Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сроки камеральной проверки налоговой декларации по усн

Увеличивает ли нерабочий месяц срок камеральной проверки?

Согласно Указу Президента от 25.03.2020 № 206, в связи с пандемией коронавируса дни в период с 30 марта 2020 г. по 30 апреля 2020 г. объявлены нерабочими. В связи с этим у многих возникает вопрос: увеличит ли нерабочий месяц сроки, которые отведены налоговым инспекторам для проведения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ?

Ответим сразу: нет, не увеличит. ФНС России выпустило письмо от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101@, в котором разъясняет, как следует исчислять сроки при проведении камеральных налоговых проверок с учётом нерабочих дней.

Согласно Налоговому кодексу, камеральная проверка проводится инспекторами в течение трёх месяцев со дня представления декларации налогоплательщиком (п. 2 ст. 88 НК РФ). ФНС России сообщает, что в целях обеспечения устойчивого экономического развития исчисление данных сроков производится без учёта нерабочих дней, предусмотренных Указом Президента. Также разъясняется, что это письмо обязательно к исполнению для всех территориальных налоговых органов.

Например, если вы представили декларацию 5 марта 2020 г., то проверить её должны не позднее 5 июня 2020 г. Этот срок не увеличивается из-за нерабочего месяца. Если нарушения при камеральной проверке не выявлены, то она завершается. Извещать об этом налоговая инспекция не обязана. Однако если вы сдавали декларацию через личный кабинет налогоплательщика, то можете самостоятельно отслеживать статус камеральной проверки.

Таким образом, период проведения камеральной проверки прежний — максимум три месяца. Если в ходе проверки выявлены нарушения, то процедурные сроки следует исчислять с учётом нерабочих дней и с ближайшего первого рабочего дня. Имеются в виду сроки:

    вручения актов камеральных налоговых проверок;

Разобраться во всех этапах проведения камеральной проверки вам поможет статья «Как проходит камеральная проверка декларации на вычет?».

Напомним также, если в декларации 3-НДФЛ заявлена сумма к возврату, то она будет возвращена по соответствующему заявлению. На эту процедуру Налоговый кодекс даёт инспекторам ещё один дополнительный месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ). В своём письме ФНС России отмечает, что НДС и акцизы будут возмещаться без учёта нерабочих дней, однако об НДФЛ ничего сказано не было. В связи с этим нет чёткого понимания, как исчислять сроки возврата НДФЛ по заявлению в период нерабочих дней.

Понравилась статья? Помогите сделать следующую ещё лучше — присылайте в редакцию свои впечатления, пожелания и предложения по улучшению нашей работы! Сделать это можно через форму обратной связи. Там же клиенты «Открытие Брокер» могут задать свои вопросы о налоговых правах и обязанностях инвесторов — наши специалисты проконсультируют вас абсолютно бесплатно.

Что нужно знать про пилотный проект ФНС по сокращению срока камеральных проверок по НДС

Старт в Федеральной налоговой службе нового пилотного проекта по сокращению сроков камеральной проверки налоговой декларации по НДС до одного месяца связан с решением, которое было принято ФНС по результатам совместной с бизнесом работы. Объяснение следующее.

Налоговый разрыв по НДС на конец 2020 года составляет 0,43%. И это самый низкий показатель в мире. Добиться таких результатов удалось благодаря автоматизированной системе контроля АСК НДС-2 (для сравнения: в 2016 г. показатель был 8%).

Современные технологии Big Data, которые использует ФНС, обеспечивают комфортные условия налогового администрирования добросовестным налогоплательщикам. Поэтому, по мнению ФНС, сокращение срока камеральных проверок по НДС:

  • позволит бизнесу эффективнее распоряжаться оборотными капиталами;
  • улучшит деловой климат;
  • повысит деловую активность.

Новые сроки проверки и какая это декларация НДС

В отношении деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых заявлено право на возмещение НДС из бюджета (ст. 176 НК РФ), камеральная проверка может быть завершена (т. е. не обязательно в этот срок) по истечении 1 месяца со дня подачи декларации, а не двух.

В этом случае день сдачи декларации по НДС это одно из двух:

  • 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (предельный срок, предусмотренный п. 5 ст. 174 НК РФ);
  • день подачи уточненной декларации НДС (но не ранее истечения предельного срока за соответствующий налоговый период, за который сдаёте уточненку).

Как проверяют декларацию по НДС: круг первый

Не позднее 10 календарных дней со дня представления декларации, идёт её оценка на соответствие следующим условиям:

УСЛОВИЕ

ПОЯСНЕНИЕ

  • налогоплательщик в соответствии с данными ПП «Контроль НДС» относится к низкому, среднему либо неопределенному (для ИП) уровню риска;
  • возмещение НДС из бюджета заявлялось в периоде, предшествующем налоговому периоду, за который подана декларация и по решению о возмещении (полностью либо частично) подтверждение суммы НДС к возмещению составило более 70% от суммы налога, заявлявшейся к возмещению;
  • более 80% вычетов по НДС от общей суммы вычетов, заявленных налогоплательщиком в проверяемой декларации, приходится на контрагентов низкого, среднего либо неопределенного (ИП) уровней риска, и не менее 50% суммы вычетов приходится на контрагентов, указанных в декларации за предшествующий налоговый период.

Соответствие другим условиям: круг второй

По истечении 1 месяца со дня представления декларации НДС налогоплательщиков, соответствующих вышеуказанным условиям, оценивают на одновременное соответствие следующим условиям:

  • отсутствие ошибок в декларации и/или противоречий между сведениями в представленных документах либо несоответствия сведений от налогоплательщика сведениям в документах у ИФНС, полученных в ходе налогового контроля, приводящих к изменению налоговых обязательств;
  • отсутствие противоречий между сведениями об операциях в декларации по НДС и несоответствий сведениям об операциях в поданной декларации сведениям об указанных операциях в декларации по НДС, представленной другим налогоплательщиком (расхождения), либо расхождения не свидетельствуют о занижении НДС к уплате или о его завышении к возмещению;
  • отсутствие признаков нарушений налогового законодательства, приводящих к завышению НДС к возмещению либо занижению к уплате.
Читайте так же:
Налоги списываются через 3 года

При проведении камеральной проверки оценка целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов низкого и среднего уровня налогового риска, по которым заявлены вычеты НДС, инспекторы определяют с учетом информации и сведений, которые у них есть.

На какие декларации НДС распространяется новый порядок

В пункте 6 письма-поручения ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129 особо отмечено, что оно касается деклараций по НДС, сданных после 1 октября 2020 года за налоговые периоды начиная с 3 квартала 2020 года.

Как могут действовать налоговики при камеральной проверке декларации по НДС, описано в Готовом решении в КонсультантПлюс:

Вывод

Таким образом, при одновременном соблюдении всех перечисленных выше условий камеральная проверка декларации по НДС (уточнёнки) должна закончиться по истечении 1 месяца со дня подачи этой отчётности.

Но даже после вынесения решения о возмещении НДС проверяющие могут оперативно организовывать проведение предпроверочного анализа и направить его результаты в УФНС для рассмотрения вопроса о включении налогоплательщика в план проведения выездных налоговых проверок. Это возможно при установлении обстоятельств, говорящих о:

Как инспекторы проверяют «упрощенную» декларацию

Ноябрь уже наступил — не за горами конец года и составление отчетности. Декларацию по единому налогу "упрощенцы" сдают в налоговые органы раз в год: организации — до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля включительно. И каждая сданная декларация проходит в инспекции камеральную проверку. Проверка идет без вашего участия — инспектор сам изучает и сопоставляет показатели. И, если все нормально, о том, что вашу декларацию проверили, вы можете и не узнать.

Однако если у инспектора возникнут вопросы, он попросит представить пояснения к отчетности. В данной статье мы проанализировали, каким показателям декларации проверяющие больше всего уделяют внимание. А также рассмотрели несколько нестандартных ситуаций, которые могут возникнуть в ходе проверки.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Камеральные налоговые проверки проводятся в отношении всех налогоплательщиков. Поэтому статья будет интересна всем "упрощенцам" независимо от выбранного объекта налогообложения.

Как правило, о начале процедуры проверки вам никто не сообщает. Проводить ее инспекторы могут в течение трех месяцев после того, как получат декларацию (п. 2 ст. 88 НК РФ). Этот срок нельзя ни продлить, ни приостановить. То есть все действия налоговики должны успеть совершить за три месяца. Тем не менее при обнаружении правонарушений после окончания проверки руководитель налогового органа может вынести решение о проведении дополнительных мероприятий. Тогда у инспектора появится еще месяц времени (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Заметим, на практике налоговики часто нарушают трехмесячный срок. И если по результатам такой "затянувшейся" проверки вам выдано решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение правонарушения, вы можете его обжаловать. Правда, шансы выиграть дело невелики, поскольку суды считают, что несоблюдение срока проверки не является основанием для того, чтобы отменить вынесенное решение.

Итак, вы представили декларацию по УСН и началась камеральная проверка. Посмотрим, на какие показатели инспекторы обращают особое внимание.

Вопрос N 1. Какие контрольные показатели налоговики проверяют в разделе 2 декларации

"Упрощенцы" исчисляют налог либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами. И разд. 2 декларации заполняют по разным правилам, в зависимости от выбранного объекта налогообложения. А значит, и контрольные показатели будут различными.

Объект налогообложения "доходы". В декларации, представленной "упрощенцем" с объектом налогообложения "доходы", инспекторы проверяют показатель из строки 280. Напомним, в ней указывают сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, на которую "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" вправе уменьшить единый налог. Но не больше чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, сумма налога в строке 260 должна быть как минимум в два раза больше показателя из строки 280. Если это не выполняется, единый налог рассчитан неверно и у инспекторов возникнут вопросы к налогоплательщику.

Объект налогообложения "доходы минус расходы". В этом случае инспекторы в первую очередь обращают внимание на строку 230. В ней "упрощенцы" отражают сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, на которую они хотят уменьшить налоговую базу. Сумма убытков должна соответствовать величине, указанной в строке 130 разд. III Книги учета доходов и расходов. Правда, сравнить данные показатели инспектор может, только если у него есть копия вашей Книги учета доходов и расходов за истекший налоговый период.

Кроме того, налоговики могут проверить значения в строках 240 и 250 декларации. Напомним, что строку 250 заполняют, когда образовался убыток, то есть оплаченные расходы превышают поступившие доходы. Показатель равен положительной разнице между строками 220 и 210. Если же получена прибыль, то есть доходы больше расходов, показатель вписывают в строку 240. Он равен разнице между строками 210, 220 и 230.

Читайте так же:
Пенсия и непрерывный стаж работы

На заметку. Информацию о движении денег налоговики могут запросить у банка

Чтобы удостовериться в правильности показателей, отраженных в декларации, инспекторы могут обратиться в банк, обслуживающий организацию. И истребовать у него документы, подтверждающие платежи. Банк предоставляет информацию о наличии открытых у него счетов, об остатках денежных средств на этих счетах, а также выписки по операциям в течение трех дней после того, как получит мотивированный запрос из инспекции. То есть налоговики без труда могут узнать сведения о выплатах и поступлениях.

Правда, эти суммы не обязаны совпадать с показателями доходов и расходов, указанными в декларации. Ведь, во-первых, не все деньги проходят через банк, какие-то могут отражаться по кассе. А во-вторых, есть поступления, которые не включаются в состав доходов (например, средства, поступившие по договору займа).

Пример. Расчет показателя строки 240 декларации

ООО "Плутония" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В 2011 г. облагаемые доходы организации составили 9 520 400 руб., а произведенные расходы — 8 650 300 руб. Кроме того, организация в 2010 г. получила убыток в размере 870 099 руб. Как правильно рассчитать показатель для строки 240 декларации? Возможны два варианта.

Вариант 1. Воспользовавшись формулой из декларации, определим налоговую базу. Она равна 1 руб. (9 520 400 руб. — 8 650 300 руб. — 870 099 руб.). Полученную сумму и следует отразить в строке 240 декларации. Правда, в этом случае организации придется уплачивать минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Так как его сумма, равная 95 204 руб. (9 520 400 руб. x 1%), больше единого налога, составляющего 0,15 руб. (1 руб. x 15%). Однако уплаты минимального налога можно избежать, если воспользоваться вторым вариантом расчета.

Вариант 2. Уменьшим налоговую базу не на весь убыток, а только на 230 000 руб. Тогда показатель строки 240 (налоговая база) составит 640 100 руб. (9 520 400 руб. — 8 650 300 руб. — 230 000 руб.), а единый налог — 96 015 руб. (640 100 руб. x 15%). Это больше 95 204 руб., а значит, организация по итогам года должна будет уплатить единый налог, а не минимальный. Отметим, оставшийся убыток в размере 640 099 руб. (870 099 руб. — 230 000 руб.) не пропадет. ООО "Плутония" сможет уменьшить налоговую базу на его сумму по итогам следующих девяти налоговых периодов.

Независимо от того, каким вариантом из предложенных воспользуется организация, претензий со стороны инспектора не будет. Ведь организация вправе сама решить, какой объем прошлогоднего убытка включать в расходы в текущем году. Поэтому в любом случае показатель строки 240 декларации будет рассчитан верно. Однако для организации выгоднее по итогам года уплачивать единый налог, а не минимальный. Поэтому, на наш взгляд, лучше воспользоваться вторым вариантом.

Важное обстоятельство. Пункт 7 ст. 346.18 НК РФ позволяет налогоплательщикам перенести весь неиспользованный убыток прошлых лет или его часть на следующий налоговый период.

Вопрос N 2. Какие документы инспекторы могут затребовать во время проверки

Если инспектор обнаружит в декларации ошибку, он должен сообщить об этом налогоплательщику (п. 3 ст. 88 НК РФ). Тогда придется давать письменные объяснения или вносить в отчетность необходимые изменения. К пояснениям можно приложить выписки из налоговых и бухгалтерских регистров или иные документы, подтверждающие достоверность сведений. Отметим, что давать пояснения — это право организации, а не обязанность. Тем не менее это всегда в интересах налогоплательщика — предоставить информацию, свидетельствующую о верности расчетов.

Другое дело, если никаких ошибок при проверке инспекторы не нашли, но все равно просят предоставить первичные документы. Например, чтобы детально изучить оплаченные расходы и полученные доходы. А "упрощенцев", уплачивающих единый налог с доходов, обычно просят принести копии платежек на уплату страховых взносов, а также копии расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Законны ли такие требования налоговиков?

Нет, и вот почему. По общему правилу камеральная проверка проводится на основе декларации и документов, находящихся в налоговой инспекции (п. 1 ст. 88 НК РФ). Инспектор может истребовать документы, если в декларации заявлены льготы, НДС к возмещению или проверка проводится по налогам, связанным с использованием природных ресурсов. Ни один из этих случаев к УСН не относится. Кроме того, Налоговый кодекс не обязывает "упрощенцев" прикладывать к декларации какие-либо документы (ст. 346.23 НК РФ). Значит, налоговики при камеральной проверке декларации по единому налогу не вправе от вас запрашивать копии платежек и т.п. Об этом инспекторам на местах напоминают и сами налоговики в Письме ФНС России от 13.07.2010 N ШС-37-3/6575@.

Для справки. При камеральной проверке декларации по единому налогу инспекторы не вправе от налогоплательщиков запрашивать каких-либо дополнительных документов.

А вот Книгу учета доходов и расходов придется представить вместе с декларацией, но только для визирования (п. 1.5 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н). Однако это касается лишь тех, кто ведет ее на компьютере. Если же Книга заполняется вручную, то регистрировать ее в налоговой инспекции нужно в начале налогового периода, то есть до внесения в нее показателей.

Читайте так же:
Кбк пени накопительная часть пенсии

Вопрос N 3. Как оформляют результаты камеральной проверки

Письменно результаты камеральной проверки налоговики оформляют, только если обнаружили нарушения. Тогда в течение 10 дней после того, как проверка закончилась, инспектор заполняет акт по установленной форме в двух экземплярах, указывает в нем выявленные нарушения, а также общую информацию о проверке, установленную п. 3 ст. 100 НК РФ.

Памятка. Акт камеральной проверки инспекторы составляют, только если обнаружены нарушения.

Также в акте инспекторы указывают меру налоговой ответственности, к которой нужно привлечь организацию за допущенные нарушения. Так, например, за недоимку или несвоевременную уплату налога инспекторы начислят штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. А если решат, что действия (бездействие) совершены умышленно, — увеличат сумму штрафа до 40% от суммы.

Заметим, что налоговики обязаны составить акт при любом выявленном правонарушении. Даже если оно не повлекло за собой неуплату налога. Более того, акт оформят и в случае переплаты по налогу. Правда, штрафов тогда не будет.

Итак, вам вручили акт камеральной проверки. Предположим, вы не согласны с выводами инспектора. Тогда вы вправе подать в налоговый орган свои письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Сделать это можно в течение 15 дней после получения акта. При этом вы можете приложить к письменным возражениям документы, обосновывающие ваши доводы.

Для справки. Решение инспекции, вынесенное по результатам камеральной проверки, обжалуется сначала в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.

После этого налоговики должны вынести окончательное решение по итогам камеральной проверки. На это отводится еще 10 дней. Если вы не согласны с решением, вы вправе обжаловать его сначала в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.

Вопрос N 4. Стоит ли повторно сдавать декларацию по просьбе инспектора

Рассмотрим такую ситуацию. Декларацию вы сдали в налоговую инспекцию вовремя. Однако, после того как срок сдачи истек, инспектор обнаружил недочеты в оформлении, например отсутствие каких-то реквизитов на титульном листе, и попросил сдать декларацию заново как первичную. Казалось бы, просьба весьма безобидная, но вы рискуете, исполнив ее, оказаться в невыгодном положении. Объясним почему.

Повторно представленная первичная декларация поступит в налоговую инспекцию после установленного срока сдачи. А значит, налоговики смогут вполне обоснованно оштрафовать вас за опоздание по ст. 119 НК РФ на сумму не менее чем в 1000 руб.

Чтобы не допустить штрафа, оформленную заново декларацию нужно подать не как первичную, а как уточненную. Тогда у инспектора появятся нужные данные, а оснований для штрафа не будет.

Правда, камеральная проверка уточненной декларации начнется заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Длиться она будет в течение трех месяцев с даты, следующей за днем подачи "уточненки". При этом налоговики вправе использовать сведения, полученные при проверке первой декларации. А вот повторно требовать те документы, которые уже запрашивали, они не могут.

Есть нюансы. Не соглашайтесь с инспектором представить повторно первичную декларацию после истечения установленного срока. Это может обернуться штрафами. Декларацию следует оформить как уточненную.

Как быть, если налоговая инспекция потеряла сданную отчетность? К сожалению, такое случается, и достаточно часто. В этом случае декларацию, конечно, лучше представить заново. Однако принести следует не оригинал, а копию потерянной декларации. То есть ни первичную, ни уточненную декларацию сдавать не нужно.

Нюансы, требующие особого внимания. При камеральной проверке налоговики проверяют взаимосвязь показателей между собой.

По итогам камеральной проверки, выявив нарушения, налоговики должны составить акт. Если же недочетов не обнаружено, итоговый документ не оформляется.

Получив уточненную декларацию, инспектор проводит камеральную проверку заново, даже если проверка по первичной декларации к этому моменту была уже завершена.

Камеральная проверка в 2021 году: требования инспекторов и как на них реагировать

Камеральная проверка в 2021 году: требования инспекторов и как на них реагировать

ФНС инициирует камеральную проверку после сдачи декларации по ряду налогов. Сам налогоплательщик может и не подозревать о ее начале, однако если у фискалов возникнут вопросы, то они обязательно уведомят. Что делать, если инспекторы нашли ошибку? Какие требования из ФНС можно проигнорировать? Как отвечать на запросы в рамках камеральной проверки? Ответами на эти вопросы делится Марат Самитов, руководитель компании «Авирта», автор популярного телеграм-канала «Налоги, законы, бизнес».

Проверка начинается автоматически со следующего дня после отправки декларации либо расчета авансовых платежей по следующим налогам: НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, НДФЛ, единому налогу на упрощенке, транспортному, земельному налогам и отчетов по страховым взносам (пункт 1 статьи 80, пункт 10 статьи 88 НК РФ). Кроме того поводом для начала «камералки» служит сдача уточненного расчета по перечисленным налогам (пункт 1, 7 статьи 81 НК РФ).

В общем случае камеральная проверка длится 3 месяца с момента сдачи отчета. Для проверки по НДС срок сокращен до 2-х месяцев, с недавнего времени в особых случаях до 1-го месяца. Однако на усмотрение инспекторов проверка по НДС может быть продлена до 3-х месяцев, это происходит при выявлении нестыковок в декларации и обнаружении ошибок. О продлении сроков камеральной проверки инспекторы вам сообщать тоже не обязаны (статья 88 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/70615 от 2 октября 2018 года).

Читайте так же:
Учет налога на имущество организаций проводки

В ходе камеральной проверки фискалы имеют право проводить осмотр помещения и территории, если компания сдала декларацию по НДС к возмещению или, по мнению ФНС, в декларации есть расхождения, которые ведут к занижению налога или завышенной сумме возмещения (пункты 8, 8.1 статьи 88, пункт 1 статьи 91 НК РФ).

Изменения в отношении проведения камеральных проверок по НДС в 2020 году

Начиная с 1 октября 2020 года, «наиболее добросовестные» налогоплательщики могут рассчитывать на укороченную камеральную проверку декларации по НДС в которой заявлено возмещение налога. Укороченная проверка проходит 1 месяц после крайнего срока сдачи декларации, установленного НК РФ (письмо ФНС № ЕД-20-15/129 от 6 октября 2020 года). Если подается «уточненка» с возмещением НДС из бюджета, то месяц проверки отсчитывается от даты подачи уточненной декларации.

Такие нововведения являются пилотным проектом, самое интересное, кто же заслужит подобные преференции и право на укороченные сроки проверки. Добросовестными налогоплательщиками, по мнению ФНС, считаются плательщики налога, безупречно прошедшие автоматизированный контроль с помощью системы АСК НДС-3. Кроме того, вычеты в декларации у них должны быть подтверждены инспекцией более чем на 70%. Одновременно более 80% вычетов должны составлять счета-фактуры поставщиков низкого и среднего уровней риска, а также не менее 50% контрагентов должны присутствовать в предыдущей декларации.

Не вправе рассчитывать на укороченную проверку те, кто подавали заявление на применение заявительного порядка возмещения НДС (статья 176.1 НК РФ). Это вызвано тем, что две льготы одновременно применяться не могут.

Нельзя не сказать о том, что у этой льготы есть и оборотная сторона медали. Компании, которые получат право на возмещение НДС из бюджета в укороченный срок, будут находиться под особым контролем у налоговиков. Если в ходе наблюдения фискалы обнаружат, что налогоплательщику напрасно было оказано высокое доверие, то он попадет в список кандидатов на выездную налоговую проверку со всеми вытекающими из этого неприятными последствиями (рекомендации ФНС № ЕД-5-2/307дсп@ от 12 февраля 2018 года).

Что делать, если в сданной декларации инспекторы действительно нашли ошибку?

Если вы получили требование из ФНС, ознакомились с ним, после чего поняли, что в сданной декларации действительно есть ошибка, то не дожидайтесь окончания «камералки». В этом случае нужно быстро отправить уточненный расчет, что позволит вам избежать штрафа и дополнительных контрольных мероприятий со стороны налоговой инспекции.

После получения от вас «уточненки» инспекторы прекратят проверку первоначальной, содержащей ошибки декларации и переключатся на проверку «уточненки» (пункт 9.1 статьи 88 НК РФ).

Когда требование из ФНС можно проигнорировать?

Не на все запросы налоговиков в рамках камеральной проверки нужно представлять документы, нередко инспекторы лукавят или пытаются превысить свои полномочия. Рассмотрим ситуации, когда можете не исполнять требование, полученное из ФНС. Так, наказания в виде штрафа по статье 126 НК за непредставление документов по требованию не будет, если требование:

  • инспектор отправил вам после окончания срока, установленного на проведение камеральной проверки;
  • отправлено простым, а не заказным письмом, в результате в инспекции нет подтверждения, что оно было доставлено адресату;
  • содержит невнятные формулировки, не позволяющие однозначно установить, какие именно документы надлежит передать в инспекцию по запросу;
  • направлено компании повторно или запрошены документы, предоставляемые в инспекцию ранее в рамках других контрольных мероприятий.

В перечисленных случаях не игнорируйте требование, на него все равно нужно обязательно отреагировать. Для этого заполните уведомление на бланке, утвержденном приказом ФНС № ММВ-7-2/204 от 24 апреля 2019 года, и отошлите в налоговую инспекцию в общие сроки.

Как отвечать на запросы, полученные в рамках камеральной налоговой проверки

Ситуация № 1: Налоговики требуют пояснить отсутствие выручки в декларации.

Отсутствие выручки в декларации не является ни нарушением, ни ошибкой. Готовя ответ на требование, укажите реальные причины, по которым выручка временно отсутствовала.

Запрашивая информацию об отсутствии вашей выручки, инспектор пытается разобраться, не являетесь ли вы фирмой-однодневкой, оперативный ответ на требование отведет от вашей компании фокус внимания контролеров.

Ситуация № 2: вы сдали декларацию, в которой при отсутствии доходов имеются расходы, которые компания покрывает, инспектор просит дать пояснения.

Такая ситуация тоже не является нарушением. Кроме того вы не обязаны отчитываться, откуда вы взяли деньги на выплату зарплаты или покрытия иных расходов предприятия, при полном отсутствии выручки.

В письменном ответе на требование укажите, что расходы были оплачены за счет заемных средств, помощи учредителя, оборотных запасов или иных источников финансирования, которые фактически были вами использованы. Обычно этого бывает достаточно и инспекторы, получив такой ответ, будут удовлетворены полученной информацией.

Ситуация № 3: в декларации по НДС заявлен вычет, который выше среднеотраслевого в регионе, поступило требование обосновать вычет НДС.

Вычет, превышающий средний показатель, тоже не является нарушением, но его необходимо обосновать на цифрах в письменных пояснениях, чтобы у инспекторов снялись подозрения в необоснованной налоговой выгоде или в использовании незаконных способов оптимизации НДС.

В ответе на требование укажите, что получали товары с отсрочкой оплаты или что сделали предзаказ у поставщиков, а реализовать его сразу покупателям не удалось. В подобной ситуации налоговики могут настаивать на переносе вычетов, но вы это делать не обязаны. Однако если декларация была подана на возмещение НДС из бюджета, будьте готовы к углубленной налоговой проверке.

Читайте так же:
Должен ли пенсионер оплачивать налоги

Ситуация № 4: от налоговиков получен запрос на предоставление бизнес-плана организации или ИП.

Этот тот случай, когда предоставлять информацию вы не обязаны. Поэтому предоставить бизнес-план вы можете только по своему желанию. Чтобы не навредить себе, учитывайте, что у фискалов появится дополнительная информация для анализа вашей будущей налоговой базы. Что, в свою очередь, может повлечь дополнительные вопросы, если прогнозы бизнес-плана не оправдаются.

На такой запрос следует ответить, что нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет, а также НК РФ не предусматривают составление бизнес-плана. Поэтому компания его не составляет и прислать в инспекцию не имеет возможности.

Чтобы успокоить инспекторов, можете сослаться на имеющуюся сезонность бизнеса.

Ситуация № 5: после окончания камеральной налоговой проверки директора вызвали для дачи пояснений, после чего у него запросили документы.

Инспекторы явно хитрят и хотят дополучить документы, которые вы предоставлять уже не обязаны, потому что срок проведения камеральной уже проверки вышел. Не поддавайтесь на уловки контролеров.

Ситуация № 6: фирма исключена из ЕГРЮЛ, но директор получил требование о даче пояснений в рамках камеральной налоговой проверки.

Такое требование по ликвидированному ООО директор может смело выкинуть в мусорное ведро.

Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ (пункт 3 статьи 49 ГК). Следовательно, после завершения процедуры ликвидации и исключения компании из ЕГРЮЛ камеральные и выездные проверки организации проводиться не могут.

Никакие запросы, в том числе и по встречным проверкам, ликвидированная организация и бывший директор исполнять не обязаны, так же, как и вообще на них как-то реагировать.

Ситуация № 7: в рамках камеральной проверки УСН сотрудники ФНС запросили копию «Книги учета доходов и расходов» (КУДиР), в требовании не указано, какие ошибки и противоречия выявлены в декларации по единому налогу.

Налогоплательщик не обязан предоставлять КУДиР по такому требованию. В рамках камерального контроля декларации по УСН налоговая вправе истребовать все расходные документы (на основании пункта 7 статьи 88 НК РФ), но КУДиР в этот список не входит.

А когда в требовании не указано, какие ошибки и противоречия выявлены в декларации, то на такое требование можно не отвечать. Оно считается незаконным. Требовать представить какие-либо дополнительные документы к пояснениям инспекция не вправе.

Организация может лишь сама принять решение представить к своим письменным пояснениям дополнительные подтверждающие документы (пункт 4 статьи 88 НК РФ), в том числе КУДИР.

Ситуация № 8: налоговая инспекция запросила документы в рамках проверки 6-НДФЛ.

Налоговики не вправе требовать у вас документы при камеральной проверке расчета 6-НДФЛ (статья 88 НК РФ).

Все случаи, когда инспекторы вправе требовать документы при камеральной проверке расчетов и деклараций, перечислены в статье 88 НК РФ.

При проведении камеральной проверки отчета 6-НДФЛ инспекторы не вправе требовать у вас подтверждающие документы, они могут проверять только контрольные соотношения показателей отчетности (пункт 7 статьи 88 НК РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года).

На такой запрос можно предоставить письменные пояснения без предоставления запрашиваемой первички, а также указать, что инспекция не вправе требовать подтверждающие документы и дополнительные сведения и документы, если это не предусмотрено НК РФ (пункт 7 статьи 88 НК РФ).

Ситуация № 9: в требовании в рамках камеральной проверки налоговики запросили оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ) из бухгалтерской программы, главбух компании на больничном их некому сформировать.

Организация не обязана предоставлять ОСВ из бухгалтерской программы, неважно, на месте бухгалтер компании или отсутствует. В ходе камеральной проверки инспекторы вправе выслать запрос, если обнаружили расхождения по операциям с конкретным контрагентом. Налоговики могут истребовать счета-фактуры, первичку и иные документы, которые относятся к операциям именно с этим контрагентом (пункт 8.1 статьи 88 НК РФ).

ОСВ или карточки не относятся к конкретному контрагенту, не считаются ни первичными документами, ни налоговыми регистрами. В ответ на требование можно предоставить счета-фактуры, накладные, а также копии книг покупок и продаж.

Ситуация № 10: налоговики прислали по ТС информационное письмо с требованием уточнить сведения в декларации. В сообщении не отразили исходящий номер и дату составления, контакты исполнителя.

Требования из информационных писем компания вправе не исполнять.

Всегда обращайте внимание на то, какой документ пришел из инспекции. Информационное письмо не имеет той же силы, что и требование, оно лишь содержит информацию для налогоплательщика, на которую вы не обязаны как-то реагировать (приказ ФНС № ММВ-7-6/196@ от 13 июня 2013 года).

Инспекторы не вправе штрафовать, если налогоплательщик не отреагирует на информационное письмо. Но на информацию в письме все-таки имеет смысл обратить внимание, инспектор мог ошибиться и выбрать не тот бланк для отправки, но если ошибки или противоречия в декларации все-таки имеются, лучше самостоятельно сдать «уточненку» и исправить ошибку.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию