Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Размер минимального налога при усн

Прогрессивная шкала для УСН с 2021 года в "1С:Бухгалтерии 8"

Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.

В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

6 %, если объектом налогообложения являются доходы;

15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.

С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:

при объекте "доходы" — по ставке 8 %;

при объекте "доходы минус расходы" — по ставке 20 %.

Причем повышенный налог будет рассчитываться не с начала года, а только с того квартала, в котором допущено превышение показателей по доходам или по количеству работников (п.п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

С 2021 года налогоплательщик потеряет право на УСН, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

В расчете налога УСН учитывается коэффициент-дефлятор. Его размер на 2021 год для целей применения УСН установлен в размере 1,032 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).

Таким образом, предельный размер дохода для применения основной ставки УСН в 2021 году составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. х 1,032). Предельный размер дохода для применения УСН в 2021 году составит 206,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,032).

Расчет налога при УСН в "1С:Бухгалтерии 8" с 2021 года

Начиная с версии 3.0.86 в "1С:Бухгалтерии 8" внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;

предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);

внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;

внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;

при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

Настройка налогов для плательщиков УСН

В 2021 году для упрощенцев видоизменяется форма Упрощенная система налогообложения (УСН) регистра Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты).

В сворачиваемой группе Ставка налога теперь указывается:

основная ставка УСН (6 % или 15 %), которая действует с начала года до достижения предельного размера дохода для применения основной ставки и при средней численности наемных работников не более 100 человек;

повышенная ставка УСН (8 % или 20 %), которая действует с начала квартала, в котором доходы превысили предельный размер дохода для применения основной ставки УСН либо средняя численность наемных работников превысила 130 человек;

предельный размер дохода для применения основной ставки УСН с учетом коэффициента-дефлятора.

На рисунке 1 представлена форма Упрощенная система налогообложения (УСН) для УСН с объектом "доходы минус расходы".

Рис._1._Настройки.jpg

Рис. 1. Ставки налога на 2021 год для УСН с объектом "доходы минус расходы"

Новый порядок расчета налога при УСН с 2021 года

Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное — Задачи организации) либо из раздела Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.

Рассмотрим применение Помощника на примере.

Пример

В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 90 млн руб.;

расходы — 60 млн руб.;

ставка налога в текущем квартале — 15 %.

Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.

Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.

Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.

Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:

налоговая база ООО "Ромашка": 90 млн руб. — 60 млн руб. = 30 млн руб.;

исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;

налог к уплате: 4,5 млн руб.

Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода), налог начисляется проводкой:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 4,5 млн руб.

Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год — в Справке-расчете налога УСН.

В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 160 млн руб.;

расходы — 60 млн руб.;

ставка налога в текущем квартале — 20 %;

уплаченный авансовый платеж за I квартал — 4,5 млн руб.

Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:

Читайте так же:
Пенсия на 5 лет индексация

налоговая база — 30 млн руб.;

исчисленный налог — 4,5 млн руб.

Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).

Рис._2._Ставка_налога.jpg

Рис. 2. Расшифровка ставки налога УСН

По кнопке Рассчитать налог в форме Помощника выводится расчет налога за полугодие 2021 года.

Налоговая база составляет 100 млн руб. (160 млн руб. — 60 млн руб.).

Поскольку в данном отчетном периоде лимиты превышены, то налог рассчитывается как сумма величин (п. 1 ст. 346.21 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ):

налога, исчисленного по основной ставке с налоговой базы до превышения лимитов. По условиям Примера — это налог за I квартал (30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб.);

налога, исчисленного по повышенной ставке с разницы налоговых баз за период превышения лимитов и период, когда лимиты не превышены. По условиям Примера — это разница налоговых баз за полугодие и I квартал 2021 года ((100 млн руб. — 30 млн руб.) х 20 % = 14 млн руб.).

Таким образом, налог за полугодие 2021 года составляет 18,5 млн руб. (4,5 млн руб. + 14 млн руб.).

Налог к уплате за II квартал 2021 года рассчитывается как исчисленный налог за полугодие за вычетом уплаченных авансовых платежей за I квартал (18,5 млн руб. — 4,5 млн руб. = 14 млн руб.).

В июне 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 14 млн руб. Проводка формируется исходя из сравнения налога, рассчитанного на отчетную дату, и налога, рассчитанного в предыдущих отчетных периодах и учтенного на счете 68.12 (18,5 млн руб. — 4,5 млн руб.).

Детальный расчет налога за полугодие 2021 года приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН (рис. 3).

Рис._3._Справка-расчет.jpg

Рис. 3. Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН

Оценка риска налоговой проверки при УСН

При оценке риска налоговой проверки (раздел Отчеты — Анализ учета) с 2021 года применяются лимиты применения УСН с учетом поправок, внесенных в НК РФ Законом № 226-ФЗ. Это 200 млн руб. для доходов и 130 человек для среднесписочной численности работников.

Основанием для проверки может оказаться неоднократное приближение показателей, дающих право на применение спецрежимов налогообложения, к предельным значениям. Приближением считается достижение 95 % от предельного показателя (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок").

Чтобы в ходе проверки приближения к предельным значениям по УСН не выявились, доходы организации в 2021 году с учетом коэффициента-дефлятора не должны превышать 196,08 млн руб. (200 млн руб. х 1 032 х 95 %), а среднесписочная численность не должна превышать 124 человека (130 х 95 %).

От редакции. Актуальную информацию о новых возможностях "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 и других программ 1С см. в справочнике "Информация об обновлениях программных продуктов 1С:Предприятие" раздела "Инструкции по учету в программах 1С" .

Всё об упрощенке 6%

Если вы открыли ИП или только планируете, эта статья для вас. Мы рассказываем о самой популярной системе налогообложения — упрощенке 6%.

В прошлой статье мы дали простую инструкцию: что и когда платить. А в этой разбираемся в ошибках, в каком городе можно платить меньше 6% и кому нельзя работать по УСН. Статья подходит предпринимателям без сотрудников.

Дмитрий Гудович

Что такое «упрощенка»

Упрощенка или УСН — это одна из систем налогообложения. Она «упрощенная», потому что отчитываться нужно раз в год и рассчитывать один налог.

Упрощенная система бывает двух видов: «Доходы» или «УСН 6%» и «Доходы минус расходы», по-другому — «УСН 15%». Они отличаются принципом расчета налогов.

На упрощенке 6% налог платится с дохода. Ваш доход — 300 000 за год, вы считаете налог с 300 000 рублей. Ничего дополнительно учитывать не надо.

На упрощенке 15% налог надо платить с разницы между доходами и расходами. Вы заработали 300 000 рублей и 100 000 потратили, ваш налог — это 15% от 200 000 рублей или с разницы между доходами и расходами.

Расходы — это не всё, что вы потратили. У налоговой есть список трат, на которые можно уменьшить налог. Поэтому просто так налог не рассчитать, придется узнавать правила налоговой. Но об этом в другой раз, пока разберемся с упрощенкой только по доходам.

Кто вправе работать на УСН

Для работы на упрощенке ИП обязан соблюдать три условия.

Объем доходов за год. До 2017 года максимальный объем был 60 млн рублей, теперь порог выше — 150 млн рублей в год.

Сфера работы. ИП не может добывать, продавать полезные ископаемые и выпускать подакцизные товары, вроде духов «Розовый индюк», рома, сигарет и бензина. В общем, если планируете стать нефтяным магнатом, УСН не подойдет.

Количество сотрудников. Для упрощенки на вас должно работать не больше ста человек. Это штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

Количество сотрудников считается за отчетный период. Это значит, что не должно быть больше ста человек в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Кому выгодно УСН 6%

Упрощенка 6% подходит, если предприниматель почти ничего не тратит на бизнес или тратит, но редко. Например, не надо платить за склад, товары, аренду офиса или бумагу для сотрудников.

Бухгалтеры Модульбанка считают, что упрощенка 6% выгодна, если расходы не больше 60% годового дохода.

Например, если доход за год — миллион рублей, а расходов — 700 000, с упрощенки 6% вы платите 60 000 рублей, это налог с дохода. С упрощенки 15% налог меньше — 45 000 рублей, это налог с разницы между доходами и расходами.

Пример условный, потому что налоговая еще должна принять расходы на семьсот тысяч, а налог можно сократить на сумму взноса, но разница в сумме налога может быть такой.

Что показывает ставка

Ставка налога показывает, сколько процентов от налоговой базы надо заплатить. Для упрощенки 6% налоговая база — это доходы. Вы получили за год 300 000 рублей, ваш налог — 18 000 рублей или шесть процентов от трехсот тысяч.

Не во всех регионах одинаковая ставка. В большинстве регионов она шесть процентов, но по закону регионы могут снизить ставку с шести до одного процента.

Читайте так же:
Уплатить налоги на сайте налоговой

Раздел на сайте налоговой об УСН и ставке

Во Владимирской области можно платить 4% с дохода. Для этого надо выпускать одежду, безалкогольные напитки в бутылках или мебель.

Регионы сами определяют ставку для налога и ставка может меняться. Ставки можно посмотреть на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство». Чтобы бы вам было проще, мы нашли таблицу Минфина со ставками по регионам.

С какого дохода платить

На упрощенке 6% налог платится с основного и дополнительного дохода.

Основной доход — это всё, что вы получили за работу. При этом не важно, как вы получили: безналичным переводом, наличными, купюрами, мелочью или верблюдами. Это всё — ваш доход, и вы платите с него налог.

Дополнительный доход — это доход, который не связан напрямую с работой. Такой доход называется «внереализационный». Что считать таким доходом, описывает 248 статья Налогового кодекса. Дополнительный доход — это:

  • проценты на остаток по расчетному счету;
  • проценты по вкладам ИП;
  • штрафы, которые заплатили партнеры за нарушение договора;
  • курсовая разница при продаже или покупки валюты. Разница считается между курсом, по которому вы поменяли валюту, и курсом Центробанка.

В целом правило такое: если вы что-то заработали, вы платите налог.

За что не надо платить налог

Но всё же есть то, что не облагается налогом. При расчете налога не надо учитывать:

  • кредит, займ, залог или банковскую гарантию;
  • деньги за возврат от поставщиков;
  • возврат от налоговой, если заплатили слишком много;
  • задаток или обеспечительный платеж;
  • безвозмездную денежную помощь;
  • оплату по агентскому договору или договору комиссии, которую вы переведете клиенту. В договоре такой клиент называется «принципал» или «комитент»;
  • грант или целевое финансирование.

Самое частое исключение — если ИП переводит собственные деньги с личного счета на расчетный. Эти деньги не считаются доходом, поэтому платить с них налог не надо.

Когда платить налог

На упрощенке налог платят четыре раза. Три раза за текущий год, такие платежи называются «авансовыми». И четвертый раз — в следующем году, на языке налоговой это «итоговый» платеж.

Налоговый период

За первый квартал

30 апреля следующего года

Деньги могут идти до налоговой три дня, а если платите в выходной день или праздник, еще дольше. Банки переводят деньги в другие банки только по рабочим дням — в дни работы межбанковских платежей. Это правило Центробанка. Чтобы не опоздать с налогами, надежнее не откладывать оплату налога на последний день.

За какой период считать

Иногда из-за названия налогового периода появляется путанница. ИП заплатил налог за первый квартал, а потом надо платить за первое полугодие. При этом первый квартал входит в полугодие и непонятно, какой доход считать.

Чтобы вам не путаться, держите формулу. Сначала надо сложить доход за отчетный период: отчитываетесь за полугодие, значит, складываете доход за полугодие. Потом с этого дохода рассчитываете налог и из него вычитаете налог, который заплатили. То что осталось — и надо заплатить.

Предприниматель Федор за первый квартал получил 200 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.

Налог за полугодие — 12 000 рублей. Федор считает так:

  • полугодовой доход = 400 000;
  • налог за полгода = 24 000;
  • оплаченный налог = 12 000;
  • остаток для оплаты = 12 000 рублей, или 24 000 минус 12 000.

Кажется, что расчет сложный и проще посчитать налог за нужный квартал. Например, платим за первое полугодие и с первым кварталом уже рассчитались, значит, считаем налог только за второй квартал. Так тоже можно, но есть риск забыть о платеже от клиента, а потом получить штраф.

Чтобы не путаться и не рисковать штрафом, надежнее рассчитывать налог от дохода за весь период — за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год. Тогда ничего не пропустите.

Ошибки в расчете налога

С расчетом налогов есть детали, которые не всегда очевидны и приводят к ошибкам в расчетах. Вот несколько самых частых.

Рассчитывать налог не с полной суммы платежа. По Налоговому кодексу, доход — это вся сумма поступлений, которая связана с продажей. Это значит, сколько покупатель заплатил за книгу, такой и доход. Подвох в том, что на счет ИП может прийти не вся сумма от покупателя.

Первый случай — это платежи через эквайринг. Владелец интернет-магазина принимает оплату через сайт. Оплату на сайте организовал партнер — провайдер эквайринга. С каждой покупки партнер забирает себе комиссию, поэтому на счет владельца магазина приходит не вся сумма платежа.

Покупатель на сайте оплатил 1000 рублей. С тысячи рублей партнер забрал комиссию два процента или двадцать рублей, поэтому на счет владельца магазина пришла не тысяча, а 980 рублей. При этом налог надо платить со всей тысячи.

Второй случай — работа с курьерской службой. Владелец магазина работает с курьерской службой. Когда служба получает деньги от клиентов, она переводит магазину не всю сумму. Из денег за покупку она вычитает свое вознаграждение, поэтому на счет ИП приходит меньше, чем заплатил покупатель. А налог надо считать с полной суммы оплаты, без вычета комиссии.

Учитывать доход не за ту дату. Для налоговой вы получили доход в тот момент, когда клиент оплатил заказ. Некоторые ИП считают дату оплаты — день, когда деньги оказались на счете. Это ошибка, потому что налоговой неважно, когда деньги оказались на счете.

Книжный магазин продает через сайт и работает с курьерской службой. Если покупатель платит наличными, он передает деньги курьеру.

Покупатель заплатил за книгу 30 марта, деньги отдал курьеру. Курьер передал деньги магазину через месяц, 30 апреля. Кажется, оплату надо включить в доход за полугодие, но это не так. Оплата должна быть в доходе за первый квартал.

Дата получения дохода — дата, когда покупатель заплатил за книгу или 30 марта. А курьер может отдать деньги хоть через год.

Не считать взаимозачет. Иногда проще заплатить не деньгами, а рассчитаться товаром, это законно. Но чтобы не было проблем с налоговой, с товара тоже нужно заплатить налог.

Читайте так же:
Пенсионные накопления как узнать по фамилии

Предприниматель продает рекламу на сайте, его клиент — магазин гаджетов. Предприниматель предлагает платить не деньгами, а новым айфоном, и клиент соглашается.

ИП не получил деньги на счет, но для налоговой айфон — это доход. Для расчета налога ИП должен учесть его стоимость в магазине клиента. Если он стоит сто тысяч, ИП платит налог со ста тысяч.

Нет единого правила, какую стоимость товара учитывать. Надежнее указывать стоимость, по которой ваш партнер продает товар всем остальным, тогда у налоговой не будет вопросов. Чтобы было еще меньше вопросов, к взаимозачету понадобится документ — соглашение о зачете встречных требований.

Бухгалтерия клиентам Модульбанка: считаем налоги, сдаем отчетность, сами разговариваем с налоговой. Бесплатно, за 11 000 рублей в год или за 21 000 рублей в квартал, в зависимости от сложности.

Для соглашения нет строгой формы. Вы пишете, что вы или ваш партнер сделали и на какую сумму и что вы оба решили зачесть работу не деньгами, а самой работой по такой-то цене и описываете принцип расчета цены. Правило одно: чем точнее описываете принцип расчета цены, тем больше веры в соглашение.

Какие документы ждет налоговая

Предприниматель на упрощенке 6% готовит два документа — налоговую декларацию и книгу учета расходов и доходов.

Налоговая декларация — это отчет о бизнесе, по нему налоговая сверяет расчет налогов. Вы готовите ее раз в год и сдаете тоже раз в год.

Для ИП на упрощенке 6% в Модульбанке есть бесплатная бухгалтерия

У декларации есть фиксированная форма, ее менять нельзя. Заполнить декларацию можно самим на компьютере или поручить специалистам. Для этого подойдет интернет-бухгалтерия или банковский бухгалтер.

Срок сдачи — до 30 апреля следующего года. Если день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Из-за выходных и праздников отчет по УСН за 2016 год сдавали до 2 мая 2017 года.

Декларацию надо сдавать всегда. Если дохода не было, декларация всё равно нужна, она называется «нулевая».

Книга учета расходов и доходов — это записи о ваших доходах. Книгу вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять. Если налоговая решит ее проверить, а книги не будет, вам грозит штраф 10 000 рублей или больше.

У книги доходов есть шаблон. Его можно скачать с сайта и заполнить на компьютере. Книгу надо заводить, даже если не было дохода за год.

Кроме налога

Кроме налога предприниматели платят страховые взносы. Страховые взносы — обязательные: их надо платить каждый год, даже если не было дохода.

Взносы состоят из двух частей: фиксированная часть — 36 238 рублей, и дополнительная — 1% от дохода за год. Дополнительный взнос платится, если доход больше 300 000 рублей в год. Это цифры на 2019 год.

Календарь для упрощенки 6%: когда и что платить

Сроки для оплаты такие: фиксированную часть взноса — до 31 декабря, дополнительную — до 1 июля следующего года.

Фиксированный взнос выгоднее платить раз в квартал. Тогда можно делать налоговый вычет каждый квартал, и налог сократится на сумму взноса. Представьте, вы должны отдать налоговой за 60 000 рублей за год, а отдадите — 36 700 рублей.

Мы написали целую статью на Деле о взносах. Если кратко, заходите на сайт налоговой, заполняете платежку и платите с сайта. Никуда ходить не надо.

Одной таблицей

Мы собрали важные даты и цифры в таблицу. Сохраняйте статью в закладки, чтобы ничего не забыть.

УСН в 2021 году: какие лимиты, как считать и платить налоги

В 2021 году налоговые правила сильно изменились: отменили ЕНВД, расширили сферу применения патента и добавили лимиты по упрощённой системе налогообложения. Журнал «Делобанка» уже публиковал новости по отмене вменёнки и подробный обзор по патенту . Пришло время разобраться с упрощёнкой. Рассказываем, как изменились лимиты, правила расчёта платежей и сдачи деклараций по УСН.

Если вы хотите узнать обо всех изменениях за минуту, читайте короткий обзор в конце материала.

Сроки перехода

Когда отменили ЕНВД, предприниматели стали переходить на патент, самозанятость или упрощёнку. Но если первые два налоговых режима можно выбрать в любое время, то срок перехода на УСН ограничен.

По общему правилу, компании и ИП подают уведомление о переходе на упрощёнку до 31 декабря. Для этого они заполняют форму № 26.2-1 и отправляют её в инспекцию ФНС по месту регистрации бизнеса. Если не успевают, то ИП переходят на патент или самозанятость, а юридические лица остаются на общей системе налогообложения до конца года.

Но есть одно исключение. Если в четвёртом квартале 2020 года бизнес работал на ЕНВД, подать уведомление можно до 31 марта. Важно, чтобы доход компании или ИП за первые девять месяцев 2020 года не превышал 112,5 млн рублей.

Стандартные условия

Упрощёнка бывает двух видов:

Доходы. Платите налоги по УСН только с полученного дохода. Заработали 10 млн рублей — заплатили 600 тыс. рублей по ставке 6%.

Доходы минус расходы. Платите налоги только с прибыли. Заработали 10 млн рублей, потратили 5 млн рублей — заплатили 750 тыс. рублей по ставке 15%.

Мы рассказывали в нашей статье , чем отличаются виды и какой из них лучше выбрать. Если ещё не работали на УСН, но планируете — обязательно почитайте.

Принято считать, что ставка по УСН «доходы» равна 6%, а по УСН «доходы минус расходы» равна 15%. В Москве это действительно так. Но в других регионах ставки отличаются. Например, в Санкт-Петербурге берут только 7% с прибыли, а в Ивановской области только 4% по доходам. Коллеги из «1С:ИТС» составили таблицу со ставками упрощёнки по каждому региону . Пользуйтесь!

Работать на УСН могут компании и ИП, которые соблюдают два лимита:

годовой доход — не больше 150 млн рублей;

среднесписочная численность штата за год — не больше 100 сотрудников.

Раньше при превышении хотя бы одного из лимитов организацию переводили на общую систему налогообложения. Но с 2021 года правила немного изменились.

Условия переходного периода

С 1 января 2021 года для «нарушителей» стандартных условий действует переходный налоговый режим. Лимиты повысят:

годовой доход — не больше 200 млн рублей;

Читайте так же:
Пенсия если только есть советский стаж

среднесписочную численность — не больше 130 сотрудников.

Если предприниматели примут на работу 101-го сотрудника или заработают больше 150 млн рублей, то останутся на упрощёнке. Но будут платить больше: 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами.

Ставки единые для всех регионов. Они применяются начиная с квартала, в котором доходы или штат превысили стандартные лимиты. Если предприниматель не нарушит лимиты переходного режима, то с 1 января нового года автоматически вернётся на стандартные условия. Если нарушит — перейдёт на ОСНО.

Новые ставки действуют весь квартал, в котором произошло превышение.

На порядок сдачи отчётности переходный период не влияет. Единственное изменение — это обновленная декларация . В неё добавили строки и коды для переходного периода. Порядок заполнения и сдачи не поменялся. За 2020 год предприниматели сдают старые декларации, но за 2021 год будут принимать только новые.

Правила расчёта налогов с переходным периодом

Рассчитаем на примере. Казанский предприниматель Рифат владеет сетью ресторанов татарской кухни. Он работает на упрощёнке и платит 10% с разницы между доходами и расходами. Допустим, что за 2021 год Рифат потратит на бизнес 140 млн рублей, а заработает 180 млн. Вот как будут выглядеть доходы и расходы по кварталам.

Это значит, что рассчитывать авансовые платежи по упрощёнке Рифат будет так.

Заметьте: в третьем квартале доходы бизнеса Рифата превысят 150 млн рублей. Это значит, что переходная ставка распространится на весь доход предпринимателя в третьем квартале. Новая ставка будет действовать до конца года. Но поскольку Рифат не превысил общий лимит в 200 млн рублей, то с 2022 года вернётся на стандартные условия по упрощёнке.

Утрата права на применение УСН

Общее правило для предпринимателей: компанию или ИП автоматически переводят на ОСНО, если они превышают один из переходных лимитов упрощёнки. Например, если примут на работу 131-го сотрудника или заработают больше 200 млн рублей. Поэтому предпринимателям с большими оборотами важно контролировать финансы.

Если времени разбираться в бухгалтерии нет, можете подключить облачную бухгалтерию Делобанка. Сервис поможет проследить за доходами и расходами, рассчитать все налоги, сформировать и сдать отчётность. А если возникнут вопросы, опытные бухгалтеры Делобанка помогут с ними разобраться.

Иногда компании лишаются права работать на УСН, если нарушают запреты пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса . В большинстве своём они относятся к сфере деятельности, поэтому таким компаниям ФНС сразу отказывает в переходе на упрощёнку. Например, банкам, инвестфондам, ломбардам . Но некоторые факторы могут появиться в ходе работы:

Компания открыла филиал.

Компания или ИП начали производить подакцизные товары.

Остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей.

Компания или ИП начали добывать и продавать полезные ископаемые.

Более 25% уставного капитала перешло в собственность другой организации.

Компания переходит на общую систему налогообложения в квартале, когда возник один из факторов. Если к концу года он исчезнет, можно снова вернуться на упрощёнку.

Налоговые каникулы для ИП

В 2020 году продлили налоговые каникулы по упрощёнке для некоторых предпринимателей. Теперь они закончатся только 1 января 2024 года. Не платить налоги в течение первых двух лет работы могут предприниматели, которые:

Впервые зарегистрировались в качестве ИП.

Работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает бытовые услуги.

Получает в этих сферах не меньше 70% от общего дохода.

Конкретный перечень видов деятельности, по которым дают налоговые каникулы, устанавливают региональные власти. Как и возможность получить налоговые каникулы. Например, Самарская и Рязанская области, Мордовия и Чувашская республика уже отменили каникулы. А вот власти Санкт-Петербурга, Свердловской и Челябинской областей сохранили.

Посмотреть список регионов и найти перечень видов деятельности можно по справочной информации «КонсультантПлюс» .

Коротко о новых правилах упрощёнки в 2021 году

Если предприниматели превысил стандартные лимиты по доходу в 150 млн рублей или штату в 100 человек, они платят налоги по переходному режиму. Для УСН «доходы» — по ставке 8%, «доходы минус расходы» — по ставке 20%.

Переходный режим действует начиная с квартала, в котором был превышен один из лимитов. Если бизнес не превысит лимиты в 200 млн рублей по доходу и 130 человек по штату, он вернётся на стандартные условия с нового года.

Обычно перейти на УСН можно только с нового года. Но если в четвёртом квартале 2020 года бизнес работал на ЕНВД, подать уведомление можно до 31 марта 2021 года.

Предприниматели будут сдавать новую декларацию за 2021 год. В неё добавили строки и коды для переходного режима.

Если ИП впервые зарегистрировался и начал работать в социальной, научной или производственной сфере, он получит налоговые каникулы до конца 2023 года. Виды деятельности и условия зависят от региона.

Как считать налог УСН, если отработали в убыток?

Предприниматель на УСН при убытках тоже платит налог, но он рассчитывается по минимальной ставке. Даже если по итогам года вы ничего не заработали, это не освобождает вас от материальной ответственности перед государством. Разберемся, как рассчитывать налог при убытках, работая на «упрощенке».

Бухгалтерское обслуживание УСН доходы - расходы

Бухгалтерское обслуживание на УСН

Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса на УСН по выходным тарифам — действуют специальные предложения .

Два вида УСН: особенности и отличия

При оформлении УСН предпринимателю предложены на выбор два объекта налогообложения:

  • «Доходы» ― налог рассчитывается по ставке 6% от всей прибыли;
  • «Доходы минус расходы» ― 15% от суммы «чистого» дохода (за вычетом трат).

В первом случае все понятно ― убытку взяться неоткуда. А вот во втором ситуация неоднозначная. Если расходы превышают доходы, предприниматель уходит «в минуса». Чистой прибыли нет, значит, ничего платить не нужно? К сожалению, это не так. Налог при УСН при убытках рассчитывается по минимальной ставке ― 1% от общей суммы «грязного» дохода, полученного за налоговый период. Рассмотрим на примерах, как это сделать.

Пример расчета налога при убытке на УСН

Ваш бизнес только в начале развития: он практически не приносит доходов, зато траты более серьезные. Нужно закупить оборудование, офисную мебель и прочее. Напоминаем, что авансовые платежи на «упрощенке» нужно вносить 4 раза в год (то есть, каждый квартал). А вот окончательный расчет налога осуществляется в конце налогового периода (календарного года).

Читайте так же:
Пенсия по старости 50 лет стажа

Квартальная нулевая отчетность

Квартальная нулевая отчетность

Подготовим и сдадим полный комплекс отчетности за Вас всего за 1000 ₽ .

Разберем поквартально, как платить налог УСН при убытках :

  • 1. В первом квартале вы ничего не заработали, а расходы составили 30 000 рублей. Налицо явный убыток. По итогам этого квартала вносить авансовый платеж не придется ввиду отсутствия налоговой базы.
  • 2. Во втором квартале удалось заработать 50 000 рублей. Но потрачено еще 30 000 руб. Начинаем считать авансовый платеж: берем доходы с начала года (то есть, 50 000 руб.) и вычитаем все расходы за этот же период: 30 000 + 30 000 = 60 000 рублей. В результате получаем: 50 000 — 60 000 = — 10 000 руб. Снова в минусе. Авансовый платеж не уплачивается.
  • 3. Развитие бизнеса набирает обороты и в третьем квартале удалось заработать 80 000 рублей. А расходы составили 20 000 руб. Считаем авансовый платеж. Для этого сначала суммируем доходы, полученные с начала года и отнимаем расходы (за этот же период). Получаем: (50 000 + 80 000 – 30 000 – 30 000 – 20 000) = 50 000 рублей. Прибыль есть, поэтому авансовый платеж в третьем квартале вносить все-таки придется. Умножить полученную сумму на налоговую ставку: 50 000 х 0,15 = 7 500 руб.
  • 4. В последнем (четвертом) квартале снова удалось заработать, но всего 30 000 рублей. Зато расходы составили 70 000 рублей. Снова в минусе. Считаем чистый доход за год: 50 000 + 80 000 + 30 000 — 30 000 — 30 000 — 20 000 — 70 000 = — 40 000 рублей.

За последний квартал вносить авансовый платеж не нужно. В конце года происходит окончательный расчет налога. По итогам налогового периода вы ничего не заработали. При убытках на УСН государством предусмотрено понятие « минимальный налог ». Платить все равно придется, но по другой (льготной) ставке. Она составляет 1% от общей суммы прибыли, полученной в течение года. Расходы в данном случае не учитываются. Согласно примеру, расчет налога УСН при убытке по минимальной ставке производится следующим образом: 50 000 + 80 000 + 30 000 = 170 000 * 0,01 = 1 700 рублей. Именно эту сумму необходимо внести по итогам календарного года в пользу ФНС.

По итогам года переплачено 5 800 ₽ (7 500 — 1 700). Эту разницу можно компенсировать ― включить в расходы в следующем налоговом периоде.

Убытка нет, но прибыль мизерная

Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.

Допустим, ваш годовой доход составил 500 000 рублей. А расходы ― 200 000 руб. (за этот же период). При расчетах по обычным правилам сумма налога составит:

500 000 — 200 000 = 300 000 * 0,15 = 4 500 руб.

Если произвести расчет по минимальной ставке, получится: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.

Нетрудно догадаться, какую сумму придется заплатить. Конечно, ту, что выше ― 5 000 рублей.

Как долго можно списывать убыток на УСН

Мы выяснили, что упрощенец может переносить свой убыток на следующие налоговые периоды, учитывая его в расходах. Это возможно в течение 10 последующих лет. Например, если убыток получен в 2020 году, его можно списывать ежегодно вплоть до 2030 г.

Если убытки выявлены более чем в одном налоговом периоде, их списание происходит в той очередности, в котором они получены. Это подробно изложено в абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Важно то, что ИП или руководитель организации самостоятельно принимает решение о том, в каком году и размере учитывать убыток. Главное, не пропустить предельный срок, установленный государством. Специалисты ФНС рекомендуют делать это сразу: в том налоговом периоде, который следует за убыточным годом. Должно выполняться условие: (До­хо­ды – Рас­хо­ды – Убы­ток) * Став­ка УСН >= До­хо­ды * 1%. В таком случае будет достигнута максимальная экономия средств ― убыток равномерно распределится по налоговым периодам и не «потеряется».

Если раз­мер убыт­ка поз­во­ля­ет, то знак «=» в указанном рас­че­те обеспечит мак­си­маль­ный эф­фек­т. Вполне возможно, что упрощенцу, по­лу­чив­ше­му доход в те­ку­щем году, нужно будет уплачивать ми­ни­маль­ный налог . В данном случае пе­ре­не­сти на бу­ду­щее удастся толь­ко раз­ни­цу между сум­мой ми­ни­маль­но­го и «стандартного» на­ло­га.

Пример

По итогам прошедшего года получен убыток в размере 50 000 рублей. В следующем налоговом периоде предприниматель заработал 500 000 рублей. Расход составил 100 000 рублей. Рассчитываем чистый доход с учетом убытка за прошлый год: 500 000 — 100 000 — 50 000 = 350 000 рублей. Сумма налога исчисляется по формуле: 350 000 * 0,15 = 52 500 руб. Минимальный налог: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб. Уплате подлежит сумма 52 500 рублей.

Видео: Как платить налог УСН при небольшой прибыли

Вывод

Итак, мы выяснили следующее:

  • бизнес не обязательно приносит доход, а может быть убыточным;
  • убыток можно получить только при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы»;
  • отчетным периодом на УСН является квартал, по итогам каждого вносятся авансовые платежи;
  • налоговый период ― календарный год, по его итогам осуществляется окончательный расход;
  • если один или больше авансовых платежей в сумме превышают минимальный налог, рассчитывается убыток (разница между двумя составляющими);
  • убыток можно компенсировать (включить в расходы) в текущих налоговых периодах (в течение 10 лет).

Вывод однозначный: налог при УСН при убытках платить нужно.

Макс Демеш

Эксперт

Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания.

Нужна помощь с налоговой отчетностью ?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем с бухгалтерской отчетностью для ООО.

Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции

В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию