Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговые регистры к 910 форме

Налоговые регистры по НДС

Елизавета Кобрина

Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.

Налоговые регистры по НДС

Что такое учетные регистры

Они собирают в себе всю информацию из бухгалтерского учета, первичных документов, справок, аналитических расчетов и пр. Регистры представляют собой формы, в которых объединяются и систематизируются данные отчетного периода. Все это нужно, чтобы верно посчитать налоговую базу и понять, как и из чего она сложилась.

На практике выделяют регистры бухгалтерского и налогового учета. Как правило, налоговые составляют, если не хватает данных из бухгалтерских регистров, составленных на основе первичных документов. В налоговые регистры вносится дополнительная информация из аналитических таблиц и первичных документов, включая бухгалтерские справки.

Как вести налоговые регистры по НДС

Заполняйте регистры налогового учета по порядку — от старых к новым. Их можно вести на бумаге или в электронном виде. Доступны формы самостоятельно разработанных таблиц, ведомостей или журналов.

Вносить корректировки в налоговые регистры может только сотрудник, который отвечает за его ведение. Рядом с каждым исправлением такой сотрудник ставит дату и свою подпись. Кроме того, при работе с некоторыми регистрами дополнительно требуется «объяснительная», в которой письменно перечисляют причины изменений в документе.

Для налогового учета по НДС используют следующие регистры:

  • регистры бухучета;
  • книги продаж;
  • книги покупок;
  • журналы учета счетов-фактур.

Правила и формы их ведения утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Дополнительные регистры могут понадобиться, если данных из вышеперечисленных документов не хватает для корректного расчета НДС. Так бывает при совмещении облагаемых и необлагаемых операций, при ведении операций со ставкой 0 %, при получении субсидий и пр. Формы и порядок заполнения таких регистров компании определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике.

Регистры бухучета по НДС

Бухгалтерские регистры содержат данные из первичных документов и представляют собой перечни операций, которые сгруппированы по учетным счетам и расположены по хронологии. В эту категорию попадают ведомости, отчеты в табличной форме и пр.

Формы утверждают в учетной политике. Бухгалтерские регистры должны включать следующие обязательные реквизиты:

  • название регистра;
  • название организации / ФИО предпринимателя;
  • период, за который составлен регистр;
  • группировка объектов бухучета;
  • единицы измерения;
  • перечень ответственных за ведение регистра должностных лиц.

Книга продаж

В книге продаж компании записывают данные о реализации: на какую сумму проданы товары и какова сумма НДС по каждому выставленному в квартале счету-фактуре. Форма книги продаж и правила ее ведения утверждены в Приложении № 5 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Ее обязаны вести как плательщики НДС, так и неплательщики, которые являются налоговыми агентами.

Чтобы вести этот налоговый регистр, нужно регистрировать в нем счета-фактуры и другие документы, которые служат основанием для начисления НДС: первичные документы на отгрузку (предоплату), чеки ККТ.

Для регистрации документов в книге переносите данные из них в соответствующие графы. Регистрируйте счета-фактуры в хронологическом порядке за тот квартал, в котором появилась обязанность начислить и восстановить НДС. При этом неважно, когда был выставлен счет-фактура и когда его получил покупатель.

На каждый квартал оформляется новая книга. Ее можно вести в любой учетной программе электронно или печатать и заполнять на бумаге. Бумажная книга сшивается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ее подписывает руководитель. Электронную книгу печатать и подписывать не нужно.

Срок хранения книги продаж — четыре года с даты последней записи.

Книга покупок

В книге покупок собирается информация для вычетов по НДС. Ее ведут все плательщики НДС, кроме тех, кто получил освобождение, ведет только необлагаемые операции или является иностранной организацией, уплачивающей налог на Google. Форма книги покупок и правила ее ведения утверждены в Приложении № 4 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

В книге покупок регистрируют документы, на основании которых НДС можно принимать к вычету:

  • счета-фактуры;
  • корректировочные счета-фактуры;
  • БСО по расходам в командировках;
  • документы на передачу имущества, НМА и имущественных прав в уставный капитал;
  • таможенные декларации;
  • документы (чеки) для компенсации НДС иностранцам;
  • платежно-расчетные документы по предоплате от неплательщиков НДС, зарегистрированные в книге продаж.

Чтобы зарегистрировать в книге документ, перенесите данные из него в соответствующие графы и отразите дополнительные сведения, например код вида операции.

Регистрируйте документы в том квартале, в котором возникло право на вычет (если правилами не предусмотрено иное). Книга покупок, как и книга продаж, ведется на бумаге или электронно и хранится в течение четырех лет с даты последней записи.

Журнал учета счетов-фактур

Журнал ведут посредники — предприниматели и организации, которые в сделках выступают как посредники от своего имени. Это комиссионеры и агенты, экспедиторы, застройщики.

Форма журнала утверждена в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Он состоит из двух частей. В первой регистрируются выставленные покупателям и комитенту (принципалу) счета-фактуры, во второй — полученные от продавцов и комитента (принципала). Журнал ведут поквартально и заполняют только в тех случаях, когда получают или выставляют счета-фактуры в рамках посреднической деятельности.

Журнал нужно хранить в течение четырех лет с даты последней записи в нем. Кроме того, организации обязаны хранить и подшивать сами счета-фактуры и подтверждения операторов ЭДО.

Налоговые регистры раздельного учета по НДС

Дополнительные регистры могут понадобиться, если у налогоплательщика есть обязанность вести раздельный учет НДС. Это следующие ситуации:

  1. Вы одновременно выполняете облагаемые и не облагаемые налогом операции. В этом случае понадобятся регистры для раздельного учета входящего НДС и для применения правила 5 процентов (расчета доли необлагаемых операций).
  2. У вас есть операции, облагаемые НДС по ставке 0 %. Регистры понадобятся для раздельного учета операций и распределения входного НДС при применении вычетов на момент определения налоговой базы.
  3. Для ваших операций характерен длительный производственный цикл, но вы не хотите платить по ним «авансовый» НДС. Регистры понадобятся для раздельного учета операций и входного НДС.
  4. Вы получаете субсидии или инвестиции из бюджета, у которых нет целевого назначения.

Для таких регистров в налоговом законодательстве не предусмотрено специальных форм и правил заполнения. Все организации разрабатывают их самостоятельно, опираясь на свои особенности, и прописывают в учетной политике. Раздельный учет могут подтвердить и другие документы: справки о расчете НДС, прописанные методики ведения, бухгалтерские справки, первичка, приказы руководителя (постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.05.2016 № Ф02-2434/2016 и от 27.11.2014 № Ф02-5554/2014 и Уральского округа от 02.10.2014 № Ф09-6168/14).

Читайте так же:
Взыскать с налоговой излишне уплаченные налоги

Ведите налоговые регистры по НДС в сервисе Контур.Бухгалтерия. Организуйте раздельный учет, получайте и выставляйте счета-фактуры, а сервис сам сформирует книги покупок и продаж, составит журнал учета счетов-фактур. Регулярный ввод операций в сервис поможет почти автоматически сдать декларацию по НДС по итогам квартала. Все новые пользователи могут работать в Бухгалтерии 14 дней бесплатно.

Как вести регистры налогового учета (образец)?

Чтобы использовать регистры налогового учета, придется затратить время на разработку их формы, а затем закрепить их в приложении к учетной политике, издав соответствующий приказ (абз. 7 ст. 314 НК РФ).

Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база. Размещение данных в регистре может быть любым (в табличной или текстовой форме) — эти особенности предусматриваются при разработке форм регистров налогового учета.

Единственное, в отношении чего нельзя проявлять инициативу при оформлении регистров налогового учета, это обязательные реквизиты. Их состав должен соответствовать НК РФ. Например, при расчете налога на прибыль используются регистры налогового учета, содержащие следующую информацию (абз. 10 ст. 313 НК РФ):

  • наименование регистра;
  • дату составления;
  • натуральные (если это возможно) и денежные измерители операции;
  • наименование объектов учета или хозяйственных операций;
  • подпись ответственного за составление регистра лица и ее расшифровку.

Вести такие регистры можно любым удобным для налогоплательщика способом: на бумаге или электронно.

Какие налоговые регистры существуют по НДС? Ответ на этот вопрос смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Требования к налоговым регистрам

Из ст. 314 НК РФ следует, что регистры налогового учета (НУ) заполняются на основании первичных учетных документов непрерывно в хронологическом порядке. Это означает, что беспорядочное или безосновательное занесение данных в регистр, а также пропуски или какие-либо изъятия не допускаются.

ВАЖНО! Расшифровка словосочетания «первичный учетный документ» в НК РФ отсутствует, поэтому подтверждением записей в НУ может служить бухгалтерская первичка (письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-03-06/1/1156).

Не следует забывать, что сформированные налоговые регистры необходимо защищать от несанкционированного исправления. Любые ошибки в регистрах налогового учета исправляются только при соответствующем обосновании, а ответственный исполнитель заверяет все внесенные корректировки своей подписью и указывает дату.

ВАЖНО! Информация, отраженная в регистрах налогового учета, представляет собой налоговую тайну. За ее разглашение (в том числе налоговиками) предусмотрена административная и уголовная ответственность (письмо Минфина России от 12.04.2011 № 03-02-08/41).

Подробнее о требованиях к налоговому учету и налоговым регистрам читайте здесь.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль

Для заполнения «прибыльной» декларации понадобится минимум 2 регистра НУ: один по учету доходов, другой по расходам. Информация о полученных доходах и произведенных расходах, сформированная по нормам НУ, позволит определить прибыль — объект налогообложения, без которого расчет самого налога на прибыль невозможен.

О том, какой может быть налоговая база для разных видов налогов, читайте в статье «Основные элементы налогообложения и их характеристика».

Дополнительные регистры придется оформить в случае, когда у налогоплательщика множество видов деятельности, а также, помимо стандартных хозяйственных операций, проводятся операции с особыми условиями перехода права собственности или по которым предусмотрен специальный порядок формирования налоговой базы.

ВАЖНО! Если налогоплательщик не может или не хочет разрабатывать регистры налогового учета, но при этом не желает быть наказанным по ст. 120 НК РФ за их отсутствие, он вправе воспользоваться готовыми. Их формы можно найти в рекомендациях МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ» от 19.12.2001.

Специалисты ООО «Ритм» отражают необходимую для расчета налога на прибыль за год информацию в следующих регистрах налогового учета (РНУ):

  • РНУ «Доходы от реализации» ООО «Ритм»;
  • РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации» ООО «Ритм»;
  • РНУ «Внереализационные доходы» ООО «Ритм»;
  • РНУ «Внереализационные расходы» ООО «Ритм».

Учитывая, что в указанный период внереализационные доходы и расходы у ООО «Ритм» отсутствовали, остановимся подробнее на оформлении регистров налогового учета полученных доходов и осуществленных расходов по основной деятельности.

О нюансах организации налогового учета по налогу на прибыль рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и переходите к Готовому решению бесплатно.

«Доходный» регистр НУ

Доходы ООО «Ритм» в отчетном периоде складывались из следующих компонентов:

  • выручка от реализации продукции собственного изготовления (50 367 000 руб.);
  • выручка от реализации покупных изделий (30 590 000 руб.)
  • выручка от реализации прочего имущества (300 000 руб.);

ВАЖНО! Учесть в «доходной» части необходимо всю сумму реализованной за отчетный период продукции, за исключением доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ.

О том, какие доходы отражены в ст. 251 НК РФ, читайте в материале «Ст. 251 НК РФ: вопросы и ответы».

ВАЖНО! Оформляя РНУ «Доходы от реализации», не следует забывать, что выручку в регистре и налоговой декларации необходимо указывать без учета НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Информация для заполнения «доходного» РНУ берется из данных бухучета (по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).

На нашем сайте вы можете скачать заполненные регистры налогового учета, образецкоторого, относящийся к доходам, оформлен по данным рассмотренного примера.

Как заполнить «расходный» налоговый регистр

С заполнением «расходных» регистров налогоплательщики могут испытывать определенные трудности. Это связано с тем, что признание расходов в налоговом учете не всегда совпадает с отражением аналогичных расходов в бухучете. Так что использовать бухгалтерские учетные регистры без внесения в них дополнительных корректировок не всегда представляется возможным.

К примеру, отдельные виды расходов в БУ отражаются в полном объеме, а в НУ нормируются (рекламные, представительские и т. д.). А некоторые виды затрат налоговое законодательство вообще запрещает признавать в составе расходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Читайте так же:
Временная регистрация в мфц для граждан россии

О нюансах признания прочих расходов, связанных с производством и реализацией, читайте здесь.

Специалист ООО «Ритм» сформировал РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации», в котором отразил следующие виды расходов: затраты на основное сырье и материалы, зарплату вместе с начисленными страховыми взносами, амортизацию имущества ООО «Ритм», расходы на тепло, воду, электроэнергию и др.

Информацию для заполнения регистра бухгалтер взял из данных бухучета (по счетам 20, 26, 44, 91 и др.). В отчетном периоде фирма не осуществляла расходов, признание которых в НУ не совпадает с правилами БУ, поэтому корректировать данные бухучета не пришлось.

Образец заполненного регистра налогового учета «Расходы, уменьшающие доходы от реализации» вы также можете скачать на нашем сайте.

ВАЖНО! Если налоговые расходы превысили налоговые доходы и налогооблагаемая база по прибыли в каком-то из периодов (налоговом или отчетном) отсутствует, декларацию налоговикам все равно представить необходимо (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Итоги

Регистры налогового учета разрабатываются самим налогоплательщиком, а их форма утверждается в качестве приложения к налоговой учетной политике. Они могут быть составлены в электронном виде или на бумаге — это значения не имеет. Главное — наличие в них обязательных реквизитов, установленных НК РФ. К информации, отражаемой в регистрах, предъявляется основное требование: все записи должны быть обоснованы и достоверны, а из содержания регистра должно быть понятно, как сформирована налогооблагаемая база.

Если регистры налогового учета налогоплательщиком не ведутся, возможны штрафные санкции со стороны налоговиков по ст. 120 НК РФ.

Налоговые регистры, образцы которых вы можете скачать на нашем сайте, позволяют сгруппировать имеющуюся информацию о доходах и расходах компании и правильно рассчитать налог на прибыль.

Заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2021 года

Налогоплательщикам, применяющим специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации, следует представить налоговую отчетность за I полугодие 2021 года до 15 августа. Читателям предлагается построчное заполнение формы 910.00 для индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц, работающих на «упрощенке».

Содержание

1. Общие положения

2. Заполнение формы 910.00 для ИП
2.1. Форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»
2.2. Форма 910.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
2.3. Декларация (ф. 910.00) для ИП

3. Заполнение формы 910.00 для ТОО
3.1. Форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»
3.2. Форма 910.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
3.3. Декларация (ф. 910.00) для ТОО

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (далее – Декларация) (приложение 91 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) (далее – Приказ № 39) представляют ИП и юридические лица – резиденты РК, работающие в условиях СНР на основе упрощенной декларации.

СНР на основе упрощенной декларации могут применять только те ИП и юридические лица, доход которых в расчете на полугодие не превышает 24 038 месячных расчетных показателей (МРП), среднесписочная численность работников не больше 30 человек, не осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 3 статьи 683 Налогового кодекса, в том числе производство подакцизных товаров, проведение лотерей, сбор и прием стеклопосуды и лома цветных и черных металлов и пр.

На основании пункта 2 статьи 684 Налогового кодекса налоговым периодом для составления Декларации является полугодие, следовательно, за I полугодие 2021 года следует представить ее в срок не позднее 15 августа 2021 года.

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте» от 27 декабря 2019 года № 290-VI (далее – Закон № 290-VI) внесены изменения в Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”» от 25 декабря 2017 года № 121-VI (далее – Закон о введении), на основании которых ИП и юридические лица, работающие в условиях СНР, уменьшают на 100 % подлежащую уплате:

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;

2) сумму социального налога (СН), исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса.

При этом субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным статьей 24 Предпринимательского кодекса.

Данная льгота продолжает действовать до 1 января 2023 года. В этот период ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, уменьшают сумму начисленных ИПН и СН с доходов от предпринимательской деятельности на 100 %. Льгота не распространяется на ИП и юридические лица, работающие на общеустановленном режиме, а также осуществляющие следующие виды деятельности:

– деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
– производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
– деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
– проведение лотереи;
– деятельность в сфере игорного бизнеса;
– деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
– банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
– аудиторскую деятельность;
– профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
– деятельность кредитных бюро;
– охранную деятельность;
– деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
– деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
– реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
– розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов: бензина, дизельного топлива и мазута;
– внешнеэкономическую деятельность.

Данная льгота не распространяется также на индивидуальный (корпоративный) подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. Налоги с доходов работников и прочих физических или юридических лиц следует продолжать удерживать и уплачивать в обычном порядке.

Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – Правила) (приложение 92 к Приказу № 39).

2. ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ 910.00 ДЛЯ ИП

Рассмотрим пример заполнения Декларации за I полугодие 2021 года.

Читайте так же:
Как оформить бланк о прибытии для иностранных граждан

Пример

Основным видом деятельности ИП Нуртазина Д. Т. является выполнение работ по строительству и ремонту жилых помещений. Нуртазин Д. Т. осуществляет деятельность в качестве ИП с 17 февраля 2018 года, ведет бухгалтерский учет в соответствии с положениями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее – Закон о бухгалтерском учете), трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС) не применяет.

Доход от выполнения работ ИП Нуртазина Д. Т. за I полугодие 2021 года составил 17 000 000 тенге, в том числе за наличный расчет 3 500 000 тенге. Численность наемных сотрудников – 3 человека, в том числе 1 гражданин РФ, не имеющий статуса резидента РК, и 1 пенсионер. Работников, имеющих инвалидность, среди сотрудников нет.

Фонд оплаты труда наемных работников ИП за I полугодие составил 1 860 000 тенге. Все сотрудники отработали период времени с 01.01.2021 года по 30.06.2021 года полностью. Исчисление налогов с сумм доходов работников, за исключением нерезидента – гражданина РФ, производится с применением стандартных налоговых вычетов. Налоги и другие обязательные платежи за ИП рассчитываются от дохода в размере 42 500 тенге. Задолженность по оплате труда работников по состоянию на 01.01.2021 года и 30.06.2021 года отсутствует.

Сначала следует рассчитать величину налогов и других обязательных платежей наемных работников за I полугодие 2021 года:

* Расчет ИПН: (690 000 – 69 000 – 13 800 – (42 500 × 6 мес.)) × 10 % = 35 220 тенге.

ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не исчисляют и не уплачивают СН за своих работников. Сумма СН рассчитывается по итогам их предпринимательской деятельности.

Составление Декларации начнем с приложения 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц».

2.1. Форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»

Данное приложение предназначено для исчисления налога и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)» указываем ИИН ИП – ХХХХХХХХХХХХ.

Раздел «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»:

– в графе А проставляется очередной порядковый номер – 000002; 000003;

– в графе В указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физических лиц, которым начислены доходы в отчетном периоде, – Работник 1 и Работник 2 (пенсионер);

– в графе C – ИИН физических лиц;

– в графе D – статус физического лица – указываем 1 (1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества);

– в графе E – категория физического лица, среди работников ИП отсутствуют работники, имеющие льготы, – не заполняется;

– в графе F – сумма начисленных доходов – в первой строке заполняется общая сумма – 1 200 000, далее построчно – 690 000; 510 000;

– в графах G и H – корректировка и сумма корректировки в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, по условиям примера – не заполняются;

– в графе I – сумма начисленных ОПВ – в первой строке заполняется общая сумма – 69 000, далее построчно – 69 000; 0;

– в графе J – сумма взносов на ОСМС, исчисленных с начисленных доходов, – в первой строке заполняется общая сумма – 13 800, далее построчно – 13 800; 0;

– в графе К – вид стандартного налогового вычета – 1 МРЗП;

– в графе L – сумма стандартных налоговых вычетов. В первой строке заполняется общая сумма стандартных налоговых вычетов – всего 510 000, в разрезе сотрудников – 255 000;

– графы M и N по условиям примера – не заполняются;

– в графе O указывается сумма ИПН, исчисленного с начисленных доходов, в первой строке заполняется общая сумма – 60 720, далее построчно – 35 220; 25 500;

– г рафа P по условиям примера – не заполняется;

– в графе Q указывается сумма выплаченных физическим лицам доходов, в первой строке заполняется общая сумма – 1 056 480, в разрезе сотрудников – 571 980; 484 500;

– в графе R – сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет, в первой строке заполняется общая сумма – 60 720, далее построчно – 35 220; 25 500;

– в графе S – сумма ОПВ, подлежащих перечислению, в первой строке заполняется общая сумма – 69 000, далее построчно – 69 000; 0;

– в графе T – сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению, – в первой строке указывается общая сумма – 13 800, далее построчно – 13 800; 0;

– в графе U – сумма СО, начисленных в соответствии с законодательством РК, – в первой строке заполняется общая сумма – 21 738, далее построчно – 21 738; 0;

– графа V по условиям примера – не заполняется;

«Упрощёнка» форма 910.00 в 2021 году

Отчёт по «Упрощёнке» без ошибок!

на наглядных примерах научитесь составлять ФНО 910.00.

Условия применения СНР «Упрощенка»

Применять специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации могут ТОО и ИП, которые соответствуют условиям:

  • среднесписочнаячисленностьработников за полугодие не превышает 30 человек ;

определяется по формуле: (A+B+C+D+E+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F — количество работников за каждый месяц налогового периода.

Январь – 25 работников

Февраль – 30 работников

Март – 27 работников

Апрель – 33 работника

Май – 33 работника

Июнь – 32 работника

25 + 30 + 27 + 33 + 33 + 32 = 180/6 = 30 – несмотря на то, что в течение полугода количество работников в отдельные месяцы было больше 30, по итогу полугодия среднесписочная численность работников не превышает установленный предел.

Январь – 28 работников

Февраль – 30 работников

Март – 29 работников

Апрель – 33 работника

Май – 33 работника

Июнь – 33 работника

28 + 30 + 29 + 33 + 33 + 33 = 186/6 = 31 – так как среднесписочная численность работников за полугодие больше установленного предела (30 человек), налогоплательщик больше не соответствует условиям для применения «упрощёнки» и ему необходимо перейти на СНР с использованием фиксированного вычета или на общеустановленный режим налогообложения.

  • доход за полугодие не превышает – 24 038 МРП (в 2021 году – 70 118 846 тенге );
Читайте так же:
Приватизация долевой собственности на землю

налоговый учёт ведётся по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (то есть полученный аванс не является доходом).

при подсчете предела дохода не включаются доходы в пределах 70 048 МРП (в 2021 году — 204 330 016 тенге), полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС*).

Пример 3:

На расчетный счёт и в кассу предприятия за полугодие поступило:

1. оплата за товар, услуги, работы – 45 000 000 тенге

2. 100% предоплата за товар – 10 000 000 тенге

Доходом в этом полугодии будет признана сумма 45 000 000 тенге, так как на эту сумму продан товар, оказаны услуги и оформлены соответствующие документы.

Сумма в 10 млн тенге будет признана доходом в том периоде, в котором будет продан товар, оказаны услуги или выполнены работы.

Не вправе применять «упрощёнку»

Осуществляющие виды деятельности :

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

деятельность в рамках финансового лизинга.

  • не оказывающие услуги на основании агентских договоров :

договоры, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Также не вправе применять упрощёнку:

юридические лица, имеющие структурные подразделения;

структурные подразделения юридических лиц;

налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

не относится к лицам, осуществляющим деятельность исключительно по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР или особенности налогообложения;

плательщики налога на игорный бизнес.


Налоги на СНР «Упрощенка»

Налогоплательщики, которые применяют упрощёнку, платят с дохода 3% по итогу полугодия . Исчисленная сумма уплачивается в равных долях в виде подоходного (ИПН/КПН) и социального налогов (СН), то есть по ½ (по 50%) от полученной суммы.

СН к уплате = СН начисленный – исчисленные СО

Освобождение от налогов на «Упрощенке» в 2021 году

С 1 января 2020 года на три года освободили от налогов тех, кто применяют специальные налоговые режимы, в том числе и «упрощёнку», соответствующие одновременно условиям, определенным в ст. 57-4 Закона О введении в действие НК.

Освобождение применяется к суммам ИПН/КПН и СН (при применении СНР на основе упрощенной декларации) по доходам, полученным в ходе предпринимательской деятельности.

Кто не попадает под освобождение

Под освобождение от ИПН/КПН и СН не попадают те лица, которые осуществляют 16 видов экономической деятельности, перечисленные в ст. 57-4 Закона о введении.

Поэтому если импортировать или экспортировать товары из третьих стран (не ЕАЭС), то воспользоваться освобождением невозможно.


Социальные платежи за ИП на «Упрощенке»

ИП на упрощенке ежемесячно оплачивает за себя следующие социальные платежи :

Обязательные пенсионные взносы ( ОПВ ) – 10% от заявленного дохода (минимальная ежемесячная сумма 4 250 тенге),

Социальные отчисления ( СО ) – 3,5% от заявленного дохода (минимальная сумма 1 488 тенге),

Взносы на обязательное медицинское страхование ( ВОСМС ) – 5% от 1,4 МЗП (сумма фиксированная и составляет 2 975 тенге).

Отчисления на обязательное медицинское страхование ( ООСМС ) за себя ИП не платит .

ИП имеет право самостоятельно определить, с какой суммы дохода будут рассчитываться ОПВ и СО . При этом минимальная сумма дохода — 1 МЗП (в 2021 году – 42 500 тенге), а максимальная сумма дохода для расчёта:

СО — 7 МЗП (в 2021 году – 297 500 тенге )

ОПВ — 50 МЗП (в 2021 году – 2 125 000 тенге )

Работники на «Упрощенке»

При применении «упрощёнки» возможно взять в штат до 30 работников , поэтому у налогоплательщика возникают обязательства по уплате налогов, взносов и отчислений с их заработной платы.

Остальные налоги и социальные платежи платятся как обычно.

ВАЖНО!
ИПН с доходов работников на «упрощёнки» платится . На его не распространяется освобождение, предусмотренное статьей 57-4 Закона О введении в действие НК

Подробнее про начисление заработной платы в 2021 году в статье Заработная плата в 2021 году

За работников налогоплательщики (ИП и юридические лица) перечисляют ОПВ по ставке 10%, ИПН – 10%, СО – 3,5%, ООСМС – 2% и 2% ВОСМС.

Налоговая отчетность на «Упрощенке»

ИП и юридические лица, применяющие «упрощёнку», сдают налоговый отчёт по форме 910.00 , который нужно представлять не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок сдачи отчётности за первое полугодие – не позднее 15 августа , а за второе полугодие – не позднее 15 февраля .

В 2021 году сама форма несколько изменилась, теперь в ней 2 приложения 910.01 и 910.02. Если в 2020 году информацию по доходам иностранцев и лиц без гражданства не отражали в упрощенной декларации, то с 2021 года данную информацию нужно будет отражать в приложении 910.01, а информацию о доходах физических лиц – граждан РК нужно будет отразить в приложении 910.02 к декларации.

Представить налоговую отчетность можно через Кабинет налогоплательщика, через ИС СОНО, через портал «Электронное правительство» путем подачи электронного обращения, в явочном порядке и посредством почты.


Документация

ВСЕ налогоплательщики обязаны составлять, применять и хранить первичные документы. ИП , которые законодательно освобождены от ведения бухгалтерского учёта, не освобождаются от составления и хранения первичных документов .

На основе первичных документов составляются налоговые регистры. В регистрах отражаются операции в хронологическом порядке за налоговый период. На основании налоговых регистров составляется налоговая отчётность.

Читайте так же:
Приватизация и собственность в чем разница

ИП вправе не вести бухгалтерский учёт при одновременном соблюдении условий :

применяют СНР на основе патента или упрощенки;

не состоят на регистрационном учете по НДС;

не являются субъектами естественных монополий.

Ответственность

При проведении налоговых проверок для подтверждения данных, указанных в налоговой отчётности, проверяются налоговые регистры.

Если их нет, то это рассматривается, как отсутствие учётных документов, за что предусмотрен штраф в размере 25-75 МРП (в 2021 году это 72 925 – 218 775 тенге ), в зависимости от субъекта предпринимательства, это при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение .

К учетной документации относятся: налоговые отчёты, налоговая учётная политика и первичная документация.

Помимо ответственности за отсутствие учётной документации, предусмотрен штраф за непредставление налоговой отчетности в установленный срок . Штраф также выписывается в зависимости от субъекта предпринимательства — 15-70 МРП (в 2021 году это 43 755 – 204 190 тенге ) при повторном правонарушении, на первый раз выписывается предупреждение .

ИП на СНР по упрощенке, согласно законодательству, имеет право не вести бухгалтерский учет. На практике часто такие ИП ограничиваются сдачей налоговой отчётности и «не дают» накладные при продаже товара или выписывают «зелёную» накладную, не говоря уже о составлении налоговых регистров.

Так как при налоговой проверке проверяется не только факт сдачи налоговой отчётности, но и документы, подтверждающие данные, отраженные в отчёте, такому ИП будет выставлен штраф за отсутствие учётных документов.

*ТИСинтегрированная система, состоящая из контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, системы (устройства) для приема безналичных платежей, а также оборудования (устройства), оснащенного системой автоматизации управления торговли, оказания услуг, выполнения работ и учета товаров, или программно-аппаратного комплекса, заменяющего все три компонента интегрированной системы.

Регистры налогового учета. Примерные формы (подготовлено экспертами компании "Гарант")

— регистр индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (см. также Пример заполнения Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов);

— регистр индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

— регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к ОСН и ЕНВД (для юридических лиц);

— регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к ОСН и ЕНВД (для ИП);

— регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к УСН и ЕНВД (для юридических лиц);

— регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к УСН и ЕНВД (для ИП);

— регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к ПСН и УСН с объектом налогообложения доходы;

— регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к ЕСХН и ЕНВД (для юридических лиц);

— регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к ЕСХН и ЕНВД (для ИП)

— сводный регистр налогового учета по УСН;

— сводный регистр учета доходов, учитываемых при применении УСН;

— сводный регистр учета расходов, учитываемых при применении УСН;

— регистр учета доходов, не учитываемых в целях налогообложения при применении УСН;

— регистр учета расходов на оплату труда для целей применения УСН;

— регистр учета информации о расходах на командировки сотрудников в целях применения УСН;

— регистр учета прочих расходов, принимаемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН;

— регистр учета расходов на рекламу, принимаемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН;

— регистр учета информации о расходах за пользование заемными средствами в целях применения УСН;

— регистр учета расходов на добровольное личное страхование по договорам, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, принимаемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН;

— регистр учета расходов на добровольное страхование жизни, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное страхование работников, принимаемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН;

— регистр учета расходов на добровольное личное страхование работников, принимаемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН;

— регистр учета расходов, не учитываемых в целях налогообложения при применении УСН;

— регистр учета разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке;

— регистр учета зачета взаимных требований;

— регистр учета авансов, возвращенных покупателям;

— регистр расчета сумм убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН;

— регистр учета информации об объекте основных средств в целях применения УСН;

— регистр учета информации об объекте НМА в целях применения УСН;

— регистр информации о товарах, учитываемых по методу стоимости каждой единицы (в целях применения УСН);

— регистр информации о товарах, учитываемых по методу ФИФО (в целях применения УСН);

— регистр информации о товарах, учитываемых по методу средней стоимости (в целях применения УСН);

— регистр — расчет стоимости товаров, реализованных в отчетном периоде (в целях применения УСН)

Налог на имущество организаций

— регистр раздельного учета остаточной стоимости основных средств в целях исчисления налога на имущество организаций при совмещении ОСН и ЕНВД

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию