Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на прибыль организаций классификация доходов

Классификация доходов и расходов для налога на прибыль организаций.

1. Доходы определяются с опорой на первичные документы и регистры налогового учёта. При определении доходов из них исключается сумма НДС.

Виды доходов:

От реализацииВнереализационные
— выручка от реализации т, р, у собственного производства;— доходы от долевого участия в других организациях;
— положительная курсовая разница;
— выручка от реализации приобретённых товаров;— доходы от сдачи имущества в аренду;
— выручка от реализации имущественных прав. см. НК РФ ст. 249— безвозмездно полученное имущество, услуги, работы
— доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде;
— стоимость материалов, полученных при разборке ОС;
— излишки выявленные при инвентаризации;
— прочие доходы смотри НК РФ ст.250

Предоплата, залог, задаток, взносы в уставной капиталне являются доходами для НПО (ст.251)

2. Расходыдолжны бытьэкономически оправданны (совершены для получения дохода) и документально подтверждёны.

Виды расходов:

Связанные производством и реализациейВнереализационные
Материальные расходы: приобретение сырья и материалов; приобретение комплектующих и полуфабрикатов; приобретение инструментов, инвентаря, оборудования; приобретение топлива, воды, энергии всех видов; приобретение услуг работ производственного характера; и т.д. смотри НК гл.25 ст.254.Расходы на содержание имущества переданного по договору аренды;
Проценты по долговым обязательствам;
Расходы на ликвидацию основных средств;
Расходы на оплату труда-любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. Подробнее смотри НК гл.25 ст.255Судебные расходы и арбитражные сборы;
Суммы начисленной амортизацииРасходы на операции с тарой
Расходы на содержание и ремонт основных средств и иного имущества см. НК гл.25 ст.260Расходы на услуги банков
Расходы на обязательное и добровольное страхование см. НК гл.25 ст.263Убытки, понесённые налогоплательщиком.
Прочие расходы (суммы налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, арендные платежи, услуги почты, юридические, консультациионные, аудиторские услуги, услуги связи, расходы на пожарную безопасность, на технику безопасности, командировочные работникам, расходы на рекламу, на канцелярию, и т.д. см. НК гл.25 ст.264Недостача ТМЦ при инвентаризации;
Безнадёжные долги;
Потери от простоев производства;
Потери от стихийных бедствий;
Другие обоснованные расходы смотри НК гл.25 ст.265

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Не являются расходами (НК РФ ст. 270):суммы дивидендов начисленных после налогообложения прибыли, пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, расходы, которые идут как взнос в уставной капитал.

Нормируемые расходы.

Ряд расходов принимается к учёту для налога на прибыль строго по нормам, т.е. являются нормируемыми расходами.Например:

1. Представительские расходы — не более 4% от расходов на оплату труда.

2. Расходы на рекламу — не более 1 % от выручки от реализации за отчётный (налоговый период).

Классификация доходов и расходов при налогообложении прибыли предприятий Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Боровик Оксана Анатольевна

Текст научной работы на тему «Классификация доходов и расходов при налогообложении прибыли предприятий»

КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ

В связи с введением в действие главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики оказались в ситуации, при которой в отношении исчисления налога на прибыль устанавливается доминирующее положение налогового учета перед бухгалтерским учетом. Согласно статье 313 НК РФ, существенным условием для подтверждения достоверности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль является то, что налогоплательщики определяют налогооблагаемую прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода по данным налогового учета.

Новый этап в методике налогообложения ознаменовался не только сменой подхода к порядку определения доходов и расходов, но и появлением новой методики расчета этих показателей. Налоговый кодекс РФ предложил свои требования к определению доходов и расходов, к их классификации, к порядку признания и оценке. В результате этого интеграция данных бухгалтерского и налогового учета в ряде случаев стала чрезвычайно сложной. У многих предприятий и организаций зачастую не остается иного выхода, как разработать и применять отдельные налоговые регистры по учету доходов и расходов.

Читайте так же:
Как оплатить налог на машину через госуслуги

Общие принципы определения доходов и расходов, установленные главой 25 НК РФ, существенно отличаются от аналогичных показателей бухгалтерского учета.

Согласно статье 41 НК РФ, под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой эту выгоду можно оценить. Таким образом, НК РФ, так же как и ПБУ 9/99, понимает под доходами экономическую выгоду, под которой понимается потенциальная возможность имущества прямо или косвен-

но способствовать притоку денежных средств и их эквивалентов на предприятия. При этом считается, что объект имущества принесет в будущем экономические выгоды, если может быть:

— использован обособленно или в сочетании с другим объектом при производстве продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

— осуществлен обмен на другой объект имущества;

— использован для погашения кредиторской задолженности;

— распределен между собственниками предприятия.

Согласно статье 248 НК РФ, доходы предприятий и организаций для целей налогообложения прибыли подразделяются на две основные группы: доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются на основании первичных документов и регистров налогового учета, разработанных по отраслевой принадлежности предприятий.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов (НДС, акцизы), предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг.

Согласно статье 249 НК РФ, к доходам от реализации относится выручка от реализации исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, услуги и имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Все остальные доходы являются внереализационными, их перечень приведен в статье 250 НК РФ, в частности, к ним относятся:

— доходы от долевого участия в других организациях;

— доходы в виде положительной курсовой разницы, образующейся вслед-

ствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ, на дату перехода права собственности на валюту;

— от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ;

— в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по другим долговым обязательствам.

Все доходы подразделяются на учитываемые и неучитываемые при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, приведен в статье 251 НК РФ и является закрытым. Любые иные доходы, не перечисленные в указанной статье, включаются в облагаемую базу по налогу на прибыль.

Анализ положений статьи 251 НК РФ позволяет выделить следующие виды доходов, которые не участвуют в расчете по налогу на прибыль:

1) средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном Федеральным законом № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи РФ»;

2) суммы процентов, полученные из бюджета (внебюджетного фонда), начисленные в соответствии с требованиями:

— по статьям 78, 79 НК РФ за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов;

— по статьям 176, 203 НК РФ за несвоевременный возврат сумм налога на добавленную стоимость, акцизов;

3) безвозмездно полученное российской организацией имущество, если оно не было в течение одного года со дня его получения передано третьим лицам и было получено от организации или физи-

ческого лица, которым принадлежит не менее 50% уставного капитала.

При формировании доходной части налоговой базы по налогу на прибыль, помимо состава доходов, учитываемых при налогообложении, большую роль играет необходимость контроля даты признания такого дохода в налоговом учете. Особое значение это принимает в тех случаях, когда даты признания отдельных элементов доходов предприятия в бухгалтерском и налоговом учетах отличаются.

Читайте так же:
Советский трудовой стаж при начислении пенсии

Таким образом, возможны ситуации, когда поступление экономических выгод на предприятия не будет являться доходом в соответствии с главой 25 НК РФ, но окажется таковым в соответствии с ПБУ 9/99.

Любые ситуации несовпадения состава доходов в бухгалтерском учете и налоговом законодательстве будут приводить к возникновению постоянной разницы.

Согласно п. 2 ПБУ 10/99, под расходами понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Несмотря на первоначальное кажущееся сходство с порядком признания доходов, порядок признания расходов более детализирован, т.к. расходы обладают гораздо большей степенью неопределенности.

В главе 25 НК РФ и в части первой НК РФ определения расходов и затрат нет. В общем смысле понятия «расходы» и «затраты», являются бухгалтерскими терминами, следовательно, их определения, данные в ПБУ 10/99, будут использоваться при расчете для целей налогообложения.

Все расходы предприятий и организаций для целей исчисления облагаемой базы по налогу на прибыль можно разделить на учитываемые и неучитываемые. Для того чтобы расходы могли быть при-

няты в налоговом учете в уменьшении налогооблагаемой базы, необходимо выполнение следующих условий:

1) расходы должны быть обоснованными (под ними понимаются экономически оправданные затраты на осуществление деятельности, направленной на получение дохода согласно статье 252 НК РФ);

2) расходы должны быть документально подтверждены, т.е. оформлены в установленном законодательством порядке, на основании первичных документов и регистров налогового учета;

3) при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль, в соответствии со статьей 270 НК РФ, осуществленные расходы не должны быть включены в перечень неучитываемых расходов.

Следующим этапом в определении расходов является их подразделение на расходы текущего и будущих отчетных периодов. К расходам будущих периодов относятся расходы, осуществленные предприятиями и организациями в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Основной характеристикой расходов будущих периодов является их безвозвратный характер. На практике часто встречаются ситуации, когда в качестве расходов отражают уплаченные вперед суммы авансовых платежей. Чаще всего это происходит при уплате вперед арендной платы, при оплате подписки на периодические издания, при предоплате за обслуживание сети интернет и мобильных телефонов. Все эти операции при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не должны признаваться расходами будущих периодов.

В случае предоплаты каких-либо будущих расходов у предприятий и организаций остается право требовать возврата выплаченных вперед сумм, если контрагент не выполнит условий соглашения.

Для классификации расходов будущих периодов необходимо точно знать, является ли выбытие экономических выгод безвозвратным, т.е. расходом, или же

представляет собой обязательство контрагента по совершению каких-либо действий с его стороны в будущем.

Далее расходы следует подразделять на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Порядок классификации расходов по этим видам определен не так четко, как порядок классификации доходов. Налоговый кодекс РФ предоставляет право предприятиям и организациям в ситуациях, когда расходы могут быть с равными основаниями отнесены к любому виду, самостоятельно определить вид данных расходов. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

В связи с тем что правильная классификация расходов необходима при заполнении декларации по налогу на прибыль, расходы подразделяются.

Материальные расходы (перечень определен статьей 254 НК РФ), к ним относятся:

— расходы на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров, при выполнении работ, при оказании услуг (для упаковки и иной подготовки произведенных товаров) и на другие производственные цели;

— расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

— расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, на техническое обслуживание основных средств, на транспортные услуги по перевозкам грузов.

Расходы на оплату труда. Состав этих расходов регулируется статьей 255 НК РФ. К ним относятся любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, включая:

Читайте так же:
Ифнс ставки налога на имущество

— мотивационные начисления и надбавки;

— компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

— премии и единовременные поощрительные начисления;

— другие расходы, связанные с содержанием работников.

Особое внимание следует обратить на то, что суммы единого социального налога, начисленные на оплату труда, по налоговому законодательству не относятся к расходам на оплату труда.

Суммы начисленной амортизации. К данному виду расходов относятся амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, определяемые в соответствии с требованиями ст. 256-259 НК РФ.

Прочие расходы. К данному виду относятся расходы, связанные с производством и реализацией, которые не вошли в предыдущие три группы. Перечень данных расходов приведен в статье 264 НК РФ и является открытым. Следовательно, если предприятие сможет доказать связь расходов определенного вида с производством и реализацией продукции, их состав может быть расширен.

В соответствии со статьей 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, но участвующие при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. К ним относятся:

— расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по обязательствам;

— расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на валюту;

— судебные расходы и арбитражные сборы;

— расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота.

К внереализационным расходам приравниваются некоторые убытки, указанные в п. 21. ст. 265 НК РФ, понесенные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

Налоговый кодекс РФ не ограничивается только этими критериями. Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, которые не будут уменьшать налогооблагаемую базу, даже если они будут экономически обоснованными и оформленными в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся следующие виды расходов:

— пени, штрафы и иные санкции, взимаемые государственными организациями, которым предоставлено право наложения указанных санкций;

— суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

— взносы на добровольное страхование работников, не удовлетворяющие критериям, названным в ст. 255 НК РФ;

— взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, суммы добровольных членских взносов, перечисляемые профсоюзным организациям.

Все расходы данной классификационной группы, приводят к возникновению постоянной разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

Порядок классификации доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством позволяет избежать неумышленных налоговых правонарушений, повысить эффективность налогового учета прибыли предприятий и организаций различных форм собственности.

1 .Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. № 146 — ФЗ. (Ред. от 30.12.2001 г., с изм., от 19.07.2002 г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 г. № 14- ФЗ. (Ред. от 26.03.2003г.).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107 н и от 30.03.01 № 27 н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказами Минфина РФ от 30.12.99 № 107 н и от 30.03.01 № 27н.

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин АН., Демешева Е.В. Налога-

вый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. М.: «Аналитика — Пресс», 1997.

6. Касьянова Ю.Г. Налоговый учет: просто о сложном с учетом последних указаний МНС России. Практическое пособие. М.: Изд. «Информценр XXI века», 2003.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций: объекты, расходы, доходы

Налог на прибыль является одним из самых важных бюджетообразующих налогов в Российской Федерации. Несмотря на то, что этот налог является прямым, порядок его исчисления содержит множество нюансов, касающихся объекта налогообложения, налоговых ставок и порядка расчета платежей за отчетные и налоговые периоды. Разобраться с этими нюансами мы попытаемся в нашей статье.

Читайте так же:
Оплата больничного после увольнения на пенсию

Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль является прямым налогом, т. е. он взимается непосредственно с суммы, отражающей в денежном выражении результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика. Налог исчисляется из разницы между доходами и расходами плательщика налога.

Этот налог является федеральным, а значит он является обязательным к уплате на всей территории Российской Федерации. Порядок расчета, его ставки и льготы по налогу на прибыль устанавливаются федеральными законами. Региональным властям дано право вводить дополнительные льготы в части регионального сбора.

Плательщики налога

Плательщиками налога являются:

  • российские юридические лица вне зависимости от формы собственности, применяющие общую систему налогообложения;
  • представительства иностранных организаций, постоянно действующих на территории РФ;
  • иностранные организации – резиденты в соответствии с международным договором для целей налогообложения;
  • иностранные юридические лица, фактически управляемые с территории России, если иное не предусмотрено международным договором для целей налогообложения.

Налог на прибыль не взимается с физических лиц, даже если они ведут деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей на общей системе. Для них предусмотрен налог на доходы физических лиц.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения будет являться прибыль предприятия, т. е. доходы, уменьшенные на сумму расходов. При положительном результате, организация имеет налоговую базу для исчисления налога, при отрицательном — убыток и налог на прибыль, в этом случае, не рассчитывается.

Доходы и расходы при этом должны быть признаваемыми для целей налогообложения.

Доходы. Классификация доходов

Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. К доходам от реализации относится выручка от хозяйственной деятельности предприятия и продажи имущества.

Внереализационные расходы включают в себя поступления, не связанные напрямую с деятельностью компании. Это могут быть:

  • штрафы, пени, неустойки, полученные от контрагентов;
  • поступление ранее списанных безнадежных долгов;
  • кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • выявленная в отчетном году прибыль прошлых лет.

Расходы. Группировка расходов

Расходы организации аналогично доходам подразделяются на затраты, которые предприятие несет в связи с производственной деятельностью и реализацией продукции, и внереализационные расходы.

Производственные расходы подразделяются на следующие группы:

  • материальные — связанные с приобретением материалов, сырья, полуфабрикатов, инструментов, инвентаря, топлива и энергии для ведения производственной деятельности фирмы;
  • расходы на заработную плату;
  • амортизационные отчисления;
  • прочие расходы — расходы, не связанные напрямую с производством, но без которых организация не может вести свою хозяйственную деятельность (это лицензионные, почтовые, канцелярские затраты, арендные платежи, расходы на командировки и содержание служебного автотранспорта, налоги и сборы предприятия).

К внереализационным расходам фирма относит:

  • уплаченные контрагентам штрафы, пени, неустойки;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • убытки от безнадежной дебиторской задолженности;
  • выявленные в отчетном году убытки прошлых лет;
  • убытки от списания недостач, растрат и хищений.

Какая ставка налога на прибыль организаций?

С 2017 года ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 %, из которых налог распределяется по бюджетам:

  • в федеральный бюджет — 3 %;
  • в региональный бюджет — 17%.

Региональным властям дано право понижать размер региональной ставки, но не ниже 12,5 % (абз.5 п.1 ст. 284 НК РФ «Налоговые ставки»).

Исключения

Однако, законодательством установлен ряд случаев, когда ставки по налогу на прибыль уменьшаются в зависимости от вида деятельности или вида дохода.

Так, по доходам от дивидендов установлены следующие размеры налоговых ставок:

  • 15 процентов — доходы иностранного юридического лица по акциям российских организаций или от участия в капитале организации;
  • 0 процентов — по доходам российских компаний в случае владения ими не менее, чем 50 % долей в капитале не менее 1 года;
  • 13 процентов — по доходам от дивидендов российских и иностранных юридических лиц во всех остальных случаях.

По доходам в виде процентов от долговых ценных бумаг закреплены следующие ставки:

  • ставка 0 процентов применяется к доходам по государственным и муниципальным долговым облигациям, выпущенным до 20.01.1997, а также по облигациям государственного валютного займа 1999 года;
  • 9 процентов — по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее 3 лет и не позднее 01.01.2007 и облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007;
  • 30 процентов — по ценным бумагам российский компаний, права на которые учитываются на депо счете иностранного держателя;
  • 15 процентов — по всем остальным ценным бумагам.
Читайте так же:
Выход на пенсию военнослужащих изменения

Иностранные компании, не работающие на территории РФ через свое постоянное представительство уплачивают:

  • 10 % по полученным доходам иностранного юридического лица от использования и сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров;
  • 20 % — со всех остальных доходов.

Освобождены от уплаты налога на прибыль организации:

  • производители сельскохозяйственной продукции;
  • участники проекта «Сколково»;
  • осуществляющие образовательную, медицинскую деятельность и деятельность по социальному обслуживанию граждан при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.1 НК РФ;
  • осуществляющие туристско-рекреационную деятельность территории Дальнего Востока.

Налоговый период. Отчетный период

Налоговым кодексом Российской Федерации для налога на прибыль установлен налоговый период в один календарный год, т. е. он начинается 1 января и заканчивается по 31 декабря. Это тот период, за который рассчитывается итоговая сумма налога.

Те предприятия, которые были созданы в течение года, налоговый период считают с даты их регистрации как юридического лица и по конец календарного года. Если предприятие создано в декабре, то для него первый налоговый период будет заканчиваться 31 декабря года, следующего за годом его создания. Во все последующие годы налоговый период исчисляется на общих основаниях.

Налоговый период у ликвидируемого или реорганизуемого предприятия заканчивается в момент исключения его из ЕГРЮЛ.

Отчетным является промежуточный период, в котором фирма рассчитывает промежуточный налог и уплачивает его авансовыми платежами.

Налог на прибыль имеет два вида отчетных периодов:

  • месячный;
  • квартальный.

Месячный отчетный период

Выбрать месячный отчетный период может любое предприятие с момента его регистрации или с начала налогового периода. Налогоплательщик должен в произвольной форме уведомить об этом налоговую инспекцию. Перейти на иную периодичность исчисления и уплаты авансов организация сможет только с начала следующего года.

Первый авансовый платеж исчисляется как произведение налоговой базы на ставку. Второй и последующие уже рассчитываются с нарастающим итогом за минусом предыдущих платежей. Последний двенадцатый платеж будет уже уплатой налога за налоговый период.

Квартальный отчетный период без уплаты месячных авансов

Предприятия со среднемесячным доходом за 4 предыдущих квартала менее 15 млн. рублей имеют право перейти на ежеквартальную уплату авансовых платежей.

Авансы рассчитываются за I квартал, I полугодие и 9 месяцев, а по итогам года исчисляется налог за соответствующий налоговый период. Формула расчета аналогична ежемесячным платежам — авансы исчисляются и уплачиваются с нарастающим итогом за минусом суммы налога предыдущих отчетных периодов в рамках налогового.

Квартальный отчетный период с уплатой месячных авансов

Те фирмы, чей доход превысил 15 млн. рублей в квартал, но которые не перешли на расчет авансов помесячно, должны вносить авансовый платеж каждый месяц, а по итогам квартала его корректировать:

  • в I квартале авансовый платеж каждого месяца будет равняться размеру месячного аванса за предыдущий квартал;
  • во II квартале сумму месячного платежа необходимо скорректировать. Для этого рассчитывается налог на прибыль за I квартал и полученный результат делится на 3. Полученная сумма и будет суммой ежемесячного аванса за II квартал;
  • в третьем квартале сумма аванса рассчитывается как разница между исчисленными квартальными налогами за II и I кварталом и разделенная на 3;
  • расчет суммы аванса по налогу на прибыль четвертого квартала аналогичен предыдущему, только разница исчисляется между III и II кварталом.

Таким образом, сумма авансовых платежей рассчитывается исходя из предполагаемой, а не фактической прибыли.

Налог на прибыль предприятий должны исчислять и перечислять в соответствующие бюджеты все юридические лица, ведущие на территории России хозяйственную деятельность и получающие прибыль, за исключением фирм, находящихся на специальных налоговых режимах. Ставки налога на прибыль устанавливаются на федеральном уровне, но региональные власти могут понижать процент налога, уплачиваемого в региональный бюджет. Налоговым периодом является один календарный год, в течении которого налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию