Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Проводка возврат налога из ифнс

Переплата налога на имущество за прошлый год

По результатам сверки казенного учреждения с ИФНС обнаружена переплата налога на имущество за прошлый год. Годовая отчетность уже сдана. Какие документы следует оформить для возврата налога? Как отразить в бюджетном учете операции по возмещению налоговой инспекцией переплаты налога напрямую в доход бюджета?

Ответ:

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Возврат сумм излишне уплаченных налогов производится в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Переплаченная сумма налога может быть перечислена ФНС напрямую в доход бюджета. Для этого необходимо оформить заявление и обратиться в инспекцию по месту учета (п. 2, 6 ст. 78 НК РФ). Рекомендуемая форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-8/182@. Его можно подать на бумажном носителе либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Обратите внимание: представить в ФНС заявление необходимо в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Стоит отметить, что возврат переплаты осуществляется налоговым органом только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) по другим соответствующим налогам (пеням, штрафам) (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Решение о возврате переплаты принимается налоговой инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных учреждением налогов, если такая сверка проводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ). При этом известить учреждение о согласии на возврат или об отказе в возврате налога инспекция обязана в течение пяти дней со дня принятия решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Вернуть переплату налоговики обязаны в течение одного месяца с того дня, как получили заявление от учреждения (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Также учреждение вправе (но не обязано) одновременно с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога подать в налоговый орган уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ).

В бюджетном учете операции по рассматриваемой переплате отражаются обособленно дополнительными бухгалтерскими записями по исправлению ошибок прошлых лет с раскрытием информации об указанных операциях в пояснительной записке (ф. 0503160) согласно Инструкции № 191н (см. Письмо Минфина РФ от 20.12.2017 № 02-06-10/85104).

Исправлять в отчетном периоде ошибку, допущенную в году, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, необходимо на дату обнаружения ошибки одним из двух способов (п. 18 Инструкции № 157н):

1) сделать дополнительную бухгалтерскую запись;

2) сделать бухгалтерскую запись, оформленную методом «красное сторно», и (или) дополнительную бухгалтерскую запись.

По мнению автора, выявленную переплату следует классифицировать как дебиторскую задолженность прошлых лет.

В силу положений Указаний № 65н (в редакции Приказа Минфина РФ от 27.12.2017 № 255н), а также проекта Инструкции № 162н доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет необходимо отражать по статье 136 КОСГУ, а учет расчетов по суммам излишне произведенных налоговых выплат вести на счете 1 209 36 000 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет».

Обратите внимание: положения названных документов планируется применять с 01.01.2018, однако на момент написания материала они не вступили в силу: Приказ Минфина РФ № 255н находился на регистрации в Минюсте, а проект Инструкции № 162н – на общественном обсуждении. До принятия и утверждения в установленном порядке соответствующих поправок рассматриваемые операции необходимо отражать с применением статьи 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ и счета 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат».

Операции по начислению дохода в сумме переплаченного налога на имущество, подлежащей возврату ФНС, а также перечисление этой суммы в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ отразятся в учете казенного учреждения следующими корреспонденциями счетов:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислен доход в сумме переплаченного налога на имущество, подлежащей возврату

Учреждение не наделено полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет

Отражена сумма задолженности перед бюджетом по возмещению суммы переплаты налога*

Поступила в доход бюджета сумма переплаты налога

Учреждение наделено полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет

Перечислена в бюджет сумма переплаты налога

* С целью уведомления об ожидаемом поступлении в бюджет указанной суммы доходов учреждение направляет в адрес администратора, осуществляющего полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, извещение (ф. 0504805) в двух экземплярах.

Учет при возврате переплаты по налогу на прибыль за прошлые годы

Светлана Мягкова и Ольга Подволокина, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Для организации обнаруженная и возвращенная сумма налога на прибыль, переплаченная за прошлые годы — нежданный подарок, но для бухгалтера — неприятный сюрприз, если эта переплата по итогам налогового периода учтена не была. О бухгалтерском и налоговом учете, а также о том, как исправить ошибку в этой ситуации рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Подволокина и Светлана Мягкова.

В 2012 году по данным сверки с налоговой инспекцией была выявлена переплата по налогу на прибыль за прошлые годы. При этом в бухгалтерском учете разница между дебетовым и кредитовым сальдо по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", отсутствует. Организацией было подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в налоговую инспекцию. Налоговая инспекция в 2012 году возвратила ей сумму излишне уплаченного налога на прибыль. Организация применяет ПБУ 18/02. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную ситуацию?

Налоговый учет

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа производится в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Возвращенные (зачтенные) налогоплательщикам из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ (письма Минфина России от 24.06.2009 N 03-11-06/2/106, от 21.09.2009 N 03-11-06/3/237).

Несмотря на то, что в приведенных письмах Минфина России разъяснения даны для налогоплательщиков, применяющих УСН, они применимы и для организаций, применяющих общую систему налогообложения и уплачивающих налог на прибыль, поскольку положения ст. 41 НК РФ применяются для обеих из указанных категорий налогоплательщиков.

Читайте так же:
Взимается ли налог с больничного листа

Таким образом, возвращенные денежные средства в виде излишне перечисленного налога не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее — ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

В рассматриваемой ситуации на основании заявления налогоплательщика налоговая инспекция вернула излишне уплаченную сумму по налогу на прибыль организации, следовательно, у организации на основании п. 2 ПБУ 9/99 в бухгалтерском учете также не возникает дохода.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов), для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". При этом счет 68 кредитуется на суммы налога, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки", а по дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Таким образом, поскольку в бухгалтерском учете начисление налога на прибыль производится по итогам отчетных периодов, то, соответственно, организация, на основании данных налоговой декларации, делает расчет подлежащих начислению в бухгалтерском учете сумм и отражает начисление (доначисление) налога за I квартал, I полугодие, девять месяцев по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль отражается в общеустановленном порядке — по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".

Следует отметить, что сумма налога на прибыль, исчисленная за налоговый период, в бухгалтерском учете отдельно не отражается. В учете организация показывает только сумму доплаты или сумму к уменьшению по итогам налогового периода, что отражается записью:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

— отражена сумма налога на прибыль к доплате (или "сторно" — к уменьшению).

Если по итогам налогового периода у организации имеется переплата по налогу на прибыль, то никаких дополнительных записей в бухгалтерском учете в связи с ее отражением не производится. Сумма переплаты отражается в качестве дебиторской задолженности (дебетовое сальдо по счету 68).

Если за налоговый период сумма исчисленных авансовых платежей превышает сумму начисленного налога за год, то организация по итогам налогового периода должна произвести уменьшение суммы начисленного налога, что, по нашему мнению, может отражаться обратной записью (или записью методом сторно) по счетам 99 и 68 (Инструкция по применению Плана счетов).

В случае, если сумма исчисленных авансовых платежей превышает сумму начисленного налога за год, организации необходимо сделать следующие записи (обобщенно):

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

— начислены авансовые платежи за соответствующие отчетные периоды;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 51

— перечислены авансовые платежи за соответствующие отчетные периоды;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99

— скорректирован налог на прибыль по итогам налогового периода.

В рассматриваемой ситуации в 2012 году по итогам сверки с налоговой инспекцией выявлена переплата по налогу на прибыль за предшествующие налоговые периоды. При этом в бухгалтерском учете разница между дебетовым и кредитовым сальдо по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", отсутствует, что, видимо, свидетельствует о том, что при переплате по налогу на прибыль по итогам налоговых периодов в бухгалтерском учете не были сделаны проводки по корректировке налога на прибыль (Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99).

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности устанавливает ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее — ПБУ 22/2010).

В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации признается ошибкой.

В рассматриваемой ситуации организация допустила ошибку в бухгалтерском учете, не отразив факт переплаты по налогу на прибыль по итогам налогового периода (не скорректировав в учете по итогам налогового периода сумму налога на прибыль).

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010).

Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010).

Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность) (п. 6 ПБУ 22/2010).

ПБУ 22/2010 установлен различный порядок исправления ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, являющей существенной и существенной не являющейся.

Пунктом 3 ПБУ 22/2010 определено, что ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.

Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Исходя из положений п. 3 ПБУ 22/2010 критерии существенности ошибки должны быть прописаны в учетной политике организации.

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).

Порядок исправления существенной ошибки установлен п.п. 7-13 ПБУ 22/2010.

Читайте так же:
Подача заявления на льготную пенсию

Так, в соответствии с п. 9 ПБУ 22/2010 существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:

1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном п. 14 ПБУ 22/2010 (п. 9 ПБУ 22/2010).

Напоминаем, что в случае, если выявленная ошибка — существенная, то в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности необходимо отразить информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде (п. 15 ПБУ 22/2010).

Таким образом, если допущенная в бухгалтерском учете в предшествующих отчетных периодах ошибка, связанная с неотражением факта переплаты по налогу на прибыль, признается организацией существенной (в соответствии с ее учетной политикой), то она исправляется записью по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" в корреспонденции по счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (п. 9 ПБУ 22/2010):

Дебет 68, субсчет Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 84

— отражена переплата по налогу на прибыль за предшествующие налоговые периоды.

Возврат налога на прибыль на расчетный счет организации отражается проводкой:

Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Если ошибка не является для организации существенной, то в таком случае при отражении переплаты корреспондирующим счету 68 будет счет 91 "Прочие доходы и расходы") (п. 14 ПБУ 22/2010, Инструкция по применению Плана счетов):

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы".

При этом, поскольку в налоговом учете не возникает дохода при возврате излишне уплаченного налога, возникает постоянная разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, приводящая к образованию постоянного налогового актива (п.п. 3, 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (далее — ПБУ 18/02)), что отражается в учете записью:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99, субсчет "Постоянный налоговый актив"

— отражен ПНА (произведение суммы возвращенной переплаты на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату — абзац 3 п. 7 ПБУ 18/02).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как теперь будут контролировать наличку. 115-ФЗ в 2021 году ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 20%. Программу вебинара смотрите здесь

Зачет или возврат налогов по новым правилам от 01.10.2020 года в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Переплаты по налогам достаточно часто случаются в работе бухгалтера. И ранее в этом случае приходилось либо ждать зачета в счет будущих платежей, либо писать письмо на возврат излишне уплаченных денежных средств и ждать, пока оно будет рассмотрено и исполнено. И в одном, и в другом случае это хлопотно и долго. С 01.10.2020 г. произошли изменения в ст. 78 НК РФ и теперь можно зачесть переплату по одному налогу в счет уплаты по другому налогу. В этой статье мы рассмотрим сразу несколько вопросов: зачет каких налогов можно производить; в течение какого периода можно обратиться в налоговые органы с заявлением о зачете налогов и каковы сроки принятия решения ИФНС; ну и главный вопрос: как создать заявление о зачете, возврате налогов на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0?

Что же изменилось в Налоговом кодексе в четвертом квартале 2020 года?

Главное изменение по налогам произошло по статье 78 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — статья 78 НК РФ), а именно с 1 октября 2020 года абзац 2 пункта 1 статьи 78 НК РФ утратил свою силу. Это значит, что теперь возврат или зачет налога может производиться между любым видом налога на основании пункта 1 статьи 78 НК РФ.

Так же переплату можно будет зачесть в счет штрафов и пеней, которые относятся к любому виду налога. Что это значит? Например, переплату по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) можно зачесть в счет недоимки по земельному налогу, несмотря на то, что земельный налог является местным налогом, а переплата возникла по НДС- федеральному налогу.

Исключения составляют налог на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) и страховые взносы.

Переплату по НДФЛ мы можем учесть в счет будущих платежей только по другим налогам, так как переплата сама по себе не является НДФЛ. То есть, налоговый агент перечислил сумму по НДФЛ больше, чем удержал её у физического лица — налогоплательщика (своего сотрудника). По общим правилам уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается, таким образом перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физический лиц налога, не является уплатой НДФЛ. Однако при этом необходимо будет подтвердить, что данная переплата вовсе не НДФЛ, а собственные средства налогового агента. Подтверждением могут служить выписки из платёжных документов и регистров налогового учета по налогу на доход физических лиц.

Переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование смогут зачесть только в счет будущих платежей по уплате взносов в соответствующие контролирующие органы: ПФР, ФСС, ФОМС.

Однако такое послабление в зачете и возврате налогов между собой повлекло и жесткие требования. Так, зачет или возврат налога произойдет лишь в том случае, если у налогового агента отсутствует недоимка, штрафы и пени по любым видам налогов, хотя ранее можно было не иметь задолженностей только по тому виду налога, который Вы хотите вернуть или зачесть.

Сроки подачи заявления на возврат или переплату налога

Читайте так же:
Жена забрала исполнительный лист на алименты

Теперь давайте поговорим о сроках.

На основании пункта 7 статьи 78 НК РФ для того, чтобы подать заявление на возврат или зачет налога у налогового агента есть три года с даты излишне уплаченной суммы или со дня сдачи налоговой декларации (речь идет о налогах, по которым произошла переплата по авансовым платежам по отношению к годовой сумме налога).

На основании пункта 8 статьи 78 НК РФ срок принятия решения о возврате или зачете излишне уплаченной суммы по налогу составляет 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки, если она проводилась.

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика о возврате, зачете налога.

Поскольку переходные положения для этой ситуации не установлены, момент возникновения переплаты и (или) недоимки (до 01.10.2020 или после) значения не имеет. Главное, чтобы сам зачет (по заявлению налогоплательщика или по инициативе налогового органа) состоялся после этой даты. Такой вывод следует из письма Минфина России от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.

Заявление о зачете или возврате налога можно заполнить от руки или сформировать в специализированных программах.

Порядок действий в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0

Теперь давайте рассмотрим, как зачесть налог с помощью программы 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Для зачета налога необходимо подать заявление в ИФНС по актуальной форме, которая утверждена ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в редакции приказа от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@ и действует с 09.01.2019.

Перед подачей заявления рекомендуем провести сверку с налоговым органом или подать уточненную декларацию по налогу, если переплата произошла из-за сдачи ошибочной декларации.

Для того, чтобы сформировать заявление о зачете необходимо перейти в раздел Отчеты – 1С-Отчетность и выбрать из списка операций Уведомления, сообщения и заявления.

После открытия формы нажимаем кнопку Создать и в списке выбора вида уведомлений выбираем Взаиморасчеты с налоговой инспекцией.

Выбираем нужное заявление.

Мы рассмотрим на примере, как сформировать заявление на зачет переплаты по НДС за первый квартал в оплату НДС за второй квартал.

Для этого выбираем из списка Заявление о зачете налога.

В открывшейся форме заявления часть реквизитов заполнится автоматически:

• Код ИФНС, куда подаются данные.

Остальные реквизиты необходимо заполнить вручную или выбрать из справочников.

В поле Номер заявления указываем порядковый номер заявления плательщика в текущем году. В нашей демобазе это первое заявление в налоговый орган, поэтому ставим номер 1.

В поле Статус плательщика из списка выбора можно выбрать код, который зависит от того, кто заполняет заявление и о каких налогах или взносах идет речь. В нашем примере статус плательщика – 1 налогоплательщик.

В строке На основании статьи выбираем из списка выбора кодов ту статью, на основании которой производим зачет налога. Для нашего примера выбираем статью 176 Налогового Кодекса РФ.

В поле Прошу зачесть излишне уплаченную (подлежащую возмещению) сумму необходимо из списка выбора кода определить назначение переплаты. Так как в нашем примере мы заполняем заявление на зачет НДС выбираем код 1 – налог.

В поле Налоговый (расчетный) период (код) выбираем за какой расчетный период необходимо зачесть налог: «МС» – месячный; «КВ» – квартальный; «ПЛ» –полугодовой; «ГД» – годовой. В нашем примере выбираем «КВ» – квартальный.

Так же в поле налогового (расчетного) периода необходимо указать:

• номер месяца текущего отчетного года, может принимать значения от 01 до 12, для квартального – номер квартала, может принимать значения от 01 до 04, для полугодового – номер полугодия, может принимать значения от 01 до 02.

• значение показателя налогового (расчетного) периода – год.

В нашем примере данное поле будет заполнено таким образом: КВ-01-2020.

Код по ОКТМО можно взять из справочника Реквизиты организации. Данные поля заполняются вручную.

В строке Код бюджетной классификации указываем счет КБК по налогу, который мы хотим зачесть. Очень важно правильно указывать КБК, ведь не редко возврат или зачет налога происходит из-за ошибки указания КБК при уплате налога, взносов, штрафов, пеней. В нашем примере указываем КБК по НДС 18210301000011000110.

Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная сумма, указывается составителем заявления самостоятельно.

На первой (титульной) странице заявления ещё необходимо указать:

• на каком количестве листов составлено заявление (это поле можно заполнить после полного заполнения заявления и вывода его на печать);

• на скольких листах будут отражаться сведения подтверждающих документов, приложенных к заявлению;

• кто подает заявление (сам налогоплательщик или его представитель);

• ФИО руководителя или его представителя, его номер телефона;

После заполнения всех полей необходимо перейти на следующую страницу Сведения о налоговом органе, принимающим на учет поступления. На данной странице необходимо указать в счет чего будет зачтен излишне уплаченный налог: код «1» – в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам), код «2» — в счет предстоящих платежей. Так как в нашем примере мы хотим зачесть переплату по НДС за первый квартал, необходимо указать код «2», который доступен из списка Выбор кода.

На текущем листе так же необходимо указать:

• сумму, которую мы хотим зачесть (в рублях);

• налоговый (расчетный) период, в котором будет произведен зачет налога;

• КБК, на который будет происходить зачет переплаченной суммы. В нашем примере КБК такой же, как на титульном листе, так как происходит зачет переплаты в счет будущих платежей. Очень важно внимательно вводить коды бюджетных классификации, так как даже одна цифра может повлиять на корректную подачу заявления;

• указать код налогового органа, принимающего на учет сумму поступления.

После заполнения заявления необходимо его Записать. Так же по кнопке Проверить можно проверить выгрузку заявления через 1С-Отчетность.

По кнопке Печать можно посмотреть и распечатать обычный бланк заявления или бланк заявления с двухмерным штрихкодом, однако для него должна быть установлен специальный библиотечный модуль.

По кнопке Отправить после проверки документа можно отправить его в ИФНС прямо из программы, если с контролирующим органом настроен обмен электронными документами.

Читайте так же:
Оформить банковскую карту для получения пенсии

По кнопке Выгрузить можно выгрузить заявление в формате XML, для отправки через другие программные продукты.

Пример бланка для печати. Здесь можно проверить ещё раз правильность заполнения формы и на скольких листах заполнено заявление.

При заполнении заявления обязательно проверяйте актуальный ли бланк заявления вы заполняете. Повторю, что актуальная форма утверждена ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в ред. приказа от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@ и действует с 09.01.2019.

Если Вам необходимо заполнить заявление без помощи программы (не нужен список кодов, которые предлагает программа, а необходимо ввести другие данные) по кнопке Ещё можно выбрать Ручной ввод, и тогда все поля заполнятся только если вы введете в них данные вручную.

Зачёт и возврат налоговой переплаты: новые правила

Елена Тарасова

С 1 октября 2020 года меняются правила возврата и зачёта переплаты по налогам. Это особенно важно знать предпринимателям, которые освобождены от налоговых платежей за II квартал 2020 года как пострадавшие от коронавируса. Расскажем, как вернуть деньги, излишне уплаченные в бюджет.

Как узнать о переплате

Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платёжном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год. В 2020 году дополнительной причиной может стать освобождение от уплаты налогов и сборов за II квартал на основании Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Раньше узнать о переплате можно было только после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Начиная с 1 октября 2020 года ФНС обязана всегда уведомлять налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента её выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Как можно распорядиться деньгами

Распорядиться переплатой можно тремя способами (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):

  • вернуть на свой расчётный счёт;
  • зачесть в счёт будущих платежей;
  • погасить задолженность по другим налогам, уплатить пени или штрафы.

До 1 октября 2020 переплату по налогу можно зачесть только в счёт налога одного уровня. Так, переплатой по федеральному налогу на прибыль можно закрыть недоимки и предстоящие платежи из числа федеральных налогов: НДС, налогу на прибыль, НДПИ.

Ещё одно правило, которое скоро изменят: деньги на счёт возвращают тем налогоплательщикам, у кого нет долгов перед бюджетом по налогам того же вида.

С 1 октября 2020 в силу вступят положения Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, и правила поменяются:

Зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам. Независимо от того, в какой бюджет РФ они зачисляются. Например, за счет излишне уплаченного налога на прибыль (федеральный бюджет) можно погасить недоимки или штраф по имущественному или транспортному налогам (региональный бюджет).

При наличии задолженности по налогам любого вида (федеральный, региональный или местный), вернуть деньгами переплату по налогу нельзя. Должники за счёт переплаты обязаны сначала погасить свои обязательства по налогам, штрафам и пеням (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте

Подать заявление о возврате или зачёте денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.

Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10).

В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своём праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920). В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.

Сейчас, когда ФНС будет обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Механизм возврата или зачёта переплаты

Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.

Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией

Подайте в ИФНС по месту учёта заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.

Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».

Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачёта или возврате переплаты

Направьте заявление о проведении зачета или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика. Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату. Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточнённый расчёт.

Этап 3. Дождитесь решения налоговой инспекции

В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации инспектор примет решение о проведении зачёта по налогам или возврате денег.

Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ). Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте так же:
Сумма налогов с минимальной зарплаты
Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Самые важные статьи на почту раз в месяц

В 2019 году получила доход в 1 квартале и, зная заранее что больше поступлений в 2019 году не будет, сразу решила сделать все платежи в бюджет — в июне заплатила взносы ОПС, 1% в ОПС, ОМС и оставшуюся к уплате часть налога УСН после уменьшения его на сумму страховых взносов.
Налоговую декларацию за 2019 отправила с опозданием в 2 недели — 16 мая 2020 года. В этот же день увидела в личном кабинете переплату 36766 руб — она состояла из ОПС (примерно на 10тыс.меньше того что заплатила), 1% в ОПС (ровно та сумма что заплатила), ОМС (на 3 тыс. меньше того что заплатила) и УСН (ровно та сумма что заплатила). Далее до сегодняшнего дня никаких действий и оплат не осуществлялось, в личном кабинете на сегодняшний день переплата так и остается, правда немного уменьшился ее размер — из переплаты ушла сумма налога УСН и сумма 1% в ОПС, а цифры переплаты ОПС и ОМС остались такими же как и по состоянию на 16 мая 2020г.

Вопрос — что мне с этим делать, считать что информация в личном кабинете верна и нажать кнопку "зачесть переплату" и затем доплатить остающуюся разницу по взносам в ПФР за 2020 год? Или информация в личном кабинете может быть ошибочной и все страховые взносы за 2020 год мне нужно оплатить в полном размере, не обращая внимание на эти цифры по переплате?

За 2020 год деятельности и доходов не было, поэтому должна в бюджет только эти взносы в ПФР.

Проводка возврат налога из ифнс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Согласно акту сверки выявлен излишне уплаченный налог на имущество. Налоговая инспекция готова вернуть переплату.
Переплата налога на имущество образовалась в предыдущие отчетные периоды вследствие ошибки в расчетах.
Как отразить возврат налога в разрезе КВР и КОСГУ в государственное автономное учреждение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет, образовавшейся в результате выявленной переплаты по налогу на имущество, следует отразить по статье аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510 «Поступление на счета бюджетов» и статье 510 «Поступления на счета» КОСГУ.

Обоснование вывода:
Факт выявления в отчетном периоде дебиторской задолженности по расчетам с налоговым органом, не учтенной по состоянию на 1 января 2018 года, свидетельствует об излишне начисленной в прошлые периоды сумме налога. Корректировку сумм начислений необходимо отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения в порядке п. 18 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н). Таким образом, в учете будет сформирована дебиторская задолженность прошлых лет по уплате налога на имущество.
В соответствии с п. 3 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, поступления государственных (муниципальных) учреждений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным ими расходам отражаются по статье 510 «Поступления на счета» КОСГУ.
В соответствии с п.п. 365, 367 Инструкции N 157н операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет отражаются с применением забалансового счета 17 «Поступления денежных средств».
В соответствии с абзацем 8 п. 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н, суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет подлежат отражению в строке 591 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета об исполнении учреждением Плана ФХД (ф. 0503737) (далее — Отчет (ф. 0503737)), с последующей детализацией показателей в разрезе кодов аналитики в строках, формирующих показатель строки 950 раздела «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» Отчета (ф. 0503737). Причем в строке 951 раздела 4 Отчета (ф. 0503737) отражается код аналитики 510 (смотрите письмо Минфина России и Федерального казначейства от 13.07.2018 NN 02-06-07/49174, 07-04-05/02-14766, письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-07-10/85225). Следовательно, операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет отражаются по счету 17 с указанием кода вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510 «Поступления на счета бюджетов».
Таким образом, в бухгалтерском учете автономного учреждения возврат дебиторской задолженности прошлых лет, образовавшейся в результате выявленной переплаты по налогу на имущество, следует отразить по статье аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510 «Поступление на счета бюджетов» в увязке со статьей 510 «Поступления на счета» КОСГУ.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет операций по возврату бюджетному и автономному учреждению дебиторской задолженности;
— Энциклопедия решений. Исправление ошибок прошлых лет в учете расчетов (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сапетина Ирина

21 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию