уменьшение усн на страховые взносы

Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2021 году для УСН предоставлена статьёй 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2021 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2021 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2021 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2021 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 40 874 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 47 244 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 47 244 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 103 464 рублей. На самом деле, это не так.

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Бесплатная консультация по налогам

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.

Как уменьшить налог на УСН

Предприниматель на УСН может уменьшать сумму налога и даже совсем не платить его.

Организация тоже может уменьшить размер единого налога, но не до нуля. Расскажем, как это сделать.

Что такое УСН и с чем ее совмещают

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании с доходов платят налог, который заменяет НДС, налог на прибыль либо НДФЛ и в некоторых случаях — налог на имущество.

Кроме налога организации платят страховые взносы за своих сотрудников, а ИП — за себя и своих работников, если они есть.

Предприниматели платят за себя:

  1. Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП. В 2020 и 2021 годах платить нужно 40 874 Р , из которых 32 448 Р уйдет на обязательное пенсионное страхование, 8426 Р — на медицинское страхование. С 2022 года сумма фиксированных страховых взносов продолжит расти.
  2. Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 1% от годового дохода в части, превышающей 300 000 Р .

УСН подходит практически всем видам бизнеса, не выходящим за рамки ограничений, установленных законом.

Так, в штате упрощенца должно быть не более 100 человек, годовой оборот не должен превышать 150 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна быть не более 100 млн рублей.

С 1 января 2021 года начнет действовать правило о переходном периоде: предприниматели и организации на УСН, которые превысили лимит по штату до 130 человек и по обороту — до 200 млн рублей, будут платить налог по ставкам 8% при объекте налогообложения «Доходы» и 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Для компаний есть еще два отдельных ограничения: максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25% и не должно быть филиалов.

Если упрощенец нарушит указанные требования, он автоматически перейдет на общую систему налогообложения — ОСНО.

Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с другими режимами. Компаниям это недоступно.

Совмещение УСН с патентом помогает снизить налоговую нагрузку.

ИП Петров живет в Брянске, у него магазин стройматериалов, и еще он ремонтирует здания своими руками — обшивает стены, меняет кровлю, красит двери.

Магазин приносит ежемесячный доход 100 000 Р , на ремонтах Петров зарабатывает еще 100 000 Р .

Для магазина подойдет УСН, а для ремонта зданий Петрову выгоднее купить патент — в Брянске он стоит 1578 Р . На УСН Петров заплатит 6000 Р (100 000 × 6%), но благодаря патенту он сможет сэкономить 4422 Р .

Почему важен объект налогообложения

При переходе на УСН выбирают объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы» — и дальше работают только с ним.

Если ИП или компания на упрощенке хочет поменять объект налогообложения, то надо уведомить об этом налоговую и дождаться конца года. Работать по-новому можно только с 1 января.

Разница между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» заключается в порядке исчисления налога:

  1. При УСН «Доходы» весь доход умножают на 6%. Полученную сумму нужно будет уплатить в ИФНС.
  2. При УСН «Доходы минус расходы» из суммы доходов можно вычесть понесенные расходы, а разницу умножить на 15%. Полученная сумма — налог, который нужно уплатить.

Какой объект налогообложения выбрать. При выборе между УСН 6% или УСН 15% стоит учесть налоговую ставку в вашем регионе и доход бизнеса.

Ставки 6% и 15% — общероссийские, максимальные, но каждый регион может снизить их. Посмотрите на сайте налоговой или позвоните на горячую линию и узнайте, какие ставки действуют в вашем регионе.

Предприниматели и компании на упрощенке могут снизить сумму налога. Способ уменьшения зависит от того, какой у ИП или организации объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Как уменьшить налог на УСН «Доходы»

ИП с работниками или без и организации на УСН 6% могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель без работников уплатит 10 000 Р фиксированных взносов, начисленный налог УСН уменьшится на 10 000 Р .

ИП может уменьшить налог на суммы страховых взносов, уплаченных за себя и за своих сотрудников.

Все, что касается исчисления налога при УСН, прописано в ст. 346.21 НК РФ

Чтобы начисленный налог можно было уменьшить на сумму страховых взносов, предпринимателям и организациям, применяющим УСН, надо соблюсти два условия:

  1. Начисленные страховые взносы должны быть уплачены на момент расчета налога.
  2. Учитывают только те взносы, которые были уплачены, пока фирма или предприниматель применяет УСН. Например, ИП применял ЕНВД, а потом перешел на УСН. Взносы, которые он платил на вмененке, не уменьшат налог по УСН.

Как взносы уменьшают налог

ИП Антошкин за год зарабатывает в среднем 1 500 000 Р , налог выходит на сумму 1 500 000 Р × 6% = 90 000 Р .

Ему нужно заплатить взносы за себя:

40 874 Р + (1 500 000 Р − 300 000 Р ) × 1% = 52 874 Р .

Антошкин сможет уменьшить налог только на 52 874 Р , а оставшиеся 37 126 Р (90 000 Р − 52 874 Р ) должен будет заплатить как налог по УСН.

Даже если предприниматель переплатит по взносам и перечислит в бюджет, допустим, 55 000 Р , уменьшить налог он все равно сможет только на 52 874 Р .

Переплата пойдет в счет будущих периодов.

Работодатели могут уменьшить налог по УСН также:

  1. На взносы, уплаченные за работников.
  2. На пособия, выплаченные работникам за первые три календарных дня болезни.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП с работниками. Если у ИП есть сотрудники, то он может уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за себя. Но в этом случае есть ограничение: уменьшить налог можно максимум на 50%.

Например, ИП Антошкин за год заработал 1 500 000 Р , налог с этого дохода составит 90 000 Р . Если Антошкин заплатит взносов за себя или за своих работников на те же 90 000 Р , уменьшить налог он сможет только на 45 000 Р .

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП без работников. Если ИП работает один, то уменьшать налог он может на всю сумму взносов, уплаченных за себя. Учитываются и фиксированные, и дополнительные страховые взносы.

Когда уменьшают налог. Налог по УСН платят ежеквартально авансом.

  • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • за полугодие — не позднее 25 июля;
  • за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
  • налог за год ИП платят не позднее 30 апреля следующего года, организации — не позднее 30 марта следующего года.

Если в те же сроки заплатить страховые взносы, то налог можно будет уменьшать поквартально.

Например, ИП Антошкин за первый квартал года заработал 350 000 Р . В марте он заплатил страховой взнос 20 000 Р .

С дохода предприниматель должен заплатить 350 000 Р × 6% = 21 000 Р .

Так как Антошкин заплатил взносов на 20 000 Р , ему придется уплатить только 1000 Р налога по УСН.

Взносы можно заплатить и в конце года — разом всю сумму. Но тогда придется ежеквартально платить налог по УСН, а после уплаты взносов возвращать излишне перечисленный налог.

Как уменьшить налог предприятиям с прибылью свыше 300 000 Р . У предприятий на УСН схема уменьшения налога такая же , как у ИП с работниками. Размер прибыли ни на что не влияет.

Налог могут уменьшать суммами:

  1. Страховых взносов, уплаченных за работников.
  2. Больничных пособий за первые три календарных дня болезни.

Исчисленный налог можно уменьшить только на 50%.

Например, ООО «Ромашка» за год заработало 10 млн рублей. Так как компания применяет УСН 6%, она должна заплатить 600 000 Р налога.

Общество сможет уменьшить налог по УСН только на сумму до 300 000 Р , если заплатит взносы за работников 300 000 Р или больше.

Как сообщить налоговой о вычетах. Все расчеты предприниматели и организации делают самостоятельно. Раз в год они сдают декларацию, где расписывают, что и как считали и откуда получились такие суммы.

Налоговая проверит по декларации, правильно ли вы все посчитали.

Как уменьшить налоги на УСН «Доходы минус расходы»

Если ИП или организация выбрали объект налогообложения «Доходы минус расходы», то они могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу — то, с чего надо уплачивать налог.

Например, ИП Андреев выбрал УСН 15%. За первый квартал года он получил доход 500 000 Р , но потратил 350 000 Р . Налог Андреев будет платить со 150 000 Р .

Уменьшать налогооблагаемую базу можно расходами, которые налогоплательщик потратил на развитие бизнеса, например:

  1. покупка или строительство здания, помещения;
  2. покупка исключительных прав, например на товарный знак;
  3. ремонт основных средств — здания, оборудования, транспорта — дороже 100 000 Р ;
  4. арендные платежи;
  5. оплата труда работников, командировочные расходы;
  6. расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги и т. д.

Предприниматели могут учесть в составе расходов страховые взносы за работников и за себя.

Например, ИП Сергеева в 2020 году получила прибыль 3 000 000 Р , понесла расходы на развитие бизнеса 1 500 000 Р , расходы на работников — зарплату и страховые взносы — 300 000 Р , а также страховые взносы за себя — 40 874 Р + (3 000 000 Р − 300 000 Р ) × 1% = 67 874 Р .

В итоге предприниматель будет платить налог не с 3 000 000 Р , а с 1 132 126 Р : (3 000 000 Р − 1 500 000 Р − 300 000 Р − 67 874 Р ).

Налог по УСН составит 1 132 126 × 15% = 169 818,9 Р .

Размер налога при «доходно-расходной» УСН должен получиться не меньше минимального налога, который считается как годовой доход, умноженный на 1%.

Для ИП Сергеевой минимальный налог составит 3 000 000 × 1% = 30 000 Р . Если расходы ИП Сергеевой сравняются с доходами или исчисленный налог окажется меньше минимального налога, в бюджет государства ей придется заплатить 30 000 Р .

Как влияют сроки уплаты взносов на уменьшение налогов

Для уменьшения налога на УСН взносы должны быть уже уплачены к тому моменту, когда рассчитают налог.

Если ИП планирует заплатить взносы за себя только в декабре, при расчете налога за первые три квартала года взносы учесть не получится.

Например, ИП Васькина за год заработала 1 500 000 Р :

  • за первый квартал — 1 000 000 Р ;
  • за второй квартал — 200 000 Р ;
  • за третий квартал — 200 000 Р ;
  • за четвертый квартал — 100 000 Р .

Аванс по УСН за первый квартал — 60 000 Р . Васькина заплатила в феврале страховые взносы 5000 Р , поэтому из авансового платежа она смогла вычесть только 5000 Р и заплатила 55 000 Р налога по УСН.

В мае Васькина заплатила еще 20 000 Р страхового взноса, тогда авансовый платеж за полугодие надо считать так.

Расчет налога и вычета за первое полугодие

Доход нарастающим итогом1 200 000 Р
Авансовый платеж по налогу72 000 Р
Уплатила за первый квартал55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов в первом полугодии нарастающим итогом25 000 Р

Делаем вычет: 72 000 Р − 55 000 Р − 25 000 Р = −8000 Р .

Налог по УСН Васькиной платить не нужно. Более того, по итогам полугодия бюджет задолжал ей 8000 Р .

В третьем квартале Васькина доплатила остаток страховых взносов — 15 874 Р , считаем, сколько она должна заплатить налог по УСН.

Расчет налога и вычета за 9 месяцев

Доход нарастающим итогом1 400 000 Р
Авансовый платеж по налогу84 000 Р
Уплатила за первый квартал55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов за 9 месяцев нарастающим итогом40 874 Р

Делаем вычет: 84 000 Р − 40 874 Р − 55 000 = −11 874 Р .

Васькиной снова не нужно платить налог, а ее переплата увеличилась до 11 874 Р .

Посчитаем, сколько ИП должна заплатить за год.

Расчет налога и вычета за год

Доход нарастающим итогом1 500 000 Р
Исчисленный годовой налог90 000 Р
Уплатила за первый квартал55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов в году40 874 Р

Делаем вычет: 90 000 Р − 40 874 Р − 55 000 = −5874 Р .

Васькиной опять не нужно платить налог, но, так как год закончился, 5874 Р пойдут в зачет налога следующего года. Налог текущего года уже никак не уменьшить. Для этого нужно было заплатить всю сумму взносов — 40 874 Р — в первом квартале.

Спорные ситуации и нюансы

До сих пор в законе не сказано, как правильно рассчитывать дополнительные страховые взносы для предпринимателей на УСН 15%.

Налог, подлежащий уплате, предпринимателям считают по формуле «Доходы минус расходы», но дополнительные страховые взносы считают как упрощенцам на 6%: учитывают все доходы, что сверх 300 000 Р , без учета расходов.

В конце 2016 года Конституционный суд, проверяя конституционность п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона о страховых взносах, указал, что для определения суммы страховых взносов ИП, который платит НДФЛ, нужно доходы уменьшать на расходы. То есть начислять налог и страховые взносы нужно на чистый доход, а не на весь полученный.

Верховный суд тоже поддержал налогоплательщиков. Он указал, что подсчет объекта налогообложения у плательщиков НДФЛ происходит так же , как у плательщиков УСН 15%, то есть с учетом расходов.

Письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090PDF, 107 КБ

1 сентября 2020 года налоговая подтвердила эту позицию в своем письме № БС-4-11/14090.

До этого ни налоговая, ни Минфин с предпринимателями не соглашались, и последним приходилось обращаться в суд. Одна настойчивая ИП из Владимирской области дошла до Верховного суда и доказала свою правоту.

Налоговая инспекция потребовала у предпринимательницы недоимку по страховым взносам — почти 150 000 Р . Арбитражный суд поддержал налоговиков, и тогда ИП подала жалобу в Верховный суд. Там согласились с тем, что деньги взыскали излишне, потому что ИП учла расходы при уплате страховых взносов.

Еще один нюанс касается предела страховых взносов ИП — в 2020 г. предприниматель за себя может заплатить не более 259 584 Р . Соответственно, уменьшить налог за счет страховых взносов на себя можно максимум на 259 584 Р .

ИП Игошин, который работает на УСН 6%, продал торговый центр за 15 000 000 Р . Налог с продажи получается 900 000 Р (15 000 000 * 6%).

Даже если ИП Игошин заплатит за себя страховые взносы 900 000 Р , налог УСН он сможет уменьшить только на 259 584 Р . Оставшиеся 640 416 Р государство вернет обратно, либо учтет в виде страховых взносов в будущем.

голоса
Рейтинг статьи
Читайте так же:
Узнать количество пенсионных баллов через госуслуги
Ссылка на основную публикацию