Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Премии в расчете налога на прибыль

Премии при расчете налога на прибыль

Выплачиваемые сотрудникам премии учитываются при расчете налога на прибыль так же, как и другие расходы на оплату труда, в зависимости от метода учета доходов и расходов, который применяет организация, — кассовый или начисления.

Если вы выплачиваете годовые премии и применяете метод начисления, вы можете создать резерв предстоящих расходов на выплату таких премий в порядке ст. 324.1 НК РФ. Он формируется так же, как резерв на оплату отпусков. Это позволит учитывать годовые премии в расходах равномерно в течение года.

Можно ли учесть премию, оформленную приказом, но не предусмотренную трудовым (коллективным) договором

Нет, в этом случае затраты при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Можно ли учесть премии по итогам работы за год (бонусы, тринадцатая зарплата)

Учесть в расходах премию по итогам года на основании п. 2 ч. 2 ст. 255 НК РФ можно, если соблюдены следующие условия.

  1. Выплата премии предусмотрена в трудовом и (или) коллективном договоре (ч. 1 ст. 255 НК РФ). Также можно закрепить соответствующие положения в ином локальном нормативном акте (например, в положении о премировании работников). Ссылку на эти акты включите в указанные договоры.
  2. Расходы на выплату годовой премии экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обязательно составьте расчет премии (ее размер должен быть адекватен окладу сотрудника и финансовому положению организации).
  3. Премия выплачена не за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).

Можно ли учесть премии (вознаграждения) за выслугу лет (стаж работы по специальности)

Единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) можно учесть в расходах на оплату труда, если они предусмотрены законодательством РФ (п. 10 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Например, в силу закона такие надбавки выплачиваются работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Можно учесть данную выплату на основании п. 10 ч. 2 ст. 255 НК РФ и в том случае, если она закреплена в трудовом и (или) коллективном договоре, в локальных нормативных актах (Письмо ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15717@). Чтобы выплата соответствовала требованиям ст. 252 НК РФ, установите порядок расчета, при котором размер вознаграждения зависит от документально подтвержденного стажа работы, категории работников, имеющих право на вознаграждение, и величины их оклада.

Если подобные вознаграждения выплачиваются не единовременно, а ежемесячно (в виде надбавки к окладу), учтите их в расходах на основании п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Но для этого необходимо соблюсти перечисленные условия.

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда (КонсультантПлюс, 2021)

Премии работникам за вакцинацию: учитывать ли в расходах?

В связи с введением обязательной вакцинации от коронавирусной инфекции для предприятий сферы торговли и услуг, многие работодатели для мотивации премируют сотрудников. Но можно ли учесть эти расходы по налогу на прибыль? Об этом – в нашей статье.

Чтобы мотивировать работников на вакцинацию, работодатели могут не только предоставить сотрудникам выходной день, но и поощрить согласившихся на вакцинирование материально. Обычно сумма премии составляет несколько тысяч рублей на человека.

Перечень выплат, которые относятся к расходам на оплату труда, открыт (п. 25 ст. 255 НК РФ). В частности, это премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. Согласно статье 135 Трудового кодекса, работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Расходы в виде премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций.

При этом порядок, размер и условия их выплаты должны быть предусмотрены локальными нормативными актами организации, трудовым или коллективным договором и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Общие основания – понесенные затраты обоснованы, документально подтверждены и не поименованы в статье 270 НК РФ.

Читайте так же:
Налоги за 9 месяцев сроки

Обоснование можно найти в статье 11 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» на юрлиц и индивидуальных предпринимателей возложены такие обязанности:

  • выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц;
  • разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия;
  • обеспечивать безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранении, реализации населению.

Условия труда, рабочее место и трудовой процесс не должны оказывать вредное воздействие на человека (п. 1 ст. 25 Закона № 52-ФЗ). Требования к обеспечению безопасных для человека условий труда устанавливаются санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами РФ. Соответствующие предписания относительно коронавируса содержат последние постановления Главных государственных санитарных врачей по регионам и соответствующие указы и постановления региональных властей.

Так, по Москве и области это:

  • постановление Главного государственного санитарного врача по городу Москве от 15 июня 2021 г. №1 «О проведении профилактических прививок отдельным группам граждан по эпидемическим показаниям»;
  • Указ Мэра Москвы от 16 июня 2021 г. № 32-УМ; Постановление Главного государственного санитарного врача по Московской области от 16 июня 2021 г. №3;
  • Постановление Губернатора Московской области от 16 июня 2021 г. № 184-ПГ.

Кроме того, у сотрудников с прививкой вероятность заболеть ниже, а если они заболевают, то с меньшей продолжительностью. Компании это выгодно, что является дополнительным аргументом в пользу экономической обоснованности расходов.

Но чтобы учесть расходы на премирование за вакцинацию, необходимо еще и документальное подтверждение.

Убедитесь, что в трудовых договорах дана ссылка на внутренние документы фирмы, которые регламентируют выплату премий. Если премии прописаны прямо, то придется делать допсоглашения к трудовым договорам о премировании за вакцинацию.

В Положение о премировании включите пункт о премировании за повышение производительности труда путем прохождения личной вакцинации от коронавируса. Установите сумму премии и условие ее выплаты – за полный цикл вакцинирования (если требуются две прививки, премия выдается после второго этапа).

Чтобы начислить премию за вакцинацию, нужен приказ директора. Оформите приказ в произвольном виде. Безопаснее не использовать слово «премия» и заменить его на «стимулирующая надбавка».

Тем не менее, помните, что премия за вакцинацию – это премия не за труд. Поэтому возможно, что расходы на нее налоговая инспекция не признает обоснованными, даже при всей вашей подготовительной работе. Кстати, в подобных спорах арбитры разрешали учесть стимулирующие доплаты, даже если они не были увязаны с конкретными трудовыми достижениями. Например, премии сотрудникам, которые отказались от курения (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.06.2014 по делу № А33-16111/2013).

Ранее мы писали от том, что мэр Москвы предоставит бизнесу гранты за быструю вакцинацию сотрудников от COVID-19.

Учет премий при расчете налога на прибыль

Содержание Содержание

  • Общие положения по выплатам премий
  • Учет премий при расчете налога на прибыль
  • Какие премии можно учесть при расчете налога: сравнение и пример
  • Распространенные ошибки при учете
  • Рубрика «Вопрос – ответ»

Порядок учета расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль всегда вызывает немало вопросов как среди начинающих бухгалтеров, так и среди опытных профессионалов. Разберемся в вопросе налогообложения премий, выдаваемых сотрудникам. В статье расскажем, какие премии уменьшают / не уменьшают налог на прибыль, приведем пример и дадим ответы на вопросы.

Общие положения по выплатам премий

Согласно действующему законодательству, вознаграждения, выплачиваемые работодателем в адрес работников, можно учесть в расходах и, следовательно, уменьшить базу для расчета налога на прибыль. Для того, чтобы уточнить, какие именно выплаты можно списать в расходы, обратимся к НК (ст. 255). Положения данного нормативного документа разделяют вознаграждения и выплаты на 6 основных групп, перечень и описание которых приведены в таблице ниже.

№ п/пВид выплатыОписание
1Оплата по тарифной сеткеРаботодатель вправе принять к расходам выплаты, перечисляемые сотрудникам на основании утвержденного тарифа (ставка, оклад, сдельная расценка). Данные расходы учитываются при расчете налога на прибыль как при осуществлении выплат штатным сотрудникам, так и при перечислении работникам, которые не состоят в штате.
2Мотивационные выплатыНалогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму премий, выплаченных сотрудникам за производственные достижения. Аналогичное правило действует при выплатах надбавок к ставкам.
3КомпенсацииРаботодатель при расчете налога на прибыль может учесть сумму различного вида компенсационных отчислений (за неиспользованный отпуск, за работу в выходные/праздничные дни, т.п.). Читайте также статью: → «Компенсация за работу в выходные и праздники в 2021: расчет, ответы на актуальные вопросы».
4ВозмещенияЕсли трудовым договором предусмотрено возмещение сотруднику процентов, начисляемых банком на сумму ипотечного кредита, то такие выплаты также можно учесть при расчете налогооблагаемой базы.
5Расходы на содержаниеВ составе расходов также учитываются суммы расходов, возмещаемых работнику за аренду жилья, проезд, т.п. (например, в командировке).
6РезервыРезервы, начисляемые работодателем на фонд оплаты труда (ст. 324 НК), отражаются в составе расходов и учитываются при определении налоговой базы.
Читайте так же:
Как снизить сумму алиментов за три года

Учет премий при расчете налога на прибыль

В общем порядке положения НК позволяют учитывать премии в составе расходов. Таким образом, работодатель вправе уменьшить налоговую базу при расчете налога на прибыль. При этом осуществляемые выплаты должны соответствовать следующим критериям:

  1. Вознаграждение выплачивается на основании трудового договора. Для отнесения премий в состав расходов порядок их выплат должен быть закреплен в положениях трудового соглашения. Читайте также статью: → «Учет премий сотрудникам в 2021 году. Проводки и примеры».
  2. Выплата подтверждается документально. Для учета премий при расчете налога на прибыль, их сумма и факт выплаты необходимо подтвердить документально. Основаниями для выплаты могут служить зарплатная ведомость и приказ о назначении премии.

Кроме того, для отнесения премий к налоговым расходам, вознаграждение должно быть признано выплатой, направленной на получение дохода.

Иными словами, премия должна быть выплачена работнику организации:

  • за трудовую деятельность, напрямую связанную с выполнением должностных обязанностей;
  • за работу, выполнение которой является производственной необходимостью компании;
  • за инновационную деятельность, трудовую активность, в результате которой фирма получила доход.

Также ст. 255 НК содержит конкретные требования относительно учета премий в составе расходов, а именно выплата сумм должна носить компенсационных или/и стимулирующий характер. То есть премии причисляются к налоговым расходам в случае, если они:

  • выплачены за конкретные трудовые достижения;
  • являются компенсацией за работу в многосменном режиме, а также в иных случаях, когда премия выплачивается в связи с условиями труда и графиком работы;
  • назначены сотруднику в целях поощрения за совмещение профессий, трудовых участков, пр.

Какие премии можно учесть при расчете налога: сравнение и пример

Как видим, действующее законодательство позволяет уменьшать расходы на сумму премий только в том случае, если вознаграждение назначено и выплачено в соответствие с установленными правилами. Однако достаточно часто предприятия перечисляют вознаграждения за заслуги, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, премия к юбилею сотрудника).

Могут ли такие расходы уменьшить налогооблагаемую прибыль предприятия? Нет, ведь в данном случае не выполнено основное условие, а именно назначение премии не связанно с производственной деятельностью работника, а также не имеет отношения к выполнению сотрудником трудовых функций. Ниже представлена таблица со сравнением премий, суммы которых можно или нельзя отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу.

· выполнение (перевыполнение) плановых показателей;

· совмещение трудовых участков (в том числе за совмещение должностей);

· выполнение сложных работ;

· сдачу заданий ранее установленного срока;

· с достижением сотрудника пенсионного возраста;

· с юбилеем сотрудника;

· с юбилеем фирмы.

· данный вид выплат предусмотрен трудовым/коллективным договором;

· выплата осуществляется на основании внутренних нормативных документов (например, Положение об оплате труда);

· с получением фирмой грамоты, диплома (например «Лидер отрасли», «Лучший производитель года», т.п.);

Рассмотрим пример. Согласно приказу и в соответствии с Положением об оплате труда, в июне 2017 года сотрудникам полиграфического предприятия «Махаон» выплачены следующие вознаграждения:

  • сотрудникам отдела работы с поставщиками – единоразовая премия за разработку и внедрение программы, оптимизирующей работу с поступающими заказами (общая сумма – 12.308 руб.);
  • всем сотрудникам предприятия – единоразовая премия в связи с Днем печати (общая сумма – 107.800 руб.);
  • сотруднику аналитического департамента – ежемесячная премия за совмещение должностей аналитика и экономиста (общая сумма – 3.410 руб.).
Читайте так же:
Виды налогов уплачиваемые физическими лицами

При расчете налога на прибыль «Махаоном» учтена сумма 15.718 руб. (12.308 руб. + 3.410 руб.). Расходы на выплату премии, связанной с празднованием Днем печати (107.800 руб.), при расчете налога на прибыль не учитывались.

Распространенные ошибки при учете

При учете премий для расчета налога на прибыль работодатели допускают следующие основные ошибки:

  • Назначение премий без наличия нормативного документа, регламентирующего порядок выплат. Работодатель вправе уменьшать налоговую базу только на те виды премий, порядок выплаты которых зафиксирован внутренними актами.

Например, премия, выплаченная за выслугу лет, может быть учтена при расчете налога лишь в том случае, если этот вид выплат предусмотрен внутренним порядком.

  • Выплата работникам за достижения, не связанные с трудовой деятельностью. Работодатель не может учесть в расчете налога расходы на премии, выплаченные, к примеру, в связи с юбилеем сотрудника, получением ним статуса многодетного отца/матери, т.п. Читайте также статью: → «Оформление представительских расходов при расчете налога на прибыль».

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. Коневу К.Д., единственному учредителю АО «Статус», выплачена премия в сумме 10.740 руб. за высокое качество выполнение трудовых показателей. Может ли «Статус» учесть данные расходы при расчете налога на прибыль?

Согласно позиции Минфина, расходы на дополнительные выплаты и поощрения единственному учредителю компании не могут уменьшать налоговую прибыль в случае, если с учредителем отсутствует трудовой договор.

Вопрос №2. Мастеру пуско-наладочного цеха ООО «Серп и Молот» выплачена премия за получение степени магистра гуманитарных наук. Уменьшают ли данные расходы налогооблагаемую прибыли компании?

Так как научная степень сотрудника не связана с выполнением ним трудовых обязанностей, премия не может быть учтена в налоговых расходах ООО «Серп и Молот».

Премию для сотрудника можно учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль

В организации есть положение о премировании сотрудников, согласно которому премия начисляется по результатам выполнения определенных показателей в месяце. При этом положением о премировании предусмотрено следующее: «За время, в которое работник болел или находился в отпуске без сохранения заработной платы, премия не начисляется». Исходя из этого организация считает, что во всех остальных случаях, в частности когда сотрудник находится в оплачиваемом отпуске, премия начисляется. На суммы премий начисляются НДФЛ и страховые взносы, суммы премий уменьшают налог на прибыль.

Какие налоговые риски возникают у организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Организация может для целей налогообложения прибыли учесть в составе расходов премию, выплачиваемую сотруднику при наличии в трудовом договоре ссылки на положение о премировании. Необходимо также иметь документы, подтверждающие производственный характер и сумму начисленной премии.

Обоснование позиции:

В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Согласно ст. 255 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В п. 2 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

На основании п. 21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Читайте так же:
До какого возраста платят алименты родителям

Согласно части 1 ст. 191 ТК РФ работодатель имеет право поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, в том числе путем выплаты премий.

Статьей 57 ТК РФ предусмотрено, что условия оплаты труда, в том числе и размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты, являются обязательными для включения в трудовой договор.

Согласно части первой ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, в силу части второй ст. 135 ТК РФ, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Таким образом, исходя из указанных норм ТК РФ условия оплаты труда конкретного работника могут определяться как трудовыми договорами, так и соглашениями, коллективным договором и локальными нормативными правовыми актами организации.

Смысл официальных разъяснений Минфина России и налоговых органов сводится к тому, что расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение и эти выплаты соответствуют положениям п. 1 ст. 252 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 22.09.2010 N 03-03-06/1/606, от 26.02.2010 N 03-03-06/1/92, от 05.02.2008 N 03-03-06/1/81, от 27.11.2007 N 03-03-06/1/827, от 19.10.2007 N 03-03-06/1/726).

В письме ФНС России от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165 представители налогового органа разъясняют, что отношения по оплате труда можно считать установленными, если из условий трудового договора можно достоверно определить, какая сумма заработной платы причитается ему за фактически выполненный объем работы. Кроме того, размер оплаты считается установленным, если работник, не получив оплату, может потребовать от работодателя конкретную сумму денежных средств за выполненный объем работ. Иными словами, совокупность документов, определяющих обязанность работодателя по оплате и стимулированию труда, должна четко определять порядок расчета обязательных к выплате работодателем премий, которые основой для своего исчисления имеют конкретные показатели оценки труда работников (время труда, объем труда, качество труда (при возможности его формализации), иные показатели, характеризующие итоги труда).

Здесь же представители налоговых органов сообщили, что для учета сумм премий в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли необходимо:

– наличие документов, подтверждающих отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации;

– документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученного с привлечением труда доходов и прочие);

– первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством (по вопросу оформления премий смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 N 20-12/034132).

К тому же самому выводу приходит и финансовое ведомство, по мнению которого для включения выплат в виде премий в расходы необходимо, чтобы:

– премии имели производственный характер, то есть должны удовлетворять общим критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 10.07.2009 N 03-03-06/1/457, от 16.11.2007 N 03-04-06-02/208;

– премии, связанные с производственными результатами, должны осуществляться в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда, закрепленными в нормативных правовых актах, коллективном и трудовых договорах (письмо Минфина России от 22.02.2011 N 03-03-06/4/12).

Анализ писем финансового и налогового ведомства показал, что иных требований в отношении признания расходов на выплату премий они не предъявляют.

Значит, помимо выплаты премий в соответствии с установленными в организации системами оплаты труда, в первую очередь необходима связь премии с производственными результатами работников. При ее наличии расходы являются экономически оправданными. Если же такая связь отсутствует, то, по мнению Минфина России, премии не могут быть учтены при налогообложении (письмо от 23.04.2012 N 03-03-06/2/42).

Очевидно, что связь выплачиваемой премии с производственными результатами работников, в том числе и находящимися в отпуске, — критерий оценочный, установить наличие такой связи может только сам работодатель. Определить, «заработал ли» премию сотрудник, находящийся в отпуске две недели из четырех, налоговый орган не в состоянии. Поэтому этот вопрос решает для себя сама организация.

Читайте так же:
Налогоплательщиком налога на прибыль организации является

Так, в соответствии с определением КС РФ от 04.06.2007 N 366-О-П содержащееся в ст. 252 НК РФ понятие «экономически оправданные расходы» является оценочным понятием. Критерием оценки является связь тех или иных расходов с намерением получить доход независимо от того, будет ли получен доход в действительности. Налогоплательщик самостоятельно определяет, являются ли для него определенные расходы экономически оправданными. Обязанность доказать отсутствие связи между расходами и намерением получить доход лежит на налоговом органе.

Финансовое ведомство согласно с таким подходом. В письме Минфина России от 31.01.2012 N 03-03-06/4/3 сказано: согласно определению КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся во втором и третьем п. 1 ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Позволим себе предположить, что по причине невозможности доказать необоснованность размера премии, налоговые органы избегают давать официальные разъяснения по этому вопросу. Единичность примеров из судебной практики также, на наш взгляд, свидетельствует о том, что и претензии налоговых органов по вопросу определения размера премии, редки (постановление ФАС Поволжского округа от 25.08.2011 N Ф06-7208/11 по делу N А12-22610/2010). Также нами не обнаружены и судебные решения, в которых говорится, в частности, о том, что премия не может быть начислена в полном объеме, если сотрудник находился в ежегодном отпуске.

В письме Минфина России от 22.09.2010 N 03-03-06/1/606 прямо сказано, что условий об установлении конкретного размера премии в трудовых договорах налоговое и трудовое законодательство не содержит. Если согласно положению о премировании премии выдаются на основании и в размерах, предусмотренных приказом руководства компании, расходы на выплату таких премий, возможно учесть в целях налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и связаны с производственными результатами работников.

Следовательно, можно заключить, что механизм расчета премии значения не имеет, главное – соблюсти те условия, о которых сказано нами выше.

В общем случае, устанавливая премии за производственные показатели, работодатель может установить порядок расчета премии как вне зависимости от фактически отработанного сотрудником времени, так и с учетом его присутствия на рабочем месте. Этот вопрос решается по усмотрению организации.

В рассматриваемой ситуации выплата премии стимулирующего характера предусмотрена положением о премировании. При этом в указанном положении предусмотрено, что премия не начисляется за время нахождения работника на больничном или в отпуске без сохранения заработной платы. В период нахождения в очередном отпуске работник не исполняет свои трудовые обязанности, то есть фактически не работает. Следовательно, при отсутствии каких-либо специальных оговорок в документах, которыми предусмотрена выплата премии, за указанные периоды времени премия работникам при таких обстоятельствах не начисляется. В том случае, если положением о премировании не установлено обязательное условие, что работник должен отработать полный календарный месяц, то, полагаем, премия может быть начислена за фактически отработанное время.

Вместе с тем положением о премировании может быть предусмотрено, что время нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске включается в расчетный период для начисления премии. Тогда премия может быть начислена и за период нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске. Этот способ премирования, на наш взгляд, не исключает стимулирующего характера такой премии, ведь в конечном итоге он стимулирует работника не болеть и не брать отпуск за свой счет в течение года (что влечет за собой утрату права на получение премии за этот период), а значит, полноценно участвовать в производственном процессе.

Таким образом, организация может для целей налогообложения прибыли учесть в составе расходов премию, выплачиваемую сотруднику при наличии в трудовом договоре ссылки на положение о премировании. Организации также необходимо иметь документы, подтверждающие производственный характер и сумму начисленной премии.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию