Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Штрафы по результатам выездной налоговой проверки

Как избежать штрафов по налоговой инспекции и что делать, если организация не согласна с результатом налоговой проверки?

Взаимодействие с налоговой службой, пожалуй, одно из самых нервных, как для главного бухгалтера, так и для рядового сотрудника. Санкции контролирующего органа настолько широки, что ошибочные данные журнала учета счетов-фактур могут привести к блокировке расчетного счета, неправильно сданная отчетность – к выставлению штрафа. Апогеем всех проблем, как правило, является выездная налоговая проверка, в рамках которой могут быть найдены те ошибки, о которых руководитель предприятия даже и не подозревал.

Выездная налоговая проверка – головная боль для бухгалтера

Как наладить взаимодействие с ФНС и подготовиться к налоговой проверке?

В первую очередь, залогом успешной работы предприятия является квалифицированный сотрудник, который ориентируется в актуальных формах налоговой отчетности и корректном ведении бухгалтерского учета. Существенным подспорьем для такого бухгалтера станет система Контур.Экстерн, которая позволяет автоматизировать большинство действий при заполнении бланков отчета и сдать его в электронном виде без задержек. Наличие таких сервисов, как Контур.НДС+ также позволит сверить данные вашего бухгалтера с данными контрагентов, что практически нивелирует опасность возникновения проблем с ФНС.

Помимо этого следует помнить несколько простых правил при ведении бухгалтерского учета:

  • любая операция должна сопровождаться подтверждающими документами;
  • любое действие, совершаемое бухгалтерией должно в своей основе содержать распоряжение или приказ;
  • взаимоотношения с контрагентами должны происходить на основании договоров;
  • вся деятельность бухгалтерии должна быть регламентирована действующими законами и нормативно-правовыми актами, а также учетной политикой самой компании.

Схема обжалования результатов налоговой проверки.

Все вышеуказанные действия помогут безболезненно пройти камеральную налоговую проверку, которая проводится по графику или назначается отдельно. Суть камеральной проверки заключается в анализе поданной декларации. В случае если все заполнено верно, проблем не возникнет. Однако, если у инспектора появятся вопросы, он направит запрос в адрес компании, на который следует немедленно прореагировать.

Существует понятие встречной налоговой проверки, которая осуществляется только в рамках выездной и камеральной.

Выездная проверка – это плановое или внеплановое посещение инспекторами ФНС предприятия, в рамках которого проводится аудит документации, сверка данных и выносится акт по итогам проверки. Подготовка к ней не займет много времени и состоит из нескольких этапов:

  1. Провести сверку документов между предприятием и контрагентами.
  2. Сообщить всем партнерским компаниям о грядущей проверке.
  3. Подготовить место для работы инспекторов (лучше отдельное помещение).
  4. Сверить фактические и юридические адреса.

Как обжаловать акт налоговой проверки?

Часто возникают ситуации, когда бухгалтер или руководитель компании не согласен с актом налоговой проверки. Согласно действующим нормам оспорить полученный акт в суде невозможно. Что же делать налогоплательщику?

Во-первых, при получении акта проверки обратите внимание на указанную на нем дату получения. Акт составляется в нескольких экземплярах, поэтому на всех следует указать фактическую дату, когда вы взяли в руки документ. От указанного числа зависит срок, в течение которого можно подать возражения.

Во-вторых, существует возможность отказаться подписывать акт проверки. В этом случае в двухнедельный срок компания обязана направить в адрес налогового органа мотивированный отказ с объяснениями, подкрепленными ссылками на нормы законодательства и фактическими документами. Если же при получении акт был подписан, то также в течение 2 недель можно направить свои возражения.

Читайте так же:
Ушел на пенсию как алименты

Предоставление контролирующему органу возражений – не обязательная процедура и на решение суда влияния не окажет. На практике факт наличия мотивированных замечаний позволяет решить часть вопросов в досудебном порядке, поэтому пренебрегать ими не стоит.

В-третьих, если по итогам обмена мнениями компромисс не был достигнут, необходимо готовиться к суду. На судебном процессе будут рассмотрены позиции и представленные доказательства обеих сторон, а также вынесено окончательно решение.

Форма предоставления возражений на акт налоговой проверки

Форма предоставлений возражений и замечаний не регламентирована текущим законодательством, однако существует ряд рекомендаций:

  1. Выберите пункты, с которыми вы не согласны (это может быть как акт в целом, так и отдельные его элементы) и сформулируйте перечень возражений, а также базу (законодательную и документальную), на основании который вы считаете свою позицию верной.
  2. В шапке документа укажите должность и фамилию того, кому адресован документ и наименование налогового органа с указанием адреса.
  3. Также укажите от кого направляются замечания: наименование компании, основные реквизиты.
  4. Сделав несколько отступов, напишите: «Возражения на акт камеральной (выездной) проверки № … от ….».
  5. Ранее сформулированный перечень и базу официальным языком изложите в документе.
  6. В случае, если к возражениям вы прикладываете дополнительные листы, их необходимо заверить.
  7. В конце документа кратко изложите суть вашей позиции и действие, которое вы считаете целесообразным предпринять: отменить акт, пересчитать сумму налога и т.д.
  8. Поставьте подпись.

Контур.НДС+, Сверка НДС, Налоговый учет, ФНС, Налоговая проверка

Защитили налогоплательщика от взыскания недоимки, пени и штрафа по итогам выездной налоговой проверки

Foto.jpg

В июне 2017 года Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа провела выездную проверку АО «Научное конструкторско-технологическое бюро «Феррит». Итоги проверки были отражены в акте от 25 июня 2017 № 30. По ее результатам было принято решение доначислить «Ферриту» 1 миллион 521 тысячу рублей налога на прибыль, 134 тысячи рублей пени и 35 тысяч рублей штрафа по ст.123 Налогового кодекса РФ.

Жалоба налогоплательщика от 1 декабря 2017 года на указанное решение была оставлена решением УФНС России по Воронежской области 29 января 2018 № 15-2-18/02690 без удовлетворения.

Полагая, что решение налогового органа в оспариваемой части противоречит действующему законодательству и нарушает права и законные интересы организации, АО «НКТБ «Феррит» обратилось с заявлением в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований юристы нашей компании ссылались на:

— необоснованность выводов налогового органа об исключении из затрат, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, расходов, не принятых военной приемкой Министерства Обороны РФ. Мы исходили из того, что факт непринятия указанных расходов военной приемкой обусловлен условием заключенного контракта, а не нарушением налогоплательщика порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

— поименованные расходы представляют собой затраты на приобретение материалов и комплектующих, заработную плату и начисления на нее, и надлежащим образом распределенные общехозяйственные расходы.

— указанные расходы подтверждаются надлежащими документами и непосредственно связаны с изготовлением продукции.

— заключенный контракт предусматривал право заказчика определять объем расходов, произведенных заявителем (подрядчик), которые признаются (принимаются) заказчиком. Заключенный контракт предусматривал право заказчика в одностороннем порядке расторгнуть контракт. Соответственно, заказчик расторг контракт, уменьшил расходы, приходящиеся на незавершенные этапы, их результаты перешли к заказчику и он оплатил указанные этапы с учетом уменьшенных расходов.

Читайте так же:
Форма по численности в налоговую

Таким образом, расходы, которые не были признаны заказчиком, могут быть включены заявителем в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, на основании п. 11 ст. 265 НК РФ. Согласно приведенной нормы, в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, включаются внереализационные расходы в виде затрат на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Следовательно, расходы, не признанные заказчиком, являются затратами на аннулированные производственные заказы, что прямо указывается в акте заказчика о списании расходов по аннулированной работе ОКР «Утес» 1.4, этап 3.2.1-3.2.4 по всем объектам от 31 декабря 2013 года.

7 февраля 2019 года Арбитражный суд вынес решение, приняв указанные выше доводы . Было отмечено, что по смыслу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 24 февраля 2004 г. № 3-П, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности , которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией. Кроме этого, налоговым органом не установлено ни одного обстоятельства, приведенного в п. 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.

Компанию оштрафуют на 40% от суммы неуплаченных налогов, если она сделает это

Штраф 20% назначается, если налогоплательщик совершил правонарушение неумышленно. 40% придётся заплатить, если налоговая (и, возможно, Следственный комитет) докажут, что компания умышленно не заплатила налоги.

Судебная практика: если налоговая докажет фиктивность документооборота, то штраф будет 40%

Об этом свидетельствует актуальная судебная практика. В качестве типичного примера приведём случай с компанией «Строй-Термо».

Налоговая провела проверку этой фирмы и решила, что часть спорных работ выполняли сами сотрудники этой организации. Следовательно, договоры и другие документы, которые оформляют эти работы, фиктивны, а компания незаконно уменьшила налог на прибыль и применила вычеты по НДС. Были доначислены налоги и пени, а также штраф — 2,1 млн руб.

Компания оспаривала решение налоговой о привлечении к ответственности в судах, но ничего не вышло. Суд также отказал в уменьшении штрафа, сославшись на то, что компания не доплатила налоги умышленно. Основным аргументом стала фиктивность документооборота. Суды согласились с налоговой, что фиктивный документооборот говорит об умысле на неуплату налогов. Ведь неумышленно создавать «липовые» документы невозможно.

Самое важное — это умысел на неуплату налогов

Умысел, направленный на неуплату налогов — это когда руководители компании осознанно, с пониманием своих действий создают условия для неуплаты налогов. Например, открывают технические компании, заключают с ними «липовые» договоры, принимают к учёту фиктивные документы.

Налоговая и Следственный комитет ставят себе задачу доказывать наличие умысла при неуплате налогов. Так работает обвинительный уклон, да и необходимость пополнять бюджет никто не отменял.

13 июля 2017 года ФНС и Следственный комитет выпустили совместное письмо , которое было полностью посвящено доказыванию умысла в совершении налогового правонарушения.

Читайте так же:
Все равно не платит алименты

Как доказать наличие умысла? В голову директору компании не залезешь, его мысли не прочитаешь. В совместном письме ФНС и СК РФ признают, что прямых доказательств умысла зачастую не бывает или они ненадёжны. К прямым доказательствам относятся:

  • показания свидетелей;
  • изъятые документы «черной» бухгалтерии;
  • первичные документы, оформленные от имени контрагента, которые должны храниться у него, а также печати контрагента;
  • аудиозаписи — результаты прослушивания переговоров сотрудников компании.

До сих пор случается, что компании допускают промахи, и сотрудники инспекции легко получают все нужные им прямые доказательства уклонения от уплаты налогов. Так было, например, в ситуации, когда один компьютер обошёлся компании в 80 млн руб .

Но чаще прямых доказательств налогового нарушения у инспекции нет. Что налоговая и СК РФ делают в этом случае?

Собирают те доказательства, которые есть — косвенные. Инспекция и СК РФ стремятся представить совокупность действий налогоплательщика как проявление умысла на совершение налогового нарушения.

Но в конце концов решение о том, был умысел или нет остаётся на усмотрение суда.

А что с уголовным делом?

Против должностных лиц компании будет возбуждено уголовное дело по ст.199 УК , если:

  • будет доказан умысел;
  • сумма неуплаченных налогов, сборов, взносов достигнет величины, указанной в УК РФ.

То есть умысел — это не только штраф в 40% от суммы неуплаченных налогов, но и риск стать обвиняемым по уголовному делу.

Также, если инспекция докажет умысел на уклонение от уплаты налогов, то снижаются шансы на уменьшение ходатайства налогоплательщика о снижении налоговых санкций. Тогда как на практике, сумма штрафа может быть снижена в 10-ки раз.

Арбитражные суды требуют от инспекции действительно разобраться в вопросе, имелся умысел на неуплату налога или не имелся. Простую констатацию, что «должностные лица налогоплательщика искусственно создали ситуацию, целью которой было необоснованное уменьшение суммы налогов к уплате» арбитражный суд, скорее всего, не примет.

Выводы

Штраф за неуплату налогов может быть 20%, а может быть 40% . Если компания не заплатила налоги неумышленно, то 20%, если умышленно, то 40%.

При наличии умысла против должностных лиц компании может быть возбуждено уголовное дело .

Налоговая и Следственный комитет стремятся доказать умысел . Для этого они выпустили совместное письмо, в котором расписали схемы уклонения от уплаты налогов , а также разработали рекомендации как их выявлять.

— Адвокат адвокатской палаты г. Москвы, Реестровый номер 77/9869; Руководитель адвокатской коллегии «Налоговые адвокаты»;

Как ФНС «рубит» бумажный НДС?

Верховный суд принял определение, от которого волосы дыбом. Директорам в России лучше вообще не иметь имущества

Как мы победили ФНС в суде и отстояли 8 млн руб

ИП-управляющий: как на самом деле должна строиться работа с ним и какие ошибки делают компании, назначая управляющего

Если вы считаете, что мораторий отменяет выездные налоговые проверки компаний в 2021 году, то прочитайте эту статью

В чём опасность крупных сделок и сделок с заинтересованностью?

Напишите нам письмо

Адвокатская защита руководителейПодготовка к допросуПомощь при налоговых проверкахПомощь при уголовном преследованииПри запросе документов из органов полицииНаши публикацииДополнительные услугиАбонентское обслуживание

Читайте так же:
Данные о налогах юридических лиц

Подпишитесь на новости

Присоединяйтесь к нам

Thank you! Your submission has been received!

Oops! Something went wrong while submitting the form

Thank you! Your submission has been received!

Oops! Something went wrong while submitting the form

Помимо основных услуг, вы можете получить готовые решения для бизнеса

Мы разработали комплекты документов, благодаря которым вы можете значительно и законно оптимизировать налоги, защитить компанию от обыска и сохранить личные активы. Документы готовы к внедрению.

Документы для удалённой работы

Перевести сотрудников на дистанционную работу — это правильное решение. Неудобства такой работы легко преодолимы, а выгоды очень существенны.

Защитите информацию, которая обладает коммерческой ценностью от изъятия правоохранительными органами при обыске (выемке).

Используя группу компаний, где одна на ОСН, а другая на УСН, вы получаете ряд выгод (не только экономию налогов) без риска претензий со стороны инспекции.

Подходит всем компаниям и любым специалистам. Особенно удобно в Москве. Зарплата разбивается на оклад и компенсацию.

Любая компания может заключить его вместо трудового и с новыми сотрудниками и с теми, кто уже работает в компании. Платится стипендия.

Привлекать предпринимателей к работе можно. Если правильно оформить документы, то вы экономите без риска претензий налоговой.

Компанией может руководить ИП. Это выгоднее и удобнее, чем руководство «обычного» директора. Если оформить всё правильно, то риска нет.

Защита от обыска в офисе

Памятки для сотрудников и руководителя, что делать при внезапном обыске и как подготовить офис к нему, чтобы максимально защитить информацию.

Работа с самозанятыми

Полный пакет документов для работы с самозанятыми и исчерпывающая инструкция, как работать с ними, не вызывая повышенного внимания инспекции.

98% компаний получают штрафы после выездной проверки

За пос­ледние пять лет в России число выездных налоговых проверок сократилось почти в 2,5 раза, но только две из ста проверок обходятся без штрафов. При этом число выездных проверок малых предприятий составляет менее одной проверки на 4000 хозяйствующих субъектов. Средние и крупные предприятия проверяются намного чаще, так как размеры доначислений по ним могут быть гораздо выше.

Статистику налоговых проверок проанализировала ауди­торско-консалтинговая группа «­ДЕЛОВОЙ ­ПРОФИЛЬ». Эксперты напомнили, что прошлый год продемонстрировал рекордный прирост налоговых поступлений, сравнимый с показателями посткризисного 2011 г. За 12 месяцев в консолидированный бюджет РФ поступило 21,3 трлн руб., что на 23% выше показателей 2017 г.

Давление на бизнес остается высоким

Налоговая нагрузка на российский бизнес растет — ее текущий уровень составляет 19,9% к ­ВВП. При этом чиновники заявляют о снижении административного давления на налогоплательщиков. В качестве подтверждения ­ФНС приводит динамику выездных налоговых проверок. За по­с­ледние 10 лет налоговики сократили количество конт­рольных визитов на предприятия почти в четыре раза.

Выездной налоговой проверкой по результатам 2018 г. охвачено всего 0,18% организаций и индивидуальных предпринимателей. То есть лишь двум из тысячи налогоплательщиков пришлось принимать на своей территории инспекторов. Для сравнения: в 2010 г. 11,5 предприятий из тысячи становились объектом выездного конт­роля.

Однако говорить о снижении административного давления на бизнес, по мнению экспертов, неверно. Во-первых, у предпринимателей создается вполне оправданное впечатление, что инспекторы выискивают любые малейшие неточности, чтобы применить санкции и оправдать проводимую выездную проверку. Практика показывает, что результативность выездных налоговых проверок остается очень высокой и в среднем лишь две проверки из ста заканчиваются без доначислений и штрафов.

Читайте так же:
Нужно ли репетитору платить налоги

Во-вторых, помимо выездных проверок налоговая инспекция широко применяет камеральные проверки. Число камеральных проверок, которых в 5,8 тыс. раз больше, чем выездных, уменьшалось лишь до 2015 г. Охват камеральными налоговыми проверками организаций и индивидуальных предпринимателей с 2016 г. непрерывно увеличивается. В 2018 г. 12,6 хозяйствующих субъектов из 100 привлекались для проведения камеральной налоговой проверки.

Растущее число вызовов бухгалтеров в инспекцию на практике в значительной степени компенсирует сокращение числа выездных налоговых проверок. Всего за 2018 г. было проведено 67,9 млн камеральных налоговых проверок, что на 21,5% больше показателя 2017 г.

Если для решения о выездной проверке налоговики применяют риск-ориентированный подход, то в инспекцию приглашают всех подряд. В результате эффективность камеральных налоговых проверок составляет чуть более 5%. 95% ревизий проводятся безрезультатно, а значит, налогоплательщики зря тратят время на их прохо­ждение. Размеры доначислений по камеральным налоговым проверкам также сокращаются. К 2018 г. они упали до 600 руб. с одной камеральной налоговой проверки в среднем.

Всего за прошлый год по результатам выездных и камеральных налоговых проверок в бюджетную систему РФ было начислено 363 млрд руб. В эту сумму входят как доначисления налогов, штрафы и пени, так и другие платежи, с которыми сталкивается налогоплательщик в случае нарушения валютного законодательства, правил осуществления наличных расчетов или порядка использования ­ККТ. При этом 84,7% всех доначислений, включая пени, штрафы (то есть 308 млрд руб.), приходится на результат выездных налоговых проверок.

По данным группы «­ДЕЛОВОЙ ­ПРОФИЛЬ», в планах налоговых служб на 2019 г. — провести 15 тыс. проверок и повысить эффективность каждой из них до 25 млн руб. Это означает дальнейшее ужесточение кон­троля за деятельностью крупных и средних предприятий.

Налоговики мечтают о непрерывном мониторинге предприятий

Часть налогоплательщиков пытается снизить налоговые риски, привлекая независимых аудиторов и самостоятельно выявляя ошибки в налоговых расчетах. Так, через подачу уточненных деклараций налогоплательщиками в 2018 г. было внесено всего 80 млрд руб., что составляет около трети всех доначислений налогов.

Некоторые крупные компании, стремясь избавиться от налоговых проверок, предоставляют онлайн-доступ к своим информационным системам. В таком случае налоговая служба получает возможность непрерывного мониторинга полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет. К налоговому мониторингу сегодня уже присоединились 44 организации, которые обес­печивают 12,5% поступлений федерального бюджета.

На очереди предприятия малого и среднего бизнеса. Например, с 2020 г. ­ФНС планирует отменить сдачу налоговых деклараций субъектами малого предпринимательства, использую­щими ­УСН и уплачивающими налог по ставке 6% от выручки, при условии подключения налогоплательщика к онлайн-кассе для мониторинга поступающей выручки.

Таким образом, тенденцией текущего реформирования системы налогового конт­роля является максимальное сокращение количества выездных налоговых проверок наряду с увеличением камеральных, а также организация прямого онлайн-мониторинга налогоплательщиков.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию