Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Срок зачета налога по заявлению налогоплательщика

Новые правила возврата переплаты и зачета налогов в 2021 году

Каждая организация или индивидуальный предприниматель рано или поздно сталкивается с переплатой по тому или иному платежу в бюджет. Причины могут быть разные: ошибки в суммах и КБК при заполнении платежных поручений, завышенные размеры авансовых платежей, подача уточненной декларации, списание налогов пострадавшим во время пандемии и другие. Расскажем, что же изменилось в правилах возврата излишне уплаченных сумм в связи с изменениями в ст. 78 НК РФ, вступившими в силу в октябре 2020 года.

Изменения в правилах возврата переплаты

С 01.10.2020 сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету или возврату по правилам, предусмотренным Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Главные изменения в правилах возврата или зачета излишне уплаченных сумм выглядят так:

  • Для зачета переплаты не играет роль принадлежность к тому бюджету и к тому виду налогов и сборов, по какому имеется задолженность. То есть долг по налогу, поступающему в федеральный бюджет, можно перекрыть переплатой налогу, относящемуся к региональному.
  • Перечисление переплаты теперь осуществляется только при отсутствии недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ. При наличии задолженности переплата будет возвращена после покрытия ею недоимки. Переплатой по налогам нельзя покрыть штраф, назначенный в соответствии с КоАП РФ.
  • Переплату по налогу на прибыль с 23.12.2020 допускается получить на счет иностранного номинального держателя (уполномоченного держателя) и (или) лица, которому открыт счет депо при условии, что через таких лиц осуществлялась выплата дохода налогоплательщику.

Сроки возврата переплаты в 2021 году

ФНС обязана информировать плательщиков налогов об образовавшихся переплатах в течение 10 дней с момента обнаружения этих переплат. Однако надеяться на это не стоит, ведь штрафных санкций в отношении ФНС за нарушение этого срока не предусмотрено. И суды этот факт во внимание не берут (Определение ВС РФ от 19.03.2019 № 304-ЭС19-1659 по делу № А75-4891/2018). При получении подобного уведомления рекомендуется проводить совместную сверку.

Читайте так же:
Получение двух пенсий после смерти

От получения заявления до принятия решения о возврате или зачете переплаты у ФНС есть 10 рабочих дней. Но этот срок не может быть раньше даты окончания камеральной проверки. Далее — еще 5 дней для уведомления компании о принятом органом ФНС решении. Для перечисления этой переплаты налогоплательщику предусмотрен срок в 1 месяц с момента его обращения за переплатой или окончания камералки по уточненной декларации.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите бланки и образцы заполнения заявлений (это бесплатно):

– заявление о возврате излишне взысканного налога (форма по КНД 1150058);

– заявление о зачете переплаты по налогу (форма КНД 1150057).

Как и ранее, налогоплательщик может обратиться в ФНС за возвратом или зачетом переплаты в течение 3 лет со дня поступления переплаченных средств в бюджет. Исключение — ситуация, в которой возникшая переплата обусловлена превышением размера уплаченных авансов над размером исчисленного налога. Тогда отсчет трехлетнего срока производят от даты подачи декларации.

Если компания запустила процедуру ликвидации, то ей необходимо заранее провести сверку с ФНС на предмет обнаружения возможных переплат, так как после исключения организации из ЕГРЮЛ, переплата в полном объеме зачисляется в бюджет. Действующее законодательство не предполагает возврат переплаты, числящейся за компанией, ее учредителям.

Срок принятия налоговым органом решения по заявлению о зачете переплаты

В налоговой какой срок рассмотрения заявления о зачете переплаты аванса по налогу на прибыль?

Срок принятия налоговым органом решения по заявлению о зачете переплаты — 10 рабочих дней, если не требуется проведение камеральной проверки. О принятом решении налоговый орган должен сообщить в течение пяти рабочих дней.

Обоснование:

Переплату по налогам (пеням, штрафам) вы можете направить:

Читайте так же:
Налог на прицеп к грузовому автомобилю

— в счет уплаты налогов в будущем (п. 4 ст. 78 НК РФ);

— на погашение имеющейся задолженности по платежам в бюджет (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Для зачета платежей необходимо подать в налоговый орган по месту своего учета соответствующее заявление. Инспектор сверит указанную вами сумму переплаты с данными учета, который ведет налоговый орган.

Если данные налогоплательщика и инспекции различаются, налоговый орган возвращает без исполнения копию представленного заявления. В таком случае после урегулирования разногласий налогоплательщику придется представить новое заявление о зачете. Это следует из п. 3.2.2 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@.

Срок принятия налоговым органом решения по заявлению о зачете переплаты — 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). По общему правилу этот срок исчисляется со следующего дня после (п. 2 ст. 6.1 НК РФ):

— принятия налоговым органом заявления о зачете, если сверка расчетов не проводилась;

— подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

Из анализа п. п. 4, 5, 9 ст. 78 НК РФ следует, что по итогам рассмотрения заявления инспекция принимает одно из следующих решений:

— о зачете излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов);

— об отказе в зачете переплаты.

О принятом решении налоговый орган должен сообщить вам в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Указанное сообщение может быть передано налогоплательщику (его представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а также в суд (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). При этом подать соответствующее заявление в суд вы можете только после обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Читайте так же:
Субсидия на строительство дома отзывы

На практике случается, что налогоплательщик подает заявление о зачете, однако для установления переплаты инспекция должна провести камеральную проверку декларации (первичной или уточненной). В таком случае 10-дневный срок зачета исчисляется со дня получения инспекцией заявления (абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ), но не ранее:

1) дня окончания камеральной проверки, если налоговый орган завершил ее в пределах отведенного на проведение проверки срока (п. 2 ст. 88 НК РФ);

2) истечения срока, установленного для проведения камеральной налоговой проверки п. 2 ст. 88 НК РФ.

Такой порядок приведен в п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98. Аналогичные разъяснения дает Минфин России (Письма от 15.05.2017 N 03-02-08/30790, N 03-02-08/30802). Есть суды, которые разделяют указанную позицию Президиума ВАС РФ. В то же время в судебной практике встречается и иной подход.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию