Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новая декларация по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу скачать бланк бесплатно, форма по КНД 1153005

Декларация 2018-2020
Форма налоговой декларации по земельному налогу (форма по КНД 1153005) и порядок ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@», в редакции приказов ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ и от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@.Приказ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ зарегистрирован в Минюсте России 01.06.2017 № 46926.Приказ от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ зарегистрирован в Минюсте России 30.03.2018 № 50574.Приказ от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@ зарегистрирован в Минюсте России 20.09.2018 № 52199.Начало действия документа: 02.08.2017.Начало действия последней редакции: 21.11.2018.
Окончание действия приказа: 31.12.2020.

Штрих-код на титульном листе: 0750 8011).

Об изменениях в декларации согласно приказу ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@:
Новое в бланке формы:
— Штрих-код на титульном листе: 0750 8011.
— раздел 2 дополнен новой строкой 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 НК РФ)». Данная строка будет заполняться в случае установления местными органами власти для налогоплательщика налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.
Новое в порядке заполнения:
— учтена возможность одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, если значение каждого из них отлично от единицы.
— приложение к порядку заполнения «Коды категорий земель» излагается в новой редакции и содержит, в том числе коды для таких категорий земель, как: земли для обеспечения обороны в населенных пунктах, земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах, земли для обеспечения таможенных нужд.

Об упразднении деклараций по транспортному и земельному налогам (Новое от 05.11.2019)
ФНС приказом от 04.09.2019 N ММВ-7-21/440@ упраздняет с 1 января 2021 года декларацию по транспортному налогу, утвержденную приказом от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@, и декларацию по земельному налогу, утвержденную приказом от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Декларации по транспортному налогу и земельному налогу не будут представляться за 2020 год и последующие налоговые периоды. Так как Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес поправки в НК РФ, которые отменяют обязанность организаций-налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять декларации по этим налогам. Новый порядок предполагает, что инспекции будут направлять каждой компании сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога в электронной форме по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи сообщения указанными способами инспекция его направит по почте заказным письмом. Согласно закону, указанные нормы вступят в силу с 1 января 2021 года.

Новости по теме
Новое от 15.03.2021: ФНС РФ в письме от 10.03.2021 № БС-4-21/3006@ ввела рекомендуемую форму заявления о передаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога (КНД 1150120).
Скачать бланк: рекомендуемая форма заявления (PDF)

Новое от 16.02.2019: ФНС и Минфин РФ в письмах от 07.12.2018 № БС-4-21/23830@ и от 28.01.2019 № 03-05-04-02/4722 соответственно, разъяснили, как считается земельный налог с одновременным применением коэффициентов Кв и Кл, если значение каждого отлично от единицы (как считать земельный налог, если в течение года появляется льгота и меняется собственник).

Новое от 10.02.2019: ФНС РФ в письме от 30.01.2019 № БС-4-21/1492 разъяснила порядок заполнения декларации по земельному налогу с применением коэффициентов Кв и Кл.

Новое от 22.01.2019: ФНС РФ в письме от 27.12.2018 № БС-4-21/25802@ сообщает, когда организация должна сдать нулевую декларацию по земельному налогу.

Новое от 21.11.2018: Глава ФНС РФ Михаил Мишустин на встрече с Президентом РФ Владимиром Путиным сообщил о предложении отменить декларации по транспортному и земельному налогу.

Новое от 01.11.2018: ФНС РФ в письме от 26.10.2018 № БС-4-21/20998@ опубликовала контрольные соотношения для новой формы декларации по земельному налогу.

Новое от 15.10.2018: ФНС РФ в письме от 24.09.2018 N БС-4-21/18640@ сообщает, когда переходить на новую форму декларации по земельному налогу (за 2018 год надо будет сдавать по новой форме).

Новое от 15.06.2018: Минфин и ФНС РФ в письме от 14.06.2018 № БС-4-21/11418@ разъяснили, как считается земельный налог при владении участком неполный год, в течение которого произошло изменение его кадастровой стоимости из-за смены вида разрешенного использования или перевода из одной категории земель в другую.

Новое от 29.05.2018: ФНС РФ в письме от 07.05.2018 № БС-4-21/8648@ утвердила новые контрольные соотношения показателей формы декларации по земельному налогу.

Новое от 10.04.2018: ФНС РФ в письме от 04.04.2018 № БС-4-21/6319@ разрешила применять обновленную форму декларации по земельному налогу при ликвидации фирмы в 2018 году.

Новое от 05.04.2018: ФНС РФ в письме от 23.03.2018 № БС-4-21/5440@ привела дополнительные коды категорий земель, которые указываются в декларации по земельному налогу.

Читайте так же:
Положена ли пенсия вдове военнослужащего

Новое от 25.07.2017: ФНС РФ в письме от 13.07.2017 № БС-4-21/13656@ опубликовала контрольные соотношения показателей новой формы налоговой декларации по земельному налогу.

Общая информация
Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом [1]. Налоговый период: год. Отчетный период: год. Земельный налог является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.
Декларация представляется по установленной форме:- на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащем данные в электронном виде установленного формата;
— на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
— по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.Способы представления налоговой декларации по земельному налогу: На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:лично, через своего представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
Налогоплательщики (для юр.лиц), в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.Налогоплательщики — организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.При отсутствии объектов налогообложения (прав на земельные участки), подлежащих отражению в декларации, декларация не представляется. Источник 1: ФНС

Налоговая декларация по земельному налогу 2021-2021 с поправками

Содержание Содержание

  • Налоговая декларация по земельному налогу 2021 с поправками
  • Указание нового коэффициента (налоговая декларация по земельному налогу 2021 с поправками)
  • Пример заполнения новой формы декларации по налогу на землю
  • Заполнение по участкам жилищного строительства (Налоговая декларация по земельному налогу 2021 с поправками)
  • Сроки декларации (Налоговая декларация по земельному налогу 2021 с поправками)
  • Законодательные акты по теме
  • Типичные ошибки
  • Ответы на распространенные вопросы о том, как заполняется налоговая декларация по земельному налогу 2021

Недавно произошли изменения в учете земельного налога, в результате чего в действующую декларацию были внесены поправки. На основании Приказа ФНС РФ от 02.03.2021 № ММВ-7-21/118@ в форму и порядок заполнения налоговой декларации были внесены изменения. Нормы Приказа применяются налогоплательщиками, начиная с момента предоставления декларации по земельному налогу за налоговый период 2021 года, несмотря на то, что сам документ вступил в силу со 2 июня 2021 года. Единственное, реорганизованные и ликвидируемые предприятия отчитываются по новой форме до завершения 2021 года. В данной статье приводится Налоговая декларация по земельному налогу 2021 с поправками.

Налоговая декларация по земельному налогу 2021 с поправками

Полная новая редакция формы налоговой декларации по земельному налогу была введена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/118@. Можно сказать, что старая форма не претерпела особо заметных изменений. Но следует обратить внимание на корректировки, касающиеся порядка заполнения декларации.

Важно! Если имеет место реорганизация или ликвидация компании, для нее последним налоговым периодом станет период с 1 января того календарного года, в течение которого ООО было прекращено, до даты осуществления госрегистрации факта окончания деятельности (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Указание нового коэффициента (налоговая декларация по земельному налогу 2021 с поправками)

Раздел 2 налоговой декларации должен быть заполнен по каждому участку земли (принадлежащему на праве владения или постоянного/бессрочного пользования) в отдельности (п. 5.1 Порядка), или же по каждой:

  • доле участка земли в пределах муниципального образования (Севастополя, Москвы, Санкт-Петербурга – городов федерального значения);
  • доле в праве на участок земли.

Однако, сейчас в п. 5.1 говорится, что налогоплательщик может заполнить и более 1 экземпляра раздела 2 в отношении одного участка земли. К примеру, такое действие разрешено в случае, если в течение налогового периода изменилась кадастровая стоимость земли в связи с изменением ее площади, перевода ее в другую категорию земель или изменением вида разрешенного использования.

Обратите внимание на новую строку 145 в разделе 2 декларации, в котором ведется исчисление налогооблагаемой базы по земельному налогу и его суммы. В этой строке необходимо отразить коэффициент Ки (для него отведено одно поле до запятой и 4 поля после – его следует указать в виде десятичной дроби до 10-тысячных долей). Он необходим для расчета суммы налога в ситуации, когда по причине изменения вида использования земли (изменения площади участка, перевода земли в иную категорию) меняется ее кадастровая стоимость.

Согласно указаниям нового пункта 5.17 порядка заполнения декларации по земельному налогу, формула расчета коэффициента Ки выглядит следующим образом:

Ки = ЧПМ : ЧКМНП,

где ЧПМ – число полных месяцев, на протяжении которых в рассматриваемом налоговом периоде участок земли оценивался кадастровой стоимостью, утвержденной для данного вида использования земли (площади участка, категории);

Читайте так же:
Как оплатить пенсионные взносы ип самостоятельно

ЧКМНП – число календарных месяцев в налоговом периоде.

Пример заполнения новой формы декларации по налогу на землю

4 июня 2021 года произошло изменение кадастровой стоимости участка земли, на указанную дату в ЕГРН были внесены соответствующие данные. Налогоплательщик заполняет декларацию по земельному налогу:

  1. В 1-ом экземпляре формы в разделе 2 по строке 050 записывается кадастровая стоимость земли, которая действовала на 1 января 2021 года.
  2. Первый коэффициент Ки = 5 месяцев : 12 месяцев = 0,4167.
  3. Во 2-ом экземпляре формы в разделе 2 по строке 050 необходимо записать скорректированную кадастровую стоимость.
  4. Второй коэффициент Ки = 7 месяцев : 12 месяцев = 0,5833.
  5. Строка 145 будет содержать запись «0,5833».
  6. В строке 150 раздела 2 налоговой декларации отражается результат расчета земельного налога за налоговый период с учетом коэффициента Ки (п. 5.18 Порядка). Показатель строки 150 находится по формуле:

стр. 150 = (стр. 110 х стр. 120 х стр. 140 х стр. 145) : 100.

Заполнение по участкам жилищного строительства (Налоговая декларация по земельному налогу 2021 с поправками)

Если на протяжении налогового периода коэффициент 2 меняется на коэффициент 4, п. 5.1 Порядка позволяет налогоплательщику заполнить более 1 экземпляра раздела 2 в отношении одного участка земли. Это понадобиться при расчете налога на землю, уплачиваемого за участок, купленный (переданный) во владение организациям с целью проведения на его территории жилищного строительства.

Сроки декларации (Налоговая декларация по земельному налогу 2021 с поправками)

Важно! Расчет суммы земельного налога (авансовых платежей) на рассматриваемые участки земли осуществляется с принятием во внимание коэффициента 2 на протяжении 3 лет жилищного строительства с момента проведения госрегистрации прав на землю и до даты госрегистрации прав на возмещенный объект недвижимости.

Если жилищное строительство длится больше чем 3 года, расчет суммы земельного налога (авансовых платежей) осуществляется с принятием во внимание коэффициента 4 на протяжении всего периода строительства, превышающего 3 года (до госрегистрации прав на объект недвижимости).

Если, наоборот, строительство завершилось до истечения 3 лет с момента регистрации прав на земельный участок, сумма налога за период сверх суммы земельного налога, рассчитанной с применением коэффициента 1, подлежит зачету (возврату налогоплательщику) в установленном законом порядке как излишне уплаченный налог. При заполнении декларации необходимо обратить внимание на следующие моменты:

  1. В строке 040 раздела 2 указывается признак срока строительства (если возведение объекта длилось 3 года – ставится «1», если более 3 лет – «2»). Если коэффициент 2 меняется на 4 на протяжении налогового периода, на 1-ом экземпляре раздела 2 пишется «1», а на 2-ом экземпляре по строке 040 пишется «2» (п. 5.6).
  2. Количество полных месяцев владения землей на протяжении налогового периода отражается по строке 130 раздела 2 (п. 5.15). Если же в течение налогового периода коэффициент 2 меняется на 4, число полных месяцев следует указать с принятием во внимание времени строительства, записанного в строке 040 раздела 2.
  3. В строке 140 вписывается коэффициент Кв, необходимый для расчета налога на землю в ситуации, когда налогоплательщик обладал правом на участок на протяжении неполного налогового периода (п. 5.16). Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

Кв = КПМС : ККМНП,

где КПМС – количество полных месяцев, на протяжении которых налогоплательщик обладал правом собственности (правом постоянного/бессрочного пользования);

ККМНП – количество календарных месяцев в налоговом периоде.

Если на протяжении налогового периода коэффициент 2 меняется на 4, формула применяется с принятием во внимание периода строительства (прописанного в строке 040 раздела 2).

Законодательные акты по теме

п. 1 ст. 393 НК РФ, п. 1 ст. 398 НК РФО применении новой формы декларации по земельному налогу за налоговый период 2021 года
Письмо ФНС РФ от 04.04.2021 № БС-4-21/6319@О применении новой формы декларации по земельному налогу ликвидируемыми и реорганизованными организациями

Типичные ошибки

Ошибка: Налогоплательщик уплачивает земельный налог в отношении участка, на котором за 2 года было возведено жилое здание, за 2 года пользования данным участком.

Комментарий: Земельный налог необходимо уплатить за 3 года, а излишне уплаченный налог будет либо возвращен налогоплательщику, либо зачтен в счет будущих налоговых периодов.

Ответы на распространенные вопросы о том, как заполняется налоговая декларация по земельному налогу 2021

Вопрос №1: Для чего применяется коэффициент Ки при исчислении суммы земельного налога?

Ответ: Коэффициент Ки помогает корректировать сумму земельного налога, который уплачивается в отношении участка земли, кадастровая стоимость по какой-либо законной причине была изменена на протяжении налогового периода.

Вопрос №2: С какой целью необходимо применять коэффициент Кв при расчете суммы земельного налога?

Ответ: Данный коэффициент Кв используется для корректировки суммы земельного налога в отношении земельного участка, владелец (пользователь) которого обладал правом собственности (пользования) на него в течение неполного налогового периода.

Новая декларация по земельному налогу

Всего один налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год. Обновленный вариант декларации будет представляться в налоговый орган начиная с отчетности за 2018 год. О том, что изменилось в декларации по земельному налогу, а также об особенностях ее заполнения читайте в предложенном материале

Читайте так же:
Заплатить земельный налог физическое лицо

В Минюсте 30.03.2018 был зарегистрирован Приказ ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ [1] .

Поправки внесены и в саму форму декларации, и в ее формат, и в порядок ее заполнения. Что же изменилось в форме декларации и порядке ее заполнения?

Обновленная форма декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за 2018 год.

Сколько разделов 2 декларации заполнять?

В новой форме декларации состав разделов не изменился: их по‑прежнему два.

При этом было установлено, что разд. 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. То есть количество разд. 2 было равно количеству земельных участков, принадлежащих организации.

Теперь более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется:

  • в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;
  • в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства.

Эти корректировки связаны с изменениями, внесенными в гл. 31 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ [2] и вступившими в силу с 01.01.2018:

  • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ);
  • в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).

Что касается коэффициентов 2 или 4, применяемых при жилищном строительстве, действовавшая ранее форма декларации не предусматривала возможности применять два разных коэффициента в течение одного налогового периода (Письмо ФНС России от 20.03.2018 № БС-4-21/5157@). Теперь в случае окончания трехлетнего срока строительства начиная с даты регистрации прав на земельный участок в 2018 году нужно заполнить два разд. 2 декларации с разными коэффициентами 2 и 4.

К сведению:

Декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если закончился трехлетний срок строительства…

Как уже было сказано, согласно внесенным изменениям при окончании трехлетнего срока при жилищном строительстве в течение налогового периода нужно заполнить отдельно два разд. 2 декларации с разными коэффициентами.

Обратите внимание:

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Соответственно, в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юридического лица на условиях осуществления на нем жилищного строительства, по строке с кодом 040 одного листа разд. 2 указывается значение 1, а по строке с кодом 040 второго листа разд. 2 – значение 2.

В этой ситуации по строке с кодом 130 разд. 2 отражается количество полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, прописанного в строке с кодом 040 разд. 2.

Напомним, что количество полных месяцев при возникновении права собственности на земельный участок рассчитывается следующим образом (п. 7 ст. 396 НК РФ):

  • если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15‑го числа соответствующего месяца включительно или прекращение названного права произошло после 15‑го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) этого права;
  • если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15‑го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15‑го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) данного права не учитывается.

В случае окончания трехлетнего срока строительства для определения полных месяцев используется тот же подход.

Читайте так же:
Новые поправки к пенсионной реформе

Кроме того, по строке с кодом 140 разд. 2 (коэффициент Кв) отражается отношение количества полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, проставленного в строке с кодом 040 разд. 2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Пример 1.

Трехлетний срок со дня регистрации прав на земельный участок под жилищное строительство истек 01.04.2018. Какие значения коэффициента Кв нужно указать?

В данном случае отражаются следующие значения:

  • при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 1 по строке с кодом 140 – значение 0,2500 (3 мес. / 12 мес.);
  • при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 2 по строке с кодом 140 – значение 0,7500 (9 мес. / 12 мес.).
Новый коэффициент Ки.

С 2018 года в гл. 31 НК РФ введено понятие коэффициента Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по строке с кодом 145. Ранее такой строки в декларации не было.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для обозначенного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а по строке с кодом 145 ставится прочерк.

Пример 1.

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) площади земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости 10.11.2018. Как рассчитать коэффициент Ки?

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года (старой кадастровой стоимости) коэффициент Ки определяется так: Ки = 10 мес. / 12 мес. = 0,8333.

Соответственно, по строке с кодом 145 прописывается значение 0,8333.

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в 2018 году, коэффициент Ки определяется так: Ки = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Соответственно, по строке с кодом 145 проставляется значение 0,1667.

Поскольку введен новый коэффициент, соответствующие изменения внесены в порядок расчета суммы исчисленного земельного налога, которая указывается по строке с кодом 150. Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

Земельный налог — как рассчитать и составить декларацию

Земельный налог — один из обязательных местных сборов, перечисляемый в муниципальный бюджет. Платят его организации и физические лица, имеющие в собственности участки. Из статьи вы узнаете, как рассчитать данный налог, о правилах заполнения декларации, изменениях на 2020 год и сроках ее подачи. Кстати, в 2020 году юрлица самостоятельно ее подают в последний раз.

Кто платит налог на землю

Прежде чем наделить юридическое лицо статусом плательщика, НК РФ предписывает выяснить, является ли участок объектом налогообложения. Надел должен располагаться в регионе, в котором введен сбор. Налогоплательщик имеет на участок право:

  • собственности;
  • бессрочного или постоянного использования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Все сведения находятся в Едином госреестре прав на недвижимость и сделок с ним. Все лица, внесенные в Реестр, обязаны уплачивать сбор.

Обратите внимание. Компании, владеющие земельными площадями на основании договора аренды или безоплатного пользования, налог не платят.

Расчет и срок уплаты

Для вычисления сбора применяют формулу:

где Кст — кадастровая стоимость участка, Д — величина доли в землевладении, Ст — ставка налога.

Для расчета сбора за неполный год:

Где Кв — коэффициент времени владения, который вычисляют:

Рассмотрим пример. Компания имела в собственности надел 3 месяца, кадастровая стоимость — 2 400 385 рублей (примерно).

В случае совладения сбор рассчитывается на каждую долю отдельно. Для этого применяют общую формулу, но кадастровую стоимость умножают на размер доли.

Для льготных участков также используется основная формула, но из кадастровой стоимости следует вычесть сумму льготы.

Чтобы облегчить вычисления вы можете воспользоваться онлайн калькулятором.

Данный налог уплачивают поквартально, не позднее 31 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Предельные сроки перечисления взноса для всех одинаковы, а вот даты для авансовых платежей устанавливают муниципальные власти.

Сроки уплаты земельного налога в РФ

КварталДата
I30 апреля
II31 июля
III31 октября
IV31 января

Внимание. За каждый день просрочки будет начисляться пеня на сумму недоимки в размере 1/300 от ставки рефинансирования.

Читайте так же:
Пенсия мвд 12 5 лет

Льготы по налогу

Сбор, как и послабления, регулируется нормами НК РФ и нормативно-правовыми актами муниципальных образований. Различают льготы:

  • федеральные — одинаковы для всех субъектов РФ;
  • местные — действуют в определенном регионе.

льготы по земельному налогу

Список организаций, полностью освобождаемых от уплаты взноса, приведен в статье 395 НК РФ. Муниципальные власти вправе на свое усмотрение устанавливать дополнительные льготы. Законом разрешены послабления в виде:

  • полного освобождения от сбора определенных категорий плательщиков;
  • исключение из налогообложения отдельных видов наделов;
  • снижение базы;
  • право применять понижающие коэффициенты при расчете.

На практике, местные власти, чаще облегчают налоговую нагрузку, исходя из категории плательщиков, реже отталкиваются от вида участка.

Декларация по земельному налогу — правила заполнения

С 2020 года Декларацию по земельному налогу рассчитывать будут налоговики. За 2019 год она сдается и рассчитывается юрлицами последний раз.

Подается в бумажном либо электронном виде, при этом второй вариант обязаны сдавать лишь компании со среднесписочной численностью работников больше 100 человек (пункт 3 статьи 80 НК РФ).

Форма для подачи сведений о сборе утверждена Приказом ИФНС № ММВ–7–21/347@ от 10.05.2017 г. и состоит из титульного листа и двух разделов.

Первая страница заполняется по аналогии с другими налоговыми декларациями. В этом параграфе указывают ИНН, КПП, наименование, код налогового органа и периода, дату заполнения, телефон, количество страниц в отчете, ФИО руководителя и прочее.

Раздел II заполняется следующим образом:

  • Первая строка — название соглашения о разделе продукции. Если его нет — все клетки прочеркивают.
  • 010 — код КБК, который выбирают в зависимости от места расположения участка (перечень кодов можно найти в Приказе Минфина № 65н от 01.07.2013 г.).
  • 020 — код ОКТМО, его можно узнать на сайте налоговой через специальный сервис.
  • Строка 021 — начисленная сумма взноса за год, подлежащая уплате. Она равна показателям из 150 и «250» Раздела 3.
  • 023 – 027 — суммы перечисленных ежеквартальных авансовых взносов.
  • 030 — рассчитывают на основании предыдущих строк: 021 – (023 + 025 + 027). Если результат получается минусовым, тогда везде прочеркивают.
  • В графу 040 вписывают отрицательный результат из расчетов для строчки «030», минус не указывают. Число со знаком «+» — клеточки прочеркивают.

В разделе III отображают:

  • кадастровый номер участка;
  • строки 010 и 020 заполняются аналогично соответствующим из предыдущего раздела;
  • «030» — код земель, перечень можно найти в Приложении № 5 к Приказу № ММВ–1–11–696@;
  • стр. 050 — кадастровая стоимость, согласно паспорту или Росреестру;
  • в 060 указывают размер доли владения или прочеркивают;
  • «070»–«100» заполняется в случае наличия для участка льгот;
  • «110» — налоговая база равна стоимости по кадастру;
  • строчка 120 — ставка налога в соответствии с муниципальными законодательными актами;
  • в 130 — срок владения наделом в полных месяцах, на протяжении налогового периода, за который составляется отчет;
  • «140» — коэффициент владения, рассчитанный по образцу выше;
  • «150» — показатель по формуле: стр. 110 х стр. 120 х стр. 140;
  • в 180–240 вносят данные по льготам;
  • 250 — показатель, рассчитанный по принципу, указанному для стр. 150.

При заполнении декларации придерживайтесь общих рекомендаций по оформлению налоговых отчетов. В форме не должно быть помарок или исправлений.

Срок сдачи декларации

В соответствии с нормами п. 1 ст. 393 НК РФ, форму подают не позднее 01 февраля года, следующего за отчетным. Если день предоставления выпадает на выходной или праздничный, крайний срок приема документа переносится по общим правилам, изложенным в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Срок сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год — 3 февраля 2020.

За не вовремя поданный отчет на организацию наложат штраф в размере 5% от не уплаченной суммы налога за каждый месяц. Пеня не должна быть менее 1 000 рублей и не может превышать 30 % суммы налога — санкции накладываются по ст. 119 НК РФ. Руководитель компании также будет оштрафован на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.

Декларацию подают в орган ФНС по месту нахождения надела. Организации, владеющие несколькими участками, относящимися к разным муниципальным образованиям, предоставляют документы в несколько налоговых строго в соответствии с адресом расположения земли.

Важно. Крупные плательщики подают декларацию по месту регистрации в качестве крупного налогоплательщика.

Заключение

Закон № 286–ФЗ от 30.09.2017 г. внес существенные изменения в ст. 31 НК РФ. Теперь новый земельный налог рассчитывается с учетом коэффициента владения. Не обошли стороной изменения и декларацию, были убраны строки в Титульном листе и Разделе II. Что касается сроков уплаты налога и подачи отчета — все осталось по-прежнему.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию