Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новая налоговая декларация по налогу на прибыль

Новая декларация по налогу на прибыль. Заполняем без ошибок

Рассмотрим, какие нарушения допускают бухгалтеры при заполнении декларации по налогу на прибыль, и дадим рекомендации, как делать правильно.

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Таким образом, ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.

При этом признан утратившим силу приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, которым была утверждена «старая» форма налоговой декларации.

Надо сказать, что обновление формы налоговой декларации продиктовано внесением многочисленных изменений в законодательство о налогах и сборах.

По итогам 2019 года организации должны представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль по новой форме.

Скачайте новую форму декларации по налогу на прибыль.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Напомним наши читателям, что в обязательном порядке в состав декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • Лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы декларации по налогу на прибыль нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав декларации по налогу на прибыль за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1.

А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Рассмотрим на примерах какие ошибки допускают работники бухгалтерской службы при заполнении декларации по налогу на прибыль.

При наличии обособленных подразделений не заполняется Приложение N 5 к листу 02

При наличии обособленных подразделений декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Ответственное подразделение — это то подразделение, через которое организация уплачивает налог и авансовые платежи в региональный бюджет за все обособленные подразделения, расположенные в данном регионе (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Порядок представления декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

Организация, при наличии обособленных подразделений, представляет отдельные декларации (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • в целом по организации — по месту нахождения своего головного подразделения;
  • по каждому обособленному подразделению, которое самостоятельно уплачивает налог в региональный бюджет, — по месту нахождения такого подразделения. При этом в декларацию по обособленному подразделению включаются, как правило, титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 и Приложение N 5 к листу 02;
  • по каждой группе обособленных подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение, — по месту нахождения ответственного подразделения.

Декларация подается по итогам каждого отчетного периода и по итогам года в общеустановленные сроки и, как правило, в электронной форме (п. 3 ст. 80, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

Отметим, что декларации, которые следует подать по организации в целом и по обособленным подразделениям (группам подразделений), различаются как по составу, так и по порядку заполнения (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • по организации в целом приводится расчет общей суммы налога (авансовых платежей) с распределением его по обособленным подразделениям;
  • по обособленным подразделениям отражается налог (авансовые платежи) за данное подразделение (группу подразделений).

При этом, сначала заполняется декларацию по организации в целом, а затем на ее основе формируется декларации по обособленным подразделениям.

Заполнение декларации по организации в целом

Декларацию, которую надо подать по месту нахождения организации, заполняется в общем порядке с учетом следующих особенностей, а именно в декларацию включаются:

  • Приложения N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению, которое самостоятельно уплачивает налог в региональный бюджет, включая подразделения, закрытые в налоговом периоде (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
  • по каждой группе обособленных подразделений, расположенных в одном регионе (если налог в региональный бюджет по этой группе уплачивает ответственное подразделение — п. 2 ст. 288 НК РФ);
  • Приложение N 5 к листу 02 по организации без учета обособленных подразделений

Таким образом, декларацию по организации следует заполнить в общем порядке, включив в нее дополнительно Приложения N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) и по организации без обособленных подразделений.

Заполнение декларации по обособленному подразделению

По месту нахождения обособленного подразделения необходимо представлять декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в следующем составе:

  • Титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 Раздела 1;
  • подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение года ежемесячных авансовых платежей);
  • Приложение № 5 к Листу 02.

Приведем некоторые особенности заполнения прибыльной декларации в ОП.

Читайте так же:
Пенсии ветеранов войны в россии

На Титульном листе в поле «КПП» указывается КПП обособленного подразделения, по месту нахождения которого представляется декларация.

Соответственно, в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код ИФНС, куда сдается декларация.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220. Это означает, что декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.

В поле «Организация/обособленное подразделение» указывается полное наименование обособленного подразделения.

В подразделе 1.1 Раздела 1 строки 040 и 050 не заполняются (ставятся прочерки), ведь налог в федеральный бюджет уплачивается по месту нахождения головной организации.

Если налог на прибыль в бюджет субъекта РФ получился к доплате, заполняется строка 070. Отражаемая в ней сумма соответствует величине, показанной по строке 100 Приложения № 5 к Листу 02.

Если налог к уменьшению – заполняется строка 080 (из строки 110 Приложения № 5 к Листу 02).

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то в подразделе 1.2 Раздела 1 нужно заполнить строки 220-240.

В этих строках нужно показать по 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения № 5 к Листу 02.

Обращаем внимание, что подраздел 1.2 не включается в состав налоговой декларации за год.

В Приложение N 5 к листу 02 следует перенести данные по этому подразделению из соответствующего Приложения N 5 к листу 02 основной декларации (в частности, доля прибыли обособленного подразделения).

Заполнение декларации по налогу на прибыль по ответственному обособленному подразделению

Декларацию по группе подразделений следует заполнить так же, как и по отдельному обособленному подразделению, с учетом следующих особенностей:

  • в Приложении N 5 к листу 02 в поле? "Расчет составлен (код)" указывается код "4" (п. п. 1.4, 10.1 — 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
  • суммовые показатели рассчитываются в целом по группе. При этом доля налоговой базы определяется исходя из суммарных показателей средней численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества по всем подразделениям, входящим в группу (п. 1 ст. 274, п. 2 ст. 288 НК РФ).

Операция по продаже ценных бумаг, обращающихся на рынке ценных бумаг, не отражена в листе 05 декларации по налогу на прибыль

Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке при одновременном выполнении условий, перечисленных в п. 3 ст. 280 НК РФ:

  1. если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;
  2. если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
  3. если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством.

Под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг) (п. 3 ст. 280 НК РФ).

Если какое-либо из этих условий не выполняется, то ценные бумаги признаются не обращающимися на рынке ценных бумаг.

Цена реализации рыночных ценных бумаг в целях налогообложения определяется следующим образом (п. 5 ст. 280 НК РФ).

В состав доходов при определении налоговой базы включается фактическая цена реализации, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки

Если фактическая цена реализации будет ниже минимальной цены сделок на организованном рынке, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

То есть в этом случае в целях налогообложения организации придется увеличить фактическую цену реализации на сумму разницы между минимальной и фактической ценами реализации, отразив эту разницу в строке 020 листа 05 Декларации по налогу на прибыль.

Пример.

В октябре 2019 г. организация приобрела 1500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 110 руб. за одну акцию при номинальной цене 100 руб.

30 декабря 2019 г. организация по договору купли-продажи продала физическому лицу 500 акций по цене 120 руб. за одну акцию.

Предположим, что 30 декабря 2019 г. организатором торгов была зафиксирована минимальная цена продажи таких акций — 130 руб., а максимальная — 135 руб.

Тогда, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации необходимо увеличить сумму фактической реализации до минимального значения продажных цен на акции, т.е. доход в целях налогообложения нужно рассчитать исходя из цены реализации 130 руб. за акцию.

В этом случае фактически полученную от продажи 500 акций выручку необходимо увеличить на 5000 руб. ((130 руб. — 120 руб.) х 500 шт.).

Лист 05 Декларации по налогу на прибыль (фрагмент) будет выглядеть следующим образом:

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (фрагмент)

ФНС внесла изменения в форму декларации по налогу на прибыль

Осенью 2020 года ФНС внесла ряд изменений в обновленную годом ранее форму декларации по налогу на прибыль. Подробнее об этих изменениях, о том, когда они начнут действовать, а также об особенностях сдачи декларации по налогу на прибыль читайте в нашей статье.

Читайте так же:
18 маргинальная налоговая ставка при исчислении

Юрлица на общей системе налогообложения платят в госказну пятую часть от своей прибыли в виде налога на прибыль. Значительная часть этого налога уходит по месту регистрации плательщика, то есть в региональный бюджет, остальная часть – в федеральный.

4,1 трлн. руб. – было уплачено налога на прибыль организациями в 2018 г. Для сравнения, в 2010 году эта сумма составляла около 1,7 трлн. руб.

20-25% — составляет в среднем доля налога на прибыль в консолидированном налоговом бюджете.

Отчетность по налогу на прибыль осуществляется на основе налоговой декларации. Действующая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме». Обновленная декларация применяется с отчетности за 2019 год.

В сентябре 2020 года были приняты изменения в данную форму декларации по налогу на прибыль. Изменения отражены в Приказе от 11.09.2020 г. № ЕД-7-3/655@. Какие изменения внесены в налоговую декларация по налогу на прибыль в 2020 году и почему это произошло?

Причины внесения изменений в декларацию.

С момента утверждения новой формы декларации в 2019 году в налоговое законодательство были внесены изменения, которые затрагивают содержание декларации по налогу на прибыль. В частности, на внесенные изменения в форму декларации в сентябре 2020 года повлияли:

  • корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, введенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ,
  • появилась возможность у участников региональных инвестиционных проектов применять пониженные налоговые ставки к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, без ограничения по доле доходов от такой деятельности. Данные изменения также введены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ,
  • упразднен пункт 4 статьи 230 НК РФ, согласно которому в декларацию по налогу на прибыль были включены сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам,
  • расширен перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Данное изменение внесено Федеральным законом от 29.09.2019 № 321-ФЗ,
  • налоговой службе необходимо обеспечить сохранение для организаций, занимающихся инвестиционными проектами, налогового режима, который они применяли на дату вступления в силу соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Данное решение утверждено Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации».

Что меняется в декларации по налогу на прибыль 2020.

Приказ о внесении изменений в форму декларации по налогу на прибыль вносит довольно много изменений в документ. Они не носят революционного характера, большая часть их из разряда «в строке «номер документа» цифру «3» заменить цифрами «03», однако есть и более заметные дополнения, поправки. С какими изменениями столкнется специалист при заполнении декларации по налогу на прибыль?

  • Исключено из титульного листа поле «Зарегистрирована за №».
  • Обновлены штрих-коды бланка декларации по налогу на прибыль.
  • Утверждены в новой редакции:
    • лист 02 «Расчет налога»: появились новые поля для территорий опережающего социально-экономического развития, участников инвестпроектов, резидентов порта Владивосток,
    • приложение № 2 к декларации: сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами указывать больше не нужно, теперь это приложение будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений,
    • приложение № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»,
    • приложение № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»,
    • раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»,
    • раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»,
    • лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»,
    • лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» на странице со штрих-­кодом «00214339».

    В отчетности учтен льготный порядок налогообложения для резидентов Арктики, ИТ-компаний, переработчиков углеводорода в продуктов нефтехимии, компаний, производящих сжиженный природный газ и др.

    Приказ о внесении изменений в декларацию по налогу на прибыль вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется с представления налоговой декларации за налоговый период 2020 года, но не раньше 1 января 2021 года. За 3 квартал 2020 года отчитываться нужно было до 28 октября на бланке, утвержденном в 2019 году.

    Структура декларации.

    Декларация по налогу на прибыль состоит из обязательной части и части, которая заполняется при определенных условиях. К обязательной части относятся: титульный лист за номером 1, подраздел 1.1 первого раздела, второй лист за номером 02, приложения ко второму листу № 1 и № 2.

    Разделы, заполняемые при наличии определенных условий: приложения № 1, № 2 к декларации, подразделы 1.2 и 1.3 первого раздела, приложения № 3, № 4, № 5 к листу 02, листы за номерами 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09.

    Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль.

    Плательщики налога на прибыль делятся на тех, кто сдают декларацию ежемесячно и тех, кто сдают ее ежеквартально. Если разделить грубо, то большие компании сдают декларацию ежемесячно, а поменьше – ежеквартально.

    Величину компании определяют следующие параметры: поквартально декларацию сдают компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не превысил 15 млн рублей. Ранее такой лимит составлял 10 млн. руб. Все, у кого доход выше указанного показателя, сдают декларацию по итогам каждого месяца.

    Декларация сдается до 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом. Годовая декларация сдается до 28 марта года, следующего за отчетным. Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года.

    Как учесть грядущие изменения в декларации по налогу на прибыль организаций? Использовать умные системы, которые учитывают все изменения. Одним из таких сервисов является СБИС Электронная отчетность. С ним вы всегда будете в курсе всех актуальных форм отчетности и сроков их сдачи.

    Все больше документов необходимо сдавать в контролирующие органы в электронном виде через операторов электронного документооборота (ЭДО). В чем преимущество СБИС ЭДО? Решение имеет гибкую тарифную линейку, конкурентно по цене, дается в тестовое пользование, техподдержка оказывается в режиме 24/7. Интегрируется с другими системами, обеспечивает быстрый роуминг и имеет мобильное решение.

    О том, как учесть вне изменения форм отчетности с помощью СБИС, вам готовы рассказать наши менеджеры.

    А если вам требуется помощь в подаче отчетности – обратитесь к специалистам нашей компании. Они подготовят, проверят и сдадут вашу отчетность без ошибок и точно в срок.

    Новая декларация по налогу на прибыль с 2020 года

    Новая декларация по налогу на прибыль с 2020 года

    ​В 2020 году вводится новая форма декларации по налогу на прибыль. Она будет применяться уже при подаче отчета в ИФНС за 2019 год. Расскажем подробнее, что именно поменялось в декларации, а также кто и когда должен ее передавать.

    Кто должен сдавать декларацию

    Хозяйствующие субъекты, применяющие ОСНО и уплачивающие налог на прибыль, должны представлять декларацию по нему. При этом в соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны сдавать отчет вне зависимости от того, есть ли у них обязанность платить налог и аванс по нему или нет. Кроме этого, независимо от особенностей расчета и оплаты налога декларацию следует формировать и подавать в ИФНС в любом случае.

    К субъектам, обязанным представлять отчет, относятся:

    1. отечественные компании;
    2. иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории России.

    ИП не должны передавать декларацию, даже если они используют общий режим налогообложения. Вместо этого они формируют декларации по форме 3-НДФЛ или 4-НДФЛ.

    В какие сроки и куда следует представлять отчет

    Декларацию следует передавать в ИФНС по истечении отчетного (первый квартал, полугодие и девять месяцев) и налогового (календарный год) периода — ст. 285 НК РФ. Отчетным периодом может быть и месяц, если субъекты рассчитывают авансы ежемесячно на основе фактического объема заработанной прибыли.

    Общие сроки представления ежеквартальных декларации — не позже 28-го числа месяца после отчетного квартала; ежемесячных деклараций — не позже 28-го числа месяца после отчетного месяца. Если день представления отчетности приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на первый следующий рабочий день.

    К примеру, сроки сдачи ежеквартальной декларации в 2020 году не позже:

    • 30 марта — 2019 год;
    • 28 апреля — 1 кв. 2020 года;
    • 28 июля — полугодие 2020 года;
    • 28 октября — 9 месяцев 2020 года;
    • 29 марта 2021 года — 2020 год.

    Аналогичным образом устанавливаются сроки сдачи и ежемесячного отчета.

    Отчетность направляется в ИФНС по месту расположения хозяйствующего субъекта. Если у него имеются обособленные подразделения, наделенные полномочиями сдавать отчетность, то они представляют расчеты в налоговую инспекцию по месту их расположения.

    Что поменялось в бланке

    Обновленная декларация регламентирована Приказом ФНС РФ от 23.09.19 г. № ММВ-7-3/475@. Данный нормативно-правовой акт начал действовать по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, т.е. с 15 декабря 2019 года.

    В нем содержится не только сама форма отчетности, но также и правила ее формирования.

    В соответствии с Приказом № ММВ-7-3/475@ в обновленной декларации будут такие новшества:

    1. на Титульнике
    • обновили штрих-код;
    • убрали графу, в которой ранее заполняли код ОКВЭД;
    • добавили новые поля, в которые нужно вносить информацию об ИНН/КПП обособленного подразделения. Они заполняются в том случае, если произошло изменение полномочий такого подразделения;
    1. на Листе 02
    • увеличили графу кода налогоплательщика — ранее можно было указать один символ, а теперь два. Данную графу аналогичным образом поменяли и в Приложении к Листу 02;
    • увеличили количество кодов плательщиков — теперь их 14. При этом коды можно увидеть в верхней части Листа 02 — именно там содержится полный перечень всех шифров;
    • добавили поля для отражения реквизитов закона субъекта РФ. Данное поле необходимо в том случае, если на законодательном уровне субъекта РФ принято решение о снижении региональной ставки по налогу;
    1. на прочих листах
    • прибавили стр. с 200 по 220 в Приложении 1 к Листу 02. В них будет отражаться информация о доходах, полученных при участии в инвестиционном товариществе;
    • прибавили стр. 041 в Раздел А Листа 03. В нее нужно будет вносить сведения о дивидендах, номинально причитающихся иностранным компаниям, но фактически полученных отечественными организациями;
    • прибавили дополнительный код вида дохода в Раздел Б Листа 03. Он имеет отношение к процентам по облигациям, облагаемым по тарифу 15%;
    • прибавили Приложение 7 к Листу 02. Его будут заполнять те субъекты, которые будут использовать инвестиционный налоговый вычет.

    Данные новшества не влияют серьезно на заполнение отчета. Однако если бухгалтер их не учтет и сдаст отчетность на старом бланке, налоговая инспекция ее не примет.

    Как формировать декларацию с 2020 года

    При заполнении обновленной декларации нужно ориентироваться на Приложение 2 Приказа ФНС № ММВ-7-3/475@. Вообще же данный отчет достаточно объемный, однако непременно для заполнения нужны не все листы. К ним относятся Титульный лист, Подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02. Другие же листы необходимы для того, чтобы плательщик мог детально расписать конкретные поступления или расходы, если такие операции присутствуют в деятельности компании.

    Если компания формирует нулевую декларацию, она должна заполнить только Титульный лист и Подраздел 1.1.

    При формировании декларации за 2019 год все показатели следует отображать нарастающим итогом с начала года.

    Механизм формирования декларации следующий:

    1. Титульный лист

    В него вносятся: ИНН, КПП и название хозяйствующего субъекта; номер корректировки (при первичной подаче ставится 0); налоговый период (34 при сдаче за год). Если отчет сдает обособленное подразделение, информацию по нему нужно внести в строки, которые были добавлены в обновленную форму. На отчете нужно поставить подпись директора и печать организации.

    Титульный лист

    1. Приложение 1 к Листу 02

    Сначала необходимо указать код налогоплательщика, список которых содержится в верхней части Листа 02. Наиболее часто российские плательщики используют шифр — 01. Затем нужно заполнить строки, наиболее часто используемыми из которых являются:

    • 010 — всего доходов от продажи;
    • 011 — доходы от продажи своих товаров (для изготовителей);
    • 012 — доходы от продажи купленных товаров (для торговых компаний);
    • 014 — доходы от продажи прочего имущества;
    • 040 — общая сумма доходов от продаж.

    Остальные строки Приложения 1 формируются в том случае, если по ним проводились какие-либо операции, например, были внереализационные доходы.

    Приложение 1 к Листу 02

    1. Приложение 2 к Листу 02

    Этот раздел необходим для отражения расходов и убытков, которые понесла организация. Изначально в листе нужно проставить код плательщика аналогичным образом, как и в Приложении 1. После этого нужно последовательно заполнить строки относительно расходов. Наиболее часто налогоплательщики заполняют:

    • 010 — прямые затраты при продаже своих товаров;
    • 020 — прямые затраты при продаже купленных товаров;
    • 030 — в т.ч. стоимость проданных купленных товаров;
    • 040 — всего косвенных затрат;
    • 041 — в т.ч. налоги, сборы, страхвзносы;
    • 130 — общая величина прямых и косвенных затрат.

    Остальные строки необходимо формировать в том случае, если в компании проводились соответствующие операции и по ним есть конкретные числовые значения, к примеру, были внереализационные расходы.

    Приложение 2 к Листу 02

    1. Лист 02

    Изначально в листе проставляется код плательщика, а затем заполнение этого листа осуществляется на основании сведений из Приложений 1 и 2:

    • 010 — доходы от реализации;
    • 020 — внереализационные доходы;
    • 030 — расходы при реализации;
    • 040 — внереализационные расходы;
    • 050 — убытки;
    • 060 — итого прибыль (или убыток);
    • 100 — налоговая база;
    • 120 — налоговая база для расчета налога;
    • 140 — ставка налога;
    • 180 — величина рассчитанного налога;
    • 190 — в т.ч. в федеральный бюджет;
    • 200 — в т.ч. в региональный бюджет;
    • 210, 220, 230 — авансы перечисленные (всего и по уровням бюджета);
    • 270 — налог на прибыль в федеральный бюджет;
    • 271 — налог на прибыль в региональный бюджет.

    Лист 02

    Лист 02

    1. Подраздел 1.1 Раздела 1 (если авансы уплачиваются ежеквартально)

    В нем необходимо изначально заполнить код ОКТМО, а затем заполнить строки:

    • 030 — КБК (федеральный бюджет);
    • 040 — величина налога к уплате;
    • 060 — КБК (региональный бюджет);
    • 070 — величина налога к уплате.

    Подраздел 1.1 Раздела 1

    1. Подраздел 1.2 Раздела 1 (если авансы уплачиваются ежемесячно)

    Данный подраздел формируется аналогичным образом, как Подраздел 1.1 Раздела 1. Различие заключается в том, что в строках необходимо раздельно указать суммы ежемесячных авансовых платежей по первому, второму и третьему сроку.

    Если компания подает нулевую декларацию, то она формирует Титульный лист и Подраздел 1.1. При этом ввиду отсутствия деятельности (нет выручки и затрат) строки, предназначенные для отражения числовых показателей, будут содержать нули.

    Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2020 год: изменения и пояснения

    СЗВ-ТД 2021: новая форма с 01.08.2021, сроки подачи отчета, форма, образец заполнения, как заполнить отчет в СБИС

    СЗВ-М за сентябрь 2021 года: сроки сдачи, штрафы, новая форма с 06.2021, образец заполнения

    Форма 4-ФСС в 2021 году – есть ли новая форма и что изменилось? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, сроки сдачи, штрафы, сдача “нулевки”

    Календарь бухгалтера 2021: таблица – перенос сроков сдачи отчетности. Есть ли новые формы отчетов?

    Новая форма РСВ 2021: последние изменения в связи с коронавирусом, сроки сдачи, изменения для пострадавших отраслей

    Страховые взносы 2021: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2020 год

    Новый расчет 6-НДФЛ 2021: сроки сдачи, заполнение, контрольные соотношения, штрафы

    В данной статье мы рассмотрим:

    • изменения в новой форме НД по прибыли в 2021 году, ,

    В 2020 году законодатели внесли коррективы в форму налоговой декларации по прибыли. Изменения зафиксированы Приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Полный текст приказа со всеми приложениями доступен по ссылке выше. Приказ вступает в силу с 01.01.2021, т.е. декларация по прибыли за 2020 год должна быть оформлена уже на новом бланке.

    Налоговая декларация по прибыли 2021 – что новенького?

    Наиболее важное изменение затронуло Приложение № 2 к декларации. Теперь оно предназначено для организаций, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ “О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации”. В этом приложении указанные организации должны отражать сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении указанного соглашения. Ранее в этом приложении отражались сведения о доходах физического лица, выплаченных ему организацией – налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами и др.

    • изменены штрих-коды страниц,
    • из титульного листа исключена строка о регистрационном номере декларации,
    • в лист 02 добавлены строки для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития;
    • дополнен перечень кодов для строки “Признак налогоплательщика” в листе 02, а также в Приложениях № 4 и 5 к листу 02:
      • код 15 – организации, которые владеют лицензиями на пользование участками недр и применяют пониженную ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ;
      • код 16 – организации, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и (или) переработке углеводородного сырья в товары;
      • код 17 – организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
      • код 18 – резиденты Арктической зоны РФ;
      • код 19 – организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

      Новая форма НД по прибыли 2021 – скачать бланк

      Скачать бланк декларации по налогу на прибыль 2021 в формате PDF

      Если форма отчета не отобразилась – обновите страницу сайта.

      Сроки сдачи НД по прибыли в 2021 году

      Периодичность сдачи отчетности по налогу на прибыль зависит от периодичности уплаты авансовых платежей по этому налогу. В соответствие с этим, плательщики налога на прибыль делятся на тех, кто:

      • уплачивает авансовые платежи по итогам каждого квартала плюс внутриквартальные ежемесячные платежи; декларация сдается ежеквартально;
      • уплачивает авансовые платежи и сдает декларацию ежеквартально. Так могут поступать компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год), а также бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие дохода от реализации (пункт 3 ст. 286 НК РФ);
      • уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли и сдает декларацию ежемесячно. О применении такой схемы уплаты налога необходимо сообщить ФНС до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансов.

      Если в 2021 году перечисляете ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

      Крайний срок сдачи декларации по прибыли и уплаты соответствующего налога – 28 число месяца, следующего за окончанием квартала. Разумеется, действует правило переноса на ближайший рабочий день, если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день. Смотрите точные сроки ежеквартальной уплаты налога и сдачи декларации по прибыли в 2021 году.

      Квартальная уплата налога и сдача декларации по прибыли 2021

      За какой период платим и сдаемСрок уплатыКрайний срок сдачи отчетности
      за 2020 год29.03.202129.03.2021
      1 квартал 202128.04.202128.04.2021
      1 полугодие 202128.07.202128.07.2021
      9 месяцев 202128.10.202128.10.2021
      за 2021 год28.03.202228.03.2022

      Если в 2021 году перечисляете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

      Крайний срок сдачи декларации по прибыли и уплаты соответствующего налога – 28 число следующего месяца. Также действует правило переноса.

      Ежемесячная уплата налога и сдача декларации по прибыли в 2021

      За какой период платим и сдаемСрок уплаты дляКрайний срок сдачи отчетности
      Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 202125.01.2021
      Январь01.03.202101.03.2021
      Январь – Февраль29.03.202129.03.2021
      Январь – Март28.04.202128.04.2021
      Январь – Апрель28.05.202128.05.2021
      Январь – Май28.06.202128.06.2021
      Январь – Июнь28.07.202128.07.2021
      Январь – Июль30.08.202130.08.2021
      Январь – Август28.09.202128.09.2021
      Январь – Сентябрь28.10.202128.10.2021
      Январь – Октябрь29.11.202129.11.2021
      Январь – Ноябрь28.12.202128.12.2021
      Январь – Декабрь, т.е. за 2021 год28.01.202228.03.2021

      Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

      Если вместо подачи декларации в электронной форме, Вы сдали ее на бумажном носителе – штраф в размере 200 рублей.

      Опоздание или несдача декларации по налогу на прибыль (ст. 119 НК РФ) – штраф в размере 5 процентов от суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

      Должностным лицам компании согласно ст. 15.5 КоАП РФ за срыв сроков сдачи – штраф от 300 до 500 рублей.

      голоса
      Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию