Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговая база налога на прибыль порядок расчета

Налоговая база по налогу на прибыль в 2020 году

Налоговую базу по налогу на прибыль определяют исключительно организации, так как уплачивать налог на прибыль законодательство обязывает только их. Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО, уплачивают НДФЛ. Налогу на прибыль посвящена гл. 25 НК РФ. В ней предусмотрена уплата авансов по налогу и самого налога несколькими способами, в каждом из которых фигурирует понятие налоговой базы для налога на прибыль. Сразу отметим, что исчисляется налоговая база для всех способов расчета налога одинаково. То есть все описанное в нашей статье применимо для любого способа расчета авансов и налога.

Далее разберем подробнее, какую роль играет налоговая база в расчете налога на прибыль и как происходит ее формирование.

Формула для расчета налога на прибыль

Общая формула, по которой рассчитывают налог на прибыль, выглядит таким образом:

Налоговая база по налогу на прибыль

Как видим, на итоговую сумму налога влияет ставка налога на прибыль и налогооблагаемая база.

Ставка налога на прибыль установлена ст. 284 НК РФ в размере 20% суммарно с разбивкой на федеральный (3%) и региональный (17%) бюджеты. Регионы, в свою очередь, могут снизить ставку налога, но не ниже 12,5%. Для некоторых категорий налогоплательщиков существует ставка 0%.

Несмотря на вариации ставок налога, все они установлены законодательно, поэтому изменить их размер организация не может. А вот повлиять на второй элемент формулы — налоговую базу — вполне в состоянии. Чтобы грамотно, а главное, законно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций и тем самым уплатить налог на прибыль в меньшем размере, необходимо точно знать, как она формируется.

Согласно ст. 247 НК РФ под объектом налогообложения по налогу на прибыль понимается прибыль организации. А налогооблагаемая база по налогу на прибыль — денежное выражение прибыли, о чем нам говорит ст. 274 НК РФ. Исходя из этого, можно понять отличия между следующими понятиями:

Налоговая база по налогу на прибыль

Особенности исчисления налоговой базы некоторых организаций

Очевидно, что налоговая база по налогу на прибыль исчисляется организациями, которые являются плательщиками данного налога.

К тем, кто не уплачивает налог на прибыль, относятся:

Налоговая база по налогу на прибыль

Более подробно о понятии налогоплательщика по налогу на прибыль — здесь.

Кроме того, для некоторых категорий налогоплательщиков налоговая база определяется в особом порядке. К таковым относятся (выделены статьи Налогового кодекса, в которых прописаны правила расчета налоговой базы в отношении указанных организаций):

Налоговая база по налогу на прибыль

Также есть особенности расчета налоговой базы по налогу на прибыль для определенных операций или видов деятельности, проводимых организацией. Далее приведен перечень таких операций со ссылками на статьи Налогового кодекса:

Налоговая база по налогу на прибыль

В следующем блоке подробно рассмотрим, как формируется налоговая база в общем случае.

Как исчисляется налоговая база

Итак, согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль является:

Налоговая база по налогу на прибыль

Как уже говорилось, налоговая база по налогу на прибыль — денежное выражение прибыли.

Таким образом, чтобы исчислить налоговую базу, нужно посчитать доходы и вычесть из них расходы. Однако сделать это необходимо исходя из правил, установленных НК РФ. Расчет следует производить нарастающим итогом, то есть с начала налогового периода. Также из полученной суммы прибыли можно вычесть сумму убытка, подлежащего переносу по правилам ст. 283 НК РФ.

Следует определиться, каким методом будут начисляться доходы и расходы — кассовым или методом начисления:

Налоговая база по налогу на прибыль

Все доходы можно разделить:

  • на доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Доход — это выручка без НДС от реализации товаров, услуг, работ, как покупных, так и собственного производства, от реализации имущественных прав, ценных бумаг, основных средств. Как уже говорилось, для некоторых видов доходов существует особый порядок учета.

Внереализационные доходы, как понятно из названия, не связаны с реализацией. Сюда можно отнести курсовые разницы, долевое участие в других организациях, сдачу имущества в аренду (если это не является основным видом деятельности) и пр. Полный список приведен в ст. 250 НК РФ.

Читайте так же:
Должен ли неработающий платить налоги

Отдельно следует учесть доходы, которые не учитываются в расчете налоговой базы, то есть не увеличивают ее. Их полный список приведен в ст. 251 НК РФ.

О том, какие доходы являются принимаемыми, а какие непринимаемыми по налогу на прибыль, читайте в нашей статье.

Нюансы определения расходов при исчислении налоговой базы

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы подлежат группировке по разным видам, поэтому для корректного ведения учета необходимо использовать регистры налогового учета. Утвержденных форм данных регистров не существует, следовательно, разработать их необходимо самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогового учета. Вносить данные в них можно на основании первичных бухгалтерских документов или иных документов, так как учет одних и тех же операций в бухгалтерском и налоговом учете может разниться.

Налоговая база по налогу на прибыль

Как видим, список расходов не является исчерпывающим, то есть в них можно включить неупомянутый расход, который экономически оправдан и документально подтвержден.

Также есть расходы, не учитываемые при расчете налоговой базы (ст. 270 НК РФ).

Все расходы на производство и реализацию следует сгруппировать:

Налоговая база по налогу на прибыль

Необходимо отметить, что налогоплательщики, оказывающие услуги, могут полностью отнести прямые расходы на расходы текущего отчетного периода.

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается только организациями как разница доходов и расходов. Существуют 2 метода исчисления доходов и расходов: кассовый и начисления. Также доходы и расходы должны быть посчитаны в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом. Для корректного ведения учета необходимо заполнять налоговые регистры.

Вопрос 2: Налог на прибыль организаций: налоговая база, способы и особенности ее формирования. Расчет налоговой базы. Пример определения налоговой базы по налогу на прибыль.

НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая обложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговый период — календарный год.

Доходы и расходы могут учитываться и признаваться в целях налогообложения прибыли по различным методам, в зависимости от учетной политики организации. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

по методу начисления (который можно сравнить с методом о определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);

по кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

Как правило, все организации должны применять в качестве основного первый из них.

Метод начисления – это метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (фактической выплаты) денежных средств либо иной формы оплаты.

Кассовый метод— это метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически получены (оплачены). Кассовый метод используют организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

При формировании налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, а также доходы и расходы организаций, использующих специальные налоговые режимы. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставкам, отличным от ставки 24%, определяется отдельно. Для этого ведется раздельный учет доходов и расходов по операциям.

Законодательством предусмотрены особенности определения налоговой базы по отдельным видам доходов (ст. 275-282 НК):

от долевого участия;

от передачи имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации;

участниками договора простого товарищества;

при уступке права требования;

по операциям с ценными бумагами и др.

В Налоговом кодексе также предусмотрены особенности определения налоговой базы для следующих категорий налогоплательщиков:

негосударственные пенсионные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг и др.

Читайте так же:
Уточнение платежа кпп в налоговую образец

При определении налоговой базы не учитываются некоторые виды доходов, в частности:

имущество и имущественные права, полученные в виде взносов в уставный капитал организации;

средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия);

средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований, и др.

При определении налоговой базы не принимаются во внимание целевые поступления (кроме поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) К таким поступлениям относятся:

использованные по назначению целевые поступления из бюджета бюджетополучателями;

целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от различных лиц.

При формировании налоговой базы в части расходов необходимо руководствоваться следующими принципами:

уменьшение дохода на сумму произведенных расходов;

уменьшение дохода на сумму обоснованных расходов,

уменьшение дохода на сумму документально подтвержденных расходов;

неуменьшение дохода на сумму расходов, которые в силу прямого указания. Налогового кодекса не снижают доход;

корректировка расходов в целях налогообложения;

перенос убытков на будущее.

Расходы, учитываемые в целях налогообложения, а также порядок определения этих расходов указан в ст. 254-269 НК.

Некоторые виды расходов не учитываются в целях налогообложения. К ним, в частности, относятся:

суммы, выплачиваемые налогоплательщиком в виде дивидендов;

пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет;

расходы по приобретению или созданию амортизируемого имущества;

суммы, выплачиваемые работникам в виде премий или материальной помощи за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Расчет налоговой базы. Этот расчет составляется налогоплательщиком исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. При этом аналитический учет должен быть организован таким образом, чтобы раскрывать порядок формирования налоговой базы. Для организаций установлены определенные правила ведения регистров налогового учета, а именно:

регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях,

формы регистров и порядок отражения в них данных разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения;

правильность отражения хозяйственных операций в регистрах обеспечивают лица, составившие и подписавшие их;

при хранении регистров должна быть обеспечена их защита от несанкционированных исправлений;

исправление ошибки в регистре должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Для расчета налоговой базы последовательно определяются суммы доходов и расходов различных видов прибыли.

Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, включает в себя следующие виды выручки от реализации: 1) товаров (работ, услуг) собственного производства, а также имущества, имущественных прав; 2) ценных бумаг, не обращающихся и обращающихся на организованном рынке; 3) покупных товаров; 4) финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке; 5) основных средств 6) товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде и уменьшающих сумму доходов от реализации, включает в себя: 1) расходы на производство и реализацию товаров (работ услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав; 2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся и обращающихся на организованном рынке; 3) расходы, понесенные при реализации покупных товаров; 4) расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке; 5) расходы, связанные с реализацией основных средств; 6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

Прибыль (убыток) от реализации подразделяется на прибыль полученную от реализации: 1) товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав; 2) ценных бумаг, необращающихся и обращающихся на организованном рынке; 3) покупных товаров; 4) основных средств; 6) обслуживающих производств и хозяйств.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций получается сложением суммы внереализационных доходов и суммы внереализационных расходов, образовавшихся в отчетном) периоде.

Читайте так же:
Нужно ли возвращать пенсию умершего

Налогооблагаемая прибыль — сумма прибыли (убытка полученная путем корректировки суммы прибыли от реализации и сумму прибыли от внереализационных операций. (Следует иметь в виду, что для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы должна быть исключена сумма убытка, подлежащего переносу на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 НК.)

В заключение отметим, что характерной чертой законодательства о налоге на прибыль организаций является отсутствие налоговых льгот. Однако налогоплательщику разрешено принимать к вычету необходимые для ведения бизнеса и обоснованные затраты, расширено применение ускоренной амортизации.

Пример определения налоговой базы. Выручка от реализации предприятия в 2003 г. составила 2 500 000 руб. (без НДС и налога с продаж). При этом были произведены следующие расходы: а) на приобретение производственного оборудования — 800 000 руб.; б) материальные расходы — 750 000 руб.; в) на оплату руда — 150 000 руб.; г) затраты на рекламу — 45 000 руб.

Определение налоговой базы:

Рекламные расходы являются нормируемыми. Их величина, принимаемая для целей налогообложения, составляет 25 000 руб. (2 500 000 х 1%).

Расходы на приобретение амортизируемого имущества не являются расходами в целях налогообложения.

Налогооблагаемая прибыль равняется: 2 500 000 — 750 000 — 150 000 — 25 000 = 1 575 000 руб.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Налог на прибыль, который обязаны рассчитывать и перечислять в бюджет компании на общей системе налогообложения, определяется, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. Для определения размера последней значения имеют доходы и расходы организации, регламентированные главой 25 Налогового кодекса.

Налоговая база в зависимости от ставки

Прежде всего стоит отметить, что налоговая база по налогу на прибыль исчисляется отдельно для каждой применяемой компанией ставки. Обычная ставка – 20%. Однако по некоторым специфическим доходам, например, по дивидендам, получаемым от участия в сторонних компаниях либо же по доходам по ценным бумагам, может применяться иная ставка. Тогда данные доходы будут рассчитываться в виде отдельной части налоговой базы. Впрочем, альтернативные ставки – это, скорее, исключение. Для основного числа компаний, ведущих обычную коммерческую деятельность, большинство доходов и расходов подпадают под стандартные 20%.

Налоговая база по налогу на прибыль: метод расчета

Налоговая база по налогу на прибыль определяется, как сумма доходов компании, за вычетом величины расходов, имеющих значение для налогообложения. Доходы и расходы определяются для конкретного периода, за который рассчитывается налог на прибыль или авансовый платеж по нему.

В свою очередь само определение доходов и расходов может проводится кассовым методом или методом начисления (ст. 271-273 НК РФ). В первом случае важно, когда были оплачены произведенные расходы либо, когда поступила оплата от клиентов за реализованные товары или услуги. Во втором случае включение тех или иных сумм в налоговую базу будет связано с подписанием первичных документов с контрагентами. То есть в данном случае первостепенную роль будет играть момент сдачи-приемки товаров, работ или услуг.

Метод определения доходов и расходов компания закрепляет в своей учетной политике, и в течение года изменять его не может.

Доходы и расходы

Для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль отдельно определяются четыре показателя: доходы от реализации в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), расходы в рамках основной деятельности, регламентированные статьей 253 Кодекса, и внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). НДС, плательщиками которого организации на общей системе налогообложения также являются, в расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается. Показатели размера выручки и затрат берутся в чистом виде. Разница между доходами и расходами и является налоговой базой, с которой компания рассчитывает налог.

Исходя из логики подсчета налоговой базы следует, что показатели доходов нельзя занижать, а в расходы можно включать лишь экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Разумеется, при проведении возможной проверки контролеры будут отслеживать в первую очередь именно эти два момента. Кроме того, нужно помнить о перечне запрещенных расходов, прописанных в статье 270 Налогового кодекса. Среди таких затрат, которые время от времени возникают в рамках деятельности большинства компаний, можно выделить выплату дивидендов, расчеты по кредитам и займам, а также уплату штрафов и пеней – подобные расходы учитывать при расчете прибыльной базы нельзя ни при каких обстоятельствах.

Читайте так же:
Размер пенсии по смешанному стажу

Кроме того, не уменьшают базу по налогу на прибыль затраты, осуществленные в рамках направления деятельности компании, переведенного на уплату вмененного налога. Так, если у организации имеется, например, магазин, по которому она состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то закупка товара, а также прочие затраты, направленные на поддержание деятельности этой торговой точки, на размер налога на прибыль не влияют. Фирма в этом случае обязана вести раздельный учет доходов и расходов.

Аналогичная ситуация возникает и в том случае, если организация является плательщиком налога на игорный бизнес. Доходы и расходы по данной деятельности остаются за рамками расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Если же в отчетном периоде при расчете налоговой базы по прибыли размер расходов превысил полученные доходы, то база признается равной нулю, и налога к уплате не возникает (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Налоговая база налога на прибыль. Расчет в инфографике

Содержание Содержание

  • Доходы, облагаемые налогом на прибыль
  • Налог на прибыль: расчет налоговой базы
  • Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль
  • Доходы, учитывающиеся при налогообложении
  • Расходы, учитывающиеся при налогообложении

Сегодня разберем как рассчитывается налоговая база налога на прибыль и какие доходы и расходы учитываются при исчислении налога.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

Что относится к доходам организации? Этот вопрос раскрыт в НК РФ в статьях 249 (доходы, связанные с реализацией), 250 (внереализационные доходы), 251 (доходы, не подлежащие налогообложению).

Доходы, подлежащие налогообложению:

  • от реализации (выручка от реализации).
  • внереализационные (все остальные доходы). Перечень этих доходов велик, лучше прочитать их в оригинале, то есть в налоговом кодексе.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Их также перечислено достаточное количество в ст.251, наиболее распространенные:

  • доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в виде аванса, залога, задатка
  • доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от:
    а) организации, доля в уставном капитале которой у получателя дохода более 50%,
    б) организации, которая имеет долю в уставном капитале получателя более 50%,
    в) физического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале получателя более 50%.
  • НДС, предъявляемая покупателям.

Налог на прибыль: расчет налоговой базы

На рисунке ниже представлен рисунок отражающий порядок расчета налоговой базы и налога на прибыль.

Налоговая база налога на прибыль. Инфографика

Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль

Расходам в НК РФ посвящены статьи 253 (расходы, связанные с реализацией и производством), 265 (внереализационные расходы) и 270 (не учитывающиеся).

Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия. Кроме того затраты признаются расходами в том случае, если они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода. Это очень важные требования к определению расходов.

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям. Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет. С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров.
НДС при расчете налога на прибыль.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма этого НДС не учитывается при определении прибыли. То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, предъявляемый покуателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключением является случаи, описанные в ст. 170 НК РФ, согласно которой НДС относится на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Читайте так же:
Как оформить пенсию без трудовой

Если организация не является плательщиком НДС, то по определению она не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально. А НДС, предъявляемый поставщиками, включается в состав расходов, как и в бухгалтерском учете.

Предлагаю вам также сопоставление доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете для некоторых операций (проводки в бухгалтерском учете даны для торговых предприятий).

Доходы, учитывающиеся при налогообложении

Наименование операцииОтражение операции в бухгалтерском учетеНаименование дохода в налоговом учете
Выручка от реализацииОтражена выручка от реализации (Д62 К90.1)Удержан НДС с реализации (Д90.3 К68.НДС)Доход от реализации (без учета НДС) п.1 ст.249
Выручка от продажи основного средстваОтражена выручка от продажи ОС (Д62 К91.1).Удержан НДС с реализации (Д91.3 К68.НДС)Не признается доходом
Получение безвозмездно денег или товаровОтражено безвозмездное получение денег (Д50 (51) К91.1)Отражено безвозмездное получение товаров (Д41 К98)Внереализационные доход: безвозмездно полученное имущество (п.8 ст.250) (есть исключения, указанные в ст.251)
Полученные проценты по договору займаНачислены проценты к получению (Д58 К91)Внереализационный доход: проценты, полученные по договору займа (п.6 ст.250)
Штраф с контрагента за нарушение условий договораНачислен к получению штраф с контрагента (Д76 К91.1)Удержан НДС со штрафа (Д91.3 К68.НДС)Внереализационный доход: санкции, признанные должником (п.3 ст. 250)
Излишек основных средств, выявленный в результате инвентаризацииИзлишек основных средств учтен в составе прочих доходов (Д01 К91.1)Внереализационный доход: стоимость излишков, выявленных при инвентаризации (п.20 ст.250)

Расходы, учитывающиеся при налогообложении

Наименование операцииОтражение операции в бухгалтерском учетеНаименование расхода в налоговом учете
Себестоимость проданных товаровСписана себестоимость проданных товаров (Д90.2 К41)Прямые расходы: стоимость реализованных товаров (ст.320)
Транспортные расходы на доставкуСписаны транспортные расходы (Д44 К76)Прямые расходы: транспортные расходы на доставку (ст.320)
Приобретения материалов для производстваОприходованы материалы (Д10 К60)Выделен НДС по материалам (Д19 К60)Материальные расходы на приобретения сырья без учета НДС (п.1.1 ст. 254)
Заработная платаНачислена зарплата (Д44 К70)Расходы на оплату труда (п.1 ст.255)
АмортизацияНачислена амортизация на основное средство (Д44 К02)Сумма начисленной амортизации (п.2 ст.253)
Ремонт основных средствСписаны расходы на ремонт ОС (Д44 К71)Прочие расходы: расходы на ремонт ОС (п.1 ст.260)
Страховые взносыНачислены страховые взносы для уплаты в ПФ (Д44 К69)Прочие расходы, связанные с проивзодством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Налог на имуществоНачислен налог на имущества для уплаты в бюджет (Д91.2 К68.Имущество)Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Арендная платаНачислена арендная плата (Д44 К76)Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.10 ст.264)
Проценты по кредитамНачислены проценты за пользование кредитом (Д91.2 К66 (67))Внереализационные расходы: проценты по долговым обязательствам (п.1.2 ст.265)
Платежи за услуги банкаОплачены услуги банка (Д91.2 К51)Внереализационные расходы: расходы на услуги банков (п.1.15 ст.265)

Конечно, здесь указана незначительная часть операций, но бухгалтер может самостоятельно дополнить эту таблицу в зависимости от особенностей деятельности конкретной организации.

Зная доходы и расходы организации, определим прибыль, как разность доходов и расходов, а исходя из прибыли можно рассчитать и сумму налога. Остается разобраться только с налоговыми ставками по налогу на прибыль. Этим мы займемся в следующей статье.

Заполнение декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года смотрите здесь, за полугодие 2014 – в этой статье.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию