Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Уплата налога за другое юридическое лицо

Оплата налогов за другую организацию

Нередки ситуации, когда организация не имеет средств на уплату налогов, страховых взносов и прочих обязательных платежей в бюджет. Может ли в таком случае иное юрлицо уплатить налоги за организацию? А может ли это сделать ИП или обычное физлицо? С недавних пор оплата налогов за другого стала возможна, благодаря поправкам, внесенным в налоговое законодательство. В нашей статье мы рассмотрим эти новшества более подробно.

За третьих лиц разрешено платить налоги

Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправки в статью 45 НК РФ. Если раньше платить налоги за себя мог только сам налогоплательщик за таким редким исключением, как например, уплата налогов правопреемником за реорганизованное лицо, то с 30 ноября 2016 г. задолженность перед бюджетом по налогам и сборам за него могут погашать любые другие организации, ИП и даже физлица, например, директор компании.

Теперь возможна не только оплата налогов за другое лицо, но и уплата за него госпошлины. Ведь госпошлина, согласно ст. 333.16 НК РФ относится к сборам, взимаемым при обращении в госорганы, и для нее действуют те же правила оплаты.

Перечень лиц, которые могут перечислить оплату в бюджет за кого-либо, Налоговым кодексом не ограничен: за юрлицо могут уплатить налоги как другое юрлицо, так и ИП, или физическое лицо, а равно — оплату налогов за ИП и физлиц могут производить другие ИП и физлица, а также организации.

Такой подход, конечно же, очень удобен для всех налогоплательщиков. Например, организация должна уплатить по сроку какой-либо налог, и уже наступил последний день для уплаты, но средств на расчетном счете недостаточно. Раньше в такой ситуации организация неминуемо нарушила бы сроки, в результате чего, кроме самого налога, пришлось бы платить штрафы и пени. Произвести оплату налога за другое юридическое лицо в 2017 году, чтобы не нарушать срок, может, например, директор из своих личных средств, или сторонняя организация, при этом обязанность налогоплательщика будет считаться исполненной, а платеж не останется невыясненным.

Точно также, любое физлицо или ИП может произвести оплату налогов за другого человека: например, муж уплатит в банке налог по уведомлению, пришедшему на имя его жены, или дети перечислят налоги за своих родителей. Не имеет значение, каким образом погашается налоговая задолженность: наличными через банк, банковской картой или через платежные онлайн-сервисы.

Страховые взносы: оплата за третьих лиц возможна

До 2017 года законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ не допускалась возможность уплаты страховых взносов за других лиц. С 01.01.2017 ситуация изменилась – закон № 212-ФЗ прекратил свое действие, взносы перешли под контроль ФНС, плюс вступили в силу новшества, внесенные в НК РФ законом № 401-ФЗ (пп. «ж» п. 6 ст. 1 закона № 401-ФЗ).

В 2017 г. за третьих лиц можно перечислять (п. 9 ст. 45 НК РФ):

  • «пенсионные» взносы,
  • взносы на ОМС,
  • взносы на случай заболевания и материнства.

Это не относится лишь к взносам на «травматизм», которые остались в ведении ФСС, а значит, положения НК РФ на них не распространяются. «Травматические» взносы страхователь должен уплачивать в ФСС сам.

Перечисление платежей за третьих лиц

Нужно отметить, что погашать за других можно не только текущие налоги, сборы и страховые взносы, но и недоимку по ним за прошлые периоды. При этом никаких разрешений от ИФНС или фондов получать не требуется.

После оплаты налогов за третьих лиц, плательщик не вправе потребовать возврата уплаченной суммы из бюджета (п. 1 ст. 45 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» учесть у себя в расходах суммы налогов и взносов, уплаченных иным лицом, налогоплательщик сможет только после того, как возместит свою задолженность этому лицу (пп.3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как оформить платежное поручение на оплату налога за другое юридическое лицо?

Пример

ООО «Альянс» должно перечислить в бюджет 18 155 руб. НДФЛ с зарплаты за февраль, но на его расчетном счете нет денежных средств, поэтому, по взаимной договоренности, за него перечисляет налог ООО «Волна». При заполнении платежки мы будем руководствоваться информацией ФНС РФ «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом» и письмом ФНС РФ от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850.

Обратите особое внимание, что в полях «ИНН плательщика» и «КПП» надо указать ИНН и КПП организации, за которую платится налог (в нашем примере ООО «Альянс»), а в поле «Плательщик» указывается наименование того, кто платит (ООО «Волна»). В то же время, в поле «Назначение платежа» нужно указать ИНН и КПП того, кто платит (ООО «Волна»), а затем наименование организации, за которую осуществляется платеж (ООО «Альянс»). Информация о налогоплательщике отделяется от прочей информации знаком «//».

В поле «101» в данном случае никакой особенный статус плательщика не предусмотрен, он указывается в зависимости от статуса того, чья обязанность по уплате налога исполняется (ООО «Альянс»): 01 – при уплате за юрлицо.

В остальном платежное поручение при оплате налогов за другое юридическое лицо заполняется как обычно.

Может ли юр. лицо оплатить НДФЛ за другое юр. лицо — налогового агента?

Может ли юр. лицо оплатить НДФЛ за другое юр. лицо — налогового агента? Если можно, то какой статус указать в платежном поручение?

Читайте так же:
Можно ли обжаловать решение по алиментам

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

С учетом положений гл.23 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица.

На основании п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Указанные лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

В Письме от 04.04.2017 № 03-04-06/19952 Минфин указывает, что в связи с поправками в ст.45 НК РФ не отменяются установленные Налоговым кодексом обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию налогов из денежных средств налогоплательщиков и перечислению налогов в установленные сроки и порядке в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу п.9 ст.226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Таким образом, налоговый агент перечисляет в бюджет только тот НДФЛ, который он фактически удержал у физлица.

Вопрос о том, может ли иное лицо уплатить налог за налогового агента, который исполнил свои обязанности по исчислению и удержанию налога из доходов налогоплательщика, напрямую Налоговым кодексом не урегулирован и в настоящее время является дискуссионным.

Исходя из п.8 ст.45 НК РФ положения о возможности уплаты налога иным лицом распространяются в том числе на налоговых агентов. С нашей точки зрения, данная норма позволяет иному лицу уплатить в бюджет сумму налога не только за налогоплательщика, но и за налогового агента, исполнившего обязанность по удержанию налога из доходов налогоплательщика. Никаких запретов для такого платежа НК РФ не установлено. Положения п.9 ст.226 НК РФ о запрете уплаты налога за счет средств налогового агента к данной ситуации не применяются, поскольку «иное лицо» в данном случае не является налоговым агентом.

Кстати, Минфин в одном из своих писем (Письмо от 18.01.2017 N 03-02-08/1883) косвенно подтверждает, что уплата налога по новым правилам ст.45 НК РФ допускается в том числе за налоговых агентов:

«Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Кодекс) в статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, которыми предусмотрена уплата налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов за налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов иными лицами».

По смыслу данный вывод подтвердил в неофициальных разъяснениях советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Тараканов Сергей Александрович в интервью «Главной книге». Разъяснения касаются НДС, удержанного налоговым агентом, но по смыслу их можно распространить и на налоговых агентов по НДФЛ, которые также удерживают налог из доходов налогоплательщика. Чиновник указал, что «третье лицо может уплатить агентский НДС на условиях новых норм ст. 45 НК РФ» («Интервью: Уплата налогов третьими лицами», «Главная книга», 2017, N 11).

С учетом сказанного, считаем, что иное юрлицо вправе уплатить в бюджет НДФЛ за налогового агента. При этом налоговый агент в любом случае должен удержать сумму налога из доходов налогоплательщика.

Что касается заполнения платежного поручения, то никаких особенностей в части заполнения поля 101 «Статус налогоплательщика» для уплаты налога иным лицом в Правилах указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее — Приказ 107н), не содержится.

По разъяснениям ФНС (Информация ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом») в поле «101» — «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

При исполнении обязанности:

— юридического лица — «01»;

— индивидуального предпринимателя — «09»;

Читайте так же:
Пенсия по инвалидности диабет 1 типа

— нотариуса, занимающегося частной практикой — «10»;

— адвоката, учредившего адвокатский кабинет — «11»;

— главы крестьянского (фермерского) хозяйства — «12»;

— физического лица — «13».

Вопрос о заполнении поля 101 при оформлении платежного поручения за налогового агента ФНС отдельно не рассматривала. Соответствующие правила не прописаны и в Приказе 107н. По смыслу имеющихся разъяснений ФНС, считаем, что в данном случае в поле 101 может быть указан статус «02», т.е. статус того лица, чья обязанность по уплате налога исполняется.

В то же время, поскольку действующим законодательством четко не урегулирована рассмотренная ситуация, за дополнительными пояснениями по вопросу (в том числе по заполнению платежного поручения) рекомендуем обратиться в налоговые органы по месту нахождения организации (пп.1 п.1 ст.21, пп.4 п.1 ст.32 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.01.2017 N 03-02-08/1883).

Также добавим: отношения между налогоплательщиком (налоговым агентом) и «иным лицом», которое уплачивает налоги за налогоплательщика (налогового агента), действующим налоговым законодательством не регулируются. Такие отношения строятся на договорной основе по правилам гражданского законодательства с учетом принципа свободы договора (по смыслу см., например, Письмо ФНС в Письме от 15.09.2017 N БС-4-21/18529@).

Налоги за третьих лиц

Обязанность по уплате налогов является неотъемлемой для каждого гражданина и предприятия, зарегистрированного на территории РФ. С 2016 года появилась возможность оплаты налогов за третьих лиц. Далее, в статье рассмотрим вопрос, как правильно оформляются отношения между сторонами в этом случае, в каких ситуациях обязанности по уплате сборов может исполнять иное лица, а также как правильно производить платёж.

Причины уплаты налога за иное лицо

Внесение указанных нововведений было обусловлено единственной целью со стороны государства: улучшение условий по исполнению обязанности по оплате государственных сборов.

Основными причинами, по которым иное лицо может заплатить налоги за третье лицо являются:

  1. Увеличение объёмов взыскиваемых платежей. Иными словами, предоставив право на уплату платежей другим лицом, законодатель дал ещё один путь решения ситуации, в результате которого резко снижается вероятность образования задолженности перед государством.
  2. Удобство в обращении платежей между предприятиями, входящими в состав одного холдинга. Сегодня очень много предприятий могут входить в состав оного. Для удобства отслеживания выделяемых денежных средства головному предприятию будет проще заплатить налоги напрямую, нежели переводить средства на счета аффилированных компаний.
  3. Скорость оплаты. Нередко встречаются ситуации, когда для совершения либо заключения какой-либо сделки требуется погашение налоговой задолженности, а сделать это ежеминутно нет возможности. Именно по этой причине погасить долг может не только основатель компании, но и её контрагент.

Правила уплаты

Перечислим основные правила уплаты налогов за третьих лиц в 2021 году:

  1. Оплатить государственные сборы за другое лицо может абсолютно любое предприятие, при этом законом не определено совершенно никаких требований и ограничений в отношении плательщика. То есть оплатить сборы может компания, не имеющая абсолютно никакого отношения к должнику.
  2. Пользоваться указанным правом можно не только в отношении уплаты налогов, но и также при оплате страховых взносов, других сборов, штрафов, пеней и пр., то есть никаких ограничений и исключений по видам сборов не определено. Но стоит учесть, что положения действующего НК РФ, разрешающего оплатить налог за третьих лиц, не распространяются в отношении взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Другими словами, это взносы плательщик обязан производить самостоятельно.
  3. Нельзя оплачивать сборы. Обязанность по уплате которых явилась следствием заключения какой-либо сделки. Например, при покупке товаров нельзя оплачивать налог на прибыль с этой сделки своему контрагенту.
  4. Моментом исполнения обязанность по оплате будет считаться момент передачи поручения банку на произведение соответствующей операции.
  5. Обязанность по уплате не будет считаться исполненной, если банк произведёт возврат поручения при условии наличия ошибок и недочётов в нём.
  6. Платежное поручение должно быть заполнено по всем правилам, установленным действующим законодательством для таких бланков.
  7. Лицо, оплатившее налог за другое, не обладает правом требования возврата сумм из бюджета. Другими словами, если обнаружится переплата, с заявлением о возврате может обратиться только предприятие, в отношении которого был выставлен счёт на оплату и за кого он был уплачен.

Документальное оформление отношений

Действующим НК РФ не установлено никаких ограничений, касающихся порядка формирования, а также способа получения денежных средств, которые впоследствии будут перечислены в бюджет. Иными словами, контролирующий орган никогда не начнёт проверку с целью изучения источников получения денежных средств на оплату налогов.

Исходя из этого, не существует каких-то особых требований к документам, которые должны быть подписаны между сторонами перед тем как, будет решено заплатить налоги за третье лицо.

Читайте так же:
Заявление о зарплате для начисления пенсии

Единственное требование, которое должно быть соблюдено — все сделки между двумя предприятиями должны быть заключены обязательно в письменной форме (ст. 161 ГК РФ).

Исходя из вышесказанного получается, что граждане и компании свободны в выборе договорных отношений, по заключении которых произойдёт оплата налогов через третье лицо. Это может быть:

  1. Если платить будет контрагент:
  • договор поручения;
  • соглашение об уплате сборов в бюджет;
  • письмо с просьбой об оплате сборов в счёт погашения существующей задолженности.
  1. Если платить будет просто иное лицо, не имеющее никаких отношений предприятием, за которое необходимо совершить платёж:
  • договор займа;
  • договор рассрочки как процентной, так и без процентной.
  1. Если плательщиком будет выступать один из учредителей компании:
  • договор займа;
  • договор дарения.

Как заполнить платежное поручение

В связи с, предоставлением права по оплате налогов за третьих лиц, были внесены некоторые поправки в правила заполнения платёжных поручений. Было уточнено назначение платежа, а также некоторые реквизиты, с целью возможности дальнейшей идентификации предприятия, чьи налоговые обязанности оплачиваются.

Общие правила заполнения поручений в банк выглядят следующим образом:

  1. В полях реквизитов получателя платежа стоит указать данные инспекции, в чей адрес производится платёж.
  2. ИНН и КПП заполняются плательщиком, но с указанием данных предприятия, за кого уплачивается сбор, при этом КПП заполняется только в отношении предприятий.
  3. Информацию о лице, производившем платёж, следует указывать в поле «Плательщик».

Иными словами, ИНН и КПП указываются той организации, чьи обязанности по уплате исполняются, а вот в назначении платежа уже стоит прописывать ИНН и КПП предприятия (лица) осуществляющего оплату.

Последствия

Как уже говорилось выше, любая сделка, заключенная между двумя предприятиями, имеет свои налоговые последствия, поэтому при выборе договорных отношений очень серьёзно стоит подойти к этому вопросу.

Рассмотрим несколько распространённых ситуаций:

  1. Оплату осуществляет дебитор компании по налогу на прибыль в счёт погашения существующей задолженности перед такой компанией. В этом случае ни одна из сторон не понесёт никакой обязанности по уплате государственных сборов и взносов при заключении подобной сделки в дальнейшем.
  2. Оплату государственного сбора осуществляет один из учредителей компании. Здесь важное внимание стоит уделить размеру принадлежащей ему доле. Если доля более 50%, что никаких обязанностей по уплате налога не возникнет, а вот если размер доли менее 50%, то полученная сумма будет уже являться внереализационным доходом, с которого подлежит уплатить налог.

С 2016 года появилась возможность уплаты налогов за третьих лиц. Однако особое внимание стоит уделить договорным отношениям, результатом которых будет являться перечисление денег в бюджет, поскольку именно они могут породить обязанность по уплате нового налога.

Уплата налога за другое юридическое лицо

Шестакова Е. В.

Шестакова Е. В.,
к.ю.н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

Уплата налогов за третьих лиц

Достаточно долгое время ФНС и Минфин не признавали возможность платить налоги за третьих лиц. Однако за рубежом подобная практика является достаточно распространенной, ведь для государства нет различий в отношении того, откуда пополняется казна и уплачиваются налоги. И вот только с 2017 года благодаря Федеральному закону от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» появилась возможность платить налоги за третьих лиц.

С точки зрения компаний и предпринимателей необходимость уплаты налога за третье лицо возникает в целом ряде случаев:

  • на счетах компании нет денежных средств, и учредитель платит налоги самостоятельно;
  • существуют технические проблемы с уплатой налогов;
  • компания-должник готова вместо возврата денежных средств уплатить налоги;
  • основная компания или взаимозависимое лицо уплачивает налоги за другое лицо.

Но правовые основания со стороны государства отсутствовали. И вот Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ внесены поправки, в соответствии с которыми возможно производить оплату за других лиц. Однако основным недостатком уплаты за третье лицо является невозможность возврата ошибочно уплаченных платежей. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), то есть права на ошибку в данном случае налогоплательщик не имеет.

Еще один недостаток – невозможность учесть в расходах суммы уплаченных платежей, ведь фактически сам налог будет уплачиваться другим лицом. Например, если какая-то компания-должник перечислит нам сумму долга и мы с нее заплатим налог, то мы можем признать уплаченный налог в расходах. А вот если налог уплатит иное лицо, то такие расходы мы не можем признать, поскольку их произвела не сама компания, а вот третье лицо признает их в расходах. И при этом необходимо как-то оформить уплату налогов третьим лицом, например, дополнительным соглашением к основному договору.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Законные или уполномоченные представители налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) и иные лица, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей (страховых взносов и иных платежей), должны указывать в полях платежных документов реквизиты в порядке, установленном приказом Минфина России от 05.04.2017 № 58н.

Правила заполнения платежных поручений на уплату налогов за третье лицо

Каких-то особых требований к заполнению платежного поручения третьим лицом нет. Вместе с тем при заполнении платежных поручений за третье лицо могут возникнуть ошибки.

Читайте так же:
Надбавка к пенсии два ребенка

Поэтому налоговый орган на своем сайте www.nalog.ru разместил разъяснения в отношении заполнения платежных поручений.

Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

«ИНН плательщика» – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

В случае отсутствия у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН плательщика» указывается ноль («0»). При этом необходимо в поле «Код» указать уникальный идентификатор начисления (индекс документа);

«КПП плательщика» – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП плательщика» указывают ноль («0»);

«Плательщик» – информация о плательщике, осуществляющем платеж:

  • для юридических лиц – наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
  • для индивидуальных предпринимателей – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «ИП»; для нотариусов, занимающихся частной практикой, – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «нотариус»; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «адвокат»; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «КФХ»;
  • для физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом в поле «Назначение платежа» указываются:

  • ИНН и КПП лица (для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц – только ИНН), осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа». Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак «//»; для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;
  • наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «ИП»; для нотариусов, занимающихся частной практикой, – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «нотариус»; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «адвокат»; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «КФХ»); для физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства).

Следует иметь в виду, что для данной категории плательщиков правилами не предусмотрен новый статус. В поле «101» «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

Скачать: Пример заполнения платежного поручения

01 платежное поручение

Таким образом, при заполнении платежного поручения важно обратить внимание на ряд реквизитов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Уплату налога за налогоплательщика третьим лицом можно отражать по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет перечисления налогов

Лицо, за которое уплачивают налоги, не учитывает расходы на уплату налогов, ведь фактически такие расходы отсутствуют.

А вот плательщик может признать расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов в размере, фактически уплаченном при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом, то есть важным условием является наличие задолженности. А вот если мы просто попросили какую-то компанию уплатить за нас налоги без наличия задолженности и эта компания уплатила налоги, то может возникнуть налоговый спор. Ведь в Налоговом кодексе прямо не предусмотрена возможность по просьбе третьих лиц платить налоги и сборы.

Обратите внимание: организация не может зачесть свою переплату в счет недоимки другой организации. А вот субсидиарная ответственность может распространяться на другую организацию. Вместе с тем переплата по налогам могла бы снизить риски компании, у которой имеются недоимки. Это особенно важно, если речь идет о группе компаний, взаимозависимых лицах.

Читайте так же:
Как быть после выхода на пенсию

Но нет, Минфин утверждает, что такой зачет невозможен.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица (письмо Минфина России от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).

Еще одна особенность связана с уплатой налогов за реорганизованное лицо. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) (ст. 50 НК РФ).

В отношении учета перечисления налогов важно помнить о рисках. В налоговом учете исполнение обязанности по уплате налога третьим лицом без встречных обязательств может расцениваться налоговыми органами как внереализационный доход. Для целей налогообложения доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав признаются внереализационными доходами (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Если оплату за налогоплательщика произвело третье лицо и организация не может доказать, что сама понесла при этом расходы, по нашему мнению, у нее возникает налогооблагаемый доход. Избежать такого дохода возможно путем оформления долговых обязательств, например договора займа.

В бухгалтерском учете компании, за которую платят налоги, проводки, касающиеся уплаты налогов, не будут произведены. В дальнейшем компании производят взаимозачет встречных обязательств, например, в отношении оплаты за поставленный товар на основании соглашения.

А вот у компании, которая осуществляет уплату налогов, будут в учете сделаны следующие проводки:

Дт 76 Кт 51 – перечислены налоги за третье лицо;

Дт 91.2 Кт 76 – уплаченные налоги учтены в составе прочих расходов.

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Поскольку налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ), полагаем, что иное лицо тоже может уплатить налог за него досрочно.

Примеры уплаты налогов за третьих лиц

Одним из самых распространенных примеров является ситуация, когда в микропредприятиях учредитель и директор, являющиеся одним лицом, сталкиваются с недостаточностью средств на расчетном счете, проблемами доначисления налогов или просто обстоятельствами, когда нужно платить налоги, а средств на выплату зарплаты и уплату налогов не хватает.

В этом случае возможны два выхода:

  • учредитель предоставляет заем компании, и компания уплачивает налоги;
  • учредитель заполняет платежное поручение и уплачивает налог.

Рассмотрим еще одну ситуацию.

Пример.

Общество с ограниченной ответственностью «Мультирегус» заключило договор купли-продажи с ООО «Морфей», однако не произвело оплату в размере 250 000 руб.

В соответствии с письмом ООО «Мультирегус» заплатило налоги за компанию «Морфей» в размере 230 000 руб.

20 000 руб. было перечислено в качестве возврата долга.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

ДебетКредитСуммаОписание
7651230 000Уплачен налог по упрощенной системе налогообложения
9176230 000Уплаченные налоги учтены в составе прочих расходов
605120 000Погашен долг по оплате отгруженных товаров (работ, услуг)

Данный пример показателен в том смысле, что часто сумма задолженности по оплате и сумма налогов не тождественна, и эту сумму возможно в дальнейшем:

  • зачесть в счет следующих оплат и поставок;
  • вернуть поставщику или контрагенту в виде наличных денежных средств.

Также возможен случай прощения долга.

Но если мы прощаем остаток долга, то появляются гражданско-правовые и налоговые риски.

Прощение долга, которое сопровождается намерением кредитора освободить должника от обязательства безвозмездно, то есть когда прощение долга не сопровождается какой-либо имущественной или иной выгодой для кредитора, рассматривается как дарение. Дарение между коммерческими организациями запрещено согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ. Следовательно, если прощение долга по своей сути будет являться дарением, то такая сделка может быть признана недействительной (Определение ВАС РФ от 29.08.2012 № ВАС-11081/12).

В заключение необходимо отметить, что уплата налогов за третьих лиц, безусловно, является достаточно перспективным механизмом, поскольку позволяет без рисков платить налоги за третье лицо. Однако такой механизм может быть использован реально лишь в экстренных ситуациях, поскольку переплата или ошибочное перечисление налогов не предусматривает их возврат.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию