Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Показатели налогов и налоговой системы

Формула расчёта налоговой нагрузки

Больше материалов по теме «Налоги и учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Любой предприниматель, стремясь к увеличению своей прибыли, ощущает неизбежное налоговое бремя. Естественно стремление снизить расходы на уплату налогов, при этом важно не переходить грань, определенную законом. Тем не менее, и слишком низкой налоговая нагрузка быть не может, потому что в таком случае практически наверняка налицо нарушения налогового законодательства, на выявление которых может быть направлена плановая либо внеплановая проверка ИНФС.

Из каких компонентов состоит налоговая нагрузка, какова ее роль в предпринимательской деятельности, как вычислить ее на разных экономических уровнях, под силу ли предпринимателю сделать это самостоятельно – все эти вопросы обсуждаем ниже. Присоединяйтесь!

Абсолютная и относительная налоговая нагрузка

Понятие налоговой нагрузки используется для установления финансовых обязательств предпринимателя перед государством. Можно рассматривать ее как относительную или абсолютную величину.

Сумма, обременяющая предпринимателя из-за его обязанностей налогоплательщика, выраженная определенной цифрой, составляет абсолютную величину налоговой нагрузки.

Эту цифру необходимо знать предпринимателям, чтобы планировать соотношение расходов и доходов, оптимизировать бизнес, оценивать его прибыльность.

Налоговые органы трактуют налоговую нагрузку как меру, характеризующую средства, которые предприниматель выделяет из бизнеса на свои налоговые траты. Такой подход относителен, так как включает многие параметры, учитываемые ФНС.

Именно поэтому относительное обозначение налоговой нагрузки лучше позволяет проанализировать влияние налогового бремени на финансовое состояние предпринимателя и рентабельность его бизнеса.

Иногда налоговую нагрузку отождествляют с эффективной ставкой налога – процентом от фактической уплаты того или иного налога в общей налоговой базе. Когда речь идет о налоговой нагрузке по какому-то определенному налогу, допустимо применять это определение, что и делается в некоторых нормативных актах.

Государственные документы

Поскольку налоговая нагрузка занимает первое место среди критериев выбора «счастливчиков» для выездной налоговой проверки, документальное ее регламентирование относится прежде всего к документам, изданным ФНС. Отношения между плательщиками налогов и контролирующими органами регламентируют такие акты:

  • Приказ федеральной налоговой службы Российской Федерации «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и его приложение № 3 – информационные данные, ежегодно пополняющиеся и обновляющиеся;
  • Письмо ФНС РФ «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 содержит формулу расчета налоговой нагрузки по различным видам налогов и особых налоговых режимов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вся эта информация содержится и на официальном сайте ФНС.

Кому и зачем это нужно

Определение, сколько денег уходит на налоги, является важным моментом, определяющим деятельность экономических субъектов на различных уровнях:

  • сами налогоплательщики – могут оценить эффективность своей деятельности, определить, насколько велик риск налоговой проверки, принять решение об оптимальном налоговом режиме, прогнозировать дальнейшие действия;
  • федеральная налоговая служба с помощью данных цифр проектирует свою контролирующую деятельность, а также имеет возможность влияния на модернизацию налоговой системы в целом;
  • Министерство финансов и другие экономические государственные структуры на основе показателей налоговой нагрузки изучают экономическую ситуацию на региональном и государственном уровнях, планируя и прогнозируя дальнейшую финансовую политику страны.

Какую именно нагрузку будем считать?

Упомянутые документы, помимо информационных сведений, могут дать предпринимателям возможность самостоятельного расчета налоговой нагрузки по специально разработанным формулам.

В первом документе (приказе ФНС) приведена общая формула, которая поможет в расчете совокупной налоговой нагрузки, то есть той доли средств, которые начислялись к уплате на основе налоговых деклараций, по отношению к сумме выручки, зафиксированной Госкомстатом (в отчете о доходах и прибылях).

ВАЖНО! В расчет такой нагрузки включается НДФЛ, а НДС – нет. При этом исключены из расчетов взносы во внебюджетные фонды, так как не все их курирует ФНС.

Второй документ (письмо ФНС) содержит несколько расчетных формул для разных налогов и тех или иных спецрежимов налогообложения.

Формула расчёта налоговой нагрузки

Совокупная нагрузка

Совокупная налоговая нагрузка вычисляется очень усреднено. Формула ее крайне проста: это частное налоговых отчислений и выручки. В уточненном варианте она может выглядеть так:

НН = СнОг х 100% / СВг – НДС,

Читайте так же:
Досрочная пенсия если стоишь на бирже

НН – налоговая нагрузка;
СнОг – сумма налогов, уплаченная по данным отчета в налоговом году;
СВг – сумма выручки по бухгалтерским документам, соответствующих налоговому годичному периоду; в нее не включаются НДС и акцизы.
Данная методика разработана и рекомендована к применению Минфином РФ.

Нагрузка будет признана низкой и вызовет пристальное внимание налоговых органов, если вычисленный показатель будет меньше среднеотраслевых значений, ежегодно обновляемых на сайте ФНС.

К СВЕДЕНИЮ! Существуют и другие методики расчета налоговой нагрузки в совокупности, предложенные в различных экономических изданиях.

ПРИМЕР. Рассчитаем нагрузку условного ООО «Долгождан», занимающегося гостиничным бизнесом.

ФНС определил средний уровень нагрузки для такого вида бизнеса как 9%.

Выручка предприятия по данным финансового отчета за 2015 год составила 40 млн. руб. Налоговые декларации, поданные фирмой в этом году, показали следующие суммы налоговых отчислений:

  • НДС – 1, 1 млн. руб.;
  • налог на прибыль – 1,2 млн. руб.;
  • налог на имущество организаций – 520 тыс. руб.;
  • транспортный налог – 250 тыс. руб.

С заработных плат сотрудников был удержан НДФЛ на 750 тыс. руб. Страховые взносы, а также перечисления в Пенсионный фонд, для данного расчета значений не имеют.

Налоговая нагрузка ООО «Долгождан»: 1 100 000 + 1 200 000 + 520 000 + 250 000 + 750 000 = 2 625 000 руб. Делим на показатель прибыли: 2 625 000 / 40 000 000 = 0,065. Умножаем на 100%, получаем 6,5 %.

Вычисленный результат меньше среднего (9%), определенного ФНС для этой отрасли бизнеса. Поэтому ООО «Долгождан» будет включено в план выездных налоговых проверок, либо его сотрудники будут вызваны в налоговую для дачи пояснений.

Нагрузка по конкретному налогу

Чаще всего налоговую нагрузку вычисляют по НДС и налогу на прибыль.

Уровень нагрузки по налогу на прибыль

Органы ФНС насторожит, если он окажется ниже таких показателей:

  • для торговых предприятий – менее 1%;
  • для других организаций, в том числе занимающихся производством и подрядами – менее 3 %.

Ее вычисляют по такой формуле:

ННп = Нп / (Др + Двн),

где:
ННп ­ ­– налоговая нагрузка по налогу на прибыль;
Нп ­– налог на прибыль по итогам годовой декларации;
Др – доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;
Двн – иные (внереализационные) доходы организации по данным той же декларации.
Полученный результат умножается на 100%.

Уровень налоговой нагрузки по НДС

ФНС признает низким уровень налоговой нагрузки по НДС, если за все четыре квартала отчетного года суммы налоговых вычетов по НДС составят 89% и более от полной суммы данного налога.

Рассчитать нагрузку по НДС можно несколькими способами.

    Разделить сумму уплаченного НДС (ННДС) на показатели налоговой базы в соответствии с 3 разделом соответствующей декларации, ориентирующейся на состояние рынка РФ (НБрф):

НН по НДС = ННДС / Нбрф

НН по НДС = ННДС / Нбобщ.

Нюансы налоговой нагрузки для разных типов предпринимателей

  1. ИП. Индивидуальный предприниматель должен рассчитать налоговую нагрузку по НДФЛ. Для этого нужно разделить показатель своей декларации на приведенный в декларации 3-НДФЛ.
  2. Плательщики УСН должны взять уровень своей нагрузки, начисленный в соответствии с декларацией, и разделить его на доход в соответствии с 3-НДФЛ.
  3. Предприниматели на ЕСХН делят,соответственно, показатели своего налога на сумму дохода по 3-НДФЛ–декларации.
  4. Те, кто выбрал ОСНО, суммируют НДС и налог на прибыль и находят отношение полученной суммы к общей выручке, отраженной в отчете о прибылях и убытках.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если бизнесмен, кроме перечисленных, платит и другие налоги, например, земельный, на воду, имущество и т.д. (кроме НДФЛ), то все эти налоги будут участвовать в расчете совокупной нагрузки.

Если уровень налоговой нагрузки оказался низким, это еще не значит обязательных штрафных санкций: они могут быть назначены только по результатам проверки, риск которой в такой ситуации, естественно, возрастает.

Налоговая нагрузка: что это такое и как правильно рассчитать

Налоговая нагрузка – один из ключевых показателей деятельности компании. В этой статье расскажем, для чего нужен этот показатель, на что влияет и как его считать.

Читайте так же:
Пенсия участникам боевых в россии

Есть два понятия налоговой нагрузки: абсолютная и относительная. Абсолютная – это общая сумма налогов и взносов, которые фирма перечисляет в бюджет. Относительная – это соотношение между суммой уплаченных налогов и каким-либо финансовым показателем, например, выручкой.

Пример

Абсолютная налоговая нагрузка фирмы за год – 1,5 млн руб.
Относительная – 12% от выручки.

То есть абсолютная нагрузка просто показывает, сколько налогов заплатила компания. Это не слишком информативный показатель для налоговой инспекции, он нужен больше самой компании для анализа. Относительная налоговая нагрузка характеризует, какая часть от денег компании уходит в бюджет. В этой статье мы будем говорить о нем.

Для чего нужен коэффициент налоговой нагрузки компании

Коэффициент налоговой нагрузки – это показатель, который используют налоговики, когда анализируют детальность компаний и выбирают, кого включить в план выездных проверок. Чем меньше налоговая нагрузка, тем больше вероятность, что организацию заподозрят в нарушении НК РФ и включат в план.

В Приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» приведены критерии, по которым организация попадает в зону риска при составлении плана проверок. Первый пункт в списке – налоговая нагрузка на бизнес меньше, чем в среднем по отрасли.

Кроме того, показатель налоговой нагрузки в числе прочих используют и банки, когда решают, выдавать ли организации кредит. А еще банки контролируют налоговую нагрузку в целях соблюдения «антиотмывочного» закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Так, согласно Методическим рекомендациям ЦБ РФ № 18-Р, утвержденным в 2017 году, если сумма оплаты налогов меньше 0,9% от общего оборота по счёту, то это признак «плохого» клиента. Банк может отказать в обслуживании такому клиенту.

Как рассчитать налоговую нагрузку организации

Согласно Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ совокупную нагрузку считают как соотношение всех уплаченных налогов.

В письме от 29.06.18 № БА-4-1/12589@ ФНС конкретизировала порядок расчета:

выручку нужно брать без НДС и акцизов;

в сумму налогов включают и уплаченный НДФЛ;

страховые взносы в расчет не включают.

Полученный показатель надо сравнивать с данными из Приложения 3 того же приказа, где ФНС ежегодно публикует усредненные данные по отраслям.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности по итогам 2018 года ( можно скачать здесь >>> )

cells.jpg

В таблице справочно приводится и фискальная нагрузка по страховым взносам.

Пример

Строительная организация по данным налоговых деклараций уплатила за 2018 год 950 тыс. руб. налогов, включая НДФЛ. Страховые взносы – 430 тыс. руб. Выручка организации за 2018 год без НДС составила 10,5 млн руб.

Суммарная налоговая нагрузка:
950 000 / 10 500 000 * 100 = 9,05
Налоговая нагрузка по страховым взносам:
430 000 / 10 500 000 = 4,1

Сравним полученные коэффициенты со средней нагрузкой по отраслям за 2018 год. Для строительства среднее значение совокупной нагрузки – 10,4, по страховым взносам – 4,4.

У компании из нашего примера показатели ниже среднеотраслевых, а значит она попадает в зону риска и ее, скорее всего, включат в план проверок.

Бывает, что некомпетентные инспекторы при расчете налоговой нагрузки берут не все показатели, например, только налог на прибыль, а сравнивают со среднеотраслевой нагрузкой из указанного письма. Так они получают неверную картину с заниженной налоговой нагрузкой и запрашивают у организации пояснения. В такой ситуации направьте в налоговую свой расчет, с учетом всех налогов, и пояснения к расчету.

Проверить налоговую нагрузку компании и сравнить ее со среднеотраслевыми показателями можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС «Налоговый калькулятор для расчета налоговой нагрузки» . Он подходит для тех, кто платит налоги по общей системе налогообложения.Сервис позволяет сравнить свою налоговую нагрузку, в том числе по отдельным налогам, со средними значениями по отрасли в разрезе регионов. Также в сервисе есть информация о среднем уровне зарплаты, рассчитанном на основе справок 2-НДФЛ.

Любая организация хочет платить поменьше налогов. Это нормально и не запрещено, если не применять незаконные методы оптимизации. С другой стороны, стоит компании снизить платежи и отклониться от средних цифр по отрасли – к ней приходят с проверкой. 1C-WiseAdvice тщательно следит за тем, чтобы нагрузка всегда оставалась в безопасной зоне и не отклонялась от референтных значений больше, чем на 10%. Это позволяет не привлекать внимания ФНС и снизить риск выездной налоговой проверки практически до нуля.

Читайте так же:
Последние новости про военную пенсию

Варианты налоговой оптимизации , которые мы предлагаем, разрабатываются индивидуально с учетом бизнес-структуры и особенностей деятельности вашей компании. Они абсолютно законны и безопасны.

Система показателей статистики анализа налогов и налоговой системы

Статистическое исследование независимо от его масштабов и целей всегда завершается расчетом и анализом различных по виду и форме выражения статистических показателей.

К абсолютным показателям статистики налогов и налогообложения относятся:

  • 1) число налогоплательщиков;
  • 2) количество поданных деклараций;
  • 3) виды проверок налоговых органов;
  • 4) налоговые доходы;
  • 5) стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета);
  • 6) стоимостные показатели налоговых санкций;
  • 7) стоимостные показатели налоговых возвратов [10, c. 51].

Число налогоплательщиков представляет собой количество юридических и физических лиц, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, а также физические лица, уплачивающие налог на доходы физических лиц по месту работы.

Количество поданных деклараций определяется по количеству физических лиц, представляющих декларации.

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и(или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиками, являющихся основанием для уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Выездная налоговая проверка осуществляется на основании решения руководителя налогового органа.

Контрольные функции налоговых служб характеризуются таким показателем как количество проверенных плательщиков — всего, в том числе:

  • - количество плательщиков, по которым установлены нарушения налогового законодательства;
  • - количество случаев приостановления операций по счетам плательщиков;
  • - количество материалов, переданных в правоохранительные и судебные органы;
  • - количество должных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф [10, c. 51].

Налоговые доходы подразделяются на две основные группы:

  • 1) все обязательные платежи, поступающие в определённых размерах и в сроки, установленные законодательством;
  • 2) все виды прямых и косвенных налогов.

Стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета) включают:

  • - общую сумму налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней;
  • - сумму авансовых налоговых платежей;
  • - сумму отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями;
  • - суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности;
  • - объём общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом — всего, в том числе по:
    • 1) федеральным налогам (НДС и налог на прибыль);
    • 2) региональным;
    • 3) местным налогам (на дату, в среднем за период, накопленным итогом);

    Стоимостные показатели налоговых санкций включают:

    • - объём налоговой задолженности по заблокированным счетам;
    • - дополнительно начисленную сумму налогов и финансовых санкций по результатам проверок;
    • - сумму поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленную по результатам проверок;
    • - суммы начисленных административных штрафов [10, c. 52].

    Стоимостные показатели налоговых возвратов включают:

    • - суммы, возвращённые налогоплательщикам по излишне уплаченным налогам;
    • - суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам;
    • - суммы возврата по представленным декларациям физических лиц;
    • - суммы доплаты налогов по представленным декларациям физических лиц;
    • - налогооблагаемую базу (по каждому виду налога) [10, c. 52].

    Относительные показатели статистики налогов и налогообложения включают:

    • - соотношение налоговых доходов консолидированного бюджета и ВВП;
    • - соотношение налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации и ВРП;
    • - удельные веса налога на доходы физических лиц (налога на прибыль, НДС, импортных и экспортных пошлин, акцизов) в налоговых поступлениях

    федерального или консолидированного бюджетов;

    • - налоговую нагрузку продукции и суммарное налоговое бремя. Налоговая нагрузка продукции определяет размер налогового бремени на рубль стоимости продукции (работ, услуг). Суммарное налоговое бремя представляет собой сумму всех рассматриваемых налогов. Уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты (налоговый климат) включает следующие элементы:
      • 1) сумму региональных и местных налогов по их видам;
      • 2) налоговые льготы;
      • 3) ставки налогов;
      • 4) порядок и сроки уплаты налогов [10, c. 54].

      В качестве показателей структуры исчисляется:

      • - доля всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней;
      • - удельный вес прямых (косвенных) налогов в общей сумме налоговых поступлений [10, c. 55].

      Относительное изменение размера налогов (разных видов) в динамике определяется системой индексов:

      • - индексом размера налогов, характеризующим увеличение или уменьшение размера налогов в результате влияния всех факторов;
      • - индексом числа налогоплательщиков, характеризующим влияние изменения числа налогоплательщиков на величину размера налогов;
      • - индексом размера прибыли в среднем на одного налогоплательщика, характеризующим увеличение или сокращение размера налогов за счёт средней прибыли на одного налогоплательщика [10, c. 57].

      Такими образом, статистика налогообложения является самостоятельной отраслью статистики. Значимость налогов как экономической категории, определяющей эффективность процессов, происходящих в деловой сфере, определяет важность статистического анализа налогов и налоговой системы.

      Налоговая система РФ

      Налоги — это сложное и многоаспектное явление, концентрирующее в себе экономические и социально-политические отношения в обществе. Государство использует совокупность налогов для косвенного воздействия на экономику и формирования своих доходов. Однако из-за многочисленности и разнообразия налоговых и неналоговых платежей объективно усложняется управление налогообложением. В связи с этим появилась необходимость систематизации налоговых платежей. Для любой системы налогообложения характерно более или менее точное ее соответствие действующей экономической системе. Значение и ее структура определяются социально-экономическим строением общества и государства. Создание оптимальной, соответствующей макроэкономической политике страны налоговой системы — ключевая макроэкономическая задача любого государства.

      Понимание структуры налоговой системы базируется на определении понятия «система» (греч. бэз! та — целое, составленное из частей; соединение). Система — совокупность элементов, находящихся в отношениях и связях друг с другом, образующих определенную целостность и единство.

      Налоговая система — сложное социальное образование, тесно связанное с развитием государства и экономики. Служит инструментом перераспределения валового национального продукта страны, а также представляет собой часть финансовой системы, действует целенаправленно при наличии соответствующей экономической, промышленной и научно-технической политики.

      Для каждого государства общее содержание и характер налоговой системы определяются налоговым законодательством, а также нормами, регулирующими ее отношения с другими государствами. При этом необходимо стремиться создать такую налоговую систему, которая, с одной стороны, обеспечивает достаточное и стабильное финансирование бюджета, а с другой — стимулирует налогоплательщиков к высокоэффективному труду.

      В ныне действующем налоговом законодательстве понятие «налоговая система» отсутствует. Оно может быть охарактеризовано с разных сторон. Например, по мнению Д.Г. Черника и А.З. Дадашева, налоговая система Российской Федерации — это совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны [1] .

      По мнению Е.Н. Евстигнеева, налоговая система — взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

      В Федеральном законе «Об основах налоговой системы» от 27 декабря 1991 г. №2118-1 налоговая система определялась как совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке.

      Такие определения, по нашему мнению, не полностью раскрывают ее сущность и являются слишком узкими, так как в них налоговая система сведена к простой совокупности налогов и сборов, взимаемых на территории страны.

      Понятие «налоговая система» не является однозначным. В широком понимании оно базируется на:

      • • совокупности налогов и сборов, взимаемых государством;
      • • налоговом законодательстве, регулирующем налоговые отношения в государстве;
      • • участниках налоговых правоотношений, обеспечивающих налоговое производство.

      Налоговой системе свойственны признаки, характеризующие любую систему: поэлементный состав системы, взаимосвязанность элементов, органическая целость и единство, непрерывное развитие и т.д.

      Кроме того, эти определения не включают ряд обязательных элементов, непосредственно формирующих налоговую систему государства: состав налогоплательщиков и других участников налоговых отношений, систему налогового контроля и налоговой безопасности, систему принципов налогообложения, систему налогового законодательства и права.

      По нашему мнению, налоговая система в широком смысле представляет собой систему общественных отношений, складывающихся в процессе установления, исчисления, взимания и уплаты налогов и сборов. К элементам налоговой системы относится не только совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории страны, но и финансовые, налоговые, таможенные органы, субъекты налога (налогоплательщики, налоговые агенты), принципы организации и функционирования налоговой системы, а также нормы налогового права. Все эти составляющие неразрывно взаимосвязаны.

      Отметим, что понятия «налоговая система» и «система налогов» не тождественны. Система налогов служит своеобразным ядром налоговой системы. В свою очередь, налоговая система более широкое понятие, характеризующее экономические и правовые показатели и параметры.

      Важнейшими параметрами, характеризующими налоговую систему, признаются:

      • 1) налоговый потенциал государства и его территорий — финансовые ресурсы, способные мобилизоваться в бюджет за счет взимания налогов и сборов;
      • 2) доля налогов и сборов в доходах бюджетов. Основная часть доходов бюджетов разных стран — налоги (80—90%). В России также доля налогов в доходах бюджета примерно соответствует мировым показателям;
      • 3) общее количество налогов и сборов. На 1 января 2012 г. первая часть НК РФ (ст. 13—15) содержит восемь федеральных, три региональных и два местных налога, однако их количество не постоянно;
      • 4) стабильность налогового состава. Желательно чтобы налоговый состав был определенным и стабильным в течение длительного времени. Это обеспечивает возможность налогоплательщику планировать свою деятельность на перспективу и удобно государству для планирования и прогнозирования доходов бюджета;
      • 5) соотношение прямых и косвенных налогов. Их соотношение зависит от уровня развития страны. Поскольку механизм взимания и контроля косвенных налогов прост, в менее развитых странах их доля высока;
      • 6) налоговая нагрузка. Обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества, определяется как отношение общей суммы налоговых поступлений к ВНП;
      • 7) собираемость налогов и сборов — это соотношение между величиной реально собранных налогов и величиной налогов, которые должны быть собраны, величиной налоговой базы и налоговыми ставками, предусмотренными налоговым законодательством. В предыдущие годы в России широкие масштабы приобрело укрывательство от налогообложения. По большинству налогов государство собирало чуть более половины причитающихся сумм. Только один из шести налогоплательщиков исправно и в полном объеме платил налоги. В настоящее время собираемость основных налогов в России составляет 60—70%, тогда как в развитых странах свыше 90%;
      • 8) уровень налоговой культуры населения. Под налоговой культурой населения необходимо понимать осведомленность населения относительно своих налоговых обязанностей и готовность добросовестно и осознанно исполнять их. Данной проблеме уделяется особое внимание во всех развитых странах. Ею занимаются налоговые органы, органы образования, средства массовой информации.

      Организация функционирования налоговой системы осуществляется в соответствии с определенными принципами (положениями). В частности, выделяются следующие организационные и функциональные принципы.

      • 1. Единство налоговой системы означает единство правовой базы налогообложения, порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, валюты, в которой уплачивают налоги, органов, обеспечивающих налоговый контроль и налоговую безопасность, и других элементов налоговой системы.
      • 2. Принцип разграничения полномочий органов власти разных уровней предполагает четкое определение пределов их компетенции по установлению и введению налогов и сборов на подведомственных территориях.
      • 3. Справедливость налогообложения подразумевает, что при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
      • 4. Достаточность налогообложения означает, что сумма средств, получаемых в результате взимания налогов и сборов, должна обеспечивать необходимое финансирование публичной власти.
      • 5. Подвижность(эластичность) налогообложения означает, что налоговая система должна гибко учитывать перемены социально- экономического характера в жизни общества.
      • 6. Стабильность налоговой системы противопоставляется принципу эластичности. Налоговая система должна функционировать в течение многих лет.
      • 7. Принцип множественности налогов. Любая налоговая система эффективна, только если она предусматривает множественность налогов. Во-первых, это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени по плательщикам. Во-вторых, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимодополняемость налогов, расширить базу налогообложения.

      Принцип множественности делает общую суммарную налоговую нагрузку менее психологически заметной для налогоплательщика, распределяя ее по разным объектам, источникам, во времени и т.п.

      Принципы налогообложения имеют важное значение для российской налоговой системы. Они способствуют стабилизации налоговых отношений и придают налогообложению долговременный характер действия.

      голоса
      Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию