Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сроки представления налоговой декларации по ндс

При каких ошибках следует подавать уточненную декларацию по НДС?

image_pdfimage_print

На основании статьи 81 Налогового кодекса России, подавать уточненную декларацию организация обязана лишь в том случае, если выявленные после сдачи отчетности ошибки и неотраженные данные приводят к занижению суммы налога.

Если в первичной декларации содержатся недостоверные или неполные сведения, которые не приводят к занижению суммы налога, то подавать «уточненку» налогоплательщик не обязан, хотя право на это он имеет.

Уточненная декларация заполняется на бланке той формы, которая действовала в периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). С 3 квартала 2021 действует новый бланк декларации по НДС в редакции приказа от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

Что грозит компании или предпринимателю, которые подали уточненную декларацию? Сам по себе факт ее представления санкций не влечет — тут все зависит от того, вызвали ли недостоверные первичные данные занижение налога. Если это так, то недоимку и пени следует оплатить еще до подачи «уточненки». В этом случае согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ налогоплательщик от ответственности за неполную уплату налога будет освобожден.

Если недоимка не будет оплачена до момента, когда о ней узнает налоговая служба, на организацию может быть наложен штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ.

Хотя законодательство не требует прилагать к уточненной декларации какие-либо поясняющие документы, все же будет нелишним составить сопроводительно письмо. Тем более при проведении камеральной проверки инспекторы все равно затребуют пояснений. В письме следует указать, в декларацию по какому налогу и за какой период вносятся изменения, каковы ошибочные (неполные или непредставленные) сведения, в каких разделах и строках декларации они находятся, а также привести первичные и уточненные показатели. Если ошибки повлияли на налоговую базу, следует привести новый расчет и сумму налога. В случае оплаты недоимки и пени стоит указать реквизиты платежки, а вместе с декларацией и сопроводительным письмом отправить в налоговую инспекцию ее скан-копию.

Ошибки в декларации по НДС: порядок исправления и ответственность

Порой налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в налоговой отчётности. Например, в налоговом учёте может быть неверно указан НДС за прошедшие отчётные периоды. Так как неточность допущена в сданной налоговой декларации, меняется итоговая сумма налога. Тогда налогоплательщик:

  • должен немедленно внести в учётные данные корректировки и предоставить в ФНС отредактированную налоговую декларацию. Исправить декларации по НДС необходимо, ведь ошибочные данные влекут снижение суммы налога, которая уплачивается в бюджет. Если сотрудники ФНС сами обнаружат подобную ошибку, налогоплательщику грозит штраф и пени за период недоимки;
  • имеет право, но не обязан подавать уточнённую декларацию, если ошибка привела к повышению суммы налога.

Закон не регламентирует срок сдачи уточнённой декларации по НДС. Она сдаётся при необходимости.

Налогоплательщик может не сдавать уточнёнку, когда:

  • использовал корректировочный счёт-фактуру (выставил сам или получил от контрагента);
  • сотрудники налоговой службы обнаружили ошибку и пересчитали сумму налога.

Уточнённая декларация по НДС с увеличенной суммой направляется только в электронном виде.

Если обнаружены ошибки в налоговом учёте, которые не влияют на сумму налога, можно не сдавать в ФНС исправленный отчёт. Если же неточности имеются в журнале учёта счетов-фактур, который с 2015 года должны вести организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и выполняющие функции застройщика, следует подать уточнёнку. Порядок ведения журналов учёта определяет ст. 169 НК РФ.

Закон не предусматривает штраф за уточнённую декларацию по НДС. Но, если налоговики обнаружат, что из-за ошибки снизилась сумма налога, налогоплательщику начислят крупный штраф за допущенные и своевременно не исправленные неточности.

Конкретные ситуации

А теперь рассмотрим распространенные ситуации, в которых не избежать представления в налоговую службу уточненной декларации, а также когда без этого можно обойтись.

Неверно указан отчетный период

Как поступить в случае, если ошибка содержится в коде периода, за который составлена декларация? Ответ однозначный — необходимо уведомить налоговую службу об этой ошибке, и как можно быстрее. Иначе можно заполучить штрафные санкции, причем они могут налагаться как на организацию (статья 119 НК РФ), так и на должностное лицо (15.5 КоАП РФ).

Нужно ли в этом случае подавать «уточненку»? Такой вариант возможен, хотя при этом можно столкнуться с непониманием со стороны ФНС. Там могут попросту не принять документ, поскольку за указанный период первичной декларации подано не было. Либо посчитать уточненную декларацию за поданную впервые с нарушением срока, и тогда организации может быть выставлен штраф по статье 119 НК РФ.

Читайте так же:
Каким налогом является подоходный налог

Лучше поступить следующим образом:

Письменно заявить в налоговую инспекцию о том, что декларацию, поданную с ошибочным кодом периода, следует считать представленной за такой-то период (указав его правильный код).

Чаще всего в ФНС принимают подобные пояснения и считают, что организация отчиталась без нарушений. Но если все-таки штрафные санкции последуют, у организации есть шанс его оспорить — в судебной практике есть примеры, когда арбитры решали такие дела в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу № А32-22251/2008-12/190).

Поздно поступившие документы

Нередко на практике бывают ситуации, когда от контрагента поступают документы, относящиеся к прошлому периоду. Например, счет-фактуру по декабрьской сделке можно получить уже в январе следующего года. В таких случаях подавать «уточненку» необходимости нет, ведь включить «запоздавший» счет-фактуру в книгу покупок можно и в текущем периоде. Такое правило было введено с начала 2015 года пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ. Основываясь на нем, можно заявить о вычете НДС в любой период в пределах трех лет с момента оприходования товаров, работ или услуг.

Однако такой порядок распространяется лишь на вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Иные вычеты НДС (например, уплаченного в качестве налогового агента, с предоплаты и прочие) необходимо заявить в том периоде, в котором приобретенные товары были приняты к учёту, при условии их использованы для осуществления облагаемой НДС деятельности.

Произошло завышение вычета НДС

Ситуация, в которой однозначно следует подавать уточненную декларацию по НДС — когда из-за вкравшейся ошибки был завышен налоговый вычет. Ведь в результате происходит занижение суммы налога, а это, как было сказано в начале статьи, накладывает на организацию обязанность представления «уточненки». Порой такое происходит по вине бухгалтера — например, он дважды зарегистрировал один и тот же счет-фактуру либо допустил техническую ошибку при вводе информации в систему учета. Но это также может стать следствием ошибочных действий бухгалтерии поставщика. Допустим, первичный счет-фактура, полученный в отчетном квартале, впоследствии был исправлен и датирован уже следующим периодом.

Чья бы вина ни была причиной завышения вычета, уточненную декларацию придется подавать. Но перед этим нужно исправить ошибки в книге покупок — составить дополнительный лист и занести в него верные данные. Сведения, которые подлежать удалению, нужно записать со знаком «минус».

Ошибки в книге покупок, не влияющие на сумму вычета

Порой в первичных документах прошлых периодов можно обнаружить ошибки технического характера, не влияющие на сумму НДС. Например, ошибочное указание ИНН, адреса, наименования контрагента.

В силу упомянутой статьи 81 НК РФ, их наличие не обязывает налогоплательщика подавать уточненную декларацию.

Однако сами налоговики все же рекомендуют это делать, ведь во время камеральной проверки по НДС, когда происходит сверка данных счетов-фактур контрагентов по каждой сделке, эти ошибки всплывают, и налоговые инспекторы обычно требуют пояснений.

Получение исправленного счета-фактуры

Бывает, что бухгалтер обнаруживает ошибки в полученном счете-фактуре и обращается за их исправлением к поставщику. Последний составляет корректировочный счет-фактуру и направляет покупателю. Однако между этими событиями может произойти разрыв по времени, и исправленный документ организация получит уже в следующем квартале.

По мнению ФНС, регистрировать такой счет-фактуру следует в том периоде, в котором получен его верный вариант. Вычет, ранее заявленный по нему, придется аннулировать, пересчитать НДС, оплатить его сумму и пени, после чего подать уточненную декларацию.

Стоит отметить, что такая позиция налоговой службы не находит однозначной поддержки у арбитров — они выносят свои решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщиков.

Также следует помнить, что не любые ошибочные данные в счетах-фактурах могут привести к отказу в вычете. В пункте 2 статьи 169 НК РФ прямо говорится о том, что если ошибки не мешают идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товара, ставку и сумму НДС, то оснований для отказа в вычете по такому счету-фактуре нет. Поэтому прежде чем обратиться к поставщику за корректировочным документом, следует убедиться в его необходимости.

Внесение изменений в разделы 8 и 9

Корректировка влияющих на сумму налога данных книги покупок или продаж за прошлый период осуществляется в разделах уточненной декларации 8 и 9.

Для многих бухгалтеров остается неясным такой момент: надо ли вносить в «уточненку» раздел полностью или достаточно отразить лишь его исправленную часть.

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет, однако на семинарах представители ФНС говорят о корректности и того, и другого способа. Главное при этом — выбрать правильный «признак актуальности» документа, который указывается по строке 001 как самого раздела, а также приложения к нему.

Читайте так же:
Сроки возврата излишне перечисленного налога

Признак актуальности — параметр, который отражает корректность данных раздела, содержащихся в первичной декларации:

  • Если они были верны и не требуют внесения изменений, то здесь следует поставить код «1».
  • Если раздел содержал некорректные либо неполные данные, то его актуальность помечается кодом «», а в его полях указываются верные сведения.

Таким образом, согласно разъяснениям налоговиков, отразить изменения в разделах 8 и 9 уточненной декларации можно двумя путями:

  1. Первый способ — содержание раздела вносится в декларацию полностью — не только исправленные, но и корректные данные. При этом в графе «признак актуальности» по разделу ставится «», а Приложение 1 (дополнительный лист соответствующей книги) не заполняется. Это значит, что весь указанный раздел первичной декларации следует считать неверным, а вместо него использовать данные аналогичного раздела уточненной декларации.
  2. Второй способ — оформить лишь исправленные данные разделов 8 и/или 9 через Приложение 1. При этом в признаке актуальности приложения указать «», а актуальность самого раздела обозначить кодом «1». Такая запись будет означать, что все прочие сведения соответствующего раздела первичной декларации, за исключением тех, которые поданы в составе «уточненки», верны. Рекомендуем использовать именно этот способ, поскольку он соответствует Постановлению Правительства РФ № 1137, согласно которому изменения необходимо вносить через доплисты.

Мы рассмотрели некоторые распространенные ошибки, которые встречаются в Декларациях по НДС. Как видно из статьи, далеко не всегда налогоплательщику необходимо подавать уточненную декларацию, хотя в некоторых случаях сделать это все же придется.

Отчетность по НДС в 2020 году

Налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, сдают:

  • организации и ИП, которые обязаны уплачивать налог НДС (2018) в соответствии со статьей 143 НК РФ ;
  • налоговые агенты, на которых НК РФ возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на добавленную стоимость в бюджет РФ;
  • налоговые агенты, не являющиеся плательщиками, осуществляющие деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии или агентских договоров.

Сроки и порядок сдачи

Декларация предоставляется в ИФНС ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Предоставление возможно исключительно в электронной форме через оператора ТКС. Если отчет отправить в бумажном виде, то он будет признан несданным (п. 5 ст. 174 НК РФ ). Возможность предоставления бумажного отчета допускается только для налоговых агентов — неплательщиков НДС.

Если в уже предоставленной декларации налогоплательщик обнаружит ошибку, которая привела к занижению налога, то он обязан сдать уточненную отчетность. Если же ошибка не привела к занижению платежа в бюджет, то подача корректирующей отчетности является правом, а не обязанностью гражданина.

Правила заполнения

Действующая декларация включает титульный лист и 12 разделов. Также к трем разделам есть приложения.

Обязательными для заполнения являются титульный лист и раздел 1. Его заполняют все лица, обязанные сдавать отчет. В том числе при представлении нулевой декларации. Остальные разделы и приложения заполняются при наличии соответствующих операций.

Наиболее часто состав декларации следующий:

Номер разделаОтражаемые данные
Титульный листОтражаем регистрационные данные плательщика, указываем период, ИФНС предоставления, подписанта.
8Переносятся данные книги покупок.
9Переносятся данные книги продаж.
3Производится расчет налога к уплате.
1Указывается сумма НДС к уплате или возмещению за отчетный период.

При совершении операций с особым порядком обложения необходимо заполнить дополнительные разделы, например:

  • раздел 2 — при уплате налога в качестве налогового агента;
  • 4-6 — при осуществлении операций по ставке 0 %;
  • раздел 7 — при совершении необлагаемых операций;
  • разделы 10 и 11 — если осуществляется деятельность в интересах третьих лиц по агентским договорам.

ИП с НДС: плюсы и минусы 2019

Иногда покупатели индивидуальных предпринимателей отказываются от сотрудничества, узнав, что они не являются плательщиками НДС. Рассмотрим, какие плюсы и минусы есть в ОСН, предусматривающей, в том числе, уплату платежей на добавленную стоимость.

  • применять можно независимо от вида деятельности, численности персонала, суммы доходов (на применение любого спецрежима есть существенные ограничения);
  • можно признать больше расходов, чем на УСН (с базой обложения «Доходы минус расходы»);
  • можно выставлять счета-фактуры покупателям с выделенным налогом на добавленную стоимость, который они смогут принять к вычету.
  • нужно уплачивать много налоговых платежей: НДФЛ, НДС, налоги на имущество, транспорт, землю;
  • необходимо организовать налоговый учет всех хозяйственных операций в специальном регистре;
  • нужно не только выставлять счета-фактуры, но и вести регистры: книгу продаж и книгу покупок;
  • предусмотрена ежеквартальная отчетность по НДС (в порядке, описанном выше), налогу на имущество, а также ежегодная по НДФЛ и иным имущественным налогам.

Проанализировав преимущества и недостатки обычной системы налогообложения, ИП должен решить, есть ли смысл перехода на нее.

Налоговая декларация по НДС

Несдача / нарушение сроков предоставления декларации по НДС может иметь негативные последствия для хозяйствующего субъекта в виде применения к нему взысканий / санкций и / или блокировки расчётного счёта.

Как заполнить декларацию по НДС без ошибок в процессе подготовки, кто составляет декларацию по НДС, какие сроки регламентированы для предоставления и куда её надо сдать, какие последствия ожидают плательщиков, которые налоговую отчетность НДС не сдадут либо сделают это несвоевременно – проанализируем сегодня.

Кто готовит и подает отчет по НДС

29 октября 2014 г. ФНС утвердила форму декларации НДС (приказ NoММВ-7-3/[email protected], по тексту — ФНС-Приказ). Заполняя отчет руководствуются последними изменениями в указанный акт, действующими с 24 февраля 2020 г. (ММВ-7-3/[email protected]). Образец заполнения декларации по НДС доступен на специализированных бухресурсах.

Налоговая декларация по НДС подготавливается:

  1. юрлицами и физлицами-ИП, которые обязаны платить НДС согласно НК РФ. В эту же категорию отнесены не освобожденные от налога субъекты, которые применяют Единый сельскохозналог (ЕСХН);
  2. юрлицами и физлицами-ИП, находящимися на налоговых спецрежимах УСН или ЕНВД («упрощенцы», «ЕНВДшники»), которые однако выписывают клиентам счет-фактуры (далее — СФ) с отдельно обозначенными суммами налога.

Кто еще составляет налоговую декларацию по НДС: субъекты со статусом агентов по НДС, в т.ч. и пребывающие на спецрежимах.

Пример заполнения декларации по НДС, размещенный на специализированных ресурсах, поможет правильно заполнить отчет и избежать негативных последствий в виде штрафных санкций со стороны НИ.

Если субъект не занимался хозяйственной деятельностью, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость сдавать придется все равно: отсутствие хозопераций — это не повод «пропустить» отчет. Такой субъект хозяйствования готовит и сдает декларацию-нулевку НДС.

Перед началом следует посмотреть образец заполнения такой декларации НДС. Титульник и 1-й раздел обязательны к заполнению всегда. Графы этого раздела, касающиеся сумм НДС, которые рассчитаны к перечислению в госбюджет / возмещению из госбюджета, заполняют прочерками. Рекомендовано внимательно изучить пример заполнения декларации НДС, если бухгалтер впервые оформляет этот отчет.

Образец декларации по НДС доступен на сайте «Формы и бланки» или других сайтах, оказывающих профессиональную и правовую помощь субъектам хозяйствования в процессе подготовки отечности. КНД декларации по НДС 1151001.

Сроки подачи декларации по НДС

Декларацию по налогу на добавленную стоимость субъект подает в территориальную НИ, за которой он «закреплен» согласно месту расположения. Срок, до которого можно сдать отчет по НДС — 25-ое число месяца, наступающего за отчетным кварталом. Так, например, отчёт за II-й кв. сдают не позднее 25.07, срок подачи отчета за IV-й кв.– 25.01.

Декларацию по НДС за I-й кв. 2020 г. нужно успеть сдать до 25.04.2020 г. Так как это суббота, срок сдачи переносится на первый рабочий день – 27 апреля (пн).

Сдать отчет налоговой можно исключительно в электронной форме. Это требование распространяется на всех субъектов-плательщиков НДС независимо от того, сколько человек числится в штате. Исключение действует для налоговых агентов, которые не должны платить НДС, но не освобождены от сдачи отчёта.

Образец заполнения декларации по НДС предлагают скачать многочисленные сайты, специализирующиеся на предоставлении бухгалтерских консультаций. Далее о том, как заполнять декларацию по НДС.

Декларация по НДС: как заполнить

Форма декларации по НДС несколько раз претерпевала изменения. Действующая на сегодня редакция новой декларации по НДС утверждена 20 ноября 2019 г. (приказ ФНС N ММВ-7-3/[email protected]). Как пошагово заполнять налоговую декларацию по НДС — дальше.

Как заполняется декларация по НДС: рекомендации

  • декларация по НДС — это документ установленной законом формы (код отчетности 1151001), поэтому для заполнения используют только утверждённый образец декларации по НДС;
  • если отчет по НДС сдается в бумажном варианте, его заполняют шариковой ручкой или на ПК. В каждой строке находится один параметр. Если ячейка не содержит данных, ставят прочерк;
  • суммы округляются и фиксируются в целых рублях;
  • текст от руки вносится в отчетность печатным шрифтом;
  • во время заполнения декларации НДС на компьютере пользуются 16-18 шрифтом.

ВАЖНО! Подача НДС отчета в бумажном варианте — нарушение, которое дает основание признать документ несданным и влечет применение штрафных санкций, в т.ч. и блокировку расчётного счёта юрлица / физлица-ИП. Предусмотренный минимальный размер штрафа составляет 1000 руб.Как составить декларацию по НДС: главные разделы

Подготовка остальных, предусмотренных структурой документа разделов декларации по НДС осуществляется только, если это установлено законом для того или иного субъекта. Листы, которые не будут заполнены в ходе подготовки отчета к сдаче, в налоговую декларацию НДС не вкладывают.

Соответствующие разделы декларации НДС не нужно включать в итоговый отчёт, если операции, которые должны быть туда внесены, субъект хозяйствования в отчетном квартале не проводил. Дальше рассмотрим более детально, как сделать декларацию по НДС.

Титульный (головной) лист декларации по НДС

Заполнение декларации по НДС стоит начать с подготовки «титульника». Здесь указываются регистрационные данные субъекта хозяйствования. Информационные поля содержат названия, которые дают специалисту четкое понимание того, какие именно данные надо внести.

Коды, требуемые для подготовки формы декларации по НДС, урегулированы ФНС-Приказом (Приложении No3). Образец заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость стоит принимать во внимание, если он размещен на специализированном ресурсе.

Разделы налоговой декларации по НДС

Предусмотрен, кроме прочего, для внесения финального размера налога, который нужно будет уплатить по результатам хоздеятельности в отчетном периоде. Заполнение полей налоговой декларации по НДС нужно выполнять так (поле:данные):

  • 010: вписать код по ОКТМО;
  • 020: вписать код КБК по товарам / работам / услугам, продажа которых осуществляется в России;
  • 030: размер налога, рассчитанный к уплате согл. п. 5 ст. 173 НК России. Сюда вносят информацию субъекты, реализующие не облагаемый НДС товар либо те, кто освобожден от его уплаты. Поле подлежит заполнению, если указанные субъекты выписали СФ и выделили в нем сумму НДС. Данные указанной строки не включаются в расчёт строк 040 и 050;
  • 040: финальная сумма налога, требуемая к уплате в госбюджет по итогам осуществленных за истекший период операций;
  • 050: объем НДС, который необходимо возместить из госбюджета.

О том, как заполнить прочие блоки декларации НДС — дальше.

Данная часть декларации касается налоговых агентов по НДС. Её заполняют тогда, когда проведенная с контрагентом-поставщиком операция должна облагаться налогом, при этом такой контрагент не является плательщиком данного налога.

При составлении декларации по НДС рассматриваемый раздел необходимо заполнить на каждого такого поставщика, по отношению к которому субъект хозяйствования, заполняющий декларацию, является налоговым агентом.

Это главный раздел декларации. Здесь находят отражение начисления НДС по самым распространённым операциям. Чтобы не допустить искажения данных, необходимо знать, как правильно заполнить декларацию НДС.

Действуют следующие правила заполнения раздела 3 декларации по НДС (поле: данные):

— 010-042: сюда вносится база налогообложения и сумы налога по указанным ставкам. Здесь не перечисляются:

* хозоперации, не подлежащие налогообложению (освобожденные);

* хозоперации по ставке 0%;

* НДС с предоплат, зачисленных от контрагентов-покупателей;

— 043: здесь указывается сумма НДС по операциям по предоставлению международных транспортно-экспедиционных услуг. Подлежит заполнению перевозчиками и экспедиторами, подавшими заявки об отказе от применения нулевой ставки;

— 070: проставляются суммы полученных предоплат в счёт будущих поставок;

— 080: указываются суммы предусмотренного к восстановлению НДС;

— 118: вносится общий размер начисленного налога с учётом восстановленных сумм;

— 190-210: общий объем налогов, которые необходимо вычесть / уплатить / возместить.

Эти блоки налоговой декларации на добавленную стоимость отображают хозоперации, осуществленные предприятием / ИП за отчетный период, которые сопровождались получением / выдачей СФ.

Заполнение этих составляющих декларации по НДС предполагает перенесение данных из:

— журнала учёта СФ;

— книг продаж / покупок.

В структуру раздела 8 налоговой декларации по НДС входит 3 страницы. Сюда в разрезе СФ, по которым указан вычет, переносят информацию, содержащуюся в книге покупок.

В 9-м разделе указывают сведения, содержащиеся в книге продаж.

Согласно инструкции по заполнению декларации по НДС, дополнения к 8-му и 9-му разделам формируются только тогда, когда специалист допустил ошибки в предыдущих отчетах, а обнаруженные ранее допущенные неточности влияют на размер расчетной суммы налога в отчётном периоде.

Подготовка отчета по НДС в режиме онлайн

Сайты создателей программного обеспечения для бухгалтерии (бухгалтерские софты) предлагают сервис онлайн заполнения декларации по НДС. Некоторые сервисы дают бесплатный доступ, на некоторых — это платная услуга (до 1000 руб.). Пример заполнения декларации по НДС доступен на специализированных сайтах по бухучету.

Для отправки налоговой отчетности НДС посредством Internet сначала необходимо выгрузить данные в регламентируемый НС формат XML. Далее их объединяют в один архив и отправляют в НИ.

Последствия несвоевременной сдачи НДС декларации

Налоговая декларация по НДС — это обязательная форма отчетности налогоплательщика. Налоговую декларацию по НДС составляют и подают органам НИ в предусмотренные законом сроки. Налоговики рекомендует предоставить декларацию на НДС заблаговременно – за 5-10 дней до предусмотренного срока.

Подача отчёта с опозданием чревата для налогоплательщика наложением взыскания в виде штрафа 5 % от размера налога. Он удерживается за каждый месяц просрочки вплоть до момента предоставления отчета.

Даже если были не предоставлены «0-ые» декларации НДС, штраф все равно придётся заплатить — минимально 1000 руб. Верхняя граница — 30 % от расчётной суммы налога.

Применить к нарушителю наказание в виде блокировки банковского счёта могут в случае, когда просрочка подачи заполненной, но не предоставленной декларации по НДС составила 10 и более дней.

Когда не поздно заявить вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному три года назад

Когда не поздно заявить вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному три года назад

При участии Наталья Никитченко

Многим знакома такая ситуация. Продавец выставил счет-фактуру давно — около трех лет назад. Но по каким-то причинам покупатель до сих пор не заявил вычет НДС. Когда не поздно это сделать? Ответ на данный вопрос не такой простой, каким может показаться. Давайте разбираться.

Нашли старый счет-фактуру

Предположим, что в сентябре 2020 года бухгалтер обнаружил входящий счет-фактуру, датированный августом 2017 года. Но этот документ не был зарегистрирован в книге покупок, и вычет по нему не заявлен.

Проведите автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами Подключиться к сервису

Можно ли исправить ситуацию сейчас, в третьем квартале 2020 года? Проще говоря, допустимо ли отразить указанный счет-фактуру в книге покупок за третий квартал, и показать вычет в декларации за этот же период?

Читаем Налоговый кодекс

В пункте 1.1 статьи 172 НК РФ сказано следующее. Налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг).

Проведем нехитрые вычисления. Счет-фактура датирован третьим кварталом 2017 года (товар оприходован в том же периоде). Выходит, трехлетний срок истекает в третьем квартале 2020 года. Напрашивается вывод: вычет НДС не поздно показать в декларации за третий квартал 2020 года.

Является ли вывод верным? И да, и нет.

Все зависит от даты подачи декларации по НДС

В Налоговом кодексе не разъясняется, как понимать выражение «заявить вычет в пределах трех лет». Что именно нужно сделать в этот срок: зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок или представить декларацию с суммой вычета?

Допустим, что «заявить вычет» означает «сделать запись в книге покупок». Тогда достаточно зарегистрировать входящий счет-фактуру в книге покупок за третий квартал 2020 года.

Но, как известно, декларация по НДС подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). Об этом сказано в пункте 5 статьи 174 НК РФ. То есть декларацию за третий квартал 2020 года нужно представить не позднее 26 октября (так как 25 октября — это выходной). Не окажется ли, что трехлетний период пропущен?

Раньше Минфин придерживался позиции, что 25 дней, отведенных на подачу декларации, не нарушают трехлетний период, а продлевают его. Подобная позиция изложена в письме от 03.02.15 № 03-07-08/4181. Правда, речь там идет о возмещении экспортного НДС. Но сути дела это не меняет (см. « Минфин сообщил, с какой даты исчисляется трехлетний срок при возмещении НДС, уплаченного из-за неподтверждения экспорта »).

Но впоследствии Конституционный суд пришел к противоположному выводу. Фактически КС сказал, что «заявить вычет» означает «сдать декларацию».

В определении этого суда от 24.03.15 № 540-О говорится: право на вычет сохраняется три года, считая с окончания квартала, в котором оно возникло. Данный срок не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации по НДС (см. « В какой срок при отсутствии документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, можно заявить налог к вычету »).

Аналогичной точки зрения придерживается и Верховный суд (см., например, определение от 04.09.18 № 308-КГ18-12631).

Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через оператора ЭДО Входящие бесплатно

В итоге Минфин изменил свою позицию. Специалисты финансового ведомства разъяснили, что трехлетний период, отведенный для заявления вычета, может быть соблюден только в одном случае. Если до окончания квартала, в котором истекает трехлетний срок, представлена декларация по НДС (письмо от 15.07.15 № 03-07-08/40745; см. « В какой срок при отсутствии документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, можно заявить налог к вычету »).

Делаем вывод

Таким образом, для сохранения права на вычет по счету-фактуре, выставленному в августе 2017 года, покупателю нужно:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию