Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Срок вручения акта камеральной налоговой проверки

Как должны быть оформлены результаты камеральной налоговой проверки

До публикации настоящей статьи о камеральных проверках мы попросили выразить мнение об этих проверках налогового адвоката Тылика Павла. Вот, что думает Тылик П.Ю. об этих проверках:

«На сегодняшний день можно костатировать тот факт, что камеральные проверки по своей сути стали похожи на выездные.

Из чего я делаю этот вывод? Объясню через события, которые происходят в налоговой сфере в настоящее время.

  1. Количество выездных налоговых проверок в настоящее время сократилось не только в разы, а в десятки раз. Ими в настоящее время охвачено не более 1 процента (против 12-15 в прошлые времена) от числа налогоплательщиков и количество проверяемых продолжает уменьшаться.
  2. Сумма доначисленных налоговых платежей в 2016 году составила около 180 млрд. рублей. А в 2017 году сумма доначисленного возросла до 360 млрд рублей. Ответьте на вопрос, каким таким чудесным образом с учетом уменьшения количества охваченных ВНП произошло такое резкое увеличение доначислений? Конечно, через камералки.
  3. Что помогло налоговикам произвести такие доначисления? Их системы контроля, например, АСК НДС-2. Т.е. они в недрах своей системы, не выходя на проверку, через автоматическую систему контроля проверяют налогоплательщика и составляют самые обычные Акты камеральных проверок, а затем присылают их налогоплательщику сначала в виде просьбы предоставить документы, затем в виде просьбы прийти на комиссию, затем в виде просьбы доплатить по сомнительным контрагентам НДС, а затем и налог на прибыль.
  4. Если налогоплательщик не соглашается это сделать, то налоговики методами, которые ранее использовались ими исключительно в рамках ВНП, производят расследования и доначисляют.
  5. Естественно, в этом случае они допускают много нарушений, как по способу доказывания, так и по срокам, чего ранее, примерно до 2014 года не могло быть по определению: суды вставали на защиту налогоплательщика и признавали такие действия, например, как выход за сроки проведения камералки, налоговиков незаконными. Сегодня суды говорят о том, что сроки камеральных проверок носят организационный характер и выход за сроки таких проверок не приводят к нарушению прав налогоплательщика.

Вот вкратце все замечания. О том, как налоговики осуществляют подготовку к проведению ВНП, а значит и камеральных проверок рекомендую почитать мою статью «Выездная налоговая проверка: когда ее можно ожидать и можно ли избежать»

Можно ли в таких условиях отстаивать свои права? Можно. Главное не упустить нужный момент и начать обеспечить свою защиту вовремя. Но об этом мы поговорим в другой раз.

Вот как-то так. Спасибо за ваши вопросы»

А теперь предлагаем читателю к прочтению статью о камеральных проверках нашего редактора.

Камеральная проверка (КП) представляет собой упрощенный (сравнительно с выездной проверкой) тип контроля. В абсолютном большинстве случаев она проходит без физического участия проверяемого лица. Проверочные мероприятия выполняются инспектором непосредственно на его рабочем помещении по имеющимся в распоряжении ИФНС документам (посещение проверяемого лица разрешено при проверке его декларации НДС).

Оформление результатов камеральной налоговой проверки производится в форме акта налоговой проверки.

«Камералка» не является истиной в последней инстанции. Если по результатам КП в функционировании компании не выявлено никаких проблем с уплатой налогов, таковые впоследствии могут быть обнаружены налоговиками в процессе любой выездной проверки, которая производится в более углубленном варианте.

Налогоплательщик в таком случае не сможет ссылаться на установленное при «камералке» отсутствие нарушений, даже если она уже была предметом судебного рассмотрения. Такова позиция Конституционного суда РФ, выраженная им в Определении № 571-О от 10.03.2016 года.

Структура и содержание акта проверки

Акт налоговой проверки обновлен налоговиками в 2015 г. (приказ ФНС от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189@). Были слиты в едином документе формы двух ранее использовавшихся налоговиками актов (в т.ч., по «камералке»). Также были детализированы требования к основному содержанию и структуре единого акта.
Именно нарушения структуры и содержания текста акта КП часто становятся предметом судебных споров с налоговиками.

Следует понимать, что далеко не все допущенные нарушения судебные органы могут признать существенными, влияющими на выводы суда.

По новым правилам, оформление акта может производиться как в бумажной, так и в новой электронной форме. При использовании бумажного носителя, его можно заполнить как рукописным способом, так и с использованием принтера. Использование иной печатной техники не предусмотрено. Распечатанные листы следует пронумеровать вместе с приложениями, заверить подписью начальника ИФНС и прошнуровать.

Не разрешается составление документа на каких-либо языках, кроме русского. Если в тексте используются аббревиатуры и сокращения, то первоначально их следует указать в полной расшифрованной форме.
Любые суммы в иностранной валюте, должны одновременно иметь указание на рублевый эквивалент по курсу ЦБ РФ.

Исправления в документе недопустимы, однако их можно заверить подписями инспектора и налогоплательщика. Особо отмечено на запрет использования любых корректоров текста.

Структура акта разделена на три основные части:

  • вводную;
  • описательную;
  • резолютивную (итоговую).

Вводная часть предусматривает отражение даты подписания акта инспектором ФНС, наименования проверяемого лица (как в полной, так и в сокращенной формах), даты представления проверяемой декларации или иных документов, а также перечень этих документов, если они представлялись налогоплательщиком в рамках КП.

Также к вводной части относятся графы для указания проверяемого периода времени и сведений о проверяемых налогов.

Заканчивается вводная часть отметкой о датах старта и завершения КП, а также проведенных в ее рамках контрольных мероприятиях.

В описательной (установочной) части акта предусматривается подробное указание на документально доказанные нарушения, смягчающие и отягчающие вину факты.
Заканчивается акт итоговой (резолютивной) частью, в которой отражаются:

  • выводы и предложения инспектора о возможных способах ликвидации допущенных нарушений;
  • ссылки на нормы, по которым квалифицируются такие нарушения.
Читайте так же:
Надбавка к пенсии за выслугу лет военнослужащим

Обязательным признается перечисление в акте всех должностных лиц, принявших участие в проведении КП.
Оформленный документ подписывается в 2-х экземплярах всеми участниками процесса. При отказе от оставления автографа, в акте камеральной проверки производится соответствующая отметка, а копия отправляется проверяемому лицу почтой.

Пропуск срока составления акта камеральной налоговой проверки

Как известно, налоговикам отведено 10 дней на подготовку акта КП при выявлении нарушений. Такой срок исчисляется с момента завершения проверки.

Никаких последствий для налоговиков пропуск такого срока не повлечет. Судебные органы не признают такое нарушение грубым и отказывают в признании решений по актам, оформленным с нарушением п.1 ст.100 НК РФ, недействительными.

Так, Третьим ААС по одному из налоговых споров был обнаружен факт просрочки составления акта по результатам КП на 19 месяцев. Однако судьи пришли к заключению, что этот срок просто организационный, по этой причине его игнорирование не становится серьезным поводом к отмене решения налоговиков по такому акту камеральной проверки (Постановление № А33-7641/2010 от 31 августа 2011 г.).

Пропуск срока вручения акта камеральной налоговой проверки

Есть ли нарушения, которые могут повысить вероятность удачного для налогоплательщика исхода дела? Можно обратить внимание на п.5 ст.100 НК РФ. Напомним, что данная норма устанавливает ограниченный период для вручения акта КП проверяемому лицу. На это отведено 5 дней после составления документа.

Такое нарушение может являться существенным в зависимости от обстоятельств дела. В первую очередь, судебные органы обычно проверяют, надлежащему ли лицу передан акт камеральной проверки.

В качестве примера можно изучить документ ФАС Уральского округа, который при рассмотрении спора с ИФНС пришел к заключению, что акт камеральной налоговой проверки налоговики передали не самому проверяемому лицу, а его структурному подразделению (филиалу) — это грубое неисполнение требования закона, что повлекло отмену решения по КП. (Постановление № Ф09-11206/06-С1 от 19 декабря 2006 года).

Как следует из этого и других судебных споров, существенность такого игнорирования сроков зависит в основном от того, были ли приняты налоговиками меры к извещению проверяемого о дате и месте рассмотрения дела, а также имел ли он возможность представить свои возражения в срок.
Так, можно обратить внимание на решение по делу о налоговом споре ФАС Северо-Кавказского округа. В этом процессе было установлено, что ИФНС направила акт КП почтой, пропустив при этом пятидневный срок (Постановление № Ф08-1546/2016 от 07 апреля 2016 г.).

Ранее ВАС РФ уже разъяснял, что инспектор ФНС при направлении акта проверки почтой тоже обязан соблюдать пятидневное ограничение (п.29 Постановления Пленума № 57 от 30 июля 2013 года).
Однако по данному спору налоговики оформили акт камеральной налоговой проверки 29 октября 2014 года, а направили почтой только 5 ноября того же года. Налогоплательщик получил отправление 7 ноября, при этом рассмотрение дела было назначено только на 15 декабря.

В результате суд пришел к выводу, что такое нарушение фактически не является достаточным поводом для отмены вынесенного ИФНС решения. Оно, по мнению суда, не лишило проверяемого права на заявление возражений на акт камеральной проверки, так как тот имел для этого время с 7 ноября до 15 декабря 2014 г.

Пропуск срока принятия решения по итогам камеральной проверки

А поможет ли налогоплательщику игнорирование руководителем ИФНС срока на принятие итогового решения? Напомним, что на это действие ему отведено по умолчанию 10 дней с того момента, как налогоплательщик утрачивает право на представление возражений.

К сожалению, даже грубое нарушение этого срока обычно не принимается во внимание судьями и не считается важным, способным повлиять на исход дела.

Совсем недавно ВС РФ вынес свой вердикт, в котором рассмотрел аналогичную ситуацию и указал, что нарушение указанного срока никак не влияет на права налогоплательщика, следовательно — не влечет отмену решения по КП (определение № 301-КГ16-14880 от 14 ноября 2016 года).

Вручение акта камеральной проверки

Можно ли подать уточненную декларацию после камеральной проверки по НДС, и вручения акта проверки?

Инспекцией проведена камеральная проверка по НДС за 3 кв 2015 года. После вручения акта камеральной проверки мною было представлена уточненная декларация. Инспекция выносит решение, не учитывая данные уточненной декларации по НДС. Должна ли инспекция провести камеральную проверку по уточненной декларации.

Почему теперь вызывают в налоговую на подпись и вручение акта камеральной проверки уточненной декларации? Что за новшества?

Инспекцией проведена камеральная проверка по НДС за 3 кв 2015 года. После вручения акта камеральной проверки мною было представлена уточненная декларация. Инспекция выносит решение. А что будет по уточненной декларации.

Получил 27.04.2017 в ИФНС акт налоговой (камеральной) проверки от 13.02.2017. Можно отменить акт, ссылаясь на сроки вручения?

ФСС отказал мне, предпринимателю, в возмещении пособия по беременности и родам и единовременного пособия при рождении ребенка по результатам камеральной проверки. В акте проверки отказ мотивируется тем, что я якобы принял работницу исключительно с целью получения завышенного пособия. Мне есть что возразить, собираюсь предоставить акты оказанных услуг для подтверждения факта увеличения объемов оказываемых услуг, возразить по другим пунктам.

Вопрос вот в чем — во время вручения мне Акта камеральной проверки, было также вручено и Решение о непринятии к зачету. Акт и Решение оформлены одним числом, за день до вручения их мне. Как по вашему мнению лучше поступить: подать возражения на Акт проверки или сразу подавать в суд на Решение, или и то и другое одновременно?

Читайте так же:
Досрочная пенсия если стоишь на бирже

Налоговым органом был составлен акт камеральной проверки от 16.03.2017 года за несвоевременное предоставление декларации по ЕНВД.. данный акт был вручен мне в декабре 2019 года. Правомерно ли вручения акта в 2019 году и привлечение меня к налоговой ответственности за 2016 год.

Ситуация такая: налоговая декларация за 3-й кв.2013 года была сдана с нарушением срока подачи деклараций, а именно на восемь дней. По акту камеральной проверки ещё установлена неполная уплата единого налога на вмененный доход (неправильно был поставлен К 2) в 2012-2013 годах. После вручения акта камеральной проверки, в налоговую инспекцию были сданы уточненные декларации по налогу за 1,2,3,4 кв 2012 года и 1,2,3, кв 2013 года, и также уплачены суммы доплаты за эти года, сумма штрафа по ст.119 НК РФ и суммы пени (которые рассчитал налоговый инспектор). Решение по акту камеральной проверки ещё не выносилось. Теперь мне звонит инспектор и говорит, что раз я сдала уточненку за 3-й кв.2013 года до вынесения решения, то камеральная проверка будет считаться не действительной, и будет новый акт камеральной проверки и новый штраф по ст.119 НК РФ. Что делать? Неужели нужно будет платить штраф 100 руб. ещё раз? Спасибо.

Скажите пожалуйста, получили письмо с налоговой. В письме говорится: Межрайонная инспекция ФНС в соответствии с под пунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ вызывает на основании настоящего уведомления в налоговый орган, для дачи пояснений по вопросу: вручение налогоплательщику Акта камеральной налоговой проверки, на подписание Акта камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. Для чего нас вызывают, что от нас хотят? Что это за акт который мы должны подписать? Скажите мы можем не являться в налоговую, какие последствия для нас будут если мы не явимся?

Сын по глупости стал номинальным директором и вчера пришло уведомление о вызове налогоплательщика с целью вручение акта камеральной налоговой проверки. Как нам спасти сына? Как снять его с этой должности? И помогите пожалуйста понять, что это такое за уведомление нам пришло.

В ходе камеральной налоговой проверки ИФНС был установлен факт неуплаты налога на имущество за 2011 год гражданином Н., что нашло отражение в соответствующем акте. Поскольку гражданин Н. в 2010 году был осужден к лишению свободы и не имеет денежных средств для уплаты налога, налоговый орган вручил акт его законному представителю. После истечения двухнедельного срока со дня вручения акта налоговый орган вынес решение о привлечении законного представителя к налоговой ответственности.

Дайте правовую оценку ситуации. Аргументируйте свой ответ.

Если я не могу явится на вызов налоговой (для вручения акта камеральной проверки), я нахожусь совершенно в другом городе и не могу ради бумажки тратить время и деньги на поездки, что мне сделать чтобы не быть привлеченным по Статья 19.4. Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)?

Начну с начала. в декабре 2014 года продал автомобиль шевроле Круз 2011 г. на котором ездил менее 3 х лет. декларацию подал если не ошибаюсь в июне 2015 г. с указанием что авто было продана за 230 тыс. руб.

Сегодня 28.11.2015 приходит заказное письмо.. в нем указывается цель вызова: подписание и вручение акта камеральной налоговой проверки по налогу на доходы (как я предполагаю это за какие либо нарушения. предполагаю что за то что поздно подал декларацию, это мои догадки, в понедельник утону — смысл в другом) они пишут в письме что вызывают меня на 16.11.2015 г. в 15.00 а эта дата соответственно прошла, плюс исходящее 30.10.2015 г. а письмо они отправили 26.11.2015. насколько мне известно Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган, а если выявлены нарушения то в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ; акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику — что следовательно сделано не было.

Подводя итог хотелось бы узнать законно ли это? Правомерно ли и т д. ведь сроки нарушены.

Спасибо, надеюсь на вашу помощь.

9 января 2020 подала 2 декларации НДФЛ-3 на возврат имущественного вычета. Камеральная проверка завершена 9 апреля. Налоговый вычет по одной декларации в полной сумме подтвержден, по другой не в полной, т.к организация не задекларировала НДФЛ за 2018 год. Хотя налог из зарплаты был удержан. Налоговая отправила 2 уведомления по почте с вызовом меня 20 мая для вручения актов проверки. Это мне сообщили после подачи жалобы на бездействие ФНС в личном кабинете. Обе декларации, как они считают, заполнены с нарушениями. За 2018 год-не полностью подтвержден доход. Это влечет исправление предоставленного вычета по квартире за предыдущие периоды в 2019 году. Пояснения у меня никто не требовал. Правильно ли я понимаю, что налоговым органом нарушен срок предоставления акта камеральной проверки-не позднее 15 дней после окончания проверки? И обязана ли я в данном случае сдавать точнее=ну декларацию по НДФЛ, так как мною не занижена сумму налога к уплате. Против предоставления вычета в меньшем объеме не возражаю.

Читайте так же:
Исковое в суд о возврате налога

Помогите пожалуйста, Я продал машину 28 декабря 2010 года и мне 26 июня 2011 г пришло письмо — УВЕДОМЛЕНИЕ, о том что мне необходимо предоставить декларацию 3 НДФЛ за 2010 год, далее по тексту — В случае непредоставления налоговой декларации формы 3 НДФЛ или представление с нарушением установленного законодательством срока ИФНС России напоминает о налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ, а так же административной ответственности в соответствии со статьей 15.6 части I КоАП РФ И дальше адрес для предоставления декларации. Я сам составил и отнес декларацию к ним 29 июня 2011 года, т.е. через пять дней как мне пришло письмо с просьбой предоставить декларацию. А 15 сентября мне пришло письмо от налоговой чтоб Я к ним пришел на подписание и вручение акта, что я совершил налоговое правонарушение. И требуют прийти еще раз 28 октября 2011 года чтоб они мне дали рещение о том, что я им должен оплатить 1000 рублей. Говорят что я должен был предоставить 3 НДФЛ до 30 апреля 2011 года, но они почему то меня раньше об этом не извещали.

Так же в акте камеральной проверки написано что то непонятное, сначала пишут, что должен был предоставить НДФЛ до 30 апреля, затем пишут, что до 5 мая. ПО ТЕКСТУ в соответствии с пунктом 1 статьи 229 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, налоговые декларации представляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за налоговый период 2010 г. налоговая декларация должна быть представлена не позднее 03.05.2011 г. (в соответствии со статьей 6.1 НК РФ Помогите пожалуйста, почему я должен им платить 1000 рублей если они меня не уведомляли что я обязан им предоставить 3 НДФЛ, я просто не мог этого знать, чем Вы мне сможете помочь? Я собираюсь писать жалобу в налоговую и хочу чтоб Вы мне подсказали какие нибудь дырки в законе или что то другое. Если например такой пункт статьи где сказано, что они обязаны меня уведомить заранее?

Надеюсь на Вашу поддержку, С Уважением, Александр.

2 физических лица продали акции, каждый на 800 000 руб.

Купили квартиру на сумму 1 600 000 в долевую собственность по 1/2 доли.

Договор купли-продажи составлен один как на покупку 1/2 доли каждым из покупателей!

В налоговую инспекции было предоставлено две декларации в которых отражалась продажа акций на 800 000 руб. и расход на покупку доли в квартире на 800 000.

Из налоговой пришло требование о пояснении. Текст требования:

О предоставлении пояснений (внесении исправлений в налоговую отчетность)

В соответствии со статьями 31 и 88 части первой НК РФ по налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за год 2007 внести в пятидневный срок со дня получения (вручения) настоящего требования следующие пояснения:

— предоставить корректирующую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ф.№3-НДФЛ за 2007 г. Вами завышена сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.

Согласно, пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ общий размер имущественного налогового вычета по покупке имущества, не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных иных организаций и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение имущества. Согласно договора купли-продажи квартиры от 14.12.2007 г. Вами в общую долевую собственность с Ивановым И.И. приобретена по 1/2 доли квартира за 1600000 руб. Следовательно, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в размере 1/2 от 1000000 руб. (1000000:2) в сумме 500000 руб.

Налоговым органом установлено: факт нарушения пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ, а именно: Вами завышена сумма имущественного налогового вычета, что привело к занижению налога на доход физических лиц, подлежащих уплате в бюджет за 2007 г.

В соответствии со статьями 31, 88 НК РФ Вам необходимо представить в течении пяти дней необходимые пояснения (объяснения) или внести соответствующие исправления в установленный срок в Межрайонную инспекцию ФНС России.

В случае неисполнения требования, приглашаем Вас в каб. 409 для получения акта камеральной налоговой проверки 18.06.2008 г.»

В праве ли налоговая требовать имущественный налоговый вычет в размере 1/2 от 1 000 000? Ведь в ст. 220 НК РФ ни сказано что налоговый вычет берется с ОБЪЕКТА (то есть с квартиры), а говориться о: цитирую ст. 220 НК РФ

«1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.»

А если пойти глубже! По ГК РФ доля в праве долевой собственности является самостоятельным объектом гражданского оборота — ее можно продать, подарить, завещать и ТП. (ст. 246 ГК). Да и приведенный выше отрывок из п. 2 ч. 1 ст. ст. 220 НК тоже рассматривает долю как самостоятельный объект. Исходя из этого и общий размер имущественного налогового вычета (1 000 000 руб.) следовало бы применять к доле в праве долевой собственности, а не к имуществу в целом.

Читайте так же:
Можно ли вернуть пенсионные взносы

Срок вручения акта камеральной налоговой проверки

В предыдущем номере нашего журнала была опубликована статья – «Камеральные проверки: что чаще всего хотят найти налоговики», но очень часто у бухгалтера возникают вопросы, связанные с конкретными сроками порядка проведения проверки. В связи с такими вопросами мы решили представить памятку по срокам камеральных проверок. С ее помощью вы избежите разногласий и нарушений сроков камеральной проверки, которые должны соблюдать обе стороны: и организация и налоговые службы.

Для начала нужно учитывать, что камеральная проверка начинается с автоматической сверки контрольных соотношений декларации. Если ошибок в ней нет, а налоговые службы не найдут других несоответствий, то проверка закончится. В таком случае ни акт, ни решение по проверке не составляется. Углубленная камеральная проверка будет, если в декларации выявлены ошибки, заявлен НДС к возмещению, применяются льготы либо это декларация, к примеру, по водному налогу (п. 3, 6, 7, 8, 8.1, 9 ст. 88 НК).

И еще нужно понимать четкое ограничение сроков. Месячный срок истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если срок заканчивается в месяце, в котором нет соответствующего числа, то срок переносят на последнее число этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК). Срок в днях считайте со следующего дня после наступления события (п. 2 ст. 6.1 НК). Если в НК РФ не указано, что дни календарные, то считайте рабочие (п. 6 ст. 6.1 НК). Если срок выпадает на выходной, праздник или нерабочий день по акту Президента, то он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Последний день включен в установленный срок. Например, если 26 октября — последний день сдачи отчетности, то декларацию можно подать до 23.59 этого дня (п. 8 ст. 6.1 НК).

Срок

Мероприятие

Пример, как считать срок

Камеральная проверка деклараций по НДС без нарушений (абз. 4 п. 2 ст. 88 НК)

Представили декларацию 26 октября 2020 года — проверка закончится 28 декабря 2020 года (п. 5 ст. 6.1 НК). Суббота 26 декабря переносится на понедельник 28 декабря 2020 года (п. 7 ст. 6.1 НК)

Камеральная проверка всех деклараций, кроме НДС, и по НДС с нарушениями (абз. 1, 5 п. 2 ст. 88 НК)

Представили декларацию по налогу на прибыль 28 октября 2020 года— проверка закончится 28 января 2021 года.
Представили декларацию по НДС 26 октября 2020 года, а налоговики вынесли решение о продлении до трех месяцев — проверка закончится 26 января 2021 года

Получение требования по почте или отправка квитанции по ТКС (п. 5.1 ст. 23 НК, письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705)

Когда получили требование по ТКС, отправляйте квитанцию о получении не позднее шести рабочих дней с даты отправки требования (п. 5.1 ст. 23 НК). Если по почте — требование также считается полученным на шестой день (письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).
Требование отправлено по почте 30 октября 2020 года —значит, получено 10 ноября 2020 года. Если по ТКС — квитанцию о получении отправьте со 2 по 10 ноября 2020 года включительно. Срок считаем со следующего рабочего дня после 30 октября, праздник 4 ноября и выходные не учитываем (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)

Ответ на требование о представлении пояснений или внесении исправлений (п. 3 ст. 88 НК)

Если в декларации есть ошибки или противоречия, налоговики направят требование. Требование получено 10 ноября 2020 года — отправляйте пояснения либо уточненку с 11 по 17 ноября включительно. Срок считаем с 11 ноября, выходные не учитываем (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)

10 рабочих дней

Ответ на требование о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК)

Требование получено 10 ноября 2020 года — представляйте документы с 11 по 24 ноября включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)

Вынесение положительного решения по возмещению НДС (п. 2 ст. 176 НК)

Проверка закончилась 28 декабря 2020 года — налоговики выносят решение о возмещении с 29 декабря по 14 января 2021 года включительно. Новогодние праздники с 1 по 10 января не учитываем (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
Проверка закончилась 26 января 2021 года — решение будет с 27 января по 4 февраля включительно. Выходные не учитываем (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
Если декларация к уплате, а нарушений нет, инспек-ция вправе не сообщать об окончании проверки. Если есть нарушения — налоговики составят акт

10 рабочих дней

Составление акта по камеральной проверке (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК)

Проверка закончилась 26 января 2021 года — акт будет с 27 января по 9 февраля включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)

Вручение результатов проверки (п. 5 ст. 100, п. 9 ст. 176 НК)

Решение о возмещении НДС от 4 февраля 2021 года вручат с 5 по 11 февраля 2021 года (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
Акт камеральной проверки от 9 февраля 2021 года вручат с 10 по 16 февраля 2021 года (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
Чаще всего одновременно с актом вручают извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки (п. 2 ст. 101 НК)

Читайте так же:
Как платить алименты безработному отцу в россии

Подача возражений на акт (п. 6 ст. 100 НК)

Акт вручен 16 февраля 2021 года — подавайте возражения до 16 марта 2021 года включительно (п. 5 ст. 6.1 НК)

10 рабочих дней

Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки (п. 1, 7 ст. 101 НК)

Если подали возражения 16 марта 2021 года, налоговики рассмотрят их в вашем присутствии и вынесут решение с 17 по 30 марта 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
На этом этапе инспекция может вынести итоговое решение по проверке о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности. Если доказательств недостаточно, проведут дополнительные мероприятия

Вручение решения по проверке (п. 9 ст. 101 НК)

Проверяющие рассмотрели возражения и вынесли решение от 30 марта 2021 года. В таком случае получите решение с 31 марта по 6 апреля 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)

Дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК)

Решение вынесено 30 марта 2021 года — дополнительные мероприятия закончатся 30 апреля 2021 года (п. 5 ст. 6.1 НК)

15 рабочих дней

Составление дополнений к акту (абз. 2 п. 6.1 ст. 101 НК)

Дополнительные мероприятия закончились 30 апреля 2021 года — налоговики составляют дополнения к акту с 4 по 25 мая 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)

Вручение дополнений к акту (абз. 3 п. 6.1 ст. 101 НК)

Дополнения к акту от 25 мая 2021 года получите с 26 мая по 1 июня 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)

15 рабочих дней

Подача возражений на дополнения к акту (п. 6.2 ст. 101 НК)

Дополнения к акту получили 1 июня 2021 года — возражения подавайте со 2 по 23 июня 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)

10 рабочих дней

Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки (п. 1, 7 ст. 101 НК)

Если подали возражения 23 июня 2021 года, то налоговики рассмотрят их в вашем присутствии и вынесут решение с 24 июня по 7 июля 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК).
На этом этапе инспекция выносит окончательное решение по проверке — о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности

Вручение решения по проверке (п. 9 ст. 101 НК)

Проверяющие рассмотрели возражения и вынесли решение от 7 июля 2021 года. В таком случае получите решение с 8 по 14 июля 2021 года включительно (п. 2, 7 ст. 6.1 НК)

Вступление решения в силу (п. 9 ст. 101 НК)

Решение от 7 июля 2021 года вступит в силу 9 августа 2021 года (п. 5, 7 ст. 6.1 НК).
Если не согласны с решением, подайте апелляцию до вступления решения в силу в УФНС по субъекту через свою инспекцию (абз. 2 п. 9 ст. 101, ст. 101.2, п. 1 ст. 139 НК). Если не обжалуете в досудебном порядке, суд не примет иск (п. 2, 3 ст. 138 НК). Не подали апелляцию — подавайте жалобу в обычном порядке в течение года с даты решения (абз. 2 п. 2 ст. 139 НК). Не согласны с решением вышестоящего органа — обращайтесь в суд в течение трех месяцев с даты вручения решений по жалобам. Если не получили решение — с даты, когда истек срок для принятия такого решения (п. 2, 3 ст. 138, п. 6 ст. 140 НК, ч. 4 ст. 198 АПК)

И еще обратите внимание, что налоговые службы могут «опоздать» и выставлять необоснованные требования, такие требования можно не исполнять. Что имеется в виду.

Организация не обязана исполнять незаконные запросы ИФНС (п. 11 ст. 21 НК). Вот несколько распространенных нарушений, которые допускают ИФНС:

1. Запрашивают документы, которые не относятся к проверяемому периоду. И хотя Минфин считает, что запросить документы можно за любой период (письмо от 23.11.2009 № 03-02-07/1-519), суды подчеркивают: инспекция должна обосновать свое требование. Требование, заявленное вне рамок налоговой проверки, обоснованным быть не может (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 09.08.2010 № А68-13557/09).

2. Запрашивают документы по истечении трех месяцев со дня сдачи отчетности. Если дата требования выходит за рамки трехмесячного срока, данное требование незаконно. Ведь камеральная проверка ограничена трехмесячным сроком с момента, когда вы представили отчетность (п. 2 ст. 88 НК). Требовать дополнительные документы можно только в пределах срока камеральной проверки. Из этого правила есть исключение.

3. Требуют представить документы повторно. Если копии запрошенных документы вы уже представляли, повторно их запрашивать инспекторы не вправе (п. 5 ст. 93 НК). Из этого правила есть исключения.

4. Запрашивают документы по телефону. По устным запросам документы не представляйте. Компания обязана представлять инспекторам документы, пояснения и сведения только на основании письменных требований.

5. Требуют составить план налоговых платежей. Инспекторы просят сообщить суммы НДС, налога на прибыль, страховых взносов и других платежей, которые компания планирует заплатить. ФНС запретила инспекциям требовать у компаний отчеты или аналитические справки, которые не являются первичными бухгалтерскими документами (п. 4 письма ФНС от 13 сентября 2012 № АС-4-2/15309).

В заключении отмечаем, что даже если требование налоговой службы незаконно, игнорировать его не следует. Чтобы избежать конфликта, направьте в инспекцию мотивированный отказ.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию