Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ставка налога на имущество определяется

Налог на имущество организаций

Автор: Крайнев Дмитрий | 23.08.2017 | Публикации | 526 | Время чтения: 5 мин. | Читать позднее

Юридическая компания «Крайнев, Корчуганова и партнеры» оказывает консультационные услуги по вопросам оптимизации налогов на имущество, недвижимость юридических лиц.

Для многих предприятий, особенно занятых в сфере производства с высокой материалоемкостью, с большим количеством основных средств на балансе, вопросы оптимизации налогообложения стоят особенно остро. Не менее важно это для застройщиков, владельцев коммерческой недвижимости. Уплата налога на имущество организаций обременительна, и существенно снижает прибыль компании.

Что облагается налогом на имущество компании

Российские организации обязаны уплачивать налог на имущество юридических лиц, которым они владеют на праве собственности, а также переданное им в качестве доли в уставном капитале, в доверительное управление и по договору концессии. Требование распространяется также на объекты, находящиеся в распоряжении и временном пользовании. В целях исчисления налога на имущество организаций учитываются только те из них, которые поставлены на баланс как основные средства.

Небольшой перечень исключений касается имущества особого назначения: космического, ядерного, судов международного плавания, и других. Кроме этого, освобождаются от уплаты налога на имущество ООО за год объекты, поставленные на бухгалтерский учет позднее 1 января 2013 года, кроме:

  • переданных или приобретенных у взаимосвязанных лиц;
  • принятых на баланс по акту передачи вследствие реорганизации.

Не включаются в состав облагаемой базы основные средства, относимые в первую или вторую амортизационную группу согласно Классификации основных средств от 01.01.2002 г. С января 2017 года действует новая редакция документа, в результате чего отдельные виды основных средств стали относиться к другим группам, что влечет за собой изменение срока полезного использования. Разъяснения по этому вопросу даны в письме Минфина № 03-03-06/1/66701 от 14.11.2016 г. Срок использования объекта не меняется, если он был установлен в соответствии с Классификацией, действовавшей на день его постановки на балансовый учет.

Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от уплаты налога на отдельные виды вновь вводимых в эксплуатацию недвижимых объектов в течение 3-х лет со дня постановки на учет (п. 21 ст. 381). К ним относятся:

  • объекты с высокой энергетической активностью, входящие в перечень, утвержденный Постановлением Правительства № 600 от 17.05.2015;
  • многоквартирные дома и здания иного назначения, имеющие высокий класс энергетической эффективности.

Класс энергетической эффективности может быть установлен по решению застройщика, и подтверждается наличием энергетического паспорта. Согласно письму Минфина № 03-05-04-01/32877 от 29.05.2017 г. льгота применяется при условии, что энергетический паспорт объекта имеется на день его принятия к бухгалтерскому учету.

Наша компания поможет собрать необходимые документы, заключить договор на проведение энергетического обследования с лицензированным специалистом, имеющим подтвержденное членство в СРО, и зарегистрировать паспорт в Минэнерго.

Расчет налога на имущество юридических лиц

С 2015 года отдельные дорогостоящие объекты недвижимости, преимущественное назначение которых — извлечение коммерческой выгоды, были выделены в особую категорию. В связи с этим, расчет налога на имущество юридических лиц предусматривает два порядка определения облагаемой базы:

  • для объектов, перечисленных в ст. 378.2 НК РФ она соответствует кадастровой стоимости, установленной в ЕГРН на 1 число налогового периода;
  • для другого имущества — она равна среднегодовой стоимости, определяемой по данным бухгалтерского учета.

Оплата налога на имущество ООО за год по кадастровой стоимости

В перечень объектов, налог с которых уплачивается по кадастровой стоимости, входят:

  1. сооружения административного и торгового назначения (бизнес центры, торговые, культурно-развлекательные комплексы);
  2. нежилые помещения, которые предназначены для использования в коммерческих целях, или где фактически размещены офисы, магазины, предприятия питания;
  3. жилые дома и помещения, не подлежащие постановке на бухгалтерский учет в качестве основных средств;
  4. недвижимость иностранных организаций, не использующаяся в сфере их деятельности, либо не имеющих представительства в РФ.

До 1 января каждого года администрация региона (города федерального значения) публикует реестр объектов, налоговая база которых определяется в указанном порядке. Ставки также определяются региональным законом, но не могут превышать указанные в ст. 380 НК РФ. Так, максимальная определенная федеральным законом ставка составляет 2%, в то время как Правительством Москвы ее размер установлен в 2017 году на уровне 1,4%.

Сумма для оплаты налога на имущество ООО за год рассчитывается как произведение кадастровой стоимости на размер ставки. Она уплачивается в общем порядке не позднее 30 января года, следующего за окончанием налогового периода. Из нее вычитаются авансовые платежи, внесенные поквартально в размере ¼ общей рассчитанной суммы.

Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, не освобождаются от уплаты налогов в отношении таких объектов!

Расчет налога на имущество ООО по среднегодовой стоимости

Размер облагаемой базы в этом случае считается по формуле:

С/Г стоимость = ∑ ((стоимость на 1 число каждого месяца) + стоимость на 31 декабря) /13 месяцев

Расчет налога на имущество юридических лиц за год производится в следующем порядке:

С/Г стоимость × размер ставки – сумма внесенных авансовых платежей

Размер авансового платежа по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) рассчитывается также на основании остаточной стоимости, учтенной на балансе на 1 число каждого месяца, входящего в период плюс 1 число следующего месяца. Например, сумма уплаты налога на имущество организаций за первый квартал рассчитывается так:

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц — ставка и база платежа

Как рассчитывается ставка налога на имущество юридических лиц — актуальный вопрос. Ведь экономический кризис оборачивается для налогоплательщиков регулярными изменениями условий взимания фискальных платежей.

В первую очередь это касается «организованных» субъектов: предприятий, организаций всех хозяйственных типов. Поправки последних лет нацелены, в основном, на повышение ставок, «перекрой» льгот. Ставка налога юридических лиц на имущество также постепенно «оптимизируется». Рассмотрим особенности уплаты этих отчислений в 2017 г.

Ставка налога на имущество юридических лиц — законодательная база

Законодательная база

Система регулирования имущественных налогов предприятий сложна в силу многоуровневой законодательной основы таких отчислений:

  • общие принципы имущественного налогообложения юрлиц определяются главою 30 раздела IX Налогового кодекса (часть вторая) №117-ФЗ;
  • многочисленные инструкции, постановления финансовых ведомств дополняют федеральный свод законов, вносят поправки. К примеру, вопросы, связанные с учетом фондов предприятия, утверждены на правительственном уровне Положением по бухучету 6/01;
  • поскольку в общей структуре налоговой системы имущественные отчисления юрлиц относятся к бюджету регионов, конкретизируют государственные нормы региональными законопроектами. Регион может разработать собственные перечни льготников, не умаляя права тех, кто претендует на преференции по федеральным основаниям.

Региональные власти самостоятельно устанавливают схемы имущественного налогообложения, следуя общегосударственным нормативам.

Плательщики налога на имущество

Плательщики налога

Кто является плательщиком налога с юридических лиц?

Читайте так же:
Порядок отказа в назначении пенсии

Производить отчисления обязаны организации, владеющие перечисленным в ст. 374 имуществом.

Не суть важно, предприятие это государственного сектора или коммерческая структура: при наличии в организации движимых или недвижимых активов на балансе, возникают налоговые обязательства.

Иностранные компании, ведущие деятельность в пределах России, также отчисляют имущественные платежи в российский бюджет.

Налогооблагаемое имущество предприятий

Что облагается налогом

Какое имущество юридических лиц облагается налогом?

Под налогообложение попадают объекты, учтенные как основные средства. Характер владения не важен.

Собственность ли это, или предприятие временно обладает/распоряжается объектом, главное, чтобы актив находился на балансе.

Налоговое имущество должно отвечать ряду требований:

  • использоваться в профильной деятельности организации;
  • предусматривать длительный срок эксплуатации – более 12 месяцев;
  • приносить предприятию экономическую выгоду;
  • не предназначаться для перепродажи.

ГК РФ к недвижимым видам имущества относит объекты, неразрывно связанные с местом расположения. Перемещение в пространстве таких вещей невозможно без нанесения невосполнимого ущерба для функционального назначения (ст. 130). Как правило, это различные строения.

Движимое имущество – это все объекты, не попавшие в категорию недвижимости: транспортные средства, деньги, ценные бумаги.

Однако существуют имущественные категории, в силу специфики эксплуатации которых их налогообложение не целесообразно. Исключения определены в п.4 ст. 374. Не облагается налогами:

  • имущество предприятий основных средств производства первой и второй амортизационных групп;
  • земля и другие природоиспользуемые объекты;
  • объекты системы военной и приравненной к ней службы, используемые для обеспечения безопасности и правопорядка, оборонных нужд;
  • международные суда;
  • суда с атомными технологиями работы;
  • ядерные научные установки, места хранения радиоматериалов;
  • имущество культурно-исторического наследия;
  • космические объекты.

Иностранные фирмы, работающие в России через представительства, платят имущественный налог на объекты, используемые по концессии.

Если же хозяйственная деятельность через представительство не ведется, то под налогообложение подпадает как концессионное имущество, так и зарегистрированное в собственности.

Льготы

Налоговые льготы

В 2017 году не подлежит фискальному обложению имущество:

  • религиозных организаций;
  • учреждений структуры УИН;
  • фармацевтических предприятий, выпускающих препараты для борьбы с эпизоотиями;
  • научно-исследовательских центров;
  • обществ инвалидов с численностью граждан с ограниченными возможностями не менее 80%;
  • предприятий с уставным капиталом, представленным вкладами обществ инвалидов сотрудников-инвалидов не менее 50%;
  • структуры, действующие на территориях с особым экономическим статусом. Освобождение от налога на имущество предоставляется на 10-летний период с момента первичного учета конкретного объекта.

Как видно, на льготы претендуют не только государственные предприятия. Избежать налоговых отчислений может и бизнес при соблюдении определенных условий.

База налогообложения

База налогообложения

С какой стоимости имущества начисляется налог?

В зависимости от применяемой схемы налогообложения организации или предпринимателя база для бюджетного отчисления представлена:

  • среднегодовой балансовой стоимостью объекта с учетом его амортизации. То есть базу составит остаточная стоимость движимого или недвижимого предмета по регламенту бухучета;
  • кадастровой стоимостью некоторых имущественных активов:
    • бизнес-центров, торговых комплексов,
    • административных зданий с офисным использованием, под общепит или пункты бытовых услуг;
    • жилых помещений/зданий, не состоящих на балансовом учете предприятия как основные фонды.

    Регламентирует определение базы имущественных налогов юрлица статья 378.2.

    Ставка налога

    Ставка налога

    Как происходит расчет налога на имущество юр лиц?

    В соответствие со ст. 372 ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается законами субъектов.

    По федеральным нормам коэффициент не должен превышать 2,2%. В регионах допускается дифференцирование ставок по типам/видам плательщиков и балансовых объектов.

    Если налогооблагаемая база выражается кадастровой оценкой, максимум с 2016 года составляет 2% для всех регионов и остается на этом уровне в текущем налоговом периоде.

    Напомним, что еще в 2015 году столичный регион пополнял бюджет на 1,7%, тогда как остальная Россия рассчитывала налог на имущество юридических лиц по ставке 1,5%.

    Тенденция к увеличению платежных коэффициентов наблюдается практически в каждом сегменте налогообложения. Но для особых объектов технического и стратегического назначения щадящий режим предусмотрен.

    Для имущества, относящегося к магистральным трубопроводам, энергетическим линиям, субъекты не имеют права применять ставки свыше 1,6% в 2017 году и 1,9% в 2018 году. Правда, в 2013 году расчет велся на коэффициенте 0,3%, достигнув в прошедшем 2016 – 1,3.

    Для жд путей общего пользования и объектов их технологической составляющей ставки еще ниже:

    • 2017 г. – 1%;
    • 2018 – 2019 г. г. – 1,3%;
    • 2020 г. – 1,6 %.

    Особая категория имущества, где действуют нулевые коэффициенты, включает:

    • объекты газовой инфраструктуры (трубопроводные магистрали, системы газодобычи, транспортировки и хранения «голубого» топлива);
    • объекты разработки месторождений полезных ископаемых и недропользования.

    Но фактическое отсутствие имущественных отчислений применяется только, если активы поставлены на баланс с 01.01.2015 и хотя бы частично расположены в Якутии, Иркутской или Амурской областях. Предположительно, такая практика сохраниться до 2035 года.

    Если региональные ставки какой-либо части имущественных отчислений для предприятий не предусмотрены, применяются федеральные коэффициенты.

    Налоговый период и особенности оплаты налогов

    Налоговый период

    Какие налоговые периоды установлены для налога на имущество юридических лиц

    Налоговым периодом для имущественного налога является 1 календарный год. Если размер отчислений определяется от среднегодовой стоимости имущества, отчетными периодами будут:

    • I квартал;
    • полугодие;
    • 9 месяцев.

    Если базой для расчета выступает кадастровая оценка имущества, периоды включают I, II, III кварталы. Такая градация характерна для субъектов с упрощенной системой налогообложения (УСН).

    Законодатели на местах при разработке налоговых ставок могут не устанавливать отчетные этапы.

    Порядок оплаты

    Платежи предприятий по имущественным налоговым отчислениям равномерно распределены в течение года:

    • по результатам установленных для организации трех отчетных периодов вносятся авансы;
    • после завершения налогового периода доплачивается остаток за минусом авансов.

    Авансы перечисляются за 30 календарных дней после завершения отчетных периодов и направляются в подразделения ФНС по месту регистрации организации/филиала или удаленной недвижимости. Крупные налогоплательщики направляют декларации исключительно по месту своего учета.

    Отчет по налоговому периоду декларируется до 31 марта включительно следующего года. Так, крайним сроком декларации имущественных отчислений предприятия за 2016 год станет 31.03.2017 г.

    Как начисляется налог на имущество организации

    Порядок начисления налога

    Порядок начисления налога на имущество юридических лиц. Фото № 8

    Для ИП расчеты проводит налоговая служба. Предпринимателю остается провести отчисления в установленные сроки. Юрлица декларируют налоги собственными силами.

    Определение средней стоимости для отчетного периода

    Складывается остаточная стоимость объекта на 1 число каждого месяца в рассчитываемом периоде и 1-е число месяца, следующего за отчетным. Высчитывается частное делением полученной суммы на число месяцев, увеличенное на 1.

    Сст = (Ост1+Ост2+n+ ОСТн+1) n+1, где

    • Сст – средняя стоимость объекта;
    • Ост – остаточная стоимость актива на 1-е число месяцев в отчетном периоде;
    • N – количество отчетных месяцев.

    Определение базы налога

    Алгоритм схож с первым расчетом. С той разницей, что сложить нужно остаточную стоимость объекта на 1-е число каждого месяца в годовой отрезок, последнюю дату налогового периода (обычно — 31.12). Сумма делится на месяцы, итог увеличивается на 1.

    СГст= (Ост1+Ост2+ОСТ…+ ОСТн+ОБст)n+1, где

    • СГст – среднегодовая стоимость;
    • Ост – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде;
    • ОБст – остаточная балансовая оценка предмета на 31 декабря;
    • n – количество месяцев.

    Расчет имущественного налога и авансового платежа

    Теперь все готово для определения имущественного налога юрлиц. Для этого региональная ставка по конкретному имуществу умножается на среднегодовую стоимость актива. От результата отнимаются проведенные за год авансовые отчисления.

    Расчетная формула авансов. Средняя стоимость умножается на коэффициент налога.

    АВп= Сст х Нст, где

    • АВп – авансовый платеж;
    • Сст – средняя стоимость;
    • Нст – налоговая ставка.

    Остается провести отчисления в бюджет согласно действующих сроков.

    Налоговая декларация

    Налоговая декларация

    Порядок подачи налоговой декларации

    Подтвердить бюджетные перечисления по актуальным в регионе ставкам налогов на имущество юридические лица обязаны налоговой декларацией.

    Бланк одобрен ФНС в 2011 году, и, несмотря на преобразования налоговой схемы, в 20017 году форма сохранена. Отчет включает титул и три раздела:

    • в первом отражается сумма отчисления;
    • во втором — выкладки по балансовой оценке;
    • в третьем те же действия проводятся по кадастровой стоимости.

    Задекларировать сведения за 2016 года необходимо до 01.04.2017.

    Нюансы

    Несмотря на сопротивления главного финансового ведомства страны, с января 2015 года принят Закон № 166 по преференциям на движимые активы юрлиц.

    Транспорт предприятий, зарегистрированный на балансе как ОС, после 1 января 2013 года, свободны от фискальных платежей (п. 25, ст. 381). Фактически государство ввело льготу, сделав исключения для имущества:

    • реорганизованных юрлиц;
    • приобретенного у взаимозависимой организации.

    Однако в НК внесены поправки, которые могут нивелировать нововведение. Статьей 381.1 назначение «движимой» льготы отнесено полностью к компетенции регионов: с 1 января 2018 года послабление субъектов возможно, если эта власть разработает соответствующие нормы. Нетрудно догадаться, что в части регионов льгота применяться не будет.

    Нулевая ставка для «минусовиков». Когда юридическое лицо понесло убытки, государство предоставляет возможность немного поправить дела.

    Отрицательный финансовый итог, когда расходы в налоговом периоде превысили доходы, может облагаться символической нулевой ставкой.

    Налогообложение для сбалансированности бюджетов всех уровней

    Налогообложение

    С июня-августа прошлого года Минфин совместно с ФНС и другими заинтересованными ведомствами пересматривает принципы налогообложения.

    Действующая ныне налоговая схема оценивается с позиции недополучаемых бюджетных поступлений всех уровней.

    В октябре (возможно, уже в августе) 2017 года можно ждать перемен в принципах налогоотчислений, ставок и льготных перечней. Имущественных, в том числе.

    Бухгалтериям организаций рекомендуем целенаправленно отслеживать поправки.

    Об изменениях по налогу на имущество организаций вы можете узнать, посмотрев видео:

    Кем и как устанавливается ставка налога на имущество организаций в 2021 году

    Российское налогообложение обязует юридических лиц систематически оплачивать налоги. Размер налогов определяется индивидуально в зависимости от каждого отдельного субъекта экономической деятельности. Кроме того, законодательство определяет порядок взносов по времени. Большинство налогов оплачиваются ежеквартально (раз в три месяца), но также существуют ежемесячные и ежегодные взносы.

    В число обязательных налогов для юридических лиц входит налог на имущество организации. Рассмотрим, кем и как устанавливается ставка этого налога в 2021 году.

    Что такое налог на имущество

    Законом определено, что налогом на имущество является специальная система платежей, предметом которой выступает собственность организации. Простыми словами это значит следующее: если юридическое лицо для достижения определенных результатов использует в своей деятельности имущество, оно обязано оплачивать за него установленный налог. Согласно актуальным нормам, к налогооблагаемому имуществу относятся все предметы материального характера, которые документально являются собственностью организации.

    Говоря о налоге на имущество, стоит отметить, что взносами не облагаются финансовые активы компании. Налог распространяется только на определенную материальную собственность. При этом закон определил, что налогообложению подлежат далеко не все предметы.

    Данный вид платежей является региональным. Соответственно, перечень предметов, облагаемых налогом, устанавливается органами местного самоуправления.

    Кто облагается и кто освобождается от уплаты налога на имущество в 2021 году

    Законодательство установило перечень субъектов, которые обязаны вносить обязательные платежи за использование определенной собственности в своей деятельности, а также список тех, кто освобожден от уплаты этого налога.

    Согласно общим правилам к первой группе относятся все организации, имеющие собственность, определенную региональными нормами, а также использующие ее в своей деятельности. Точный перечень этих организаций закреплен в законах.

    Ко второй группе относятся субъекты, являющиеся исключением из общего правила. Речь идет о лицах, имеющих законное право не вносить платежи по имущественному налогообложению, даже если в своей деятельности они используют предметы собственности. Например, в 2014 году от имущественного налога были освобождены все организаторы зимних Олимпийских игр. Чтобы ознакомиться с актуальным перечнем освобожденных фирм, необходимо обратиться в региональное отделение налоговой службы.

    Объекты, облагаемые и не облагаемые налогом

    Больше всего предпринимателей волнует вопрос – какое именно имущество будет считаться предметом, облагаемым налогом. Согласно закону, налог распространяется как на движимое, так и на недвижимое имущество. Это значит, что объектами выплат становится:

    • имущество, переданное организации во временное пользование;
    • имущество, являющееся предметом совместной деятельности;
    • имущество, полученное организацией по концессионному соглашению.

    Также под действие налога попадает имущество организации, входящее в состав основных средств. К данной группе имущества могут относиться любые вложения, в том числе и материальные.

    Что касается недвижимости организации, то сюда входят следующие объекты:

    • земельные участки;
    • недра с полезными ископаемыми;
    • здания, находящиеся на участке (в том числе и недостроенные);
    • разного рода объекты (например, объекты морского или воздушного транспорта), прошедшие государственную регистрацию.

    Все остальные объекты, не попавшие в категорию недвижимости, относятся к группе движимого имущества. Например, такими объектами считаются транспортные средства, ценные бумаги и т.д.

    Перечень объектов, не облагаемых налогом, в 2021 году состоит из следующих позиций:

    • участки, относящиеся к природопользованию;
    • земли и объекты, касающиеся военных действий, нужд гражданской обороны, правопорядка и т.д.;
    • участки, имеющие историческую и культурную ценность для страны;
    • космические объекты;
    • морские суда больших размеров;
    • ледоколы.

    Обратите внимание, что некоторые виды имущества, включенные в первую или вторую амортизационную группы, также могут не оплачиваться, но только при условии, что они были своевременно поставлены на государственный учет.

    Кем устанавливается налоговая ставка?

    Размер данного налога зависит от его процентной ставки, которая определяется органами местного самоуправления. Конкретный размер процентной ставки зависит от видов деятельности, доминирующих в регионе, количества субъектов и т.д. Законодательство закрепило нормы, устанавливающие максимальный размер процентного показателя, который распространяется на все регионы страны. В 2021 году налог на имущество в России не должен превышать предельного показателя в 2,2%. Это значит, что органы местного самоуправления имеют право использовать налоговый процент на том же уровне или меньше, но никак не больше.

    Кроме того, налоговая ставка зависит от категории объекта налогообложения.

    Размер выплат и налоговая база

    Согласно нормам, в 2021 году налоговая база определяется:

    • общей средней стоимостью имущества за год;
    • кадастровой общей стоимостью за год (в отношении недвижимости).

    Соответственно, для движимого и недвижимого имущества используются отдельные методы расчета. Ставка для недвижимости зависит от места нахождения объектов. В расчете движимого имущества учитывается такой показатель как наличие у организации обособленных подразделений. Если они есть, то уровень базы зависит от того, в чьем балансе находится имущество. Если обособленная организация не имеет отдельного баланса, то расчет производится по месту нахождения объекта. Если же организация владеет активами с отдельным балансом, то расчет производится по месту нахождения активов.

    Например, по кадастровой стоимости будут оценены следующие объекты:

    • административные объекты (деловые и торговые центры);
    • офисы;
    • нежилые помещения, которые по бумагам предназначены для офисных зданий;
    • жилые дома и помещения, если они не оцениваются в качестве основных активов.

    В процессе исчисления величины платежей установлен ряд показателей, действие которого распространяется по всей территории России. Это значит, что на некоторые виды объектов предусматриваются общегосударственные налоги. К таким объектам относятся:

    • железнодорожные пути, имеющие характер общего пользования;
    • электронные линии;
    • трубопроводы магистрального значения;
    • вспомогательные сооружения по отношению к вышеперечисленным объектам.

    В 2016 году для этих объектов предусмотрен коэффициент в 1%. Однако ежегодная ставка может меняться.

    Как рассчитать взнос

    Для расчета взноса по имущественному налогу используются две формулы:

    1. НС (налоговая ставка) = ПП (процентный показатель) × БН (база налогообложения).

    2. БН = БН × ПП – АП (авансовые платежи), которые вносились периодично.

    Пример расчета размера взноса

    Налоговая база общества с ограниченной ответственностью «Колибри» составляет 2 500 000 рублей. Региональная процентная ставка определена на уровне в 1,5%. В течение года ООО внесло три авансовых платежа в размере 5 000, 6 000 и 8 000 рублей. Общий размер всех авансовых платежей составил 19000 рублей.

    Воспользовавшись вышеуказанной формулой, получим следующие показатели:

    БН = 2500000 рублей × 1,5% — 19000 рублей = 18500 рублей.

    Налоговый и отчетный периоды

    Сроки всех видов налоговых платежей устанавливаются государством. Однако органы местной власти имеют право вносить в них свои корректировки.

    Оплачивая налог на имущество, самое главное не путать налоговый и отчетный периоды, т.к. в противном случае в документах возникнут ошибки, из-за чего организации может грозить штраф.

    Отчетным периодом называется промежуток времени, за который необходимо оплатить сумму налогообложения. В отношении налога на имущество взнос должен вноситься с периодичностью раз в три месяца. Соответственно, отчетным периодом здесь является квартал. При этом первые три платежа вносятся поквартально, а последний – перечисляется уже по завершению налогового периода.

    Налоговый период является сроком, который установлен государством для субъекта экономической деятельности с целью внесения документации в налоговую службу. В налоговый период юридические лица передают государственной инстанции отчеты о своей деятельности и доходах на протяжении указанного времени.

    Длительность налогового периода в 2021 году составляет 1 год. Соответственно, документация о состоянии деятельности подается организацией в налоговую службу один раз в 12 месяцев. При этом срок отчетного периода длится от 1 января до 31 декабря соответствующего года.

    В декларации для отчета указывается как общая сумма за все 12 месяцев, так и авансовые платежи, произведенные в рассматриваемый срок. При этом очень важно не путать даты предоставления отчета с датами оплаты самого налога. Авансовые платежи вносятся организациями до 30 числа месяца, следующего за прошедший период. А подача декларации в налоговый орган должна осуществляться до 30 марта года, который следует за отчетный налоговый период.

    Новшества 2016 года

    Как было сказано выше, с 2016 года размер имущественного налога будет зависеть от кадастровой стоимости недвижимости. Ранее этот налог считался по инвентаризационной стоимости имущества, но поскольку в 2015 году она резко уменьшилась, правительство изменило нормы расчета.

    При этом формирование налога по кадастровой стоимости используется не только в отношении юридических лиц, которые являются собственниками недвижимости, но и в отношении организаций, владеющих объектами на праве хозяйственного владения. До введения поправок эти компании перечисляли налог, расчет которого производился по среднегодовой стоимости объекта.

    Глава 32 НК РФ. Налог на имущество физических лиц

    При участии Михаил Пархоменко

    Налог на имущество физических лиц платят граждане (включая ИП), которые являются собственниками недвижимости, в том числе нежилой. Налог рассчитывают налоговики исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество физлиц и о ставках налога. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

    Где введена уплата налога на имущество физлиц

    Во всех муниципальных образованиях России: сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах и пр., а также в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом городе или поселке уплата налога на имущество физлиц вводится отдельным нормативным правовым актом (законом, решением или постановлением), который принимают органы представительной власти данного города или поселка.

    Как соотносятся общие правила и местные особенности

    Правила начисления и уплаты налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципальных образований РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

    Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога. Главное, чтобы «местное» значение укладывалось в установленные главой 32 НК РФ рамки. К тому же «местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от вида объекта, его местонахождения, кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости, либо от вида территориальной зоны.

    Помимо этого муниципалитетам разрешено увеличивать закрепленные в НК РФ размеры налоговых вычетов и вводить дополнительные льготы. А вот уменьшать вычеты и сокращать перечень льгот местные власти не вправе.

    Размеры налоговых ставок и вычетов можно узнать в своей налоговой инспекции.

    Кто платит налог

    Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) — собственники жилых домов, комнат, квартир, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства и прочих зданий, строений, помещений и сооружений (в том числе нежилых). Налогоплательщиками также являются владельцы жилых построек, которые расположены в приусадебных хозяйствах, на огородах, в садовых товариществах и на земельных участках, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

    Заполните и сдайте через интернет декларации по земельному, транспортному и «имущественному» налогам Сдать бесплатно

    Кто не платит налог

    В главе 32 НК РФ приведен закрытый перечень граждан, освобожденных от налога на имущество физлиц. Это инвалиды I и II групп, инвалиды детства, пенсионеры, ветераны, герои Советского Союза, герои Российской Федерации и ряд других категорий.

    Если человек, имеющий право на льготу, владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, льгота предоставляется только в отношении одного из них по выбору самого налогоплательщика. Поясним на примере. Допустим, в собственности ветерана находятся две квартиры и три гаража. Тогда ему полагается льгота по одной квартире и одному гаражу. Оставшаяся квартира и два гаража облагаются налогом на общих основаниях.

    Существуют и другие ограничения. Так, льготу можно получить только в отношении недвижимости, незадействованной в предпринимательской деятельности. Кроме того, под льготу ни при каких условиях не подпадают объекты незавершенного строительства и единые недвижимые комплексы.

    Чтобы получить льготу за текущий год, нужно до 1 ноября этого года уведомить налоговую инспекцию о выбранном льготном объекте. Изменить свой выбор можно только со следующего года. Также следует написать заявление (о форме заявления см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»). Если «льготник» не известит ИФНС о том, какой объект он хочет освободить от налога, инспекторы сами сделают выбор. Это будет объект, сумма налога по которому максимальна.

    Кто рассчитывает налог

    Сумму налога на имущество физических лиц рассчитывают налоговики. Они же присылают налогоплательщику уведомление об уплате. При этом работники ИФНС могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.

    На практике нередко случается, что информация о приобретенных квартирах, домах, гаражах и проч. не поступает к налоговикам своевременно. В связи с этим уведомления не направляются, и, как следствие, налог не уплачивается.

    Чтобы урегулировать эту проблему, введена следующая обязанность физлиц. Граждане-собственники недвижимости должны самостоятельно сообщить в инспекцию об объектах обложения налогом на имущество. Но делать это нужно не всегда, а только в том случае, если за весь период владения имуществом инспекторы так и не прислали уведомление об уплате налога. Помимо сообщения требуется представить документы, подтверждающие право собственности. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физлиц, не исполнивших указанную обязанность, могут оштрафовать в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов объекта.

    Как определяется налоговая база и налоговая ставка

    Чтобы рассчитать сумму налога, необходимо знать значения таких показателей, как налоговая база и налоговая ставка. До 2019 года включительно были возможны два варианта определения базы и ставки: исходя из кадастровой стоимости объекта и исходя из инвентаризационной стоимости объекта.

    В 2020 году и далее остается только первый вариант. Другими словами, во всех без исключения регионах база и ставка по налогу на имущество физлиц определяется только по кадастровой стоимости.

    Как определяется налоговая база исходя из кадастровой стоимости

    Налоговая база расчитывается по каждому объекту. Налоговая база — это кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января. Если объект образован в середине года, то берется кадастровая стоимость на дату постановки объекта на кадастровый учет. Кадастровую стоимость можно узнать в документах на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в Многофункциональных центрах (МФЦ) или на официальном сайте Росреестра. Данная информация предоставляется бесплатно.

    При расчете суммы налога кадастровая стоимость уменьшается на величину налогового вычета. В главе 32 НК РФ приведены следующие значения вычетов: для квартиры — кадастровая стоимость 20-ти квадратных метров, для комнаты — кадастровая стоимость 10-ти квадратных метров, для дома — кадастровая стоимость 50-ти квадратных метров, для единого недвижимого комплекса — 1 000 000 руб. Расчет базы проиллюстрируем на примере.

    Пример

    Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 500 000 руб., а кадастровая стоимость одного квадратного метра — 90 000 руб. Тогда сумма налогового вычета будет равна 1 800 000 руб.(20 х 90 000 руб.), а размер налоговой базы — 2 700 000 руб.(4 500 000 — 1 800 000).

    Муниципалитеты вправе без каких-либо ограничений увеличивать вычеты. Если в результате размер вычета окажется больше, чем кадастровая стоимость объекта, налоговая база станет равной нулю. Отрицательное значение базы не предусмотрено.

    Как до 2020 года определялась налоговая база исходя из инвентаризационной стоимости

    Налоговая база расчитывалась по каждому объекту. В тех регионах, где до 2020 не вводили расчет налога исходя из кадастровой стоимости, база по налогу на имущество физлиц — это была инвентаризационная стоимость объекта. Ее устанавливало бюро технической документации (БТИ) и сообщает налоговикам.

    При расчете суммы налога инвентаризационная стоимость умножалась на коэффициент-дефлятор, значение которого ежегодно устанавливало правительство РФ (в 2019 году оно составляло 1,518).

    Инвентаризационную стоимость можно узнать в отделении БТИ по месту жительства. Для этого необходимо написать заявление, предъявить паспорт, документы на объект недвижимости и оплатить услуги.

    Налоговые ставки

    При определении базы исходя из кадастровой стоимости

    Для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест ставка составляет 0,1% от кадастровой стоимости. Местные власти вправе увеличить данное значение, но не более чем в три раза. Также муниципалитеты могут понизить ставку до любого значения вплоть до нуля.

    Для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, используемых под офисы, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, а также объектов с кадастровой стоимостью выше 300 млн. рублей ставка составляет 2% кадастровой стоимости. Данное значение является максимально допустимым, то есть муниципальные власти могут его понизить, но не могут увеличить.

    Для всех прочих объектов максимально допустимая ставка составляет 0,5% кадастровой стоимости.

    При определении базы исходя из инвентаризационной стоимости (до 2020 года)

    Для регионов, где налог до 2020 года определялся исходя из инвентаризационной стоимости объектов, в НК РФ были установлены допустимые значения ставок:

    Суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности)

    Допустимое значение ставки

    до 300 000 руб. включительно

    до 0,1 % включительно

    свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно

    свыше 0,1 % до 0,3 % включительно

    свыше 500 000 руб.

    свыше 0,3 % до 2 % включительно

    Местные власти выбирали значение ставки из допустимо возможного диапазона и утверждали его нормативным правовым актом. Если муниципалитет не утверждал свою ставку, то применялись следующие значения. Для объектов, чья суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика), не превышала 500 000 руб. включительно, ставка составляла 0,1%. Для всех прочих объектов ставка составляла 0,3%.

    Чему равна сумма налога к уплате

    Сумма налога, подлежащая уплате, равна налоговой базе, умноженной на налоговую ставку. Величина к уплате рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному году.

    В случае, когда право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в середине года, налог на имущество нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Чтобы его найти, надо взять число полных месяцев, в течение которых объект принадлежал налогоплательщику, и разделить на количество календарных месяцев в году. Если право собственности возникло до 15 числа включительно, то за полный месяц принимают месяц возникновения права. Если же право возникло после 15 числа, то данный месяц в расчет не берется. В случае прекращения права собственности действует противоположное правило. Если право прекратилось до 15 числа включительно, то данный месяц в расчет не берется. Если же прекращение права произошло после 15 числа, то за полный месяц принимают месяц прекращения права.

    Пример

    Допустим, гражданин приобрел жилой дом 20 февраля и продал 21 сентября. Получается, что владение домом длилось семь полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Значит, коэффициент равен 0,59 (7 мес.: 12 мес.).

    При наследовании объекта недвижимости налог начисляется с даты открытия наследства. В случае, когда объект находится в общей долевой собственности, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле. Если объект находится в общей совместной собственности, величина налога делится на всех владельцев поровну.

    На третий год после того, как налог стали рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, нужно начинать применять следующее правило определения суммы налога, подлежащей уплате. Необходимо сравнивать две величины:

    первая — налог за текущий период;

    вторая — налог за предыдущий период, умноженный на коэффициент 1,1.

    Если окажется, что первая величина больше второй, налог за текущий период будет равен второй величине с учетом указанного выше коэффициента 1,1.

    Важная деталь: обе величины следует рассматривать без учета коэффициента, который применяется в ситуации, когда в середине года у налогоплательщика произошли какие-либо изменения (поменялась доля в праве общей собственности, появилось или пропало право на льготу, появилось или пропало право собственности на объект).

    Данная формула не применяется в отношении торговых, офисных комплексов и других объектов, включенных в региональный «кадастровый» перечень. Исключение касается гаражей и машино-мест, входящих в состав этих объектов — к таким гаражам и машино-местам формула применяется.

    Когда перечислять деньги

    Получив уведомление об уплате налога за тот или иной год, собственник недвижимости обязан перечислить указанную сумму налога не позднее 1 декабря следующего года. Авансовые платежи по налогу на имущество физических лиц не предусмотрены.

    Кроме того, физические лица могут добровольно внести так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства. Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе налога на имущество физлиц. Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки.

    Как отчитываться по налогу на имущество физлиц

    Отчетность по налогу на имущество физических лиц не предусмотрена.

    Правило переходного периода

    В регионах, которые только что перешли на расчет налога исходя из кадастровой стоимости, действует правило переходного периода. Оно введено, чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки. Применять данное правило нужно на протяжении трех лет с момента перехода.

    Согласно правилу сотрудники ИФНС обязаны рассчитать налог дважды: первый раз исходя из кадастровой стоимости, и второй раз исходя из инвентаризационной стоимости. Затем эти две величины нужно сравнить. И если окажется, что величина налога по кадастровой стоимости выше, то налог рассчитают по формуле:

    Н = (Н1 — Н2) x К + Н2

    Н — сумма налога к уплате;
    Н1 — сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости;
    Н2 — сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости;
    К — понижающий коэффициент.

    • 0,2 — первый год;
    • 0,4 — второго год;
    • 0,6 — третий год;

    На четвертый год после того, как в регионе введен порядок расчета по кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться по общему правилу, то есть путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

    Налог на имущество физлиц для предпринимателей

    Индивидуальные предприниматели, которые использовали недвижимость в своей коммерческой деятельности, вправе включить налог на имущество физлиц в профессиональные вычеты и уменьшить тем самым сумму НДФЛ. Правда, данное правило распространяется не на любое имущество. Исключение сделано для жилых домов, квартир, гаражей и дач.

    голоса
    Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию