Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новая форма расчета налога на имущество

Все изменения по налогу на имущество с 2021 года: обзор

Её необходимо применять с 2021 года для представления за налоговый период 2020 года (сдать нужно до 30.03.2021).

В декларацию с отчёта за 2020 год необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств.

Новый порядок расчета

С 01.01.2021 изменены правила расчета налога при изменении кадастровой стоимости имущества (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

В частности, теперь при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах учитывают только:

  • изменения кадастровой стоимости вследствие установления рыночной стоимости объекта, если сведения о таких изменениях внесены в ЕГРН;
  • изменения кадастровой стоимости в соответствии с законодательством о государственной кадастровой оценке.

Сведения об измененной вследствие установления рыночной стоимости кадастровой стоимости объекта недвижимости будут учитывать с даты начала применения для целей налогообложения изменяемой кадастровой стоимости.

С 2021 года, если стоимость включенного в региональный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база – кадастровая стоимость (торгово-офисная), не определена на начало года, то исчисление налога в отношении данных объектов идёт по среднегодовой стоимости. Это распространяется на объекты недвижимости, указанные в подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (ранее Минфин разъяснял, что налог вообще не нужно платить).

Кроме того, с 2021 года установлены сроки рассмотрения налоговиками уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций – в течение 30 дней со дня его получения.

Новый порядок применения льгот

С 2021 года, если у гражданина возникла налоговая льгота, которая ранее не была учтена при направлении ему налогового уведомления, она будет применена с периода, в котором у него возникло право на эту льготу (поправки в п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ). При этом налоговый орган проведет перерасчет, уменьшающий налоговые платежи на сумму такой льготы.

Право на перерасчет налога

Также теперь есть возможность перерасчета налога на имущество физлиц за предыдущие налоговые периоды при уменьшении кадастровой стоимости объекта налогообложения (поправки в п. 1.1 ст. 391 и п. 2 ст. 403 НК РФ). Например, если кадастровая стоимость снизилась в связи с:

  • внесением изменений в акт об утверждении результатов ее определения:
  • исправлением ошибки;
  • установлением кадастровой стоимости недвижимости в размере её рыночной стоимости.

С 2021 года отменено ограничение количества налоговых периодов, за которые можно проводить перерасчет налога на имущество физических лиц в связи с заявлением о предоставлении льготы, право на которую возникло более 3-х лет назад.

Новый понижающий коэффициент

С 2021 года введён понижающий коэффициент 0,6. Его применяют при исчислении налога на имущество физических лиц для вновь образованных объектов недвижимости с четвертого периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

Новый порядок применения льгот

С 2021 года введён беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот для ветеранов боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (ЕГИССО).

Кроме того, налоговые льготы физических лиц теперь учитывают с налогового периода, в котором у плательщика возникло право на них, а не с момента, когда соответствующая информация поступила в налоговый орган.

Налог по инвентаризационной стоимости

В НК РФ исключены все нормы о расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости: ст. 402 НК РФ с 2021 года утратила силу.

Читайте так же:
Бонусы на карту мир пенсионная

Срок перехода на единую декларацию

С 2021 года налоговую обязали рассматривать уведомление о переходе на единую декларацию по неторговой недвижимости в течение 30 дней, а потом сообщить о результатах организации (новые положения п. 1 ст. 386 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций и физических лиц в 2021 году

Как рассчитать налог на имущество

Один из местных обязательных платежей – налог на недвижимость. Местные власти вправе самостоятельно определять размер и порядок уплаты этого налога, естественно, в рамках действующего законодательства. Оплачивать налог обязаны все, юридические и физические лица.

Имущество, подлежащее налогообложению

Под налогообложение подпадает любое имущество, как движимое, та и недвижимое. Для физического лица, обязательно, чтобы это имущество находилось в собственности. Юридические лица обязаны платить налог, если имущество находится не только в собственности, но и на правах доверительного управления, находится во временном владении или принадлежит на основании концессионной сделки.

Движимое. Такое имущество не регистрируется, и к нему относятся:

  • денежные средства;
  • животные;
  • транспорт;
  • ценные бумаги.

И как ни странно, долговые обязательства.

Недвижимое. Это собственность, которую невозможно передвинуть и она рассматривается неразрывно с земельным участком. Это сооружения, объекты незавершенного строительства, воздушные и морские суда, космические объекты.

Налоговая база

Для определения стоимости недвижимого имущества, если речь идет о физических лицах, используется инвентаризационная стоимость, которая указывается в документах БТИ. Однако уплате подлежит та сумма, которая указана в налоговом уведомлении.

Для юридических лиц величина налога определяется двумя путями, в зависимости от облагаемой недвижимости:

  1. по остаточной стоимости, с учетом амортизации, такая информация извлекается из данных бухгалтерского учета;
  2. по кадастровой стоимости.

Система налогообложения

На сегодняшний день для юридических лиц выделяют три системы:

  • общий режим (ОСНО);
  • упрощенная система (УСН), освобождает юридических лиц, которые ее выбрали, от уплаты некоторых налогов, включая и на недвижимость;
  • вмененный доход (ЕНВД), применяется только при занятии определенными видами деятельности, общепит, ветеринарные услуги и ряд других.

Особенности расчета налога на имущество

Физическим лицам, для определения налога на недвижимость никакие расчеты не нужно проводить, а только оплатить сумму, которая указана в налоговом уведомлении.

К примеру, если стоимость имущества не превышает 300 тыс. рублей, то оплачивается 0,1% от общей стоимости. За недвижимость от 300 до 500 тыс. рублей, предусмотрена повышенная ставка, до 0,3%. При стоимости более чем 500 тыс. рублей, налог может достигать 2%.

Юридическим лицам перед оплатой придется самостоятельно рассчитать размер налогового обязательства и на протяжении всего года проводить авансовые платежи.

Для юридических лиц установлена другая шкала и на каждый год она разная, для разных регионов она также различна. Так, к примеру, граничной ставкой по Москве в 2016 году было – 2%. На уровне законодательства установлено ограничение, что проценты не могут превышать значение 2,2.

Формула для расчета

Налоговая база умножается на налоговую ставку = сумма, подлежащая к уплате.

Кто может «спать спокойно»

На уровне законодательства некоторые физические лица освобождены от уплаты налога на недвижимость, а именно:

  • инвалиды 1 и 2 группы;
  • герои России и СССР;
  • инвалиды детства;
  • участники войн, включая ВОВ и некоторые другие категории.

Если говорить о юридических лицах, то есть также определенный перечень лиц, освобожденных от уплаты:

  • органы, занимающиеся уголовно-исполнительными работами;
  • общества, в составе которых только инвалиды;
  • фармацевтические предприятия.

Главное, чтобы такие виды деятельности были основными. Однако эти юридические лица освобождены от налога только частично, то есть относиться только к тому имуществу, которое используется для осуществления этой деятельности. К примеру, если в одном здании общества инвалидов будут производиться какие-либо изделия, самими же инвалидами, а другое сдаваться в аренду, то первое подлежит применению льгот, а второе нет.

Читайте так же:
Условия назначения социальной пенсии по старости

Льготы применяются на основании заявления собственника недвижимого имущества.

Сроки проведения оплаты

Юридические лица могут оплачивать налог на недвижимость ежеквартально авансовыми платежами. Главное, не позднее месяца, следующего за отчетным. Так, к примеру, за 1 квартал аванс необходимо внести до 30 апреля текущего года и так далее. Итоговая оплата должна быть проведена до 30 марта в следующем году. Физические лица должны получить до первого марта, следующего за отчетным периодом, налоговые уведомления с суммой, которая подлежит уплате, как налог на недвижимость. Налогоплательщики обязаны погасить такую задолженность до 01 ноября текущего года.

Отчетность

Отчитываться по налогу на недвижимость физические лица не должны. Юридические лица отчет и расчетные данные подают ежеквартально, на протяжении месяца, после окончания квартала.

Декларация и расчет налога на имущество

НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО, Налоговый расчет по новой форме КНД 1152028

  • 021 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)»;
  • 023 «первый квартал (в рублях)»;
  • 025 «полугодие (второй квартал) (в рублях)»;
  • 027 «9 месяцев (третий квартал) (в рублях)».

Что такое налог на имущество организаций

Налог на имущество — это региональный налог. Который перечисляется в региональные бюджеты. Весь порядок налогового расчета. Обложения и перечисления налогом на имущество изложен в главе 30 НК РФ. Согласно ст.372 НК РФ. Налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ. В каждом регионе субъект РФ устанавливает свою налоговую ставку. Но в пределах, которые указаны 30 главой НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога.

Какой срок уплаты в бюджет налога на имущество

Сроки и порядок уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Если региональным законодательством не предусмотрено иное, то в течение налогового периода организации перечисляют авансовые платежи. А по окончании налогового периода – сумму налога. Рассчитанного за год, с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Например, в Москве и Московской области организации должны перечислять авансовые платежи по налогу на имущество. Не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Итоговую сумму налога нужно уплатить в бюджет не позднее 30 марта года. Следующего за отчетным. Такие сроки установлены в статье 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 и статье 2 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ.

Налогоплательщики на «упрощенке-УСН»и «вмененке-ЕНВД» освобождены от уплаты налога на имущество. Но . некоторые из них платят Имущественный Налог от кадастровой стоимости компании. С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости. По которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов. Компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.

В соответствии с п.2 ст.386 НК РФ сдать Налоговый Расчет по авансовому платежу налога на имущество за 1 квартал 2014 года необходимо в срок не позднее 30 апреля 2014 года.

СПОСОБЫ СДАЧИ Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество

  • на бумажном носителе с приложением съемного носителя , содержащем данные в электронном виде установленного формата;
  • на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода ;
  • электронно по телекоммуникационным каналам связи.
    В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.
Читайте так же:
Дополнительные выплаты к пенсии ветеранам

Если Вы отослали Расчет по налогу на имущество по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Согласно ст.379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. А отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, за которые сдается налоговый расчет по авансовым платежам налога на имущество.

Форма расчета по налогу на имущество

И порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.08.19 № СА-7-21/405@.

При заполнении декларации и расчета налога на имущество необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета. Положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации. Которые могут не совпадать с данными бухгалтерского учета.

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»
  • Раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»
  • Раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества. Налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость.

Расчет представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

  • по месту нахождения российской организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества (в этом случае в состав Расчета входят Титульный лист, Раздел 1, Раздел 3).

Есть специфика, когда сдача ОТЧЕТНОСТИ и уплата НАЛОГА на имущество, если оно в РАЗНЫХ местах. Организации, имеющие вне места нахождения головного офиса несколько филиалов. И объектов недвижимого имущества в различных муниципальных образованиях. Обязаны представлять налоговую отчетность и уплачивать налог по каждому муниципальному образованию отдельно. Если региональным законодательством по налогу на имущество не установлено иное.

Расчет заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу. Подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования. В соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (код по ОКТМО).

При этом в Расчете указываются суммы авансовых платежей по налогу. Коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной налоговой.

Если же законом региона РФ установлено зачисление налога на имущество организаций сразу в региональный бюджет без направления суммы налога в бюджеты муниципальных образований. То один Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу. Подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ. По согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ.

Какой код ОКТМО – 8-значный или 11-значный – указывать в декларации по налогу на имущество

Ответ на этот вопрос зависит от того, как данный налог распределяют между бюджетами в конкретном регионе.

В форме налоговой декларации по строке «Код по ОКТМО» – 11 ячеек (знако-мест). Общероссийский классификатор, утвержденный приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ, включает в себя два раздела. В одном из которых приведены 8-значные коды ОКТМО, а во втором – 11-значные коды. 8-значные коды присвоены муниципальным образованиям округов, а 11-значные – населенным пунктам, которые входят в состав муниципальных образований региона.

Какой именно код ОКТМО указывать в декларации – 8-значный или 11-значный. Зависит от того, как региональные власти распределяют налог на имущество по бюджетам разных уровней. (п. 1.6 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Узнать о порядке распределения налога в конкретном регионе можно из региональных нормативных актов. Или же уточнить в своей налоговой инспекции.

  • поступать полностью в региональный бюджет;
  • частично или полностью попадать в муниципальные образования;
  • распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.
Читайте так же:
Выплачивают ли пенсию по потере кормильца летом

В первых двух случаях в декларации указывайте код ОКТМО, состоящий из восьми знаков. При этом строку «Код по ОКТМО» заполняйте начиная слева. В ячейках, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.

В случае же, когда часть налога зачисляется в бюджеты конкретных населенных пунктов, в декларации нужно указать 11-значный код ОКТМО. Такой порядок следует из пункта 1.6 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 и приказа Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ.

В соответствии с НК РФ, нового порядка заполнения Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество и положения Закона г. Москвы №64, приведен расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 квартал 2014 года, для организации ООО «Ромашка».

ДЕКЛАРАЦИЯ по налогу на имущество форма за 2019 год по КНД 1152026

Скачать бесплатно в формате Excel

трудоношин а.Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО «ЦЭАиЭ». Команда портала

Декларация по налогу на имущество организаций в 2021 году

Декларация по налогу на имущество

Декларироваться по налогу на имущество юрлицам нужно ежегодно. Как составить и сдать декларацию? Расскажем в деталях в этом материале.

Порядок подачи декларации

Правила, по которым надо декларироваться по налогу на имущество, не сложны. Представим их по пунктам.

Кто должен декларироваться

Сдают декларацию те юрлица, у кого есть имущество, относящееся к облагаемому.

Важно! Подать декларацию по налогу на имущество надо даже в том случае, если нет налога к уплате (например, остаточная стоимость равна 0 или все имущество льготируемое).

В какие сроки нужно отчитаться

С 2020 года те, кто платит налог, освобождены от обязанности сдавать квартальные «авансовые» отчеты. Декларация подлежит сдаче только за год.

Сдаваться нужно в срок до 30 марта (включительно) года, идущего за отчетным. Если этот день пришелся на выходной – действует обычный перенос срока на первый рабочий день после.

Какая форма отчета

Актуальный бланк декларации установлен Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] По нему уже нужно было отчитаться за 2020 год и, скорее всего, по нему же надо будет декларироваться за 2021.

Куда нужно сдавать декларацию

Поскольку налог на имущество региональный, по общему правилу декларация подается в инспекцию того муниципального образования, где находится имущество.

Таким образом, если у одного юрлица имеется несколько объектов в разных местах или один объект располагается в нескольких муниципальных образованиях, то может потребоваться не одна декларация, а несколько.

В каждой из таких деклараций должны быть указаны только суммы налога, относящиеся к территории, подведомственной ИФНС, в которую подается декларация. Идентификатором соответствия будет код ОКТМО, указанный в Разделе 1 декларации.

Иногда облагаемое имущество расположено в одном субъекте РФ, но в нескольких муниципальных образованиях (подведомственно разным ИФНС). В такой ситуации можно сдать одну декларацию в одну из этих ИФНС (любую, какая удобнее плательщику).

  • налоговая база по имуществу определяется только как как среднегодовая стоимость;
  • объекты находятся на территории одного субъекта РФ;
  • организация состоит на учете в нескольких ИФНС (по каждому месту нахождения);
  • в данном регионе налог на имущество не распределяется далее в местные бюджеты;
  • до 1 марта года, в котором будет подана единая декларация, в налоговый орган по субъекту РФ представлено уведомление (его форма утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 N ММВ-7-21/[email protected]

Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию по имуществу туда, где они стоят на учете в этом качестве.

Как можно сдать декларацию

Способ сдачи декларации по налогу на имущество зависит от среднесписочной численности (ССЧ).

Читайте так же:
Уклонение от уплаты алиментов административное правонарушение

Обязательна подача в электронном виде по каналам ТКС:

  • для юрлиц с ССЧ более 100 человек, зафиксированной за предыдущий год;
  • для вновь созданных юрлиц, если число сотрудников превысило 100 человек.

За несоблюдение обязанности по электронной сдаче декларации будет наложен штраф: 200 рублей за каждый документ (ст. 119.1 НК РФ).

Прочие плательщики налога на имущество имеют возможность выбора: сдавать декларацию на бумаге или электронно. Способы сдачи бумажной декларации по имуществу такие же, как и для других подобных отчетов (лично, по доверенности, по почте).

Порядок формирования и заполнения декларации

Теперь разберем правила и особенности заполнения самой декларации по налогу на имущество.

Состав декларации

Отчет по налогу на имущество не очень велик.

Состав декларации

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

Раздел 4 декларации заполняют, только если у организации есть движимое имущество, которое учтено в составе основных средств.

Начинать заполнение декларации по налогу на имущество (как и многих других налоговых отчетов) удобнее «с конца». С разделов, содержащих детализированные данные об облагаемом имуществе.

Раздел 3

В разделе детализируются сведения об имуществе, облагаемом по кадастровой стоимости.

Что это за имущество и по каким принципам облагается, мы уже рассказали здесь.

Раздел 3

Раздел 2

В этот раздел вносятся данные по имуществу, по которому база для расчета налога определяется как среднегодовая стоимость.

Как считать среднюю стоимость и налог с нее мы разъяснили здесь.

Раздел 2

Отметим, что в одной декларации может быть несколько разделов 2. Так происходит, если в один отчет попадают несколько ОКТМО, кодов видов имущества, разных налоговых ставок или льгот.

Раздел 2.1

В разделе расшифровывается информация об объектах, которые облагаются исходя из среднегодовой стоимости.
Соответственно, в Разделе 2 по ним демонстрируется расчет.

Раздел 2.1

Раздел 1

В этой части декларации суммируются расчеты по предыдущим разделам и фиксируются суммы к уплате в бюджет.

Делается это по принципам, аналогичным заполнению подобного раздела в других декларациях, поэтому построчно расписывать этот раздел не будем.

Уточним только несколько моментов:

  • Признак налогоплательщика по общему правилу «3». Коды «1» и «2» предназначались для тех, кто использовал льготы по срокам уплаты авансов до 31.12.2020;
  • Строка 007 для СЗПК. Порядок заполнения совпадает с такими же строками в разделах 2 и 3;
  • Чтобы получить сумму налога к уплате (по ОКТМО), нужно сложить значения всех строк 260 разделов 2 и всех строк 130 разделов 3.
  • Если платились авансы в течение года – для их указания есть строки 023-027. Соответственно, величина налога к уплате за год по строке 030 должна быть посчитана с учетом уже уплаченных авансов.

Титульный лист

В титуле также нет особых нюансов по сравнению с другими декларациями.

Заметим только, что, поскольку декларация только годовая, то код налогового периода всегда «34».

Исключение есть только для сдающих последнюю декларацию перед ликвидацией или реорганизацией. Они ставят код «50».

Образец декларации

В завершение, для наглядности предлагаем посмотреть заполненный пример декларации по налогу на имущество.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию