Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Срок давности возврата налогового вычета

Неправомерный налоговый вычет взыщут по ГК РФ

29 марта Конституционный Суд РФ опубликовал постановление по трем жалобам, объединенным в одно производство. Обстоятельства дел схожи: граждане получили имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартир, покупка которых осуществлялась за счет безвозмездно предоставленного государственного займа, возврат которого ими не осуществлялся. Налоговые органы расценили получение вычетов как необоснованное обогащение и спустя несколько лет после предоставления вычетов взыскали средства в судебном порядке.

В этой связи заявители попытались оспорить конституционность положений ст. 32, 48, 69,70 и 101 НК РФ, а также ст. 9, 196, 199, 200, 980, 1102 ГК РФ, нормы которых, по их мнению, позволяют взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц, образовавшуюся вследствие предоставления имущественных налоговых вычетов, при отсутствии законных оснований, без учета установленного НК РФ порядка взыскания налогов, без соблюдения досудебного порядка урегулирования спора и за пределами установленных сроков обращения в суд.

В постановлении КС РФ подчеркивается, что в системе действующего налогового регулирования не исключается использование на законных основаниях институтов и норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями другой стороны (определения КС РФ от 21 июня 2001 г. №173-О и от 3 июля 2008 г. № 630-О-П).

То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, пояснил КС РФ.

НК РФ не содержит специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления налогового вычета, но при этом не исключает возможность обратиться к общим механизмам, направленным на обеспечение полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них обязанностей.

Однако, по мнению КС РФ, использование соответствующих правовых возможностей объективно затруднено и может оказаться неэффективным. Подчеркивается, что изъятие в бюджет соответствующих сумм налога, в отношении которых ранее принято решение об их возврате налогоплательщику, означает необходимость преодоления решения налогового органа, но камеральная налоговая проверка как форма текущего документального контроля не предполагает возможность повторной проверки уже подвергавшихся камеральному контролю налоговых деклараций (Определение от 23 апреля 2015 г. № 736-О).

Кроме того, суд указал на то, что период, в течение которого в целях исправления допущенной налоговым органом ошибки денежные средства, неправомерно предоставленные налогоплательщику, могут быть с него взысканы, должен быть по возможности оптимально ограниченным. Согласно имеющимся у КС РФ данным, при взыскании таких вычетов суды исходят из того, что соответствующие требования ФНС России подлежат рассмотрению с учетом установленного ГК РФ общего срока исковой давности, который составляет три года и исчисляется со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права.

По мнению КС РФ, если предоставление налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения. Если же предоставление вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогового вычета.

Таким образом, КС РФ признал все оспариваемые нормы не противоречащими Конституции РФ.

Комментируя данное постановление, председатель МОКА «Сазонов и партнеры» Всеволод Сазонов отметил, что оно содержит ряд выводов, которые отразятся на правоприменительной практике. «Конституционным Судом РФ фактически решен вопрос об отнесении к источникам российского налогового права Гражданского кодекса РФ. При этом суд акцентировал внимание на том, что нормы о неосновательном обогащении участников гражданских правоотношений допустимо применять в налоговых спорах, связанных с реализацией налоговым органом своих публичных фискальных функций», – указал он.

Читайте так же:
Пени по налогам какой квр

По его словам, с учетом строго определенного в гл. 1 НК РФ перечня нормативных актов (в который не входит ГК РФ), регулирующего данную отрасль, достаточно спорной представляется такая позиция КС РФ. Также она не в полной мере соответствует принципу недопустимости ухудшения положения налогоплательщика при отсутствии прямо определенного законом правового регулирования того или иного института. «Есть некое противоречие в ней и с теоретической точки зрения», – считает эксперт.

Из позитивных сторон установленного судом толкования права Всеволод Сазонов выделил то, что в части, касающейся сроков давности, КС РФ применяет установленные общими принципами права презумпции добросовестности.

Кроме этого, по его мнению, данное постановление подчеркивает ужесточение подхода государства и правоприменительных органов к налоговым правонарушениям, что вполне соотносится с механизмом регулирования данной области отношений в иных правовых системах.

По словам партнера, адвоката АБ «Андрей Городисский и Партнеры» Валентина Моисеева, показательно, что в данном случае, обосновывая возможность использования ст. 1102 ГК РФ для возврата в пользу государства денежных средств, правовая природа которых лежит в сфере налоговых правоотношений, КС РФ использует более чем сомнительный аргумент о затруднительности и неэффективности использования для этих целей инструментов, предусмотренных НК РФ. «С учетом того, что ч. 1 Налогового кодекса РФ существует без малого два десятилетия, трактовать в пользу государства существующие в ней пробелы, допущенные по вине самого государства, представляется не вполне справедливым», – пояснил он.

Тем более вызывает у эксперта недоумение казуистичное обоснование вывода о том, что излишне предоставленная налогоплательщику сумма налогового вычета не может рассматриваться как налоговая недоимка.

По словам адвоката, судебная практика уже давно идет по пути «субсидиарного» использования норм других отраслей права в налоговых спорах, применяя ГК РФ, УК РФ и УПК РФ преимущественно против налогоплательщиков. В этой связи КС РФ обозначил важные ограничения такой практики, следующие из признания публично-правового характера спора, связанного с налоговыми правоотношениями.

В частности, отмечает Валентин Моисеев, применительно к возврату сумм излишне предоставленного налогового вычета КС РФ указывает на необходимость исчислять (для добросовестного налогоплательщика) срок исковой давности от даты, не вызывающей сомнений в определении, – от принятия решения о предоставлении налогового вычета, а также на освобождение налогоплательщика от необходимости самостоятельно заявлять о пропуске этого срока.

Налоговый вычет срок давности

Как мы знаем в 2001 году статьями: 218,219 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации были введены понятия:

Чтобы правильно понимать, что такое срок давности вычета рассмотрим каждый вид вычета по отдельности.

Имущественный налоговый вычет срок давности

Для начала разделим несколько вопросов, которые прямо влияют на понимание термина «срока давности» по отношению к имущественному вычету:

  • Дата покупки квартиры.
  • За какие года вы можете уменьшить НДФЛ.
  • Размер максимального вычета.

Дата покупки влияет на многое. В первую очередь на размер максимального возможного имущественного вычета.

Сразу скажу, все это актуально для приобретенного имущества после 1 января 2001г., для имущества приобретенного до этой даты действовало другое законодательство, которое сейчас не актуально (Закон РФ от 07.12 1991 года N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»).

Поэтому рассмотрим 3 ситуации. Имущество куплено и оформлено в собственность в период:

  • с 1 января 2001 по 31 декабря 2007г. включительно – максимальный размер на купленный объект 1 миллион рублей.
  • с 1 января 2008 по 31 декабря 2013г. включительно – максимальный размер на купленный объект 2 миллион рублей.
  • с 1 января 2014 по сегодня – максимальный размер вычет не ограничен объектом, он ограничен затратами того или иного лица на его приобретение, но не более 2 миллион рублей на каждое физ. лицо.
Читайте так же:
Сколько подоходный налог у многодетных

То есть, вы даже сейчас, имеете право получить вычет, за квартиру купленную в 2001 г., при наличии всех необходимых документов, единственное на что влияет год покупки – это сумма вычета, по такой квартире максимальный размер вычета 1 млн рублей (130 000 рублей на руки).

За какие года можно получить имущественный вычет, вернув излишне уплаченный ндфл?

Тут влияет дата оформления в собственность или в случае строящего жилья (подписания дата акта приема передачи), а также пенсионер вы или нет.

Рассмотрим несколько примеров на примере текущего 2020 г.:

  1. Если вы не пенсионер, и приобрели квартиру в 2019г. В этом случае, согласно НК пп.6 п.3. ст.220 вы можете начать получать вычет с 2019г. За 2018, 2017 вы уменьшить налоги не имеете право, так как это противоречит закону. Согласно закону право получить вычет наступает с года оформления собственности!!!
  2. Если вы не пенсионер, и приобрели квартиру в 2016. Вы имеете право, получить вычет подав декларации за 2017, 2018, 2019. За 2016 вы подать не имеете право, так как право на уменьшение уплаченного налога распространяется на 3 года предшествующих текущему.
  3. Если вы пенсионер, и приобрели квартиру в 2019. Вы имеете право, подать декларации за 2019, 2018, 2017, 2016 годы, так как пенсионер имеет право на возврат налогов за 4 последних года, даже если собственность оформлена год назад.

То же самое касается вычета по уплаченным процентам за ипотечный кредит. Единственным отличием является размер максимально возможного вычета, так как в 2014г. так же менялись правила.

  1. Размер имущественного вычета за ипотеку до 31 декабря 2013 не был ограничен никакой суммой.
  2. После 1 января 2014 размер максимально возможного вычета по процентам ограничен суммой 390 000 рублей.

Срока давности вычет по уплаченным процентам так же не имеет.

Социальный налоговый вычет срок давности

В социальном налоговом вычете используется несколько иная логика по сравнению с имущественным налоговым вычетом.

По социальному налогову вычету срок давности составляет 3 года, в отличии от имущественного вычета, где срока давности нет.

Правила социального вычета одинаково распространяются на всех жителей РФ, в т.ч. пенсионеров. Правила четырех лет для пенсионеров здесь нет, строго 3 года и для всех.

Еще немаловажным отличием от имущественного вычета является тот факт, что получение вычета возможно только за тот год, когда возникло на него право. То есть возможности его переноса на другой год – нет.

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию. Вам было оказано лечение или у вас была учеба в 2018 г. С 1 января 2019 у вас появляется право подать декларацию за прошедший год. И применить вычет вы можете к налогам, уплаченным не посредственно в 2018 г., перенести право на вычет на следующий 2019 г., не получится. То есть, если вы не работали в 2018, и не платили налог, вернуть за прошедший год вы ничего не сможете. Если работали, вычет будет получен без проблем.

В связи с этим, в 2020 году, если вам были оказаны услуги лечения или образования в 2016, вы получить вычет не имеете право, так как превышен срок давности в 3 года.

Ограничение размера социального налогового вычета. Тут все просто – максимальным размер социального вычет 120 000 руб. Единственное исключение из этого правила — вычет за дорогостоящее лечение, в случае наличия документов, а именно справки об оказании медицинских услуг по форме утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 с кодом услуги 2, ограничение в размере 120 000 руб., не распространяется.

Читайте так же:
Сзв стаж назначение пенсии пример заполнения

Стандартный налоговый вычет срок давности

По стандартному вычету принцип расчет срока давности аналогичен социальному вычету и ограничен 3 годами. Подробно о нюансах получения стандартного вычета описано в 218 статье.

Срок давности для получения налогового вычета при покупке квартиры

Налоговый вычет не имеет срока давности, но об этом знают далеко не все. Получать вычет можно только если за отчетный период были отчисления подоходного налога, а если же его не было, то и претендовать на возврат его не стоит. Но его можно получать не год в год, а по истечению некоторого времени, как только появиться официальный доход.

Prosobstvennost - о собственности профессионально и просто

Основы выплаты

Prosobstvennost - о собственности профессионально и простоПрактически каждый гражданин, который купил жилье, имеет право на возмещение части средств потраченных на него. Но прежде чем заявлять свои права нужно разобраться во всех законных аспектах возврата имущественного налогового вычета.

Объекты, на какие распространяется:

  1. Жилые дома, квартиры, доли в квартире.
  2. Земельные участки, их доли на которых расположен объект.
  3. Земля, предназначенная для строительства.

Кроме того в налоговый вычет можно включать затраты понесенные на покупку строительных материалов, ремонт квартиры (при условии что она сдавалась без отделки или с черновой). Также разрешено компенсировать средства, уплаченные на разработку проекта, на работы по подключению коммуникаций.

Важно! Все эти затраты могут быть включены в вычет, только при условии документального подтверждения того, что их необходимо было проводить. То есть если в купленной квартире есть чистовая отделка, но она просто не нравиться, рассчитывать на возмещение средств потраченных на проведение ремонта не стоит.

Кто не может рассчитывать на возврат, независимо от сроков покупки недвижимости

Есть категории лиц, которым вычет не положен, среди них:

  • Ребенок, которому меньше 18 лет.
  • Студент, которые не имеет официального места работы.
  • Пенсионер, у которого нет налогооблагаемого дохода. Но он может иметь любой доход, причем это не обязательно зарплата. Ключевое требование, чтобы из него уплачивался подоходный налог.
  • Индивидуальные предприниматели и юридические лица.
  • Любые лица, имеющие доходы, которые не облагается 13% налогом.
  • Те, кто купил недвижимость у родственника.
  • Человек, не являющийся резидентом РФ, то есть находиться в стране менее 183 дней в году.
  • Те, кто не имеют свидетельства о праве владения на жилье.
  • Если квартира куплена при содействии социальной службы, за государственные средства или субсидирование, в том чисел за материнский капитал. Если помощь в покупке предоставлял работодатель.

О сроках давности

Prosobstvennost - о собственности профессионально и простоЗаконы РФ не устанавливают сроки давности на получение налогового вычета. Имеется в виду, что независимо от того когда была куплена недвижимость, часть средств за нее можно вернуть на протяжении всей жизни.

  1. Период, начиная с которого можно обращаться за вычетом, начинается с момента получения права собственности.
  2. Для расчета можно брать последующие 3 года, тот период, который предшествовали приобретению включать в декларацию нельзя.
  3. Если жилье куплено по договору купли-продажи – право на имущественный вычет появляется с момента регистрации прав владения.
  4. При условии приобретения по договору ДУ – это дата подписания акта приема-передачи, то есть срок, с которого дом сдан в эксплуатацию.

Есть одно исключение – оно касается переноса права на вычет для пенсионеров. Если неработающий пенсионер купил недвижимость, то он имеет право использовать подоходный налог, который был им уплачен в период за 3 года до момента покупки.

Максимальные суммы, которые можно вернуть:

  • При использовании собственных средств – 260 тыс. рублей.
  • Если взят кредит – 390 тыс. рублей, но только в уплату процентов.
Читайте так же:
Как не платить пени по налогам

Примеры

Гражданин А приобрел квартиру по договору купли-продажи в августе 2016 года, спустя месяц оформил на нее свидетельство о праве собственности. Он хочет получить сразу максимально возможный вычет за приобретение. Поэтому ему придется ждать до 2021 года, так как именно в начале его он может получить возврат за 2016, 2017, 2021 года. Гражданин А мог поступить по-другому и каждый год, в 2017, 2021 и в 2021 подавать документы для возврата налога. Естественно на такой период растянутся выплаты, если налогов, которые он уплатил в бюджет, не будет хватать для выплаты всей суммы сразу.

Гражданин В оформил ДДУ в 2016 году, объект сдадут в начале 2021 года. Как только он получит акт приема-передачи, он приобретает право на налоговый вычет, но первый выплаты возможно получить лишь в 2021 году, так как декларацию и весь пакет документов он будет сдавать именно в 2021. Гражданин может поступить по-другому, и в этом же году оформить выплату НДФЛ через работодателя. В этом случае, уже через 1,5-2 месяца он может рассчитывать на прибавку в виде 13% НДФЛ, которые не будут вычитаться из его зарплаты.

Для обоих примеров есть важные моменты:

  1. Оба гражданина должны весь период официально работать и уплачивать 13% НДФЛ.
  2. Оба не могут получить возврат, используя в качестве отчетного периода предыдущее года. Для первого примера – это 2012, 2013, 2014. Для второго 2014, 2016, 2017, причем не важно в каком году был оформлен ДДУ, ведь в расчет берется только дата передачи объекта в собственность.

Срока давности нет

Prosobstvennost - о собственности профессионально и простоДействительно, срока давности для имущественного налогового вычета, нет. Заявить право на него можно спустя любое время после покупки, даже через 20 лет. Независимо от года подачи заявки на возврат в расчет могут браться только 3 предыдущих года. То есть если квартира была куплена в 2000 году, а обращение за возвратом последовало только в 2017, то в расчет берутся 2013, 2014, 2016 гг.

Также стоит знать такие моменты:

  1. Недвижимость, купленная до 1 января 2014 года, имеет базу вычета 1 млн., а не 2 как сейчас. Это значит, что можно вернуть не более 130 тыс. рублей.
  2. Что касается квартиры и другого жилья купленного после этой даты, размеры вычета 260 тыс. для собственных средств и 390 для кредитных.

Примеры

Гражданка В купила квартиру в 2002 году, но на протяжении 5 лет, то есть с 2002 по 2007 работала неофициально, то есть отчислений подоходного налога не производила, потом на протяжении 6 лет находилась в декрете. В 2016 году она официально трудоустроилась, а значит начала перечислять средства в госбюджет. С 2017 года она имеет право заявлять права на налоговый вычет. Но об этом праве она не знала, когда узнала в 2021, подала декларацию и весь пакет документов. В итоге она может получить вычет за 2016, 2017 года, а в следующем 2021 может заявить права на недоиспользованную сумму. Естественно она может рассчитывать не более чем на 130 тыс. рублей.

Гражданин Г в феврале 2014 году купил квартиру, но после этого уволился с работы. О праве на вычет он не знал. Узнал только в 2016, но на тот момент работал не официально. С 2017 устроился на официальную работу. Вычет он заявит только в 2021 году, при этом включить в расчет сможет 2017 год. Сумма, на которую он рассчитывает, равняется по максимуму 260 тыс.

Читайте так же:
Конвенция о международном порядке взыскания алиментов

Вывод

Сроки давности для налогового вычета не работают, но прежде чем подавать документы нужно узнать все аспекты получения. Такие, как периоды, которые берутся в расчет суммы, подлежащие оплате в форме вычета.

Есть ли срок давности у налогового вычета?

– В 2007 г. была приобретена недвижимость. За 2007–2009 гг. были сданы декларации 3-НДФЛ и получен частичный вычет. С 2010 по 2018 гг. я не работала. В 2019 г. поступила на работу. Могу ли я получить оставшийся налоговый вычет?

Отвечает частнопрактикующий юрист компании «Суворовъ и партнеры» Виктория Суворова (г. Пятигорск):

Да, можете. Ваш неиспользованный вычет никуда не делся. Так что подавайте документы.

Отвечает руководитель юридического департамента CENTURY 21 Россия Дамир Хакимов:

Налоговое законодательство не содержит ограничений по сроку получения налогового вычета с момента приобретения недвижимости. Но обратиться за вычетом по доходам 2019 года следует в течение трех лет, то есть не позднее 2022 года.

Отвечает налоговый консультант финансовой службы ИНКОМ-Недвижимость Айна Зайцева:

Исходя из норм налогового законодательства РФ, право на вычет при покупке недвижимости возникает в один из моментов: при покупке вторичного жилья — с момента государственной регистрации права собственности; при покупке новостройки — с момента подписания акта приема-передачи с застройщиком.

При этом вычет на покупку предоставляется по правилам Налогового кодекса РФ того года, когда возникло на него право. В связи с тем, что право на вычет у Вас возникло в 2007 г., максимальный размер имущественного вычета на покупку ограничен 1 млн руб.

Если с 2007 г. по 2009 г. Вы полностью не получили вычет, то имеете право перенести его на следующие налоговые периоды. Основным условием для продолжения получения имущественного вычета является наличие доходов, облагаемых по ставке 13%.

Соответственно, если с 2019 года вы официально трудоустроены, то имеете право продолжить получать вычет. Также вы можете выбрать один из приоритетных для вас способов: либо получать вычет по итогам года в налоговой инспекции по месту жительства, предоставив декларацию по форме 3-НДФЛ, либо получать вычет у работодателя, не дожидаясь окончания года (для этого необходимо подать в налоговый орган заявление на подтверждение налогового вычета).

Отвечает директор офиса продаж вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:

Вы абсолютно смело можете подавать в будущем году декларацию за 2019 год и получать налоговый вычет. Обидно только, что налоговый вычет вы получаете в том объеме, который полагался вам в 2007 году — он не будет скорректирован с учетом сегодняшних изменений.

Отвечает юрист юридической службы «Единый центр защиты» (edin.center) Елена Кривоносова:

Воспользоваться правом на имущественный вычет может каждый работающий. Сумма вычета будет считаться за предшествующий год подачи декларации. Срок давности на имущественный вычет законодательством не предусмотрен, следовательно, вы можете подать декларацию за 2019 год.

Отвечает адвокат «Балтийской коллегии адвокатов имени А. Собчака» Ксения Брикса:

Налоговый кодекс устанавливает, что остаток налоговых вычетов может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Никаких предельных сроков, в течение которых вы можете обратиться в налоговую за получением вычета в связи с покупкой недвижимости, не установлено. Поэтому вы вправе получить остаток по вычету за 2019 год и последующие годы до момента использования вычета в полной мере.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Присылайте свои вопросы о недвижимости, ремонте и дизайне. Мы найдем тех, кто сможет на них ответить!

Редакция оставляет за собой право выбирать темы из числа вопросов, которые прислали пользователи.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию