Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Каков срок уплаты НДПИ в 2021 году — график

Плательщики НДПИ — это организации и предприниматели, имеющие лицензию на недропользование. Получив лицензию, ее владелец становится на учет в территориальном представительстве ФНС, которое отвечает за сбор налогов по месту расположения недр.

Сведения о регистрации новой лицензии отсылают в налоговые органы сотрудники Роснедра. Недропользователям остается только ждать, когда они получат из ФНС уведомления об их постановке в качестве плательщика НДПИ по форме 9-НДПИ-1 (для организаций) или 9-НДПИ-2 (для ИП). Эти уведомления должны быть сформированы ФНС и высланы плательщикам в течение 30 дней со дня оформления лицензии.

СПРАВКА: Если организация ведет работы на незначительной глубине (например, возводя фундамент для жилого дома или офисного здания на песчаном грунте), то, несмотря на фактическое пользование песком и грунтом при проведении строительства, не должна будет оформлять лицензию на НДПИ. Дело в том, что к недрам относятся участки земной коры, которые располагаются ниже глубины почвенного слоя (закон «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I).

Теперь подробнее изучим, в какие именно сроки владелец лицензии на недропользование уплачивает НДПИ.

Какие установлены сроки уплаты НДПИ

Срок уплаты НДПИ зафиксирован на федеральном уровне и приходится на 25-е число месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ). А учитывая то, что налоговым периодом НДПИ является месяц (ст. 341 НК РФ), уплачивать налог нужно после окончания каждого месяца.

Если дата уплаты НДПИ — выходной день, платеж необходимо произвести не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

График уплаты НДПИ в 2021 году будет выглядеть так:

26.04.2021 (примечание: 25.04.2021 — воскресенье, выходной день)

26.07.2021 (примечание: 25.07.2021 — воскресенье, выходной день)

27.09.2021 (перенос с субботы 25.09.2021)

27.12.2021 (перенос с выходной субботы 25.12.2021)

При просрочке платежа по НДПИ фирме придется уплачивать пени.

Перечисляется налог на счет ФНС, отвечающей за сбор налога по месту расположения недр (п. 2 ст. 343 НК РФ). Если же используемые недра находятся за территорией РФ, то налог уплачивается в налоговый орган по месту регистрации организации или проживания предпринимателя.

Но следует учитывать, что порядок направления декларации по НДПИ несколько иной, равно как и сроки отправки отчетности по соответствующему налогу. Рассмотрим данные нюансы подробнее.

Декларация для плательщика НДПИ: куда и когда представлять

Декларация НДПИ представляется в ФНС по месту регистрации организации или проживания ИП (п. 1 ст. 345 НК РФ), даже если данное место не совпадает с тем, в котором находятся используемые ими недра. Таким образом, бывают ситуации, когда платежи по НДПИ получает одно территориальное подразделение ФНС, а декларации — другое.

Отчитываться по налогу следует по форме декларации, введенной приказом ФНС России от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827@. Бланк этой формы можно скачать ниже.

Срок представления декларации отличается от срока перечисления НДПИ в бюджет. Плательщику данного налога нужно направить отчетность в ФНС до конца месяца, следующего за налоговым периодом (п. 2 ст. 345 НК РФ; напоминаем, что налоговым периодом является месяц). Если последний день месяца приходится на выходной, то декларацию можно направить в налоговую службу не позднее ближайшего рабочего дня.

На практике это означает, что декларация в 2021 году должна предоставляться в следующие сроки:

Статья 346.37 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений

1. Положения настоящей статьи применяются при выполнении соглашений, которые предусматривают условия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".

2. Налогоплательщики определяют сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате, в соответствии с главой 26 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

3. Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.

4. Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению.

5. Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, — Кц.

Данный коэффициент ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

Кц = (Ц — 8) x Р / 252,

где Ц — средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" в долларах США за один баррель;

Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде.

Читайте так же:
Подача иска об установлении отцовства

Средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все календарные дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Средние за истекший месяц уровни цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

При отсутствии указанной информации в официальных источниках информации средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Рассчитанный в порядке, определенном настоящей статьей, коэффициент (Кц) округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы, определяемой в соответствии с настоящей статьей.

6. При выполнении соглашений налоговые ставки, установленные статьей 342 настоящего Кодекса, при добыче полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата, применяются с коэффициентом 0,5.

7. Налоговая ставка, установленная пунктом 5 настоящей статьи, применяется при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений с коэффициентом 0,5 до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, который может быть установлен соглашением.

В случае, если соглашением установлен предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, при достижении такого предельного уровня налоговая ставка применяется с коэффициентом 1, который не изменяется в течение всего срока действия соглашения.

Комментарии к ст. 346.37 НК РФ

Пункт 1 комментируемой статьи устанавливает сферу действия положений статьи, определяя ее как выполнение СРП. Фактически данный пункт дублирует правило, установленное в пункте 8 статьи 346.35 НК РФ, которым налог на добычу полезных ископаемых исключен из перечня налогов, которые уплачиваются при «прямом» разделе продукции.

Пункт 2 предусматривает место правовых норм статьи 346.37 при уплате налога на добычу полезных ископаемых, отводя им дополняющую роль при использовании правил главы 26 НК РФ.

Пункт 3 устанавливает налоговую базу при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений. Согласно пункту 1 статьи 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговой базой для целей пункта 3 статьи 346.37 НК РФ установлено как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. При этом пунктом 1 статьи 339 НК РФ установлено, что количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

Учитывая важность точного исчисления налоговой базы, установленной в натуральном выражении, законодатель предусмотрел два варианта ее подсчета. «Прямой» подсчет, т.е. с использованием измерительных средств и устройств, обладает приоритетом перед «косвенным», т.е. расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

Особенности каждого метода раскрываются в пунктах 3 — 10 статьи 339 НК РФ.

Количество нефти определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.05.2014 N 451 «Об утверждении Правил учета нефти».

Пунктом 4 установлено правило об определении налоговой базы отдельно по каждому соглашению.

Пункт 5 устанавливает налоговую ставку при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений. При этом законодатель установил формулу, по которой надлежит высчитывать коэффициент, на который изменяется налоговая ставка.

Кц = (Ц — 8) x Р / 252,

где Ц — средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки «Юралс» в долларах США за один баррель, 1 баррель

= 0,1373 тонны нефти, или 7,28 барр./т.

Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации. Налоговый период равен месяцу.

Организация добывает нефть в рамках СРП. В мае 2014 г. было добыто 100 т нефти. Средний за налоговый период уровень цен нефти сорта «Юралс» в долларах США составил 107,71 за баррель, среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России, — 34,93 руб./долл. США. Организация не достигла предельного уровня коммерческой добычи нефти, установленного в соглашении.

Читайте так же:
Налоги и налоговая система экономика

Согласно п. 3 ст. 346.37 НК РФ налоговая база при добыче нефти определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Соответственно, налоговую базу будут составлять 100 т нефти. Согласно п. 5 ст. 346.37 НК РФ налоговая ставка — 340 руб. за тонну. Эта ставка применяется с коэффициентом Кц, который равняется: 13,8212 руб. Расчет:

(107,71 — 8) x 34,9308 / 252 = 13,8212.

Также учитывается, что добывается нефть и применяется коэффициент 0,5.

Сумма налога равна: 340 руб. x 100 т x 13,8212 x 0,5 = 23 496,04 руб. за июнь. Налоговый период по НДПИ равняется одному месяцу.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде.

Данное полномочие Центрального банка установлено статьей 53 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

В Положении об установлении и опубликовании Центральным банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю от 18.04.2006 N 286-П (далее — Положение), утвержденном Банком России, закреплено, что Банк России устанавливает официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю ежедневно (по рабочим дням) или ежемесячно без обязательства Банка России покупать или продавать указанные валюты по установленному курсу.

Перечни иностранных валют, официальные курсы которых по отношению к рублю устанавливаются Банком России, публикуются в «Вестнике Банка России» и в представительстве Банка России в сети Интернет (www.cbr.ru).

Официальный курс доллара США по отношению к рублю рассчитывается и устанавливается Банком России на основе котировок межбанковского внутреннего валютного рынка по операциям «доллар США — рубль» в соответствии с методикой определения официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, утвержденной распоряжением Банка России.

Официальный курс СДР (специальных прав заимствования) по отношению к рублю рассчитывается и устанавливается Банком России на основе официального курса доллара США по отношению к рублю, определенного в соответствии с пунктом 3 Положения, и последнего значения курса СДР к доллару США, установленного Международным валютным фондом.

Официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю устанавливаются приказом Банка России, который вступает в силу в указанный в нем срок, и действуют до вступления в силу следующего приказа Банка России об официальных курсах иностранных валют.

Информация об официальных курсах иностранных валют по отношению к рублю размещается в день их установления в представительстве Банка России в сети Интернет (www.cbr.ru) и публикуется в очередном номере «Вестника Банка России».

Распоряжением Правительства РФ от 19.08.2002 N 1118-р «О порядке опубликования средних за истекший месяц уровней цен сорта нефти «Юралс» установлено, что Минэкономразвития России определено уполномоченным органом по доведению через официальные источники информации средней за истекший месяц цены на нефть сорта «Юралс», определяемой как сумма средних арифметических цены покупки и цены продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов в истекшем месяце, деленная на количество таких дней.

В то же время ФНС может публиковать письма, содержащие данные, необходимые для расчета вышеуказанных коэффициентов.

На основании данных, содержащихся в письме ФНС от 21 мая 2014 г. N ГД-4-3/9873 «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за апрель 2014 года», налогоплательщик может рассчитать корректирующие коэффициенты. Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 106,70 долл. США за баррель.

Среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни налогового периода — 35,6625.

Значение коэффициента Кц — 12,5297.

Пункт 6 устанавливает коэффициент для налоговой ставки для целей исчисления налога на добычу полезных ископаемых равным 0,5. Данный коэффициент не действует при добыче нефти и газового конденсата, так как для них действует налоговая ставка, установленная в пункте 5 комментируемой статьи.

Пункт 6 комментируемой статьи устанавливает пониженную ставку для иных полезных ископаемых, которая рассчитывается исходя из данных статьи 342 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 342 гл. 26 НК РФ при добыче горнорудного неметаллического сырья налогообложение производится по налоговой ставке 6,0%.

Пунктом 6 ст. 346.37 НК РФ предусмотрено, что при выполнении соглашений налоговые ставки, установленные ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата, применяются с коэффициентом 0,5.

Следовательно, в случае добычи горнорудного неметаллического сырья инвестору соглашения о разделе продукции для исчисления налога на добычу полезных ископаемых следует применять налоговую ставку 3,0%.

Пункт 7 комментируемой статьи устанавливает правила расчета налоговой ставки до и после достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата. Данный уровень устанавливается в соглашении. Так, до достижения указанного уровня коэффициент равен 0,5, после 1.

Читайте так же:
Нужно ли удерживать алименты с аванса

Как НДПИ отразить в учете и перечислить в бюджет

В бухгалтерском учете начисление и уплату НДПИ учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по НДПИ» (Инструкция к плану счетов).

Налог на добычу полезных ископаемых относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Сумму исчисленного НДПИ отражайте в составе расходов по обычным видам деятельности на последнее число каждого месяца (п. 16 и 18 ПБУ 10/99).

При начислении и уплате НДПИ делайте проводки:

Дебет 20 (21, 23) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ»

– начислен налог на добычу полезных ископаемых;

Дебет 68 субсчет «Расчет по НДПИ» Кредит 51

– уплачен налог на добычу полезных ископаемых.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 21, 23 и 68).

Порядок отражения НДПИ при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль сумму НДПИ включайте в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Момент учета расходов на уплату НДПИ при расчете налога на прибыль зависит от того, какой метод признания расходов применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, то расходы на уплату НДПИ включите в базу по налогу на прибыль в момент его начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то уплаченный НДПИ нужно признать в расходах в день его перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухгалтерском учете и при налогообложении расходов на уплату НДПИ. Организация применяет общую систему налогообложения

ЗАО «Альфа» добывает нефть на территории России на основании лицензии.

При расчете налога на прибыль организация применяет метод начисления. Налог рассчитывает помесячно.

Сумма НДПИ, которую нужно перечислить в бюджет за август, составила 781 613 руб. Эту сумму организация перечислила 25 сентября. Весь объем полезного ископаемого, добытого в августе, был реализован в этом же месяце.

Начисление и уплату НДПИ бухгалтер «Альфы» отразил следующим образом.

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ»
– 781 613 руб. – начислен НДПИ за август;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДПИ» Кредит 51
– 781 613 руб. – перечислен НДПИ в бюджет за август.

При расчете налога на прибыль за сентябрь бухгалтер включил сумму начисленного НДПИ (781 613 руб.) в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Из-за различий в отражении сумм НДПИ в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы (п. 11 и 12 ПБУ 18/02). Например, такое может произойти, если в бухгалтерском учете сумма НДПИ была учтена в фактической себестоимости продукции, которую организация реализовала после завершения отчетного (налогового) периода.

УСН

Если организация добывает и реализует полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), то она не вправе применять упрощенку (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако переход на упрощенку при добыче общераспространенных полезных ископаемых не освобождает от обязанностей плательщика НДПИ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму НДПИ не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, НДПИ включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Неуплаченный НДПИ при расчете единого налога не учитывайте.

ЕНВД

Добыча полезных ископаемых не относится к видам деятельности, подпадающим под обложение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому если какой-либо вид деятельности организации переведен на ЕНВД, то на расчет ЕНВД расходы в виде НДПИ не влияют.

Сроки уплаты

Исчисленную сумму НДПИ перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ). Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц (ст. 341 НК РФ).

Последний срок уплаты НДПИ может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда перечислять налог

По общему правилу сумму НДПИ нужно перечислить в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположен участок недр, используемый организацией на основании лицензии (п. 2 ст. 343 НК РФ). На территории именно этого субъекта РФ организация зарегистрирована в качестве плательщика НДПИ (п. 1 ст. 335 НК РФ).

Читайте так же:
Как написать заявление судебным приставам о задолженности по алиментам

После зачисления НДПИ территориальные управления Казначейства России самостоятельно распределяют его сумму между уровнями бюджетов в зависимости от вида полезного ископаемого, добываемого организацией (ст. 58, 61, п. 1 ст. 166.1 Бюджетного кодекса РФ).

Если организация добывает полезные ископаемые на участке недр, расположенном за пределами территории России, то НДПИ перечислите в бюджет того субъекта РФ, на территории которого зарегистрирована сама организация (п. 3 ст. 343 НК РФ).

Если организация имеет несколько участков недр на территории одного субъекта РФ, то НДПИ по всем этим участкам перечислите в бюджет муниципального образования, в котором организация поставлена на учет в качестве плательщика НДПИ. Об этом сказано в письмах Минфина России от 12 декабря 2013 г. № 03-06-05-01/54697 и ФНС России от 7 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6391.

Оформление платежного поручения

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов (взносов ).

Код ОКТМО укажите в соответствии с полученным организацией уведомлением о постановке на учет в инспекции в качестве плательщика НДПИ ( форма 9-НДПИ-1 ).

Уплата при ликвидации

Если организация ликвидируется, обязанность по уплате НДПИ исполняет ликвидационная комиссия (п. 1 ст. 49 НК РФ). Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства организации. Задолженность по налогам погашается только после того, как будут погашены:

– задолженность гражданам, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью (например, организация должна возместить вред, причиненный здоровью при травме на производстве);

– долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам;

– задолженность перед залогодержателями (за счет средств от продажи предмета залога).

Это следует из пункта 3 статьи 49 Налогового кодекса РФ и статьи 64 Гражданского кодекса РФ.

Уплата при реорганизации

Если происходит реорганизация, перечислить НДПИ необходимо:

– организации, возникшей при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);

– организации, возникшей при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);

– организации, которая присоединила к себе другую организацию (п. 5 ст. 50 НК РФ);

– организациям, которые образовались при разделении (п. 6 ст. 50 НК РФ).

В последнем случае сумму НДПИ должна перечислить организация, на которую разделительным балансом возложена обязанность по уплате этого налога. Если разделительный баланс не позволяет определить ее, то по решению суда организации, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят налог солидарно. Такой порядок вытекает из пункта 7 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

При реорганизации в форме выделения обязанность по уплате налога к правопреемникам не переходит. Исключением является тот случай, когда в результате выделения реорганизованная организация не имеет возможности исполнить в полном объеме эту обязанность. В этом случае по решению суда выделившиеся организации могут солидарно нести обязанность по перечислению налогов. Такие правила установлены пунктом 8 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Налоговый период по НДПИ при реорганизации, создании или ликвидации организации согласуйте с налоговой инспекцией по месту учета (п. 4 ст. 55 НК РФ). Поскольку сроки уплаты налогов не изменяются, правопреемник должен перечислить НДПИ не позднее 25-го числа месяца, следующего за согласованным с налоговой инспекцией налоговым периодом (п. 3 ст. 50, ст. 344 НК РФ).

Ответственность

Внимание: если НДПИ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) налога выявлена в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых в 2021

Содержание Содержание

  • Какая добыча полезных ископаемых подлежит налогообложению?
  • Кто обязан производить уплату налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?
  • Объект налогообложения НДПИ
  • Каков размер налоговых ставок на добычу полезных ископаемых?
  • Что является налоговой базой для уплаты НДПИ?
  • Расчёт размера налога, подлежащего уплате
  • Налоговый период НДПИ
  • Срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Организации, ведущие свою деятельность по добыче полезных ископаемых, обязаны производить уплату соответствующего налога (НДПИ). Статья позволит определить сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых в 2021 году, а так же определить налогоплательщиков, налоговую базу, налоговую ставку данного налога.

Читайте так же:
Законодательство рф о коммерческой тайне

Какая добыча полезных ископаемых подлежит налогообложению?

В соответствии со ст. 337 НК РФ видами полезного ископаемого являются:

Кто обязан производить уплату налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?

Согласно ст.334 НК РФ Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Закон РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-I “О недрах” (с изменениями и дополнениями) пользователями недр признаются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе:

  • участники простого товарищества;
  • иностранные граждане;
  • юридические лица.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр (ст. 335 НК РФ).

Объект налогообложения НДПИ

Ст.336 НК РФ подразделяет какие полезные ископаемые могут быть признаны объектами налогообложения, какие нет:

· полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

· добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

· полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

· полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

Каков размер налоговых ставок на добычу полезных ископаемых?

В ст.342 НК РФ указаны размеры налоговых ставок, исчисляемых как в процентах от добычи, так и в рублях за 1 тонну.

Так же указаны полезные ископаемые, налоговая ставка при добыче которых составляет 0%:

  • полезные ископаемые в части нормативных потерь полезных ископаемых;
  • попутный газ;
  • подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;
  • полезные ископаемые при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
  • полезные ископаемые, остающиеся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
  • минеральные воды, используемых в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
  • подземные воды, используемые в сельскохозяйственных целях;
  • сверхвязкая нефть;
  • газ горючий природный (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения;
  • кондиционные руды олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа;
  • газ горючий природный на участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа;
  • газовый конденсат совместно с газом горючим природным, используемым для производства сжиженного природного газа;
  • углеводородное сырьё, добытое из залежи углеводородного сырья на участке недр, расположенном полностью в границах внутренних морских вод;
  • нефть из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям.

Что является налоговой базой для уплаты НДПИ?

Учитывая особенности исчисления НДПИ, налоговая база определяется отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

В одном случае налоговой базой является количество добытых полезных ископаемых, в других случаях – стоимость добытых полезных ископаемых.

Стоимость добытых полезных ископаемых исчисляется по следующей формуле:

СДПИ=КДПИ*((ЦенаРасходы**)/КРДПИ)

СДПИ стоимость добытых полезных ископаемых

КДПИ – количество добытых полезных ископаемых

Цена – цена без учёта НДС и акциза

Расходы – расходы по доставке полезного ископаемого

КРДПИ – количество реализованного добытого полезного ископаемого

Расчёт размера налога, подлежащего уплате

В соответствии со ст. 343 НК РФ сумма налога может исчисляться следующим образом:

  • налоговая база – количество добытых ископаемых:

РН – размер налога

КДПИ – количество добытых полезных ископаемых

НС – налоговая ставка

  • налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых:

РН – размер налога

СДПИ – стоимость добытых полезных ископаемых

НС – налоговая ставка

Налоговый период НДПИ

Налоговым периодом для исчисления и уплаты НДПИ налоговым кодексом определён календарный месяц.

Срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Сумма налога на добычу полезных ископаемых подлежит уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ).

Налоговую декларацию в ИФНС необходимо предоставлять за каждый налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию