Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Пошлин налогов и без применения

Расчет таможенных платежей

Обязательное условие для экспорта и импорта товаров — внесение таможенных платежей. К ним относятся ввозные и вывозные пошлины, ввозные акциз и НДС, а также таможенные сборы. Они определяются участниками внешнеэкономической деятельности самостоятельно. Таможня производит расчет платежей только в некоторых случаях, предусмотренных законом. В статье мы приводим общий порядок вычисления сумм для уплаты при экспорте и импорте.

База для расчета платежей и вычисление пошлины

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Шаг 1. Определяем базу

В качестве основы для расчета пошлины принимается либо таможенная стоимость товара, либо его физическая характеристика — как правило, количество. Иногда базы комбинируются. Какую выбрать базу, зависит от типа тарифа. Ставки пошлины могут быть:

  • адвалорными (процент от стоимости);
  • специфическими (фиксированная сумма за каждую единицу провозимого товара);
  • смешанными (сочетание двух предыдущих типов ставок).

Специфическая ставка требует знания количества единиц для обложения (партии, метры и т.д.) Эти сведения берутся из документов на поставку. При определении базы для адвалорного тарифа могут возникнуть вопросы. В Таможенном кодексе ЕАЭС представлены пять основных способов расчета стоимости товаров при импорте. Они выстроены по приоритету в зависимости от точности. Если невозможно применить более корректный способ, используется следующий по значимости.

Расчет таможенных платежей

  1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Стоимость товаров равна сумме денежных средств, которые вы перечислили (или перечислите) зарубежному поставщику за товар. Помимо цены продукции к таким платежам могут относиться расходы на доставку, упаковку, услуги посредников и т.д.
  2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами. Под идентичностью понимается совпадение физических характеристик, качества и репутации. Такие товары должны быть ввезены в ЕАЭС за ранее, чем за 90 дней до импорта оцениваемой продукции. Они обязательно должны быть произведены в той же стране, где вы закупили товар. Их стоимость в свою очередь определяется по первому методу.
  3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами. Способ аналогичен предыдущему методу. Отличие заключается в том, что однородные товары хотя и не идентичны оцениваемой продукции, но имеют сходные функции, состав и характеристики. Действует условия совпадения страны производства, как и для идентичных товаров.
  4. Метод вычитания. Заявляемая стоимость будет равна цене продажи оцениваемых товаров (или идентичных/однородных) на территории страны импортера.
  5. Метод сложения. Этот способ предполагает расчет стоимости на основе суммирования расходов на создание таких товаров.

Кодекс предусматривает резервный метод, который используется, если невозможно сделать подсчет другим способом. Например, можно взять стоимость идентичных или однородных товаров, привезенных из других стран, а не из государства-экспортера.

При экспорте продукции применяются те же способы вычисления стоимости за исключением метода вычитания.

Шаг 2. Считаем размер пошлины

Формула для адвалорной пошлины — это произведение стоимости товара и ставки. Для специфического тарифа пошлина равна произведению количества единиц товара на нужную ставку.

Ставки по импортируемой продукции представлены в документе под названием «Единый таможенный тариф ЕАЭС» (утвержден Решением Совета ЕАЭС от 16 июля 2012 № 54). Ставки по экспорту установлены Постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 № 754.

Прочие таможенные платежи: НДС, акцизы и сборы

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Шаг 3. Начисляем акцизы

При импорте подакцизных товаров придется начислить акцизы. Ставка налога, как и пошлина, может быть адвалорной, специфической и смешанной. Правила расчета также совпадают. За базу для адвалорной ставки берется сумма стоимости товаров и рассчитанной пошлины.

При поставке товаров на экспорт акциз не уплачивается. От продавца потребуются только документы, подтверждающие экспортную операцию.

Шаг 4. Начисляем НДС

При экспорте ставка налога составляет 0%. Поэтому сумма к уплате не увеличивается. Как и в случае с акцизами, понадобится пакет документов, подтверждающих экспорт.

Импортный НДС начисляется по ставке 0%, 10% или 20% (с 1 января 2019) в зависимости от вида товаров. Она умножается на сумму таможенной стоимости, пошлины и акциза.

Шаг 5. Прибавляем таможенные сборы

Сбор уплачивается за операции, которые совершает таможня в процессе пересечения товарами границы, в том числе, за хранение или сопровождение такой продукции. Как правило, сбор зависит от стоимости товаров. При этом его величина фиксирована. Например, если стоимость товаров равна 100 000 рублей, сбор составит 500 рублей. Точную сумму ищите в Постановлении Правительства РФ от 28 декабря 2004 № 863.

Пример расчета ввозных платежей

Российское предприятие занимается пошивом изделий из хлопковых тканей. Руководство заключило контракт на поставку материалов с иностранной компанией (не из ЕАЭС).

1. Стоимость для начисления пошлины определяется на основе стоимости сделки. Оплата поставщику за ткани составила 10 000 евро. Также компания возмещает контрагенту стоимость доставки до границы в размере 1 000 евро.

Стоимость товара = 10 000 + 1 000 = 11 000 евро.

2. Предположим, код номенклатуры ввозимого товара — 5209 19 000 0. Ставка единого тарифа равна 10% от стоимости.

Пошлина за импорт = 11 000 * 10% = 1 100 евро.

3. Акцизы и ввозной НДС. В нашем случае товар не подакцизный. Поэтому сверх суммы стоимости товаров и пошлины начисляем только НДС. Ставка будет равна 20%.

НДС = (11 000 + 1 100) * 20% = 2 420 евро.

Также в сумму платежей войдет таможенный сбор. Для нашей стоимости товаров он составит 2 000 руб.

Ведите бухгалтерский и налоговый учет импорта и экспорта в Контур.Бухгалтерии — облачном сервисе для малого бизнеса. Здесь есть простой учет, зарплата, отчетность, автоматизация операций и поддержка специалистов, без доплат. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.

Читайте так же:
Заявление на военную пенсию образец

Автор статьи: Валерия Текунова

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Пошлин налогов и без применения

Ввоз/вывоз товаров

Ввоз товаров без уплаты таможенных пошлин, налогов

Таможенные платежи при ввозе товаров физическими лицами для личного пользования не подлежат уплате в следующих случаях:

    , определенных Приложением 1 к Решению Совета ЕЭК от 20.12.2017 N 107; в случаях, установленных Приложением N 3 к Решению Совета ЕЭК от 20.12.2017 N 107; , ввозимые в установленном количестве иностранными физическими лицами на период своего пребывания на таможенной территории ЕАЭС. Перечень определен Приложением N 4 к Решению Совета ЕЭК от 20.12.2017 N 107.

При ввозе товаров для личного пользования во всех остальных случаях подлежат уплате таможенные платежи по единым ставкам или в виде совокупного таможенного платежа.

Кроме того, если товар ввозится в несопровождаемом багаже, при таможенном оформлении должна быть представлена ПТД, оформленная на границе при въезде, с указанием наличия несопровождаемого багажа.

Если же эта ПТД по какой-то причине не представлена (например, утрачена), ввезенные в несопровождаемом багаже товары рассматриваются как ввезенные с превышением стоимостных, количественных и весовых норм, поэтому подлежат уплате таможенные платежи.

Категории товаров и способы ввозаСтоимостные, весовые, количественные нормы беспошлинного ввоза1Товары для личного пользования (кроме этилового спирта, алкогольных напитков, пива), ввозимые в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже воздушным видом транспортастоимость не превышает сумму, эквивалентную 10 000 евро, и (или) вес не превышает 50 кг2Товары для личного пользования (кроме этилового спирта, алкогольных напитков, пива), ввозимые в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже видами транспорта, отличными от воздушного, или в пешем порядкестоимость не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес не превышает 25 кг3Товары для личного пользования (за исключением этилового спирта, алкогольных напитков, пива), доставляемых перевозчиком на таможенную территорию ЕАЭСстоимость не превышает сумму, эквивалентную 200 евро, и (или) вес не превышает 31 кг4Товары для личного пользования, пересылаемые в международных почтовых отправлениях на таможенную территорию ЕАЭСстоимость не превышает сумму, эквивалентную 200 евро, и (или) вес брутто международного почтового отправления не превышает 31 кг5Алкогольные напитки и пиво, ввозимые в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже3 л в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста6Табак и табачные изделия (в сопровождаемом, несопровождаемом багаже, а также при доставке перевозчиком включаются в общй вес и стоимость товаров)200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 г табака, или указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 г в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста7Награды в виде орденов, медалей, кубков, ввозимые любым способом награжденными за пределами таможенной территории ЕАЭС и (или) в адрес таких лиц при условии представления документов, подтверждающих получение таких награднезависимо от стоимости и веса8Спортивный инвентарь, фото- и видеооборудование, иные товары, используемые в профессиональной деятельности, не связанной с осуществлением предпринимательской деятельности, физическими лицами, аккредитованными в государствах ЕАЭС для участия в официальных международных спортивных, культурных, научно-исследовательских, образовательных и иных подобных мероприятиях, проводимых на территориях государств ЕАЭС, ввозимые такими лицами любым способом и (или) в адрес таких лицнезависимо от стоимости и веса в количестве, необходимом для использования в период пребывания на таможенной территории ЕАЭС9Гробы с телами (останками) и урны с прахом (пеплом) умерших, ввозимые любым способомнезависимо от стоимости и веса10Наличные денежные средства и (или) денежные инструменты, ввозимые любым способомнезависимо от стоимости и веса
Читайте так же:
Нужно ли платить налог с подаренных денег

Нормы ввоза на таможенную территорию ЕАЭС товаров для личного пользования в сопровождаемом или несопровождаемом багаже определяются без учета товаров для личного пользования, бывших в употреблении и необходимых в пути следования и месте назначения, исходя из следующих критериев:

  • общепринятая практика использования, в том числе с учетом сезонности, цели поездки, вида транспорта, частоты пересечения границы;
  • наличие признаков износа (царапин, вмятин, механических повреждений), стирки, иного использования;
  • отсутствие бирок, ярлыков, этикеток, первичной упаковки, кроме упаковки, поврежденной способом, исключающим восстановление первоначального состояния экономически выгодным способом;
  • ввоз в единичном или ином количестве, необходимом для общепринятой практики использования, в том числе с учетом сезонности, цели поездки, вида транспорта, объективной необходимости в пути следования и месте назначения.

Случай ввоза, категория лиц

Условия освобождения от уплаты таможеннх платежей

  • Глава дипломатического представительства государства ЕАЭС, расположенного за пределами таможенной территории, член дипломатического и административно-технического персонала такого представительства (загранучрежедения)
  • Глава консульского учреждения и иное консульское должностное лицо государства ЕАЭС, расположенного за пределами таможенной территории, консульский служащий такого консульского учреждения (загранучрежедения)
  • Сотрудник представительства государства ЕАЭС при международной организации, расположенного за пределами таможенной территории (далее – загранучрежедения, сотрудники)
  • Члены семей всех вшепересичленных лиц, проживающие совместно с ними за пределами таможенной территории
  • Могут самостоятельно ввозить товары для личного пользования любым способом независимо от стоимости и веса
  • Принадлежащие им товары может ввозить иное лицо, действующее от их имени и по поручению, в сопровождаемом или несопровождаемом багаже

Товары ввозятся не чаще 1 раза в календарный год в пределах срока работы в загранучреждении при представлении:

  • при самостоятельом ввозе товаров — документа, удостоверяющего статус сотрудника или члена его семьи, подтверждающего, что в течение текущего календарного года ими не ввозились товары с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов;
  • иным лицом от имени и по поручению сотрудника или члена его семьи — следующих документов:
    • документ, удостоверяющий статус сотрудника или члена его семьи подтверждающий, что в течение текущего календарного года ими не ввозились товары с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов;
    • нотариально заверенная опись товаров, составленная сотрудником или членом его семьи;
    • нотариально заверенная доверенность на ввоз и декларирование товаров;

    Товары ввозятся в связи с прекращением работы сотрудника в загранучреждении, включая перевод на работу в другое государство или досрочный отзыв, при представлении:

    • при самостоятельом ввозе товаров — документа, удостоверяющего статус сотрудника или члена его семьи и подтверждающего прекращение работы в загранучреждении;
    • иным лицом, действующим от имени и по поручению сотрудника или члена его семьи, — следующих документов:
      • документ, удостоверяющий статус сотрудника или члена его семьи и подтверждающий прекращение в загранучреждении;
      • нотариально заверенная опись товаров, составленная сотрудником или членом его семьи;
      • нотариально заверенная доверенность на ввоз и декларирование товаров.

      Принадлежащие сотруднику товары для личного пользования могут быть ввезены перевозчиком в адрес члена его семьи в случае смерти, тяжелой болезни такого сотрудника или по иной объективной причине

      Представлены следующие документы:

      • документ, удостоверяющий статус сотрудника, товары которого ввозятся, и подтверждающий его смерть, тяжелую болезнь или иную объективную причину;
      • опись товаров, подписанная руководителем загранучреждения.

      Физическое лицо государства ЕАЭС, направленное на работу (для прохождения службы) в иностранное государство государственными органами, может ввозить товары для личного пользования в сопровождаемом или несопровождаемом багаже

      Одновременное соблюдении следующих условий:

      • срок пребывания иностранном государстве — не менее 11 месяцев;
      • ввоз товаров не чаще 1 раза в календарный год в период пребывания в иностранном государстве, в том числе при возвращении в связи с окончанием работы (службы);
      • представлены документы, подтверждающие факт и срок работы (службы) в иностранном государстве

      Физическое лицо государства ЕАЭС, временно проживавшее в иностранном государстве не менее 12 месяцев, может ввозить в сопровождаемом или несопровождаемом багажетовары для личного пользования

      Стоимость товаров не превышает сумму, эквивалентную 5 000 евро по курсу ЦБ, при условии подтверждения факта временного проживания в иностранном государстве в течение указанного срока

      Физические лица государства ЕАЭС могут ввозить для личного пользования в сопровождаемом или несопровождаемом багаже и перевозчиком в адрес лица

      Авто- и мототранспортные средства для личного пользования, прицепы к ним, в количестве не более 1 единицы каждого вида, иные товары для личного пользования, полученные в наследство за пределами ЕАЭС при условии документального подтверждения факта получения товаров в наследство (признания наследуемым имуществом)

      Иностранное физическое лицо, признанное переселившимся на постоянное место жительства (ПМЖ) в государство ЕАЭС или получившее статус беженца, вынужденного переселенца, может ввозить любым способом

      Бывшие в употреблении товары для личного пользования при одновременном соблюдении следующих условий:

      • ввоз из страны предыдущего проживания осуществляется не позднее 18 месяцев с даты выдачи документа, подтверждающего статус лица переселяющегося на ПМЖ в государство ЕАЭС, беженца, вынужденного переселенца;
      • товары приобретены до даты выдачи такого документа;
      • этим физическим лицом ранее не осуществлялся ввоз товаров с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в связи с признанием его статуса;

      Авто- и мототранспортные средства для личного пользования, прицепы к ним, в количестве не более 1 единицы каждого вида при одновременном соблюдении следующих условий:

      Применение антидемпинговых пошлин

      Больше материалов по теме «Ведение бизнеса» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

      Международный демпинг однозначно вреден для экономики государства-импортера. Если товар из-за рубежа ввозится по цене ниже, чем он производится и продается на внутреннем рынке экспортирующей страны, это крайне негативно скажется на отечественном производителе. Поэтому государство стремится не допустить демпинга, защищая свою экономику.

      Вопрос: Организация ввозит товар стоимостью 3 000 евро, страна происхождения подтверждена сертификатом качества завода. В отношении данного товара, происходящего из Китая, установлена антидемпинговая пошлина. Правомерно ли требование таможенного органа о внесении изменений в декларацию на товары в части указания сведений о том, что страна происхождения не определена, и заявления сведений об исчислении и уплате антидемпинговой пошлины?
      Посмотреть ответ

      Одним из способов такой защиты являются антидемпинговые пошлины. Рассмотрим, в чем заключается эта мера, а также внесем ясность относительно расчета их суммы. Важно правильно отразить эти пошлины в бухгалтерском учете.

      Суть антидемпинговых пошлин

      Международный бизнес предполагает ввоз различной заграничной продукции. Довольно часто аналоги таких вещей или продуктов производятся и в принимающей стране. Если происходит экспорт по так называемой «бросовой» стоимости, то есть цены на него занижены, если сравнивать с аналогичной продукцией, производящейся для себя страной-экспортером, такая ситуация называется демпингом. Международное использование демпинговых цен законодательно запрещено в большинстве государств из-за своего деструктивного экономического влияния.

      Вопрос: В каких случаях в соответствии с п. 3 ст. 121 ТК ЕАЭС при совершении таможенных операций от имени и по поручению декларанта таможенным представителем, который в соответствии со ст. 405 ТК ЕАЭС несет с декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин может не предоставляться?
      Посмотреть ответ

      Чтобы исключить возможность экспортного демпинга, на таможне вводится особый вид сборов, а именно антидемпинговые пошлины – специальные платежи, взимаемые дополнительно к обычным тарифам таможни. Эти спецмеры вводятся, если расследованием компетентных органов установлено, что ввоз импорта по заявленной стоимости:

      • материально повредил какой-либо сфере экономики Российской Федерации;
      • потенциально может угрожать материальным ущербом;
      • мешает или способен помешать прогрессу в данной отрасли отечественной экономики.

      Вопрос: Каким образом соотносятся ввозные таможенные пошлины и специальная, антидемпинговая и компенсационная пошлины?
      Посмотреть ответ

      Под потенциальным или реальным материальным ущербом, причиняемым экономике России, понимается создание ситуации, при которой:

      • объемы производства ввозимого товара сокращаются внутри страны;
      • отечественная продукция реализуется в значительно меньших объемах либо вообще становится дефицитом;
      • производство этой продукции теряет рентабельность;
      • уменьшаются товарные запасы;
      • растет уровень незанятости и уменьшаются заработные платы в соответствующей экономической отрасли;
      • снижается или прекращается инвестирование в данную сферу экономики.

      Вопрос: Российская организация ввозит из Китайской Народной Республики грузовые шины, классифицируемые в товарную подсубпозицию 4011 20 100 0 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемые антидемпинговой пошлиной согласно Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 17.11.2015 N 154 «О применении антидемпинговой меры посредством введения антидемпинговой пошлины в отношении грузовых шин, происходящих из Китайской Народной Республики и ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза». Обязана ли российская организация предоставлять обеспечение исполнения обязанности по уплате антидемпинговой пошлины при помещении данного товара под таможенную процедуру таможенного транзита?
      Посмотреть ответ

      Если такая ситуация подтверждена, справедливо, чтобы сторона, ввозящая товар, понесла дополнительную финансовую нагрузку, которая отойдет в пользу российского бюджета – в компенсацию причиняемого вреда. Предприниматель-экспортер сам вправе решать, будет ли ему выгодно поставлять в страну товар по демпинговым ценам вкупе с такими таможенными пошлинами или же установить так называемую «нормальную» цену.

      Нормальная цена

      Нормальной считается цена, действующая на аналогичный товар на внутреннем рынке страны-поставщика.

      Вопрос: Необходимо ли российской организации при помещении ввезенного из Польши товара (прутки стальные горячекатаные, код 7213 10 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления подтверждать страну его происхождения, если таможенная стоимость товара составляет 750 евро и в отношении товара уплачена антидемпинговая пошлина согласно Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 29.03.2016 N 28?
      Посмотреть ответ

      Если аналогичный товар в стране не производится, нормальную цену можно посчитать путем расчета себестоимости, добавив к ней разумную наценку, либо посмотреть, по каким ценам этот товар идет на экспорт в другие страны.

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Демпингом не является снижение цен по сравнению с внутренним рынком принимающей стороны. Сравнение идет с ценами для потребителей в стране-экспортере.

      Например, во Франции банка растворимого кофе стоит 2 евро, а в России аналогичный кофе можно купить за 150 руб., это примерно 2,2 евро. Если из Франции привезут такой кофе для продажи в РФ по 2 евро (около 134 руб. по курсу), это не будет демпингом. А вот продавать его дешевле этой цены уже запрещено.

      Как закон регулирует антидемпинговые пошлины

      Основным законодательным актом, регламентирующим введение антидемпинговых пошлин, порядок их взимания и размер, является «Соглашение о порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода», ратифицированное на основании Федерального закона от 19.10.2011 №274-ФЗ. Руководствуясь им, Комиссия Таможенного союза принимает решения относительно особых пошлин или иных ограничений на ввоз конкретных товарных групп из определенных стран.

      Подтверждение вероятности оснований для особых пошлин

      Антидемпинговая пошлина вводится по итогам доклада, составленного по результатам экономического расследования компетентного органа – представительства Комиссии Таможенного союза. Чтобы решение о введении антидемпинговой пошлины было принято, расследование нужно проводить не быстрее 6 месяцев.

      Можно ввести эту пошлину, сделав лишь предварительное заключение (не раньше чем спустя 2 месяца), тогда пошлина тоже считается предварительной, то есть будет взята, но не поступит в федеральный бюджет до окончательных выводов (еще около 120 дней). Если в итоге демпинг не констатируют, пошлину вернут плательщику.

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если экспортер сам по собственной воле пересмотрит цены на свой товар в приемлемых размерах, расследование правомерно прервать досрочно, так как для него уже не будет оснований.

      Заключение о демпинге не может действовать дольше 5 лет, по истечении этого срока нужно отменять антидемпинговые меры или предпринимать новое расследование. Спустя год после введения антидемпинговых пошлин экспортеру позволено заявить требование о пересмотре ставки или назначении нового расследования, инициирующего отмену этих пошлин.

      Поэтому список антимонопольных пошлин постоянно обновляется как в отношении наименований ввозимой продукции, так и в отношении стран-экспортеров. Его актуальность нужно постоянно уточнять у таможенного брокера.

      Ставка антимонопольной пошлины

      Сумма ставки рассчитывается таким образом, чтобы при уплате она покрыла ущерб, который продажа данных товаров нанесет или может нанести отечественной экономике. Она устанавливается по окончании предпринятого длительного расследования.

      ВАЖНО! Если к плательщику была применена предварительная пошлина, а в итоге расследования демпинг подтвержден, но принята ставка ниже уже оплаченной, разница будет возвращена экспортеру. Повышение же ставки не грозит плательщику доплатой – разницу ему прощают.

      Ставку устанавливает Комиссия таможенного союза при вводе в действие регламента антидемпинговой пошлины. Если происходит импорт товара, на который соответствующую ставку еще не успели рассчитать, такой товар особой пошлиной не облагается либо она вычисляется индивидуально.

      Так как ставка этой пошлины относится к особым, ее нельзя рассчитывать по обычным формулам таможенных ставок (адвалорной, специфической или комбинированной). Они устанавливаются исключительно по итогам специального расследования и могут изменяться или отменяться с течением времени.

      Бухгалтерский учет антидемпинговой пошлины

      Антидемпинговая пошлина никак не связана с обычной ввозной, они платятся по отдельности. В бухгалтерских документах необходимо отражать импорт из страны, не входящей в Таможенный союз, следующими проводками:

      • дебет 76 «Таможня», кредит 51 «Расчетные счета» – уплата авансовых платежей органам таможни;
      • дебет 41.01 «Товары на складах», кредит 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте» – получение товаров;
      • дебет 41.01 (или 44.01), кредит 76 «Таможня» – авансовый платеж по уплате ввозных пошлин и сборов.

      ВНИМАНИЕ! Если пошлины учитываются в стоимости товара, применяется счет 41 «Товары», а если в составе текущих расходов – счет 44 «Расходы на продажу» (в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

      Поскольку антидемпинговая пошлина является специальной мерой, ее относят к нетарифному способу урегулирования, а не к ввозным таможенным пошлинам, и на этом основании не включают в налоговую базу для расчета налога на добавленную стоимость.

      Таможенные платежи: все, что вам нужно знать о них сегодня

      Все о таможенных платежах в ВЭД: виды таможенных платежей, расчет таможенных платежей и способы уплаты таможенных платежей.

      Таможенные платежи являются одним из источников пополнения федерального бюджета России. В начале ноября Федеральная таможенная служба огласила следующие цифры: за десять месяцев 2019 года сумма таможенных платежей, перечисленных таможенными органами в федеральный бюджет, составила 4,69 трлн. рублей. За октябрь таможенники перечислили в бюджет 517,26 млрд. рублей.

      Большую часть суммы уплаченных таможенных платежей составляют перечисления юридических лиц (импортеров/экспортеров, таможенных декларантов, брокеров и других участников внешнеэкономической деятельности).

      Физлица тоже вносят свой вклад – в некоторых случаях уплата таможенных платежей и для них является обязательным делом. Например, взимание таможенных платежей с физлиц в виде пошлины происходит при ввозе дорогостоящих товаров, транспортных средств (пускай зачастую предназначенных для личного пользования).

      Виды таможенных платежей

      Основными законодательными документами, регламентирующими правила уплаты таможенных платежей, являются Таможенный кодекс Евразийского экономического союза и Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 3 августа 2018 года №289-ФЗ.

      Согласно ТК ЕАЭС к таможенным платежам при импорте товаров в РФ относятся ввозная таможенная пошлина, таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, а также акцизы (акцизный налог или акцизный сбор).

      Базой для исчисления таможенных платежей в зависимости от вида импортируемого товара и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, объем или иная характеристика товара).

      Кто обязан платить таможенные платежи

      Плательщиками таможенных платежей являются декларант или иные лица, у которых возникла такая обязанность. Под иными лицами законодательством определены поручители декларанта (в соответствии с договором поручительства).

      Если рассмотреть формы таможенных платежей, то можно выделить следующие несколько категорий плательщиков таможенных сборов:

      1. За таможенные операции и за таможенное сопровождение – лица, у которых возникает обязанность по уплате таможенных платежей (декларант, таможенный представитель, перевозчик).
      2. За хранение – лица, поместившие импортные товары на склад временного хранения таможенного органа.

      В случае выпуска груза с таможенного поста без фактической оплаты применяется процедура обеспечения уплаты таможенных платежей.

      Исчисление таможенных платежей

      Для исчисления таможенных пошлин и налогов применяются ставки таможенных платежей, действующие на день пересечения товарами таможенной границы ЕАЭС.

      Размер и порядок расчета таможенных платежей зависит от следующих обстоятельств.

      1. Если таможенный орган не располагает точными сведениями о товарах (характере, наименовании, количестве, происхождении и (или) таможенной стоимости), порядок уплаты таможенных платежей определяется на основании имеющихся у таможенного органа сведений.
      2. Если код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определен на уровне группировки с количеством знаков менее 10, применяются методы:
      • При начислении таможенных платежей применяется наибольшая из ставок таможенных пошлин, соответствующих товарам, входящим в такую группировку.
      • Для исчисления налогов применяется наибольшая из ставок налога на добавленную стоимость, наибольшая из ставок акцизов (акцизного налога или акцизного сбора), соответствующих товарам, входящим в такую группировку, в отношении которых установлена наибольшая из ставок таможенных пошлин.

      При установлении впоследствии точных сведений о товарах таможенные пошлины, налоги исчисляются исходя из таких точных сведений. После чего осуществляется возврат (зачет) сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин и налогов. Либо взыскание неуплаченных сумм.

      голоса
      Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию