Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговым периодом по налогу признается квартал

Статья 341. Налоговый период. Налоговым периодом признается квартал.

Комментарий к статье 341
1. Анализ правил ст. 341 показывает, что они:
а) посвящены налоговому периоду по налогу на добычу полезных ископаемых, т.е. периоду времени, по окончании которого налогоплательщик налога на добычу полезных ископаемых должен:
— определить налоговую базу по данному налогу (см. об этом подробнее коммент. к ст. 338 НК);
— исчислить сумму налога на добычу полезных ископаемых (см. ст. 55 НК);
б) предусматривают, что налоговым периодом для налога на добычу полезных ископаемых признается квартал. В практике возник вопрос: что подразумевается в данном случае под словом «квартал»: любые три месяца подряд или период времени с 1 января по 31 марта, с 1 апреля по 30 июня и т.п.? Систематическое толкование правил ст. 6.1, 55 НК и ст. 341 позволяет сказать, что под словом «квартал» (для целей налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых) следует признавать следующие периоды времени:
— с 1 января по 31 марта (т.е. налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых — первый квартал);
— с 1 апреля по 30 июня (т.е. налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых — второй квартал);
— с 1 июля по 30 сентября (т.е. налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых — третий квартал);
— с 1 октября по 31 декабря (т.е. налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых — четвертый квартал).
2. В практике применения ст. 341 возник ряд других вопросов:
предусмотрено ли деление налогового периода по налогу на добычу полезных ископаемых на отчетные периоды (учитывая, что п. 1 ст. 55 НК допускает, что и налоговый период, равный кварталу, может делиться на отчетные периоды, например на месяцы)? Нет, для целей налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых законодатель не предусматривает деление налогового периода на отчетные периоды;
нет ли противоречий между правилами ст. 341 и ст. 340 НК (упоминающими об отчетном периоде по налогу на добычу полезных ископаемых)? Противоречие есть, и его нужно устранить: впредь до этого нужно исходить из правил ст. 341 о налоговом периоде (см. об этом подробный коммент. к ст. 340 НК), см. также коммент. к ст. 343, 344 НК (об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на добычу полезных ископаемых);
какой период времени признается налоговым периодом для целей налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, если организация была создана 2 декабря? При создании организации с 1 декабря по 31 декабря первым налоговым периодом для нее (по налогу на добычу полезных ископаемых) будет считаться период с 1 декабря года, когда организация будет создана, по 31 марта года, непосредственно следующего за годом создания, но при этом данный вопрос необходимо согласовать с налоговым органом: вывод сделан на основе систематического толкования правил ст. 341 и правил п. 1, 2, 4 ст. 55 НК;
учитывая, что к числу налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых относятся и ИП (а не только организации), какой налоговый период установлен для этой категории налогоплательщиков (т.е. квартал или календарный год)? Для целей налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых налоговым периодом и для упомянутой категории налогоплательщиков признается квартал. Что же касается налогового периода, равного календарному году, то для ИП такой налоговый период установлен для целей налогообложения другими налогами, а именно — налогом на доходы физических лиц (ст. 216 НК) и единым социальным налогом (взносом) (ст. 240 НК). См. об этом подробнее в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Книга 1. Изд. 2-е. М.: КОНТРАКТ, ИНФРА-М. 2001;
Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (Глава 21. Налог на добавленную стоимость; Глава 22. Акцизы; Глава 23. Налог на доходы физических лиц; Глава 24. Единый социальный налог (взнос))» (А.Н. Гуев) включен в информационный банк согласно публикации — М.: Издательство БЕК, 2001. нет ли противоречий между правилами ст. 55 и ст. 341 НК? Противоречий нет, просто в ст. 341 изложены правила (применительно к налогу на добычу полезных ископаемых), не во всем совпадающие с общими правилами ст. 55 НК. В связи с этим необходимо руководствоваться нормами ст. 341 (они имеют приоритет как правила специальные перед правилами общими).

Налоговый период

Налоговый период является обязательным элементом налогообложения.

Понятие налогового периода

Наличие налогового периода свидетельствует о том, что налог установлен. Это правило закреплено в статье 17 НК РФ. Без налогового периода налог не может существовать, что обуславливает актуальность правильного установления и использования периодов при исчислении налогов. В статье рассмотрим особенности налогового регулирования налоговых периодов.

Налоговым периодом признается календарный год либо прочий период применительно к конкретному налогу, по окончанию которого исчисляется налог, подлежащий к уплате.

Читайте так же:
Алименты как платить на предприятии бухгалтеру

При этом, основной налоговый период может состоять из подпериодов, к примеру: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Статья 52 НКРФ не относится к какому-либо одному налогу. Она имеет универсальный характер и устанавливает правила, которые распространяются на определение налоговых периодов для различных налогов, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговый период устанавливается по Федеральному закону № 107 «Исчисление времени». По данному закону налоговый период исчисляется по григорианскому календарю, который принят в Российской Федерации и представляет собой такую вычислительную систему, которая основана на циклах обращения Земли, где один цикл равен 365 дней или 2425 суток.

Статья 190 определяет календарную дату или период времени, как год, месяц, неделя, день и час. В течение налогового периода налогоплательщик обязан вносит авансовые платежи, общая сумма которых вычитается из годового платежа.

Помимо этого, исчисление сроков уплаты налогов может начинаться с наступления юридических фактов, которые означают начало или окончание срока. Например, среди таких фактов современное законодательство выделяет реорганизацию и ликвидацию компании.

Исчисление начала и конца налогового периода

Обязанность по уплате налогов начинается с начала нового налогового периода. Конкретные налоги имеют налоговый период, который состоит из отчётных подпериодов. В конце каждого подпериода компания обязана выплачивать авансовые платежи.

Рассмотрим пример. Для организации, которая создана в декабре 2015 года, отчётным периодом является период с 01 декабря по 31 марта 2016 года. Если ООО является плательщиком прибыльного налога, то авансовые платежи перечисляются ежемесячно, а отчетный период закончится 31 января 2016 года.

Организация оплатит прибыльный налог в сумме, начисленной за один месяц, а затем будет вносит авансовые платежи каждый квартал. По итогам налогового периода компания вносит конечный платеж.

Определение налогового периода при создании организации

Налоговый период определяется следующим образом, если компании (ООО, ОАО или ЗАО) являются вновь созданными. Если компания создается после начала отчетного годового периода, то уплачивает налоги по итогам налогового периода – календарного года.

Днем создания организации является день, когда она зарегистрирована в налоговых органах.

При этом если организация зарегистрирована в налоговой в период 1—31 декабря, то это время учитывается налоговом периоде следующего отчетного года.

Квартальный налоговый период определяется при создании компании с 1 января текущего года. При этом данный период является основным по уплате большей части налогов по НК РФ.

Определение налогового периода при ликвидации (реорганизации) налогового периода

При ликвидации компании до конца года последним отчетным отрезком времени для нее будет являться период от начала текущего года до окончания процесса ликвидации, то есть до того момента, когда компания получает свидетельство о прекращении деятельности юридического лица.

Если компания создана в период с 1 по 31 декабря текущего года, и ликвидируется также в декабре этого года, то налоговым периодом для нее является период с начала ее деятельности до дня ликвидации. Данное правило не относится к компаниям, которые выделяют из своего состава или присоединяют к себе прочие организации.

В течение налогового периода компания может находиться в процессе ликвидации и реорганизации, так как это достаточно длительный процесс. Все это время налогоплательщик имеет обязательства по уплате основных налогов.

Определение налогового периода при самостоятельном признании себя иностранной организацией

Иностранная организация – это компания, регистрация которой осуществлена налоговыми органами любой другой страны мира. Ряд Федеральных законов устанавливает список компаний, которые могут стать резидентами РФ.

Основным правилом признания компании резидентом является осуществление деятельности на территории Российской Федерации в сроки, установленные законодательством.

Если компания самостоятельно признаёт себя иностранной организацией, то налоговый период по уплате налога на прибыль определяется в соответствии с налоговым законодательством, таким же образом, как и для российских организаций. Данные правила устанавливаются Федеральным Законом №32 от 15 февраля 2016 года.

Определение налогового периода при самостоятельном признании иностранной организации налоговым резидентом РФ

Налоговое законодательство Российской Федерации закрепляет за иностранными организациями право самостоятельно признавать себя российскими резидентами.

Если иностранное общество признало себя резидентом по итогам налогового периода (то есть когда она предоставила заявление в налоговую инспекцию), то первым отчетным периодом по прибыльному налогу для нее станет период времени с момента регистрации заявления в налоговой инспекции до конца календарного года, в котором данное заявление было предоставлено.

Если иностранная компания, предоставила заявление о постановке на учет в период с 1 по 31 декабря текущего года, то показатель налогового периода для нее по налогу на прибыль будет определяться с даты предоставления заявления до конца следующего отчетного года.

Данное правило распространяется только на ООО и прочие общества, самостоятельно признавшие себя резидентами России.

Здесь стоит отметить, что понятие «календарный год» не всегда составляет 365 дней. По налоговому законодательству периоды уплаты различных налогов устанавливаются от 360 до 366 дней.

Читайте так же:
Судебный приказ о взыскании долга по алиментам

По итогам налогового периода, вне зависимости от уплачиваемого налога, компания обязана предоставить в налоговые органы декларацию. В бланке декларации указывается последний налоговый период. Каждый период имеет цифровой код, который можно уточнить у специалистов налоговых органов или на сайте Налоговой инспекции конкретного субъекта Российской Федерации.

Таким образом, при определении налогового периода необходимо руководствоваться правилами статьи 52 НК РФ. После изучения основных правил определения налоговых периодов можно обратиться к частным налогам для осуществления оплаты.

Последний налоговый период сумму оплаты всегда имеет меньшую, нежели авансовые платежи, поскольку уплачивается исходя из разницы между всей суммой налога и авансов.

Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налогов

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ). Продолжительность (момент начала и момент окончания) каждого налогового периода устанавливается законодательством о налогах и сборах применительно к каждому отдельному налогу.

Отчетными периодамипо налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ) представляет собой процессуальное действие, согласно которому исчисляется сумма налога, подлежащая уплате за отчетный период.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. При этом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В некоторых случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налогового агента.

20. Порядок и сроки уплаты налогов и сборов

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пеню в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются Налоговым кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3 ст. 57 НК РФ).

Порядок уплаты налогов и сборов: уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст. 58 НК РФ применительно к каждому налогу.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ (ст. 58 НК РФ).

Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора: изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ).

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, если иное не предусмотрено гл. 9 НК РФ. Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Читайте так же:
Земельный налог счет 68 субсчет

Налоговые льготы

Дополнительным элементом правового механизма налога являются налоговые льготы.

Льготами по налогам и сборам признаются определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков.

НК РФ установлен правовой режим предоставления налоговых льгот, согласно которому льготы по налогам могут предоставляться в виде возможности:

· не уплачивать налог или сбор;

· уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами НК РФ.

Налоговые льготы могут устанавливаться только законодательством о налогах и сборах, поэтому нормы иных «неналоговых» законов, предоставляющие какие-либо налоговые преимущества отдельным субъектам, не имеют юридической силы и, следовательно, применению не подлежат.

Одним из критериев установления налоговых льгот выступает исключение индивидуального характера, т.е. отсутствие отдельного порядка или отдельных условий налогообложения конкретно-определенных одного лица или организации (т.е. льготы устанавливаются для определенной категории лиц, для целого ряда, а не индивидуально).

Виды налоговых льгот:

· изъятия — это выведение из-под налогообложения отдельных объектов;

· скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы;

· налоговые кредиты, под которыми понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки:

1. снижение ставки налога;

2. отсрочка или рассрочка уплаты налога;

3. возврат ранее уплаченного налога;

4. зачет ранее уплаченного налога;

5. замена уплаты налога натуральным исполнением.

Ст. 56 НК РФ закрепляет, что налоговые льготы являются правом, а не обязанностью налогоплательщика. Это означает, что в ряде случаев налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговых льгот на законном основании, равно как и приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.

22. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение налоговой обязанности в добровольном порядке

Налоговая обязанность – определенная часть налоговых обязанностей, реализация конституционной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога и сбора. Содержание налоговой обязанности составляют императивные нормы – требования государства об уплате соответствующих налогов или сборов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Фактически, налоговая обязанность устанавливается по каждому виду налога, поскольку для каждого налога или сбора момент возникновения обязанности по уплате налога и сроки ее реализации определяется по-разному.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

– с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

– с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;

– со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим;

– с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

Порядок исполнения налоговой обязанности регламентируется ст. 45 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

23. Исполнение налоговой обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации и ликвидации организации, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица возлагается на его правопреемника, который признается таковым в соответствии с гражданским законодательством.

Вместе с тем НК РФ устанавливает различные способы перехода налогового долга, зависящие от содержания налоговой обязанности реорганизуемой организации.

Так, задолженность по налогам и причитающиеся пени подлежат безоговорочному погашению правопреемником независимо от того, были ли известны правопреемнику эти факты и обстоятельства неисполнения (ненадлежащего исполнения) реорганизованным юридическим лицом своих налоговых обязанностей. При этом правопреемник обязан уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

В отличие от сумм неуплаченных налогов и пеней налоговые санкции правопреемник обязан уплатить только при условии, что данные штрафы были наложены на реорганизуемое лицо до завершения его реорганизации.

Ст. 51 НК РФ:

1. Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

2. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

Читайте так же:
Когда платится налог на имущество физических лиц

3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности.

Налоговый период и налоговые ставки

НДС исчисляется и уплачивается по итогам каждого квартала. Для исчисления НДС могут применяться ставки 0, 10 и 18 %.

Ставка 0 % применяется при экспорте, то есть при вывозе товаров за пределы Российской Федерации без обязательства об их обратном ввозе. Кроме того, ставка 0 % применяется для услуг, связанных с экспортом, к которым, в частности, относятся:

• услуги по международной перевозке товаров;

• услуги по транспортировке нефти, нефтепродуктов и природного газа за пределы Российской Федерации;

• услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы Российской Федерации;

• товары, работы и услуги для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования персонала этих представительств.

Ставка 10 % применяется при реализации продовольственных товаров и товаров для детей, которые включены в списки, приведенные в Налоговом кодексе. Кроме того, ставка 10 % применяется при реализации периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера, а также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Ставка 10 % также применяется для лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

В остальных случаях реализации товаров, работ и услуг применяется налоговая ставка 18 %.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Читайте также

Налоговые ставки

Налоговые ставки Размер налоговых ставок приведен в статье 164 НК РФ. Их несколько.Во-первых, это ставка в размере 0 %.У вас может возникнуть вопрос: чем отличается такая ставка от освобождения от начисления НДС?На самом деле – это совсем разные вещи. И есть некоторые нюансы

10. Налоговые ставки

10. Налоговые ставки В соответствии со ст. 284 НК РФ общая ставка по налогу на прибыль составляет 24 %. При этом:– сумма налога на прибыль, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет;– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере

Налоговый период

Налоговый период Налоговый период составляет календарный год. В течение налогового периода могут уплачиваться авансовые платежи; при этом сумма доходов исчисляется нарастающим итогом с начала года.По доходам от трудовой деятельности, которые выплачиваются

Налоговые ставки

Налоговые ставки Стандартная налоговая ставка для налогового резидента составляет 13 %, а для физического лица, не являющегося таковым, – 30 %. Эти ставки, в частности, применяются к доходам от трудовой и предпринимательской деятельности.Кроме того, предусмотрены

Налоговый период и налоговые ставки

Налоговый период и налоговые ставки НДС исчисляется и уплачивается по итогам каждого квартала. Для исчисления НДС могут применяться ставки 0, 10 и 18 %.Ставка 0 % применяется при экспорте, то есть при вывозе товаров за пределы Российской Федерации без обязательства об их

Налоговые ставки

Налоговые ставки Стандартная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций составляет 20 %. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2 %, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18 %, – в региональный, причем

38. НДС: налоговые ставки, налоговые льготы

38. НДС: налоговые ставки, налоговые льготы Налоговые ставки. Общая налоговая ставка составляет 18% от налоговой базы. Льготная (пониженная) ставка в размере 10% установлена для ряда социально значимых категорий товаров – некоторых продовольственных товаров (мяса, молока,

41. Акцизы: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы

41. Акцизы: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы Налоговые ставки. Устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. Адвалорная (процентная) ставка применяется как добавочная в отношении сигарет и папирос. Все остальные ставки

51. Водный налог: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы

51. Водный налог: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы Налоговым периодом признается квартал.Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). При

55. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики, объекты обложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки

55. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики, объекты обложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки Игорный бизнес определяется в НК как предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями

5. Налоговые ставки и порядок уплаты УСН

5. Налоговые ставки и порядок уплаты УСН 5.1. Налоговый период, ставки налогов и порядок уплаты по УСН В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год,

Читайте так же:
Кредит без пенсионных отчислений в караганде

5.1. Налоговый период, ставки налогов и порядок уплаты по УСН

5.1. Налоговый период, ставки налогов и порядок уплаты по УСН В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал,

11. Налоговый период

11. Налоговый период Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Если организация или фирма начинает свою деятельность в середине квартала, то налог необходимо рассчитывать с начала того месяца, в котором началась деятельность.Согласно

6.2. Налоговый период

6.2. Налоговый период Налоговым периодом признается календарный год. При этом квартальные платежи по единому налогу на упрощенной системе налогообложения являются авансовыми

6.4. Налоговые ставки

6.4. Налоговые ставки В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15

13.13.2. Налоговые ставки

13.13.2. Налоговые ставки Существуют две налоговые ставки:1) нормальная – в размере 16 %;2) льготная – в размере 7 %.В законе названы только те виды поступлений, которые подлежат налогообложению по льготной ставке. Это означает, что на все остальные подлежащие налогообложению

Налоговый период и налоговые ставки

При определении налоговой базы налогового периода учитываются все полученные налогоплательщиком в течение календарного года доходы, включая начисленные за этот же период заработную плату, оплату отпуска и др.

Налоговые ставки, применяемые при исчислении НДФЛ, установлены ст. 224 НК. По налогу выделяют две группы налоговых ставок:

  • – основная группа включает налоговую ставку в размере 13%;
  • – специальная группа включает налоговые ставки в размере 30, 35, 9, 15%.

В основу классификации налоговых ставок по налогу положен вид получаемого дохода.

Налоговая ставка 13% применяется при исчислении налога с большей части доходов физических лиц, включающей заработную плату и иные выплаты, производимые в оплату труда, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, доходы от продажи имущества и т.д.

Налогообложение по ставке налога 9% производится в следующих случаях:

  • 1) при получении дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
  • 2) при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
  • 3) при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

По ставке в размере 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые ие являются налоговыми резидентами РФ.

Ставка налога в размере 35% применяется в следующих случаях:

1) при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Налог рассчитывается с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб.;

Пример 1. Организация в ходе рекламной акции провела конкурс среди покупателей. Победителю конкурса гражданину был вручен выигрыш – телевизор стоимостью 25 000 руб.

Со стоимости телевизора, превышающей 4000 руб., гражданин обязан заплатить НДФЛ по налоговой ставке в размере 35%. Налоговая база в данном случае составит 21 000 руб. (25 000 руб. – 4000 руб.). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 7350 руб. (21 000 руб. × 35%).

Необходимо учесть, что если розыгрыш призов проводится в целях рекламы производителя или продавца товаров, а не самих товаров, то со стоимости выигрыша НДФЛ взимается но ставке 13%.

  • 2) при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов. По ставке 35% облагаются процентные доходы по срочным пенсионным вкладам, если они превышают пределы;
  • 3) при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам;
  • 4) при получении пайщиками следующих доходов от кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива:
    • – дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
    • – процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

    Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%.

    Пример. Господин Сунь Дзялэ получил на территории РФ доход, который облагается по ставке 35%. Однако он не является налоговым резидентом РФ. Следовательно, его доход должен облагаться по ставке 30%.

    Среди доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, есть доходы, которые облагаются по другим налоговым ставкам:

    голоса
    Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию