Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговый отчет форма 910 срок сдачи

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами — когда и как сдавать

Ирина Одарич

С 8 июля 2021 года в России заработала система прослеживаемости. По операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, нужно каждый квартал отчитываться в налоговую. Специальная форма подается в электронном виде по ТКС. Разберемся, кто должен сдавать отчет и какие данные в нем следует указывать.

Из статьи вы узнаете:

Кто участвует в системе прослеживаемости

Организации и ИП на любых системах налогообложения, которые покупают, продают прослеживаемые товары и совершают с ними другие операции, обязаны выполнять требования национальной системы прослеживаемости. Они признаются участниками оборота таких товаров (п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).

Система прослеживаемости заработала с 8 июля. Ее действие начинается с момента ввоза импортного товара на территорию РФ, а заканчивается при выбытии такого товара: продаже физлицу, утилизации, передаче в производство, экспорте (п. 3, 4 Положения о прослеживаемости).

Определить, является ли товар импортным, можно из технических документов, полученных от продавца: паспорт товара, спецификация, сертификат соответствия. В них указывается страна происхождения (Письма ФНС от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700@, от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@).

Если установить происхождение товара не удалось, его можно не вводить в систему прослеживаемости. Но объяснять причины и собирать доказательства того, что установить страну происхождения невозможно, придется организации.

Форма, формат и срок сдачи отчета

Форма, формат и порядок заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.

Отчет об операциях представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Первый раз участники прослеживаемости будут сдавать отчет по итогам 3 квартала 2021 года — до 25 октября 2021 года.

Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, нулевой отчет подавать не нужно (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 32 Положения о прослеживаемости).

Сдается отчет в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Отчет об операциях подает головная организация в ИФНС по месту учета. В него включаются соответствующие операции с прослеживаемыми товарами и головной организации, и ее российских обособленных подразделений.

Какие операции включать в отчет по прослеживаемости

Отчет об операциях сдают следующие участники системы прослеживаемости:

  1. Организации и ИП на спецрежимах (кроме ЕСХН с освобождением от НДС) и на ОСНО при освобождении от НДС. Они подают отчет при покупке, продаже, совершении посреднических и иных операций с прослеживаемыми товарами.
  2. Организации на ОСНО, если операция с прослеживаемыми товарами не попала в декларацию по НДС. Отчет следует подать, например, при покупке подконтрольного товара у упрощенца или освобожденного от НДС контрагента, которые не выставляют счета-фактуры. Аналогично отчет подается при передаче товара в производство, утилизации, утрате товара, так как эти операции не могут быть отражены в книге покупок и продаж.

В отчет об операциях добавлены коды видов операций (КВО), они разделены на блоки и виды для всех участников системы, применяющих разные налоговые режимы. Это сделано, чтобы компаниям было проще ориентироваться и разделять операции, а налоговой проводить сверку между всеми участниками прослеживаемости.

КВО отражены в приложении 1 к Порядку заполнения отчета (Приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645). Пояснения по ним смотрите в таблице ниже.

Образец заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами

ИП в 2020 году для предпринимательской деятельности приобрел импортные товары — монитор, холодильник и стиральную машину. После 8 июля на все три вида товаров были направлены уведомления об остатках. А также в 2021 году с ними совершены следующие операции:

  • 1 сентября 2021 года — холодильник передан в качестве вклада в уставный капитал ООО «Альфа», что подтверждает УПД № 12 от 01.09.2021. Данная операция попадет в отчет с КВО 13.
  • 5 сентября 2021 года — монитор передан в производство, что подтверждает акт приема-передачи № 64 от 05.09.2021. В ходе производства монитор изменил свои первоначальные свойства и стал неотделимой частью POS- системы, поэтому данная операция будет отражена в отчете с КВО 01. В строках 7, 8 и 9 ИП укажет свои реквизиты, так как контрагента в данном случае нет (пп. ж п. 10 порядка заполнения отчета об операциях).
  • 15 сентября 2021 года — стиральная машина утилизирована в связи с выявленными дефектами не подлежащими ремонту. Первичный документ — акт утилизации № 27 от 15.09.2021. Для данной операции предусмотрен КВО 02.

ИП в данном случае может применять любую систему налогообложения, эти операции в любом случае попадут в отчет.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за 3 квартал 2021 года будет заполнен так:

Ответственность за непредставление или ошибки в отчете об операциях

Меры ответственности за нарушение правил системы прослеживаемости начнут применяться с 1 июля 2022 года. Ожидаемый размер штрафа за несдачу, опоздание со сдачей и ошибки в отчете — 1000 рублей.

Штрафа за ошибки можно избежать, если отправить уточненный отчет до того, как налоговая составит протокол об административном правонарушении.

До 1 июля санкций не будет, но игнорировать сдачу отчетов не следует. Если налоговый орган выявит расхождения между вашими данными и данными других участников прослеживаемости, он истребует для проверки счета-фактуры или другие документы с реквизитами прослеживаемости.

Коды видов операций в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами

КВО отражены в приложении 1 к Порядку заполнения отчета (Приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645).

Операции прекращения прослеживаемости

КВОНазвание операцииКто отражаетПримечание
01Передача товара в производство и на переработкуВсе организации и ИПТовары теряют или меняют свои первоначальные характеристики или становятся неотделимой частью другого товара.
Передача товара сотрудникам для использования в основной деятельности не является передачей товара в производство. Например, при передаче мониторов сотруднику для работы товар не выбывает из системы (письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650)
02Захоронение, утилизация, обезвреживание, уничтожение товараВсе организации и ИППопадает под пристальное внимание налоговой
03Уничтожение, утрата товара в результате действия непреодолимой силыВсе организации и ИППопадает под пристальное внимание налоговой
04Продажа товара физлицам для личных нужд и самозанятымУчастники на спецрежимах и освобожденные от НДСЕсли товар приобретен физлицом для организации (ИП) по доверенности, прослеживаемость сохраняется. При этом физлицо сообщает, что покупает товары не для личных нужд (письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650).
Если физлицо, приобретая товар, не сообщит, что представляет организацию, и не покажет доверенность, то операция будет оформлена как продажа в розницу. Тогда прослеживаемость товара прекратится (пп. «в» п. 4 Положения прослеживаемости, Письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650)
05Вывоз товара в режиме экспорта или реэкспортаУчастники на спецрежимах и освобожденные от НДСЕсли организация на ОСНО, экспортные операции с реквизитами прослеживаемости будут отражены в декларации по НДС и попадут в книгу продаж, поэтому отчет по ним сдавать не потребуется
06Безвозмездная передача товара физлицам и самозанятымУчастники на спецрежимах и освобожденные от НДСБезвозмездная передача товара облагается НДС и отражается организациями на ОСНО в книге продаж
07Конфискация товара государствомВсе организации и ИПх
08Реализация товара дипломатическим представительствам и консульским учреждениямУчастники на спецрежимах и освобожденные от НДСх
09Недостача товара, выявленная при инвентаризацииВсе организации и ИПх

Операции возобновления прослеживаемости

КВОНазвание операцииКто отражаетПримечание
10Выявление товаров при инвентаризацииВсе организации и ИПх
11Возврат товаров покупателями-физлицами самозанятымиУчастники на спецрежимах и освобожденные от НДСОрганизации на ОСНО отразят эту операцию в книге покупок.
Возобновление прослеживаемости товара осуществляется по тому же РНПТ, который был присвоен ему до выбытия по причине реализации
12Возврат неиспользованных товаров на производствеВсе организации и ИПВозобновление прослеживаемости товара осуществляется по тому же РНПТ, который был присвоен ему до передачи в производство

Операции при передаче (получении) имущества (товара), не связанные с реализацией или безвозмездной передачей

  • в связи с внесением вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов;
  • при передаче товара в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
  • при передаче имущества в качестве вклада по договору простого товарищества, в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ;
  • при реорганизации юрлица

Операции при приобретении (получении), реализации (передаче)

  • на спецрежимах и освобожденные от НДС;
  • плательщики НДС при реализации, передаче в собственность на безвозмездной основе товаров, не признаваемых объектом налогообложения по НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ и (или) освобожденных от налогообложения по ст. 149 НК РФ
  • на спецрежимах и освобожденные от НДС;
  • плательщики НДС при приобретении (получении) товаров у участников оборота на спецрежимах или освобожденных от НДС;
  • плательщики НДС при приобретении (получении) товаров, не признаваемых объектом налогообложения по НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ и (или) освобожденных от налогообложения по ст. 149 НК РФ
  • на спецрежимах и освобожденные от НДС;
  • плательщики НДС при приобретении (получении) товаров у участников оборота на спецрежимах или освобожденных от НДС
  • на спецрежимах и освобожденные от НДС;
  • плательщики НДС при приобретении (получении) товаров у участников оборота на спецрежимах или освобожденных от НДС

Операции с посредниками

  • при приобретении комиссионером (агентом) товара у участника, применяющего спецрежим или освобожденного от уплаты НДС
  • когда комитент (принципал) применяет спецрежим или освобожден от НДС

Читайте также

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Как получить льготы за ККМ онлайн и ТИС при сдаче формы 910?

С января 2020 года работа с онлайн-ККМ стала обязательной для всех видов деятельности и любых сфер бизнеса в Республике Казахстан. В противном случае ведение предпринимательской деятельности будет считаться нарушением и повлечет за собой штрафы.

Если вы применяете специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации, то при покупке онлайн-ККМ уменьшается сумма уплачиваемых налогов на сумму не более 60 тысяч тенге.

Льгота становится доступной налогоплательщику при сдаче отчетности по форме 910.00 в том случае, если вы успели купить и зарегистрировать онлайн-ККМ в 2019 году. В частности, в форме нужно корректно заполнить сроку 910.00.010 «Уменьшение индивидуальным предпринимателем суммы индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2-1 статьи 687 Налогового кодекса (на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога) за текущий календарный год».

Если вы еще не успели приобрести онлайн-ККМ, есть очень хорошая возможность сделать это по акции с 50% скидкой. Сдайте свой старый кассовый аппарат и получите скидку, акция действует до 1 марта.

Кто и когда должен сдать форму 910.00

Напомним, что налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, раз в полгода отчитываются по своей деятельности в форме налоговой отчетности 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

Форма 910.00 утверждена Приказом МФ РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 12 февраля 2018 года № 166. Данный отчет необходимо сдавать в контролирующие органы до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, форма за 2 полугодие 2019 года должна быть предоставлена в срок до 15 февраля 2020 года. Однако учитывая, что дата выпадает на выходной день, срок продлевается до 17 февраля.

Уплату налогов, исчисленных по результатам предпринимательской деятельности (3% от дохода) за 2 полугодие следует произвести до 25 февраля 2020 года.

Как изменилась форма 910.00

Обратите внимание, что в связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство в течение 2019 года, в том числе и льготой по индивидуальному подоходному налогу на приобретение ККМ-Онлайн, форма 910.00 претерпела изменения.

Принцип учета и заполнения налоговой отчетности по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации не изменился. Однако в форме за 2 полугодие 2019 года появились новые строки:

  • для отдельного указания суммы доходов, полученных путем безналичных и наличных расчетов;
  • для указания льготы по ИПН, связанной с регистрацией ККМ-Онлайн в 2019 году;
  • для расчета подлежащего уплате индивидуального подоходного налога с учетом суммы уменьшения.

Как корректно заполнить форму, чтобы воспользоваться льготой

Для этого обратимся к разделу «Исчисление налогов».

Здесь в строке 910.00.001 следует указать общую сумму полученного за налоговый период дохода, при этом в данной строке указываются перечисленные в статье 681 НК РК виды доходов с учетом их корректировок.

Строка 910.00.001 имеет информационные подстроки, где нужно расшифровать какая часть доходов была получена наличным и безналичным путем, и какая их часть была проведена через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС).

    в строке 910.00.001 A — указываются доходы, полученные путем безналичных расчетов, и в строке 910.00.001 A I — в том числе доходы, полученные с применением трехкомпонентной интегрированной системы;

image001.jpg

image002.jpg

Строка 910.00.002 заполняется в случае, если у налогоплательщика присутствуют доходы, определяемые в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании».

Строка 910.00.003 заполняется только при наличии у налогоплательщика работников. В строке указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, при этом следует учесть, что в расчете не учитывается сам индивидуальный предприниматель. Здесь же необходимо указать дополнительную информацию о наличии в штате налогоплательщика отдельных категорий физических лиц, таких как:

  • пенсионеров (среднесписочная численность) в строке 910.00.003 А;
  • инвалидов (среднесписочная численность) в строке 910.00.003 В.

Строка 910.00.004 заполняется данными о среднемесячной заработной плате рассчитанной на одного работника за налоговый период, т.е. за отчетное полугодие.

Строка 910.00.005 является «расчетной», то есть для нее предусмотрена функция автоматического заполнения. Данная строка рассчитывается по формуле: сумма дохода, указанная в строке 910.00.001, умножается на ставку налога 3%.

Строка 910.00.006 заполняется только при наличии наемных работников, а также в случае если в строке 910.00.004 указана сумма средней заработной платы одного работника в размере более чем:

  • 23 МРП для ИП (58 075 тенге в 2019 году);
  • 29 МРП для ТОО (73 225 тенге в 2019 году).

Корректировка суммы налогов представляется в размере 1,5% за каждого работника и рассчитывается по формуле: сумма налогов в строке 910.00.005 х среднесписочная численность в строке 910.00.003 х 1,5 %.

image003.jpg

Строка 910.00.007 имеет функцию авторасчета, т.е. значение строки рассчитывается по установленной формуле, а именно: сумма исчисленных налогов минус сумму корректировки налогов ( 910.00.005 — 910.00.007). В данной строке определяется итоговая сумма налогов от предпринимательской деятельности, которая подлежит уплате за налоговый период.

В строке 910.00.008 рассчитывается сумма индивидуального подоходного налога для ИП и корпоративного подоходного налога для ТОО. Сумма налога определяется в размере 1/2 от итоговой суммы налогов, указанных в строке 910.00.007. Формула расчета строки: 910.00.008 = 910.00.007 х 0,5.

Строка 910.00.009 имеет функцию автозаполнения и рассчитывается по следующей формуле: (910.00.007 х 0,5) – 910.00.013 VII – 910.00.020 VII. Итоговая сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму социальных отчислений, поэтому в момент расчета строки 910.00.009 необходимо убедится, что заполнены итоговые строки 910.00.013 IV и 910.00.020 IV.

Важно! Строка не может иметь отрицательное значение, поэтому в случае превышения суммы социальных отчислений над суммой социального налога в строке указывается ноль.

Строка 910.00.010 заполняется только индивидуальным предпринимателем и только в случае, если в течение 2019 года им был приобретен и поставлен на учет ККМ с функцией ОФД.

Чтобы верно рассчитать размер льготы по подоходному налогу, необходимо учитывать два ограничения, предусмотренных законодательством:

  • 50 % от начисленной суммы индивидуального подоходного налога за 2019 год;
  • не более 60 000 тенге.

То есть при расчете строки 910.00.010 Упрощенной декларации (ФНО 910.00) за 2 полугодие 2019 года следует учитывать общий размер индивидуального подоходного налога, указанного в строке 910.00.008 «Сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет (910.00.007 * 0,5)» отчетов за 1 и 2 полугодие 2019 года (в целом за год).

  • если 50% от суммы ИПН за 2019 год, меньше, чем 60 000 тенге, то в строке 910.00.010 следует указать сумму равную 50% от ИПН за год;
  • если 50% от суммы ИПН за 2019 год, больше, чем 60 000 тенге, то в строке 910.00.010 следует указать сумму равную 60 000 тенге.

Строка 910.00.011 имеет функцию авторасчета и заполняется по следующей формуле: 910.00.008 — 910.00.010.

В строке указывается сумма итоговая индивидуального или корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за отчетный налоговый период.

При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем строка 910.00.011 может иметь отрицательное значение в том случае, если сумма уменьшения (льгота по ККМ в строке 910.00.010) больше исчисленной за 2 полугодие 2019 года суммы индивидуального подоходного налога (строка 910.00.008). В данной ситуации у предпринимателя будет "переплата" по ИПН, которую можно зачесть в счет уплаты других налогов.

Если вы сомневаетесь, что сможете корректно заполнить все строки отчета по форме 910.00 в 1С, обратитесь за помощью к специалистам Первого Бита в своем городе. Вы можете получить полезную консультацию по сбору отчета или заказать обучение по работе в программе 1С.

Кто должен сдать отчет по прослеживаемым товарам не позднее 25 октября 2021?

В рамках системы прослеживаемости товаров все ее участники обязаны подавать соответствующую отчетность. Одним из видов такой отчетности является отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Форма и формат отчета, а также порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. В нем, в частности, указывается информация о единицах измерения прослеживаемых товаров, их количестве в единице измерения, а также стоимости и РНПТ (графы 11 – 13).

В ИФНС отчет подается в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота. При этом обязанность по его подаче возлагается на участников оборота прослеживаемых товаров, которые:

1. применяют УСН, ПСН или льготу по ст. 149 НК РФ либо освобождены от исполнения обязанностей в порядке ст. 146 НК РФ. Они подают отчет, если с 8 июля по 30 сентября 2021 года:

покупали или продавали прослеживаемые товары (в том числе через комиссионеров и агентов);

безвозмездно получали или передавали право собственности на прослеживаемый товар, в том числе физлицам для личных (семейных) нужд;

товар был исключен из Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости;

продавали прослеживаемые товары физлицам для личных (семейных) нужд;

уничтожили прослеживаемые товары или обнаружили их недостачу в ходе инвентаризации;

передали прослеживаемые товары в производство и (или) на переработку (в том числе в качестве давальческого сырья);

вывозили товар в режиме экспорта (реэкспорта);

вывозили товар на территорию государства ЕАЭС;

продали прослеживаемый товар дипломатическим представительствам, консульствам, международным организациям;

получили возврат прослеживаемых товаров от покупателей – физических лиц;

получили возврат неиспользуемых остатков прослеживаемых товаров из производства или переработки;

выявили прослеживаемый товар, по которому ранее была установлена недостача.

2. являются плательщиками НДС, которые с 8 июля по 30 сентября 2021 года:

покупали (в том числе через комиссионеров и агентов) прослеживаемые товары у лиц, применяющих УСН, ПСН или льготу по ст. 149 НК РФ;

обнаружили товар, который исключен из Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости;

уничтожили прослеживаемые товары или обнаружили их недостачу в ходе инвентаризации;

передали прослеживаемые товары в производство и (или) на переработку (в том числе в качестве давальческого сырья);

получили возврат неиспользуемых остатков прослеживаемых товаров из производства или переработки;

выявили прослеживаемый товар, по которому ранее была установлена недостача;

продавали (передавали) или покупали (получали) прослеживаемый товар, который не признается объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 или освобожден от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;

на безвозмезной основе передавали или получали прослеживаемый товар, который не признается объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 или освобожден от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (например, в рамках благотворительной деятельности).

Обратите внимание!

Операции по продаже (в т. ч. физлицам для собственных нужд) и безвозмездной передаче плательщиком НДС облагаемых этим налогом прослеживаемых товаров отражаются в декларации по НДС.

Также в декларации по НДС отражаются операции по приобретению (для перепродажи, собственных нужд, производства) плательщиком НДС товаров, облагаемых НДС (при условии, что налог по таким товарам заявляется к вычету). Если права на вычет у налогоплательщика нет, то обязанность по отражению операций по приобретению прослеживаемого товара в декларации по НДС отсутствует. Но и отчет он не подает.

Кроме того, если покупатель не будет реализовывать свое право на налоговый вычет или перенесет вычет на следующие налоговые периоды, т. е. в отчетном периоде будет отсутствовать запись в книге покупок, то такая операция также не отражается в отчете об операциях с прослеживаемым товаром.

Подается отчет об операциях с прослеживаемыми товарам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Поскольку система прослеживаемости заработала 08.07.202, то впервые представить отчет нужно по итогам III квартала в срок не позднее 25.10.2021.

Отметим, штрафы по ст. 126, 126.1 НК РФ за непредставление отчета не применяются (письмо ФНС России от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005@). Подробнее об ответственности за несдачу отчета по прослеживаемым товарам читайте здесь.

ФНС опубликовала новый отчет для продавцов и покупателей товаров

Новый отчет в ФНС для продавцов и покупателей товаров — документ для обеспечения работы национальной системы прослеживаемости. Форма ежеквартальная, срок — до 25 числа первого месяца после отчетного квартала.

Федеральная налоговая служба России Письмом №ЕА-4-15/5042@ от 14.04.2021 довела до налогоплательщиков формы и форматы документов, которые будут использоваться при операциях с продукцией, подлежащей прослеживаемости. В письме ФНС опубликовала новый отчет для продавцов и покупателей товаров и привела учетные и отчетные документы в рекомендованной форме. Такая форма отчета применяется, пока приказ с обязательными отчетами проходит процедуру утверждения. До 01.07.2021, когда изменения в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 09.11.2020 №371-ФЗ вступят в силу, приказ успеют утвердить и зарегистрировать. Но для обновления учетных программ необходимы формы и форматы новой отчетности, чтобы к моменту начала ее действия все было готово.

Система прослеживаемости товаров

Федеральный закон о введении новой системы прослеживания за продукцией, ввозимой в Россию из других стран, приняли в начале ноября 2020 года. Поправки внесли в статью 23 Налогового кодекса РФ . В ней указано, что:

Перечень продукции, которую с 01.07.2021 будут обязательно контролировать по новым правилам, утвердит правительство. Пока постановление представлено в виде проекта, его утвердят до начала действия новых правил.

Суть новой контролирующей системы заключается в тотальном контроле за движением продукции из перечня от момента ввоза в Россию до ее реализации конечному пользователю (или вывоза за пределы страны). Установлено, что при ввозе из стран ЕАЭС продукции, подпадающей под новые правила, налогоплательщики уведомляют налоговые органы в установленный срок. Ей присвоят регистрационный номер партии (РНПТ). Вводится система прослеживаемости товаров в 1С и других учетных программах.

Целями внедрения новой системы обозначены:

  • исполнение международных обязательств РФ;
  • подтверждение законности оборота товаров в Евразийском экономическом союзе;
  • предотвращение ввоза на территорию России контрафактной продукции;
  • обеспечение экономической безопасности страны;
  • повышение конкурентоспособности отечественной продукции;
  • сокращение серого импорта.

Новые отчетные формы

В письме ФНС содержится не один новый отчет, а несколько новых отчетных форм (с порядком их заполнения и электронными форматами):

  • уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию стран ЕАЭС;
  • уведомления о перемещении с территории стран ЕАЭС на территорию РФ;
  • уведомление об остатках продукции;
  • отчет об операциях (форма по КНД 1169010).

Основной для большинства налогоплательщиков новый отчет об операциях выглядит так:

Отчет прослеживаемости товаров

ФНС декларирует исключение дублирования бизнес-процессов налогоплательщиков и единые правила для всех участников оборота.

Сроки сдачи нового отчета в ФНС

С 01.07.2021 налогоплательщики обязаны отчитываться в органы ФНС об операциях купли-продажи прослеживаемой продукции ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Установленный ФНС отчет по прослеживаемости товаров ERP и документы, содержащие реквизиты по РНПТ, направляются в ИФНС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с обязательным заверением квалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 №63-ФЗ . В бумажном варианте эти формы не предусмотрены и налоговиками не принимаются.

Кто сдает новый отчет

В письме ФНС указано, кто обязан отчитываться об операциях с товарами, подлежащих прослеживаемости, — это все налогоплательщики, осуществляющие операции с импортной продукцией, выпущенной на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, которая вошла в перечень, утвержденный правительством.

Порядок сдачи бюджетной отчетности в налоговую за 2020 год

Какие формы бухгалтерской отчетности в налоговую сдают бюджетные учреждения

Обязанность вести бухгалтерский учет возложена на все экономические субъекты страны (п. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Положения этого закона распространяются и на бюджетные организации (п. 2 ст. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Бухгалтерский учет у государственных учреждений отличается от учета в коммерческих компаниях: принципы и основополагающие постулаты учета неизменны, а вот методы и инструменты имеют особенности.

Подробнее об организации бухучета в бюджетных организациях читайте в материале «Ведение бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях».

Конечным продуктом бухгалтерского учета экономического субъекта, в том числе и госучреждения, является бухгалтерская отчетность. Согласно п. 4 ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ состав отчетности бюджетного учреждения должен определяться в соответствии с бюджетным законодательством.

До наступления 2013 года бюджетные учреждения сдавали отчетность в соответствии с отраслевыми НПА в вышестоящие органы. Обязанность сдавать бухотчетность в налоговую инспекцию появилась у бюджетников в 2013 году (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Основные нормативные акты, определяющие порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения в налоговую инспекцию и иные госорганы, следующие:

  • Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ — утверждена приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н.
  • Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений — утверждена приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Указанные документы содержат список форм, которые входят в состав отчетности бюджетных организаций. О составе отчетных форм бюджетников рассказали Минфин и Казначейство в своем совместном письме от 03.07.2020 № 02-06-07/58289/07-04-05/02-13139.

А по отчетности за 2020 год чиновники выпустили новый совместный документ — письмо Минфина России № 02-04-04/110850, Казначейства России № 07-04-05/02-26291 от 17.12.2020.

Обратите внимание! В отчетности за 2020 год произошло обновление формы баланса, отчета о финрезультатах, некоторых таблиц и сведений в составе пояснительной записки. Одновременно изменен порядок заполнения этих форм. Помимо этого, учреждениям нужно учесть требования новых стандартов и поправки к планам счетов.

Какие важные особенности нужно учитывать при сдаче годовой отчетности, чтобы не иметь с ней проблем, узнайте из Обзора от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе вы можете получить бесплатно.

О том, какой план счетов используется бюджетными учреждениями, читайте в этой статье.

Консолидированную отчетность госучреждения в налоговую инспекцию не сдают.

Если госучреждение ликвидируется, то оно должно предоставить ликвидационный баланс госучреждения по форме 0503830. При реорганизации составляется разделительный баланс по той же форме.

Кроме того, госучреждения обязаны отчитываться по имущественным налогам в том же порядке, как и коммерческие компании: если у бюджетного учреждения есть транспорт, движимое или недвижимое имущество, участок земли, то нужно сдавать соответствующие декларации и уплачивать налог в сроки, установленные для плательщиков данных налогов.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в ИФНС бюджетными учреждениями

Годовая бухотчетность бюджетной организации составляется на отчетную дату 1 января следующего после отчетного года, нарастающим итогом, в рублях, с точностью до сотых.

Отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер; если содержатся плановые и аналитические показатели, то необходима подпись еще и руководителя финансово-аналитической службы (если она есть в составе организации) или ответственного за данные показатели.

Отчетность составляется на основе данных главной книги и прочих регистров бухучета после проведения предварительной сверки показателей аналитического и синтетического учета и проверки показателей отчетности по контрольным соотношениям, публикуемым на сайте Федерального казначейства. В отчетность нужно включать данные деятельности всех филиалов и подразделений, вне зависимости от того, где они находятся.

По общему правилу годовая бухгалтерская отчетность компании должна быть передана в налоговую инспекцию не позднее 3 месяцев после окончания календарного года.

Штраф за несдачу бухотчетности в налоговую равен 200 руб. за каждую форму (ст. 126 НК РФ). Возможен также административный штраф на должностных лиц 300-500 руб.

Декларации по налогам бюджетники сдают на общих основаниях. График сдачи можно посмотреть здесь.

Несвоевременная сдача налоговой отчетности — повод для штрафа со стороны налоговиков. Подробнее об этом — в нашем материале «Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую».

Итоги

Как и другие экономические субъекты страны, бюджетные учреждения должны сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Порядок сдачи бухотчетности для бюджетников отличается от остальных организаций специфическим перечнем форм отчетности, утвержденным приказом Минфина, и нюансами для форматов сдачи, установленными письмами ФНС.

голоса
Рейтинг статьи
Читайте так же:
Какая субсидия на 4 человек
Ссылка на основную публикацию