Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отсрочка уплаты налогов для юридических лиц

Отсрочка и рассрочка по налогам из-за коронавируса: что это и как получить

Одна из наиболее существенных преференций, которые уже предоставлены российскому бизнесу – перенос сроков оплаты большинства налогов (утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Затем к теме присоединилась ФНС. В ответах на вопросы налогоплательщиков на сайте этого ведомства разъяснены аспекты применения новых льгот.

Чтобы понять, что именно имеют в виду законодатели и чиновники ФНС, сразу расшифруем некоторые моменты.

Индивидуальные отсрочки и рассрочки из-за коронавируса предоставляют по иным правилам, нежели стандартные послабления, предусмотренные ст. 61, 62, 64 НК РФ.

Так, новые отсрочки и рассрочки могут превышать размер чистых активов организации (в т. ч. при сезонном характере работ). На преференции могут претендовать даже те налогоплательщики, в отношении которых открыты производства по делам о налоговых нарушениях.

Обратите внимание, что можно получить отсрочку по недоимкам, которые уже были доначислены ФНС. Но получить отсрочку по пеням и штрафам с доначислений – нельзя!

Об общих сроках переноса налоговых платежей для поддержки бизнеса в связи с коронавирусом мы подробно рассказали в статье “Перенос уплаты налогов в связи с коронавирусом: новые сроки (таблица)“.

Далее уделим внимание индивидуальным льготам.

Кто может просить отсрочку (рассрочку) по налоговым платежам

Обратиться за индивидуальными льготами по уплате налогов могут:

  1. Компании и ИП, для которых одновременно выполняются два условия: а) они включены в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 01.03.2020; б) относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса (основной Перечень пострадавших отраслей/сфер утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434).
  2. Стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия, не вошедшие в Перечень пострадавших от коронавируса отраслей, но все же понесшие убытки (по таким организациям нужно отслеживать отдельные решения Правительства РФ).

Как доказать, что компания или ИП относятся к пострадавшим от ограничений из-за коронавируса? Пока есть только один вариант – код ОКВЭД основной деятельности, указанный в учредительных документах (напомнит его выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП).

В Перечне пострадавших отраслей каждый вид деятельности указан вместе с относящимся к нему ОКВЭД. Если ваш ОКВЭД, указанный основным в единых реестрах, совпал с ОКВЭД из Перечня – можно обращаться за льготами. Если нет – то нет. Несмотря на то, что по факту вы вели деятельность, отвечающую Перечню поддержки малого и среднего предпринимательства из-за кронавируса.

Условие по доходам для налоговой отсрочки

Помимо попадания в Перечень тех, кто имеет право на индивидуальные преференции, должно быть выполнено еще одно важное условие: у претендующего на льготу должен снизиться доход.

Снижение должно составить не менее 10% от таких возможных показателей:

  • суммарный доход организации или ИП;
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг);
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего их объема).

Данные для подтверждения уменьшения показателей доходов следует брать из налогового учета.

Также предусмотрен альтернативный подход, позволяющий не подтверждать снижение отдельных показателей. Так, если в декларации по налогу на прибыль за квартал 2020 года (предшествующий кварталу, в котором обращаются за льготой) показан убыток, а в декларации за 2019 год убытка нет, то тоже можно обращаться за льготой.

Учитывая сдвиг сроков сдачи отчетности и сроков уплаты налогов за 2019 год, можно сделать вывод: обратиться за отсрочками и рассрочками по уплате налогов за 2020 год получится не сразу, а только после того, как будет сдана налоговая отчетность, позволяющая подтвердить право на льготы.

Читайте так же:
Кбк на прибыль налогового агента

Возникает также вопрос по ИП на общей системе и по спецрежимникам. Из той нормативной базы, что есть сейчас, получается, что они могут вообще не воспользоваться правом на индивидуальную льготу, поскольку для ее получения им сначала надо сдать декларацию за 2020 год. А к тому сроку действие временных преференций закончится. ФНС подтверждает такое умозаключение: по мнению налоговиков, у ИП на ОСН и спецрежимников есть возможность пользоваться только общими налоговыми каникулами в связи с коронавирусом.

Как получить отсрочку по налогам в связи с коронавирусом

Для получения отсрочки (рассрочки) нужно не позднее 01.12.2020 подать заявление в свою ИФНС (по местонахождению или по месту жительства). К заявлению надо приложить обязательство о соблюдении условий, на которых будет принято решение об отсрочке (рассрочке).

Если налогоплательщик просит рассрочку, то понадобится еще график погашения налоговой задолженности.

Дополнительные документы (например, первичку вроде банковских выписок) предоставлять не нужно.

Заявление с приложениями можно направить в ИФНС в бумажном виде курьером или по почте. Есть и вариант с сервисом «Обратиться в ФНС России». В этом случае нужно приложить сканы заявления, обязательства и графика погашения задолженности (при необходимости).

Документы по обеспечению (об этом далее) можно сдать только на бумажном носителе. На рассмотрение заявки налоговикам отвели 30 рабочих дней с момента ее получения.

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса организаций и ИП отменил большинство налогов (кроме НДС) за 2 квартал 2020 года.

Подробнее об этом см. “Кому и какие спишут налоги за 2 квартал 2020: перечень“.

Сроки налоговых отсрочек и рассрочек в связи с коронавирусом

Сроки предоставления отсрочки ограничены периодом от 3 месяцев до 1 года. Итоговая длительность зависит от нескольких факторов.

Для определения периода рассрочки налоговых платежей тоже будет использована система критериев.

Категория/критерийМаксимальный период рассрочки
Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 50%5 лет
Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 30%3 года
Все прочие компании при выполнении одного из критериев:
  • снижение доходов более чем на 50%;
  • убытки при снижении доходов более чем на 30%.

Если первую отсрочку дали на период меньше максимального – ее можно продлить.

Можно просить и отсрочку, и рассрочку. Порядок следующий: до окончания периода первой отсрочки нужно подать еще одно заявление – на рассрочку.

Подводим итоги

Для поддержки бизнеса в период мер по борьбе с коронавирусом введены дополнительные возможности по отсрочке и рассрочке налоговых платежей.

Эти преференции по уплате налогов могут быть как общими (установленными для всех категорий налогоплательщиков), так и индивидуальными (за которыми следует обратиться в ФНС и подтвердить ряд условий для получения)..

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов в связи с эпидемией коронавируса

Налогоплательщики могут попросить об отсрочке (рассрочке) уплаты страховых взносов и налогов в связи с введенными для бизнеса ограничениями. Круг получателей и правила оформления определила ФНС.

Что случилось?

В качестве одной из мер поддержки бизнеса в условиях эпидемии коронавируса и связанных с этим ограничений правительство определило возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов.Она положена тем юридическим лицам и ИП, бизнес которых пострадал от ограничительных мер введенных для борьбы с распространением инфекции.

Отсрочку дадут далеко не всем желающим, не по всем налогам, на ограниченный срок и с соблюдением требований к документам и подаче заявления. Разберемся с каждым из нюансов подробно.

По каким налогам можно получить отсрочку (рассрочку)

Налогоплательщики могут получить отсрочку по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых пришелся на 2020 год. Не предусмотрена такая возможность для НДПИ и акцизов.

Кто может подать заявление на отсрочку (рассрочку)

Всем налогоплательщикам такую поддержку оказывать не будут. Главное условие — ведение деятельности в экономических отраслях, наиболее пострадавших от эпидемии коронавируса, перечень которых утвержден кабмином. Это предусмотрено Правилами предоставления налоговой отсрочки (рассрочки), утвержденными постановлением правительства № 409 от 02.04.2020.

Сейчас не нужно угадывать, попадает организация или ИП в этот список или нет. ФНС России на своем официальном сайте запустила специальный сервис для проверки. Для того чтобы получить информацию, достаточно ввести в поле ИНН налогоплательщика.

Но даже если ФНС подтвердит право на получение отсрочки, для ее оформления необходимо соблюдение ряда дополнительных условий:

  • снижение общего дохода больше чем на 10%;
  • снижение дохода от реализации товаров (работ, услуг) больше чем на 10%;
  • снижение дохода от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, больше чем на 10% (при выручке от реализации таких товаров (работ, услуг) больше 50% от общей выручки);
  • получение убытка за отчетные периоды 2020 года при условии что за прошлый год не было убытка.

Стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие от коронавируса (даже если их деятельность не входит в перечень правительства), имеют право на отсрочку (рассрочку) без дополнительных условий.

Всем остальным налоговики предлагают сравнить показатели текущих периодов, с аналогичными показателями в налоговой отчетности за прошлый год. Убыток можно подтвердить данными декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подано заявление.

Для новых организаций и ИП сравниваются показатели за два квартала, которые предшествуют кварталу подачи заявления. Например, если заявление подать в III квартале 2020 г., то сравнивать нужно доход за II квартал и доход за I квартал 2020 года.

На какой срок дают отсрочку или рассрочку

Чаще всего налоговики говорят об отсрочке по страховым взносам и налогам на срок до 6 месяцев. Для ее получения не требуется дополнительных гарантий. В случае необходимости организации и ИП могут получить отсрочку на год, но только в случае действительно тяжелой финансовой ситуации, признаками которой является:

  • снижение дохода больше чем на 50%;
  • получения убытка при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.

Максимальную отсрочку на 9 месяцев предоставят тем налогоплательщикам, у которых:

  • доход снизился больше чем на 30%;
  • возник убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%.

Налогоплательщик сам выбирает срок в пределах максимальных значений

Получить рассрочку можно максимум на 3 года. Но это допустимо только в случае, если:

  • доход снизился больше чем на 50%;
  • получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.

Обратите внимание, что никакими процентами и пеней суммы налогов и взносов, по которым оформлена отсрочка (рассрочка), не облагаются. Ведь эпидемия приравнивается к стихийному бедствию.

Как подать заявление в ФНС

Для получения отсрочки (рассрочки) нужно подать заявление в ИФНС по месту учета налогоплательщика. Успеть собрать документы и передать их вместе с заявлением нужно до 01.12.2020.

К заявлению обязательно нужно приложить:

  • обязательство о соблюдении условий, на которых предоставлена отсрочку (рассрочку);
  • график погашения задолженности;
  • обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и взносов (не всегда).

Такое обеспечение исполнения по уплате налогов и страховых взносов для получения отсрочки (рассрочки) необходимо в случае срока отсрочки свыше 6 месяцев. Для рассрочки обеспечение нужно в любом случае.

Есть несколько вариантов обеспечения, предусмотренных нормами Налогового кодекса РФ:

  1. Залог недвижимости, кадастровая стоимость которой больше сумм налогов (страховых взносов), включаемых в график погашения задолженности.
  2. Поручительство в соответствии с требованиям п. 2.1 статьи 176.1 НК РФ.
  3. Банковская гарантия.

Специалисты ФНС должны вынести решение по заявлению в течение 30 рабочих дней после его получения. В этот период взыскание задолженностей по налогам и страховым взносам приостанавливается, как и сроки уплаты налогов. Даже в случае отказа их можно будет заплатить позже без санкций со стороны налоговиков.

О вынесенном решении ИФНС должна проинформировать налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня принятия в соответствии со статьей 64 НК РФ .

Льготы по налогам — как их получить

Правительство решило поддержать предпринимателей. Не будем обсуждать качество этой поддержки, но попробуем ей воспользоваться. Некоторые налоги можно заплатить позже, чем положено по закону, или получить на них рассрочку.

Кого касаются льготы

Правительство предоставило предпринимателям больше времени для уплаты налогов. Но воспользоваться отсрочкой могут только:

субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП);

Если бизнес соответствует этим критериям, сроки уплаты автоматически передвинутся на 4 или 6 месяцев позже, чем по закону. Заявления не нужны: налоговая сама проверит бизнес и даст отсрочку. Пеней и штрафов не будет.

Важно . ФНС не уведомит предпринимателя о переносе сроков по налогам.

Проверьте сами, получит ли ваш бизнес отсрочку. Проверка занимает 5 шагов:

Шаг 1 . Зайдите на сайт Единого реестра субъектов МСП . Введите ИНН в строке поиска и нажмите «Найти».

Шаг 2 . Если название компании появилось в списке, а дата включения — 1 марта 2020 года или раньше, то вы относитесь к субъектам МСП, которые получат отсрочку по налогам.

Шаг 3 . Для того чтобы скачать выписку по компании, откройте сайт ЕГРЮЛ/ЕГРИП . Введите ИНН вашей компании в строке поиска, нажмите кнопку «Найти» и скачайте выписку.

Шаг 4. Откройте выписку и найдите сведения о видах деятельности. Посмотрите, какой у вас основной вид деятельности. Вы получите отсрочку, если он включен в перечень отраслей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции .

Не получат льгот налогоплательщики:

На которых завели уголовное дело по налоговому преступлению. Например, если генерального директора обвинили в уклонении от уплаты налогов.

Которые могут использовать отсрочку, чтобы специально не платить налоги. Например, если ИП уже уклонялся от уплаты налогов или нарушал правила налоговой рассрочки.

Кото рые имеют гражданство или вид на жительство других стран. Они могут получить отсрочку и переехать в другую страну.

По каким налогам перенесены сроки оплаты

ФНС собрала старые и новые сроки отчетности по каждому налогу в таблицу с отсрочками . Такой подход помогает предпринимателям следить за новыми датами платежей. Но в таблице много информации, поэтому мы выбрали налоги с самыми большими платежами, по которым можно получить отсрочку:

Налог на прибыль организаций, УСН, ЕСХН и ЕНВД за 2019 год и I квартал 2020 года — на 6 месяцев;

Налог на прибыль организаций, УСН, ЕСХН и ЕНВД за II квартал и I полугодие 2020 года — на 4 месяца;

Транспортный, имущественный, земельный налоги за I квартал — до 30 октября 2020 года;

Транспортный, имущественный, земельный налоги за II квартал — до 30 декабря 2020 года.

Авансовые платежи по налогам за март и I квартал — на 6 месяцев;

Авансовые платежи по налогам с апреля по июнь, II квартал и I полугодие — на 4 месяца;

НДФЛ для предпринимателей на ОСНО — на 3 месяца;

Патент со сроком уплаты во II квартале — на 4 месяца.

Посмотрите новые сроки платежей. Если вы откроете таблицу налоговой , то увидите новые сроки платежей по всем налогам. Так вы сможете проверить, по каким налогам даты сдвинулись, а по каким остались прежними.

Составьте новый график платежей. Спланируйте платёжный календарь, чтобы не пропустить срок оплаты. Первый платеж будет в августе, последний — в декабре.

Попробуйте платить налоги постепенно. Не откладывайте всё на последний день, чтобы не вылететь на просрочку.

Какие налоги придется платить в срок

Сроки не поменялись по четырем налогам:

НДС (в том числе по электронным услугам);

Налог на прибыль иностранной организации;

Транспортный, имущественный, земельный налоги за 2019 год;

Авансовые платежи по налогам за январь и февраль 2020 года.

Налоговая перенесла отчетность на 3 месяца. Декларации можно сдать позже, даже если нет отсрочки. Кроме НДС: по нему нужно отчитаться до 15 мая 2020 года.

Дополнительная поддержка

Если в бизнесе всё совсем плохо, государство предлагает два варианта дополнительной поддержки:

1. Отсрочка . Можно перенести платежи по налогам на 3-12 месяцев. Срок зависит от того, на сколько процентов снизились доходы:

    от 10 до 20% — 3 месяца;

от 20 до 30% — 6 месяцев;

от 30 до 50% — 9 месяцев;

свыше 50% — 1 год.

В «переносе сроков» налоговая сама устанавливает новые даты платежей, а отсрочку можно дополнительно получить по всем налогам.

2. Рассрочка . Беспроцентный кредит предприятию на налоги оформляют на срок до 3 лет, если:

    доходы по балансу снизились более чем на 50%;

появились убытки и доходы по балансу снизились более чем на 30%.

Рассрочку также можно получить на все налоги, которые нужно платить в 2020 году.

Важно . Нельзя получить отсрочку или рассрочку на уплату акцизов и по налогу на добычу полезных ископаемых — на них меры поддержки не распространяются.

Как получить дополнительную поддержку по налогам

Бизнес получит дополнительную поддержку, если сильно пострадал от кризиса. Государство поможет, если:

  1. Доходы или выручка компании упали более чем на 10% за год. Например, если во II квартале 2019 компания заработала 1 млн рублей, а во II квартале 2020 года — 900 тысяч рублей или меньше.
  2. Выручка с продажи товаров с нулевой ставкой НДС упала более чем на 10% за год. Условие действует, если такие доходы превышают 50% от оборота.
  3. Появился убыток по налогу на прибыль. Определяется по предыдущему отчетному периоду. Например, чтобы получить помощь в августе, должен быть убыток за I полугодие 2020 года.

Необязательно быть субъектом МСП, чтобы получить отсрочку или рассрочку. Достаточно работать в сфере, пострадавшей от коронавируса. Вот список отраслей , которые Правительство считает наиболее пострадавшими.

Чтобы получить дополнительную поддержку, нужно обратиться в налоговую по м есту регистрации бизнеса до 1 декабря 2020 года. Можете поехать в инспекцию лично или обратиться через сайт ФНС .

Какие документы нужны налоговой:

Заявление на отсрочку по налогам. Попробуйте объяснить налоговой, почему вам нужна отсрочка. Например, можете предоставить расчеты или приложить к заявлению копию отчетности.

Обязательство о соблюдении условий. Государство хочет гарантий, что вы не будете уклоняться от налогов. Поэтому придется дать письменное обязательство, что вы никого не планируете обманывать.

График п огашения платежей. По рассрочке налоговая просит заранее рассчитывать, сколько вы сможете платить каждый месяц.

Скачать образцы документов можно с сайта «Консультант Плюс»: вот образец заявления , а вот обязательство . Если вы покажете все расчеты по доходам и убыткам прямо в заявлении, налоговая может быстрее принять решение об отсрочке.

Если отсрочка нужна более чем на 6 месяцев, ФНС потребует дополнительные гарантии. Например, залог недвижимости или поручительство. Подробнее про эту процедуру можно прочитать в Налоговом Кодексе, в статье 73 .

По закону налоговая отвечает на запрос 30 рабочих дней. Если время истекло, а решение не прислали, обратитесь с жалобой в управление ФНС по вашему региону — это может ускорить решение вашего вопроса. Заявлений много, но Правительство утверждает, что поможет всем, чей бизнес пострадал от кризиса.

Отсрочка по уплате налогов из-за коронавируса

ФНС России предоставило отсрочку по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года. Эти налоговые каникулы для компаний определенных сфер деятельности (Письмо ФНС России от 20.03.2020 № 8-2-03/0001@, Письмо ФНС России от 16.03.2020 № КЧ-4-8/4506@):

  • физической культуры и спорта,
  • искусства,
  • культуры и кинематографии
  • туристической отрасли и авиаперевозчикам.
  • иных пострадавших отраслей.

Перечень пострадавших отраслей утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.

Коллегия адвокатов не осуществляет деятельность в «пострадавших» отраслях, перечень поэтому в отношении коллегии налоговый орган не будет применять отсрочку по взысканию налогов.

Отсрочка для СМП

До 1 мая 2020 года предусмотрена отсрочка и для субъектов малого предпринимательства (СМП). И не обязательно это должны быть организации из «пострадавших» отраслей. (Письмо ФНС России от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32@, Письмо ФНС России от 25.03.2020 № КЧ-4-8/5147@).

По антикризисным мерам на сайте ФНС РФ опубликованы ответы на самые частые вопросы по мерам приостановки взысканий для поддержки малого и среднего бизнеса.

Что означает отсрочка?

Отсрочка предоставляется путем приостановления взыскания.

Налоговые органы вправе не ранее 1 мая 2020 года:

  • направлять этим компаниям требования об уплате (если это не нарушает предельных сроков выставления требований, установленных ст. 70 НК РФ (например, требование > 3000 руб. направляется не позднее 3 мес. со дня выявления недоимки);
  • принимать по таким плательщикам решения о взыскании (если это не нарушает предельные сроки, установленные п. 3 ст. 46 НК РФ: решение принимается после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее 2 мес. после истечения указанного срока).

Как разъясняет ФНС РФ, суть отсрочки взыскания состоит в том, что меры взыскания до 1 мая 2020 года принимаются в предельные сроки, установленные НК РФ.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется в пределах трех месяцев с момента просрочки платежа.

Решение о взыскании долга за счет денежных средств с банковских счетов принимается в течение двух месяцев после наступления срока исполнения требования.

Если организация относится к «пострадавшим» отраслям или к СМП, то при просрочке платежей по налогам, налоговый орган будет направлять требование об уплате налога (недоимки) в последние дни истечения трехмесячного срока. Но налоговые органы могут это сделать сразу после 1 мая или до 1 мая, если трехмесячный срок истечет до этой даты. Например, если недоимка возникла 30 марта, то до 1 мая налоговые органы не должны требовать уплаты налога, а после 1 мая — могут.

Никаких исключений в отношении недоимки по НДС в своих Письмах ФНС не делала (См. Письма ФНС России от 20.03.2020 № 8-2-03/0001@, от 16.03.2020 № КЧ-4-8/4506@, от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32@). Поэтому налоговый орган не должен принимать мер по взысканию НДС за 1-й квартал 2020 года до 1 мая у организаций «пострадавших» отраслей и СМП.

Отсрочки или рассрочки платежей после 1 мая будут предоставляться в соответствии с поручениями Президента и Правительства Российской Федерации, направленными на поддержку предприятий малого и среднего бизнеса, микропредприятий и компаний, которые работают в пострадавших отраслях. Пока есть только проекты этих постановлений. Есть вероятность, что после 1 мая Правительство РФ самостоятельно сможет предоставлять отсрочки и рассрочки по уплате налогов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию