Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Нк рф налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход. Часть 2

Это вторая часть анализа налога на профессиональный доход. В первой части я дал классификацию физических лиц, с точки зрения налогообложения.

В этой статье я сделаю подробный анализ Проекта Федерального закона 551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Пункт №1. Перейти на специальный налоговый режим, налог на профессиональный доход, вправе любые физические лица, в том числе ИП при соблюдении определенных критериев. Например, при обороте меньше 2 400 000 рублей в год индивидуальный предприниматель может перейти со статуса ИП и начать платить налог на профессиональный доход. Либо наоборот.

Важный момент: работать по налогу на профессиональный доход могут граждане, местом ведения деятельности которых является территория субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Пункт №2. «Местом ведения деятельности в отношении услуг, оказываемых физическим лицом через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», в целях применения специального налогового режима признается место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности».

Пункт №3. «Физическое лицо уведомляет налоговый орган о месте ведения деятельности при переходе на применение специального налогового режима, а в случае дальнейшего изменения места ведения деятельности – не чаще одного раза в календарный год». Где живет физическое лицо – никого не волнует, важно место ведения деятельности.

Если физик уехал из Москвы в Московскую область, он должен уведомить налоговиков.

Пункт №4. Что такое профессиональный доход? «Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 6 настоящего Федерального закона».

Поэтому, чтобы стать налогоплательщиком этого налога, вы не должны быть сотрудником какой-то компании и не должны иметь наемных сотрудников. Вы сами должны вести деятельность.

Пункт №5. Разработана специальная программа, которую должны скачать плательщики этого налога: зарегистрироваться и общаться с налоговыми органами через это ПО. Программа называется мобильное приложение «Мой налог». Она должна применяться всеми физическими лицами с использованием компьютерных устройств: мобильный телефон, компьютер, планшетный компьютер. Программа адаптирована под все устройства: и под Android, и под IOS. Датой представления или получения документов, или информации считается день размещения документов в мобильном приложении «Мой налог».

В какой момент будет считаться, что вы отчитались перед налоговиками? Когда в мобильном приложении вы сформировали соответствующий отчет: значит, вы отчитались.

В какой момент будет считаться, что вас налоговики о чем-то уведомили? Когда в мобильном приложении появится соответствующее уведомление.

Пункт №6. Рекомендую открыть статью 4 данного федерального закона и посмотреть, кто такие налогоплательщики и кто не вправе применять специальный налоговый режим: налог на профессиональный доход. Цитирую:

«Не вправе применять специальный налоговый режим:

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;

6) лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;

7) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей».

Пункт №7. Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, нужно встать на учет в налоговый орган и подать в инспекцию три бумажки: заявление, копию паспорта и свою фотографию.

Сразу после этого налоговики внесут вас в соответствующий реестр, вы скачаете программу, получите личный кабинет и зарегистрируетесь. С этого момента вы становитесь плательщиком налога на профессиональный доход.

Пункт №8. Что будет являться объектом налогообложения? Что будет облагаться налогом? Цитирую статью 6: «Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей».

Среди запретов для применения нового налогового режима был следующий запрет: не вправе применять лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи и имущества, использовавшегося для личных, домашних или иных подобных нужд.

А теперь цитирую дальше: «Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения следующие доходы:

1) доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;

2) доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);

8) доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;

9) доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 7 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

10) доходы от уступки (переуступки) прав требований;

11) доходы в натуральной форме».

Пункт №9. Какой будет налоговая база? Налоговой базой будут являться все деньги, поступившие к данному физическому лицу. Цитирую статью 8: «Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения». За исключением вышеперечисленных случаев.

Читайте так же:
Имеет ли право дети получать пенсию родителей

Цитирую: «При применении налогоплательщиками к доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставки, определяемой в соответствии с абзацем вторым статьи 10 настоящего Федерального закона, налоговая база определяется отдельно по доходам, к которым применяется указанная ставка. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам доходов, к которым применяется эта ставка».

Ставка будет 4% с оборота, если вы оказываете услуги или что-то продаете физическим лицам, и 6% с оборота, если вы работаете в интересах юридических лиц.

Пункт №10. Налоговым периодом будет признаваться календарный месяц. Т.е. отчитываться перед налоговой вы будете раз в месяц. Налоговики будут снимать деньги в автоматическом режиме раз в месяц. Об этом написано в статье 10 «Налоговые ставки».

Пункт №11. Как будет исчисляться налог? Очень просто. Сумма налога будет исчисляться не вами, а налоговым органом. Они посмотрят, сколько денег вы получили на все свои счета и карты, и исчислят налог к уплате. Налоговики уведомят вас до 10 числа через приложение «Мой налог», а до 25 числа вы должны заплатить налог.

Пункт №12. Государство предоставляет небольшой налоговый вычет, т.е. возможность уменьшить сумму налогового платежа. Приведу примеры.

Допустим за январь 2019 года вы получили доход 124 000 рублей. Умножаем на ставку 4%, получаем 4 960 рублей налога – именно столько вы должны заплатить в бюджет. Но государство разрешает сделать вычет в данном случае в размере 1%. Умножаем 124 000 на 1% и получаем 1 240. Вычитаем из 4 960 рублей 1 240: к уплате в бюджет 3 720 рублей. Это расчет для тех, кто весь месяц работал с физическими лицами.

Если вы обслуживали юридические лица, то ставка будет уже 6% со всего дохода. 124 000 умножаем на 6%: налог 7 440 рублей. Но вы не будете платить эту сумму, поскольку государство разрешает 2% от оборота поставить на затраты (т.е. уменьшить налог на 2%). Получается 2 480 рублей. Вычитаем из 7 440 рублей 2 480 рублей: налог к уплате 4 960 рублей.

Возникает вопрос: как долго вы сможете пользоваться налоговым вычетом? Вы сможете пользоваться налоговым вычетом, пока не исчерпаете лимит 10 000 рублей. Если в январе вы воспользовались вычетом в размере 1 240 рублей, значит вы должны вычесть из 10 000 эту сумму. Соответственно, вы сможете еще получить вычет на 8 760 рублей. Вы сможете получать вычет, пока не исчерпаете лимит 10 000 рублей.

Пункт №13. Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход не предоставляется. Налоговики в приложении будут видеть все ваши операции и начислять налог, поэтому налоговые декларации не предоставляются.

Пункт №14. «Передача сведений о произведенных расчетах в налоговый орган осуществляется автоматически при формировании чека при наличии у налогоплательщика договора с оператором связи на оказание услуг по обеспечению доступа к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» через компьютерное устройство, на котором применяется мобильное приложение «Мой налог».

Вы формируете в приложении чек, налоговики об этом знают, декларацию не сдаете, отправляете клиенту чек.

Пункт №15. «Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение специального налогового режима в связи с превышением предельной величины доходов, установленных пунктом 4 статьи 5 настоящего Федерального закона, вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не позднее 30 календарных дней с даты утраты права на применение налога».

ИП может работать на этой системе налогообложения при соблюдении абсолютно всех параметров. Например, если индивидуальный предприниматель слетит с этой системы налогообложения при превышении планки дохода 2 400 000 рублей, тогда он имеет право, оставаясь ИП, перейти на другие налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. При этом, не позднее 30 календарных дней с даты утраты права на применение данного налога он должен уведомить о своем переходе налоговые органы.

Пункт №16. Наши депутаты собираются этот закон перенести на 1 января 2020 года. Дополнительно к этому законопроекту есть еще один законопроект: Проект Федерального закона №551847-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этим документом предусмотрены штрафы: в Налоговом кодексе появится статья 129.13 НК РФ «Нарушение порядка формирования и передачи налогоплательщиками фискальных чеков при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)» и статья 129.14 НК РФ «Нарушение порядка передачи фискальных чеков операторами электронных площадок и кредитными организациями».

Пункт №17. Законопроектом предусмотрено, что плательщики налога на профессиональный доход не платят страховые взносы, НДФЛ, НДС и т.д. Т.е. не платят никакие налоги и сборы, кроме 4% либо 6%. Раз эти лица не платят за себя страховые взносы, значит они не получат пенсию. Поэтому, если лицо, применяющее налог на профессиональный доход все-таки захочет получать пенсию, он может платить за себя страховые взносы как ИП (об этом написано в Проекте Федерального закона №551847-7).

Например, если бы налог на профессиональный доход действовал в этом году, налогоплательщик заплатил бы 37 000 фиксированных страховых взносов и плюс 1% с превышения 300 000 рублей, но не более 170 000 рублей в год. Такие люди будут получать пенсию.

Если же «физик» или ИП, который применяет этот налог, не платит за себя страховые взносы, тогда и на пенсию он не сможет рассчитывать.

Вывод. Господа предприниматели, использовать эту систему налогообложения, чтобы экономить на фонде заработной платы, конечно же, можно. Но давайте дождемся вступления в силу этого федерального закона. Давайте посмотрим, как будет складываться практика. И уже в зависимости от практики я либо расскажу вам, как использовать новый налоговый режим, либо промолчу…

Читайте так же:
До какого возраста обязан платить алименты

Закон отработан четко, и лазеек в нем немного. Когда примут закон, тогда и посмотрим… Сейчас рано говорить на эту тему.

В следующей статье вы узнаете про планы ЦБ РФ по поддержке малого и среднего бизнеса. Если эта статья оказалась для вас полезной, ставьте лайк, делитесь с коллегами и подписывайтесь на мой блог: я честно анализирую законодательство.

Нк рф налог на профессиональный доход

Физические лица и индивидуальные предприниматели, не привлекающие к своей деятельности наемных работников по трудовым договорам, добровольно могут перейти на специальный налоговый режим (самозанятые) и платить с доходов от своей деятельности только налог по льготной ставке – 4 или 6%. Налоговый режим будет действовать до 31 декабря 2028 года. В этот период ставки налога не изменятся.

Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.

  • оказание косметических услуг на дому;
  • фото- и видеосъемка на заказ;
  • реализация продукции собственного производства;
  • проведение мероприятий и праздников;
  • юридические консультации и ведение бухгалтерии;
  • удаленная работа через электронные площадки;
  • сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов;
  • строительные работы и ремонт помещений.
  • Они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
  • Осуществляют деятельность на территории региона, в котором введен налог на профессиональный доход (с 2020 года это 23 региона, включая Санкт-Петербург).
  • Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам.
  • При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор.
  • Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений.

Налоговые ставки

Налоговая ставка зависит от того, кто перечислил деньги плательщику налога на профессиональный доход:
4% – в случае поступления платежа от физического лица;
6% – в случае поступления платежа от юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Учет налоговых ставок и расчет суммы налога к уплате происходит автоматически, для этого нужно указать покупателя при формировании чека в личном кабинете или приложении «Мой налог».

Ограничение по сумме дохода в год – 2,4 млн рублей

В рамках налога на профессиональный доход ограничения по сумме месячного дохода нет, но он не должен превышать 2,4 млн рублей за календарный год.
Сумма дохода контролируется в приложении «Мой налог». В случае превышения указанного лимита, необходимо платить налоги, которые предусмотрены другими системами налогообложения:
— физические лица – налог на доходы физических лиц;
— индивидуальные предприниматели – подают уведомление о применении подходящего спецрежима.

Налоговый вычет

Государством единожды предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей, который расходуется постепенно, автоматически уменьшая налоговую ставку:
— по доходу, полученному самозанятым налогоплательщиком от физических лиц с 4% до 3%;
— по доходу, полученному от юридических лиц – с 6% до 4%.
После того, как данный налоговый вычет будет полностью потрачен, налоговые ставки будут 4% и 6% соответственно. Потратить вычет можно только для уплаты налога. Повторно налоговый вычет не предоставляется. Его остаток уменьшается автоматически, и самозанятый налогоплательщик всегда может его увидеть на главной странице или в настройках профиля в приложении «Мой налог».

Нк рф налог на профессиональный доход

С 01.01.2019 статья 1 НК РФ дополняется п. 8, который позволяет проводить в отдельных субъектах (муниципальных образованиях) эксперименты по установлению налогов, сборов, спецрежимов. Порядок введения экспериментальных налогов и сборов будет регулироваться принятыми в связи с этим федеральными законами, а также законодательством о налогах и сборах.

Первый эксперимент – специальный режим «Налог на профессиональный доход», иначе говоря, спецрежим для самозанятых. Он вводится в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан с 1 января 2019 года на 10 лет. Его применение является добровольным.

В период проведения эксперимента (но не позднее чем за полгода до завершения) Правительство РФ примет одно из следующих решений (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ, далее – Закон № 425-ФЗ):

  • продлить действие спецрежима в виде эксперимента;
  • завершить действие спецрежима;
  • закрепить порядок применения спецрежима в НК РФ на постоянной основе.

На период эксперимента правила уплаты налога на профессиональный доход будут регулироваться Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

Перечислим основные положения нового спецрежима.

В чем главная особенность налога на профессиональный доход?

Взаимодействие с налоговыми органами (от постановки на учет до учета доходов) осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог». Оно бесплатно устанавливается на любое электронное устройство – мобильный телефон, смартфон и т.п.

Порядок использования приложения будет размещен на сайте ФНС России (ч. 1, 2 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Отчетность по налогу для самозанятых не предусмотрена (ст. 13 Закона № 422-ФЗ).

Плательщик при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должен оформить чек с помощью приложения «Мой налог». Этот чек не является аналогом чека ККТ. Он необходим налоговым органам для получения информации о размере выручки плательщика.

Также потребуется выдавать чек и покупателю. На основании поступивших данных инспекция рассчитает сумму налога и направит уведомление на уплату через мобильное приложение (ч. 1, 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Кто может применять новый спецрежим?

Спецрежим предусмотрен для физических лиц, в т.ч. предпринимателей, которые одновременно соответствуют следующим требованиям (ч. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

    реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) на территории субъектов, в которых проводится эксперимент (одного или нескольких).

Статус покупателя не имеет значения. Сделки можно совершать как с организациями, так и с другими физлицами (в т.ч. предпринимателями);

Применять спецрежим могут также лица, зарегистрированные в качестве домашнего персонала (согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ), в отношении доходов, не связанных с доходами по этой деятельности.

Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, физическое лицо должно подать заявление в инспекцию о постановке на учет. Это можно сделать двумя способами (ч. 2 – 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ):

  • через личный кабинет на сайте ФНС России. В этом случае необходимо только заявление;
  • с помощью приложения «Мой налог». При этом варианте в инспекцию необходимо направить заявление, сведения паспорта, фотографию.
Читайте так же:
Форма отчета ип в налоговую

По итогам рассмотрения заявления налоговый орган либо ставит плательщика на учет, либо отказывает в этом. Отказ может поступить из-за противоречивых или недостоверных сведений. Заметим, что физлицам без статуса ИП не нужно регистрироваться в этом качестве (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Кто не вправе применять новый спецрежим?

Не могут быть плательщиками нового спецрежима физлица, перечисленные в ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. К ним относятся граждане, которые:

  • являются предпринимателями и применяют спецрежимы УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН.

ИП может перейти на уплату налога на профессиональный доход при условии, что он снимется с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД или ЕСХН (ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

В отношении ИП, применяющих ПСН, такой возможности законом не предусмотрено. Соответственно, пока не истечет срок действия патента, предприниматель не вправе начать применение спецрежима для самозанятых.

  • реализуют подакцизные товары и (или) товары, подлежащие обязательной маркировке;
  • осуществляют добычу полезных и (или) реализацию полезных ископаемых;
  • занимаются перепродажей товаров и (или) имущественных прав (кроме личного имущества);
  • выступают посредниками (по договору комиссии, поручения либо агентскому договору). В частности, при доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них. Исключение – посредническая деятельность по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них при условии, что посредник применяет ККТ, зарегистрированную продавцом в установленном порядке.

Если доход за текущий год от деятельности на спецрежиме превысит 2,4 млн руб., плательщик лишается права на его применение (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

С каких доходов нужно платить налог в рамках нового спецрежима?

Налогом на профессиональный доход облагаются поступления от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). См. ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

В то же время законом предусмотрен ряд доходов, которые не включаются в базу для расчета налога. Они перечислены в ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Например, это выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений, доходы от продажи недвижимости и транспортных средств.

От каких налогов освобождаются плательщики налога для самозанятых?

Физлица без статуса ИП освобождаются от уплаты НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Это освобождение распространяется только на профессиональный доход, который облагается в рамках нового спецрежима.

В то же время физлицо вправе вести иную деятельность, при которой он будет выступать наемным работником. С выплат в рамках трудовых отношений НДФЛ будет удержан в общем порядке.

ИП, перешедшие на новый спецрежим, освобождаются от уплаты страховых взносов и НДС, кроме НДС при импорте товаров (ч. 9, 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Обязанности налоговых агентов (по НДС, НДФЛ) с предпринимателей не снимаются (ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Поскольку взносы на пенсионное страхование ИП на спецрежиме не перечисляют, пенсия у них не формируется. Поэтому пенсионные взносы они могут платить за себя на добровольной основе. В этом случае периоды уплаты взносов будут засчитываться в стаж для назначения страховой пенсии.

Для вступления в добровольную программу необходимо подать заявление в территориальный орган ПФР. Расчетный период начинается (заканчивается) со дня подачи соответствующего заявления в территориальный орган ПФР.

Если сумма уплаченных за календарный год пенсионных взносов будет более или равна фиксированному размеру пенсионных взносов, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (29 354 руб. на 2019 год), то этот год полностью засчитают в страховой стаж.

Если взносы будут уплачены в меньшей сумме, то в страховой стаж засчитают период, определяемый пропорционально уплаченным взносам, но не более года.

Сумма добровольных взносов ограничена максимальным размером. Он определяется по формуле:

Максимальный размер взносов = 8 x МРОТ x 26% x 12.

МРОТ учитывается по состоянию на 1 января года, за который вносится платеж по взносам. Уплатить взносы необходимо не позднее 31 декабря текущего года.

Такой порядок предусмотрен пп. «в» п. 3 ст. 3 Закона № 425-ФЗ.

Плательщики спецрежима для самозанятых будут застрахованными в сфере обязательного медицинского страхования. Несмотря на это, уплачивать страховые взносы на ОМС им не требуется. Органы Федерального казначейства самостоятельно выделят взносы на ОМС из суммы уплаченного налога и распределят в бюджеты субъектов РФ и бюджет ФФОМС по установленным нормативам (ст. 5 Закона № 425-ФЗ).

Перечисленные изменения вступают в силу с 01.01.2019 (п. 2 ст. 7 Закона № 425-ФЗ).

Нужно ли плательщикам налога для самозанятых использовать в расчетах онлайн-кассы?

ККТ при расчетах с покупателями плательщикам налога с профдохода (в т.ч. предпринимателям) не требуется. Правда, это послабление действует лишь в отношении доходов, облагаемых налогом в рамках этого спецрежима. Соответствующие поправки внесены в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» (ст. 4 Закона № 425-ФЗ).

При этом выдать покупателю (организации или физлицу) чек необходимо. Чек будет сформирован в мобильном приложении «Мой налог».

Налогоплательщик должен направить сформированный чек:

    в налоговый орган;

С помощью чека сведения о сделке поступят в налоговый орган для исчисления налога.

Невыполнение этой обязанности влечет ответственность, установленную новой статьей 129.13 НК РФ (вступит в силу 01.01.2019).

Так, по новым нормам нарушение порядка и сроков передачи плательщиками в налоговый орган сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) грозит штрафом в размере 20 процентов от суммы расчета (связанного с полученным доходом по сделке).

Это же правонарушение, совершенное повторно в течение 6 месяцев, предполагает штраф в размере совершенного расчета.

Чек покупателю передается (на бумажном носителе или в электронной форме) в момент расчета с ним наличными средствами или в безналичном порядке через электронные средства платежа. Если безналичные расчеты происходят иным способом (например, оплата по счету через оператора банка), то чек передать покупателю нужно не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты по сделке купли-продажи (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Читайте так же:
Могут ли лишить пенсии сотрудника полиции
По каким ставкам рассчитывается налог на профессиональный доход?

Ставки различаются в зависимости от того, кому плательщик реализовал товары (работы, услуги, имущественные права). См. ст. 10 Закона № 422-ФЗ.

Доход от сделки с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП, облагается по ставке 4%.

Доход от сделки с ИП и организациями облагается по ставке 6%.

Предусмотрены ли льготы для плательщиков налога на самозанятых?

Льготы для плательщиков не предусмотрены. Однако исчисленный налог уменьшается на налоговый вычет. Он определяется нарастающим итогом и не может превышать 10 000 рублей (ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ). Инспекция самостоятельно исчислит сумму вычета и уменьшит на него налог (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

В какие сроки нужно заплатить налог с профдохода?

Налоговым периодом является календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Заплатить налог по присланному инспекцией уведомлению необходимо не позднее 25-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Если сумма налога по итогам отчетного месяца окажется менее 100 рублей, инспекция не пришлет уведомление на уплату налога за такой месяц. Эта сумма налога будет добавлена к платежу за следующий месяц (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Специальные налоговые режимы: что изменится с 2021 года?

Каждый бухгалтер привык, что налоговое законодательство динамично меняется. В 2021 году налогоплательщиков ждут очередные изменения по специальным налоговым режимам. Чтобы вы могли подготовиться к ним заранее, Надежда Четвергова, ведущий экономист-консультант, ответила на распространённые вопросы и подробно рассказала о новом для плательщиков ЕНВД, УСН и ПСН.

Приближается конец 2020 года, и мы предлагаем вам начать знакомиться с грядущими налоговыми нововведениями. В этой статье мы расскажем об изменениях по специальным налоговым режимам с 2021 года.

Напомним, что к специальным налоговым режимам согласно пункту 2 части 2 статьи 18 НК РФ[1] относятся:

1) СНО для с/х (далее ЕСХН);

2) упрощённая система налогообложения (далее ‒ УСН или, как называют в народе, упрощёнка);

3) СНО в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее ‒ ЕНВД или, как называют в народе, вменёнка);

Итак, посмотрим, что же подготовили законодатели для ЕСХН, ЕНВД, УСН и ПСН. Обратите внимание, в этой статье не будут рассмотрены СНО при выполнении соглашений о разделе продукции и налог на профессиональный доход. Предупреждаем, что мы смогли описать только те изменения, о которых было известно на момент подготовки статьи.

  1. ЕСХН

На момент подготовки статьи об изменениях для плательщиков ЕСХН в 2021 году известно не было.

  1. УСН – самый «любимый» спецрежим как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

В первую очередь хотелось бы ответить на пару волнующих вопросов: отменят ли сам спецрежим УСН и отменят ли декларацию УСН?

Многие уже слышали или читали, что какой-то спецрежим отменяют. Успокоим наших читателей: в 2021 году УСН точно не отменят, так как на 2021 год упрощенцев ждут некоторые изменения. К тому же считаем, что УСН будет действовать как минимум до 2024 года. Этот вывод следует из того, что период действия налоговых каникул для ИП на УСН продлили[2] до 1 января 2024 года.

Также в 2019 году появилась информация о том, что налогоплательщики на УСН с объектом «Доходы» смогут перейти на бездекларационный режим, при котором ИФНС будет сама за налогоплательщика исчислять налог на основе данных, полученных от онлайн-ККТ. В Госдуму РФ был внесён соответствующий проект федерального закона № 875583-7, и соответствующий законопроект Госдума РФ приняла в первом чтении. Сейчас на сайте Федеральной налоговой службы размещена информация, как реализовать эту возможность ( https://www.nalog.ru/rn77/rn77/rn77/rn77/news/activities_fts/9611398/ ).

Но согласно Протоколу заседания Совета ГД ФС РФ от 13.04.2020 № 259[3], принято решение перенести рассмотрение указанного проекта федерального закона с 14 апреля 2020 года на более поздний срок. Таким образом, на сегодня законопроект не принят.

А теперь переходим к самим изменениям для упрощенцев. Опубликован Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ[4] «О внесении изменений в главу 26.2 части второй НК РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»» (далее – Закон № 266-ФЗ).

Этот закон вносит в НК РФ ряд изменений в пользу упрощенцев.

  • Лимит и ставки изменятся

Начиная с 2021 года упрощенец «слетит» с этого режима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ[5]) если:

— доход свыше 200 млн рублей (ранее было 150 млн руб.);

— средняя численность сотрудников (работников) превысила 130 человек (ранее было 100).

Последствия такой утраты те же.

Также упомянутым Законом уточнено, что в случае совмещения режимов упрощёнки и патента при определении размера доходов (абз. 1 п. 4 ст. 346.13[6]) учитываются доходы по обоим спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ[7]).

Плательщики УСН, которые на конец отчётного (налогового) периода имеют более ста, но менее 130 сотрудников или получили за отчётный (налоговый) период доход более 150, но менее 200 млн руб., не «слетят» с применения этого спецрежима (см. будущую редакцию кодекса п. 4.1 ст. 346.13[8]). Однако для них изменится порядок расчёта налоговых обязательств. Их нужно будет рассчитать с применением новых, повышенных ставок. Если случится превышение (более 150 млн руб. по доходам и (или) 100 человек по средней численности), то, начиная с квартала, в котором произошло превышение и до окончания налогового периода, упрощённый налог (или авансовые платежи по налогу) нужно будет заплатить по ставкам (ст. 346.20 НК РФ[9]):

— 8 % ‒ если применяется объект налогообложения «Доходы» (новый п. 1.1 ст. 346.20 в будущей редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 2021 г.[10]);

— 20 % ‒ если применяется объект налогообложения «Доходы минус расходы» (п. 2.1 ст. 346.20 в будущей редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 2021 г.[11]).

Читайте так же:
Зачисление на пенсионную карту сбербанка

Обратите внимание, что при допущении превышения в первом квартале календарного года налоговая ставка 8 % (или 20 %) устанавливается на весь налоговый период. Если превышение было во 2-м, или 3-м, или 4-м квартале, то к налоговой базе, посчитанной за отчётный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно будет применять обычные ставки. Новые, увеличенные, ставки нужно применять к разнице между налоговой базой, определённой за отчётный (налоговый) период, и налоговой базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.

Например, если доходы организации на УСН с объектом «Доходы» во втором квартале 2021 года превысят 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.), налог за 2021 год нужно сложить из двух величин, которые по новым правилам нужно определить так:

— база за первый квартал 2021 г. × 6 %;

— (база за 2021 г. – база за первый квартал 2021 г.) × 8 %.

По аналогичному принципу упрощенцы с 2021 года будут считать авансовые платежи.

И самое главное, если по итогам отчётного (налогового) периода доходы упрощенца не превысят новый лимит в 200 млн руб., а средняя численность работников будет не более 130 человек, то право на применение упрощёнки сохранится и в следующем году при соблюдении прочих условий применения УСНО, установленных в главе 26.2 НК РФ[12].

  • Налоговые каникулы для ИП

Продлено до 1 января 2024 года право регионов устанавливать налоговые каникулы, то есть нулевую ставку по налогу на УСН для ИП, зарегистрированных впервые (ст. 2 Законом № 266-ФЗ[13]).

  • Нулевая база

Законом № 266-ФЗ в пункт 2 статьи 346.18 НК РФ добавлен абзац 2[14], в котором указано, что если по итогам отчётного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к данному отчётному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. В то же время за упрощенцем, выбравшим объект налогообложения «Доходы-расходы», сохранена обязанность уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ[15]) и сохранено право перенести убыток, полученный в текущем году, на следующие периоды (7 ст. 346.18 НК РФ[16]). Официальных комментариев ФНС России или Минфина России на настоящий момент нами не обнаружено. Остаётся ждать их разъяснения.

  1. ЕНВД

С 1 января 2021 года ЕНВД не будет (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ[17]).

ФНС России разъяснила налогоплательщикамёвмененки, что им нужно сделать до конца 2021 года (ответ подготовлен на основе Информация ФНС России от 27.08.2020[18] с сайта https://www.nalog.ru ):

  • подавать заявление о снятии с учёта в качестве плательщика вменёнки не нужно ‒ снятие с учёта будет автоматическое;
  • нужно выбрать новую СНО;

ФНС отметила, что если налогоплательщики ЕНВД до конца 2021 года не выберут новый налоговый режим самостоятельно, то «молчунов» переведут на ОСНО.

Если решите перейти на упрощёнку, то для перехода на этот режим необходимо подать уведомление до 31.12.2020[19]. Не стоит забывать, что для применения этого режима нужно учесть некоторые ограничения.

ИП может выбрать патент. Этот режим допускается при схожих с ЕНВД видах деятельности. Имеются ограничения для перехода ‒ на уплату патента нужно подать заявление, оно подаётся не менее чем за 10 дней [20] до начала действия патента.

Для физлиц и ИП без наёмных работников и с годовым доходом не превышающим 2,4 млн рублей может подойти НДП.

  1. ПСН

Кратко опишем суть изменений.

  • Налоговые каникулы для ИП продлили до 01.01.2024 (ст. 2 Закона № 266-ФЗ[21]).

Также в главе 26.5[22] «Патентная система налогообложения» НК РФ внесены поправки Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ[23] «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее ‒ Федеральный закон № 8-ФЗ), которые вступят в силу с 2021 года.

Рассмотрим, что ждёт индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО, в следующем году:

  • подкорректированы названия отдельных видов деятельности (пп. 8[24], пп. 15[25], пп. 31[26], пп. 49[27], пп. 54 [28] п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

Сравнение приведено в таблице.

Как будет с 2021 г.

Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий

Услуги в области фотографии

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых

Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий

Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

Оказание услуг по забою и транспортировке скота

Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

Растениеводство, услуги в области растениеводства

  • Дополнительный вид деятельности, в отношении которого применяется патент

Действующий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, дополняется подпунктом 64[29] ‒ «Животноводство, услуги в области животноводства».

Также регионам РФ будут предоставлены полномочия объединять виды предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, в единый патент с установлением единого потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК[30] РФ).

  • Дополнительное основание для утраты права на применение патента

Основания, при которых налогоплательщик патента утрачивает право на его применение, перечислены в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ[31].

К этому пункту добавлен пункт 6 статьи 346.43 НК РФ[32], в котором обозначено, что патент не применяется в отношении указанных видов предпринимательской деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Это означает, что если ИП является участником договора простого товарищества (или остальных указанных договоров), то он не вправе применять этот режим.

В этой статье мы постарались охватить все грядущие изменения налогового законодательства для спецрежимов, о которых известно в настоящее время. Как видим, законодатели не намерены «задушить» малый бизнес, а предоставляют возможность развивать экономику в новых условиях.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию