Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Увеличение налогов на доходы физических лиц

НДФЛ 15%: какие доходы попадают под налогообложение, заполнение отчетов по новой ставке

Больше материалов по теме «Говорит бухгалтер» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Ведущая рубрики

23 ноября президент подписал Федеральный закон № 372-ФЗ о внесении изменений в часть вторую НК РФ в части НДФЛ. В следующем году налог придется уплачивать по новым правилам. Несмотря на то что нововведение уже окрестили налогом на богатство, многие еще не совсем понимают, как он будет взиматься, попадут ли под налогообложение доходы от продажи машин, квартиры, земли (а они вполне могут превысить установленный порог в 5 миллионов). Давайте разберемся в нюансах.

Кто будет платить НДФЛ по ставке 13%

Новые правила распространяются на резидентов и нерезидентов РФ, правда, существует разница между налогооблагаемыми базами.

Для резидентов под налогообложение попадают следующие доходы:

  1. Все обычные доходы тех, кто работает по трудовому договору: заработная плата, премии, больничные, отпускные и т.д.
  2. Вознаграждения по договорам ГПХ.
  3. От долевого участия в организациях.
  4. Выигрыши в азартных играх или лотерее.
  5. Доходы, связанные с ценными бумагами (ЦБ), в т.ч. по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, займами ценными бумагами, а также операциями с ЦБ, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете.
  6. Доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества.
  7. Некоторые другие.

Доходы нерезидентов, облагаемые повышенной ставкой, очень похожи, но к ним прибавляются доходы от продажи имущества и получения его в дар.

Все это выглядит пугающе, пока вы не вспомните, что облагаются все эти доходы по повышенной ставке только при условии превышения порога в 5 миллионов рублей.

К тому же для резидентов ставка 13% сохранится (независимо от суммы) в отношении доходов, полученных от:

  • продажи имущества, за исключением ЦБ;
  • получения подарка в виде имущества, также за исключением ЦБ;
  • страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Как будет считаться налогооблагаемая база по НДФЛ

НК вводит совершенно новое понятие в целях расчета налога — совокупность налоговых баз. Чтобы понять, превысил ли доход пороговое значение, базы, включаемые в расчет, будут складывать.

Т.е. если ваш доход составил за год:

  • 2 млн — зарплата;
  • 1,5 млн — вознаграждения по договорам оказания услуг;
  • 3 млн — дивиденды от организации, где вы являетесь учредителем,

то при его сложении получается, что совокупность налоговых баз составляет 6,5 млн рублей и вы превысили “лимит” на 1,5 миллиона.

При этом расчет налога будет выглядеть следующим образом:

  1. 5 млн по ставке 13% — НДФЛ составит 650 000 рублей;
  2. 1,5 млн по ставке 15% — НДФЛ составит 225 000 рублей.

Общая сумма налога — 875 000 рублей. Если бы вы платили НДФЛ по прежней ставке, то сумма налога была бы равна 6,5 млн * 13% = 845 000 рублей. Разница — 30 тысяч рублей. Учитывая размер дохода, не такая большая потеря. Для тех, у кого превышение будет незначительным, сумма налога точно не станет чувствительным расходом.

К сведению! Для тех, чей доход не превышает 5 миллионов, ничего не изменится. А это большая часть обычных работающих граждан. По статистическим данным более 5 миллионов рублей (т.е. примерно 417000 в месяц) получает всего 1% налогоплательщиков.

Но новая система пока не совсем ясна, кажется, даже налоговикам. А тем более сложно будет с ней разобраться налоговым агентам (учитывая совокупный расчет и другие нюансы) и самим гражданам. Чтобы смягчить переход к новым условиям, закон устанавливает переходный период в 2021 и 2022 годах.

Правила переходного периода по НДФЛ

Два года будет действовать принцип расчета по каждой отдельной налогооблагаемой базе, а не их совокупности.

Используем данные предыдущего примера: 2 млн — зарплата, 1,5 млн — по договорам оказания услуг, 3 млн — дивиденды; каждый доход — это самостоятельная налогооблагаемая база. И каждая не превышает пяти миллионов рублей. Значит, если такой доход вы получите в 2021 или в 2022 году, то налоговая ставка для вас составит прежние 13%.

Но если, к примеру, вы дополнительно к вышеперечисленным доходам выиграете в лотерею 10 миллионов (вот бы здорово, да?), то по этой базе налог будет рассчитываться по двум ставкам: 5 млн по ставке 13% и 5 млн по ставке 15% НДФЛ. Мало того, для определения совокупной налоговой базы используются составляющие — налоговые базы, которые рассчитываются с учетом применения налоговых вычетов: на детей, имущественных и других.

Читайте так же:
Сколько надо пенсионных баллов для нормальной пенсии

Кто будет заниматься расчетом НДФЛ по новой ставке?

Как правило, все расчеты будут производить налоговые агенты. А значит, они лягут на плечи бухгалтеров организаций-работодателей, тех, кто привлекает работников по договорам ГПХ, выплачивает собственникам дивиденды и т.д.

Но ведь таких агентов может быть несколько. К примеру, сотрудник может работать по совместительству, выполнять работы по подряду разным заказчикам, иметь доли в разных компаниях, даже несколько раз выиграть в совершенно разные лотереи. Как всем его налоговым агентам узнать друг о друге и размерах полученных доходов? Вдруг уже произошло превышение 5 миллионов дохода? Здесь действует правило: каждый сам за себя. Каждый налоговый агент рассчитывает НДФЛ от дохода, который он выплачивает, и не в праве требовать предоставления подтверждения иных доходов.

Важно! Исключение — если сотрудник приходит трудоустраиваться в середине года и в этом году он уже работал в другой организации, ему необходимо предоставить справку 2-НДФЛ с прошлого места работа. Но это обязательно, если он хочет получать вычеты, ведь без такой справки бухгалтер не сможет определить ни сумму дохода, ни размер предоставленных ранее вычетов.

Еще одна хорошая новость для агентов: в 1 квартале 2021 года к ним не будут применяться санкции за неверный расчет НДФЛ (невиданная щедрость, ведь по НДФЛ размер штрафных санкций зависит от суммы неуплаченного налога). Но, с другой стороны, в первом квартале мало у кого возникнет ситуация, когда доходы превысят предел и возникнет путаница с расчетами, так что послабление сомнительное.

Как отражать НДФЛ 15% и соответствующие доходы в отчетах

Во-первых, в следующем году вводится новая форма расчета 6-НДФЛ, а справка 2-НДФЛ будет предоставляться в его составе (за год). Новая форма начинает действовать с отчетности за 1 квартал 2021 года, за 2020-й отчитываемся пока по старым формам.

Во-вторых, и по действующим правилам существует инструкция, как заполнять расчет, если получены доходы по разным ставкам, об этом напомнила ИФНС в своем Письме от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@, к письму приложены даже примеры заполнения нового отчета.

Поэтому, если возникло превышение и часть дохода будет облагаться по ставке 13%, а часть по ставке 15%, то необходимо заполнить два раздела 1 и два раздела 2. Если есть доходы, облагаемые по другим ставкам (к примеру, 35% НДФЛ от экономии на процентах по займу, полученному от взаимозависимой организации), то они также будут выделены отдельно. Если кратко, то сколько разных ставок, столько разделов 1 и 2 в отчете.

Куда будет уплачиваться новый НДФЛ и на какие цели он будет направлен

Для перечисления обычного НДФЛ 13% установлен КБК — 18210102010010000110; для суммы налога с превышения по ставке 15% — КБК 18210102080010000110.

Внимание! Не забудьте, что в 2021 году нужно будет по-новому заполнять платежные поручения.

Налоговые платежи — нецелевые, они распределяются на различные цели расходования бюджетных средств. Но для НДФЛ 15% сделано исключение: это целевой налог. Полученные государством деньги будут направляться на лечение детей с редкими и опасными заболеваниями.

По прогнозам сумма налога, которая будет собрана в течение 2021 года, составит порядка 65 миллиардов рублей. Лекарства, лечение, пребывание в стационаре для тяжелобольных детей обходится очень недешево, и эти средства предназначены на действительно благое дело. Остается надеяться, что они пойдут по назначению, а государство предоставит возможность прозрачного и понятного отслеживания движений этих целевых поступлений.

Минфин предложил увеличить собираемость налогов с физлиц за счет страховых взносов и новых ставок на имущество

Минфин предлагает две меры для собираемости налогов с состоятельных россиян — изменить начисление страховых взносов с более высоких доходов и сформировать новые правила начисления налога на имущество для налогоплательщиков, стоимость имущества которых в совокупности превышает 500 млн рублей. Об этом говорится в своде предложений ведомства (есть у Forbes), которые Минфин представил бюджетной комиссии 1 июля. Его подлинность подтвердил источник в одном из профильных ведомств. Forbes направил запрос в Минфин, ожидает ответа.

Читайте так же:
Стаж сорок два года пенсия

Минфин предложил увеличить предельную базу для расчета по страховым взносам в пенсионный фонд. Сейчас правило такое — работодатель платит с зарплаты сотрудника 22% в пенсионный фонд до тех пор, пока его зарплата накопленным итогом по году не достигает суммы в 1,46 млн рублей. Как только этот порог превышен (речь идет о зарплатах выше 122 000 рублей), ставка падает до 10%. Но власти хотят поднять этот порог. Соответственно, чем он выше, тем дольше компании придется платить страховые взносы не по льготному, а по обычному тарифу. Эта мера, по расчетам Минфина, может принести бюджету 16 млрд рублей в 2022 году, а к 2024 году — уже 45 млрд рублей.

Кроме того, для физических лиц предлагается расширять налогооблагаемую базу по налогу на имущество, совокупная стоимость которого выше 500 млн рублей. Ведомство предлагает облагать таких владельцев налогом на имущество по ставке 0,3%. Сейчас по общему правилу по ставке в 0,1% начисляется налог на дома, квартиры, гаражи и небольшие хозяйственные строения. А повышенная ставка в 2% применяется для объектов, чья кадастровая стоимость по отдельности превышает 300 млн рублей. Ставка 0,5% применяется для нежилых помещений — складов и прочего. Новая налоговая категория может приносить бюджету 50 млрд рублей ежегодно, подсчитал Минфин.

Всего Минфин предложил девять мер налоговой донастройки: среди них в том числе рост акциза на алкоголь с 2022 года на 10% по сравнению с текущими ставкам. В 2021 году власти уже повышали ставки алкогольных акцизов: акциз на пиво крепче 8,6% вырос на 4,9% до 43 рублей за литр, на вино, фруктовые и ликерные вина — на 3,2% до 32 рублей за литр. Кроме того, предлагается ввести акцизы на сахаросодержащие напитки. Всего за счет акцизов министерство планирует получать в бюджет около 100 млрд рублей в следующие три года.

Кроме того, ведомство предлагает снижать порог беспошлинной торговли до €100 (сейчас это €200), получая 20 млрд рублей в бюджет дополнительно.

Также в документах, которые изучил Forbes, говорится об удвоении платы за использование радиочастотного спектра, за счет чего, по расчетам Минфина, бюджет может получать около 22 млрд рублей в год. Все компании, которые работают в России с радиочастотным спектром, платят государству за его использование. Помимо операторов связи это могут быть телевизионные компании, РЖД и другие. Сотовые операторы (МТС, «Мегафон», «Вымпелком», «Теле2») не раскрывают в публичных отчетностях плату за использование радиочастот. Ранее операторы связи, наоборот, предлагали ввести льготы за использование радиочастот, в том числе снизить платежи для компаний, внедряющих новый стандарт связи 5G. Но это вызвало критику со стороны Минфина, писал «Коммерсантъ».

Повышение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц и другие изменения

17 сентября 2020 года Правительство РФ направило в Государственную Думу Федерального Собрания РФ законопроект о внесении изменений во вторую часть Налогового кодекса РФ в части изменения порядка налогообложения доходов физических лиц. Законопроект, в частности:

  • устанавливает повышенную налоговую ставку в размере 15% на отдельные доходы физических лиц, превышающие в сумме 5 миллионов рублей в год;
  • касается порядка расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с учетом их налогового статуса;
  • уточняет порядок исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств при неполном удержании налога налоговым агентом или в результате перерасчета налога инспекцией по окончании камеральной проверки.

Идея повышения налоговой ставки по НДФЛ была озвучена Президентом Российской Федерации в одном из его обращений к населению.

Законопроектом уточняется, что поправки распространяют свое действие на правоотношения, возникающие с 1 января 2021 года.

Что это означает?

Повышенная ставка НДФЛ в размере 15% будет применяться к определенным доходам физических лиц, которые суммарно в течение года превысят 5 миллионов рублей.

Читайте так же:
Каким образом собственник может защитить свои права

Предлагаемые изменения коснутся большинства видов доходов налоговых резидентов, а также отдельных видов доходов налоговых нерезидентов.

Повышенная ставка будет применяться к следующим доходам российских налоговых резидентов:

  • Дивиденды;
  • Доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • Доходы ФЛ по индивидуальным инвестиционным счетам;
  • Доходы в виде прибыли КИК;
  • Иные доходы, к которым ранее применялась ставка 13% (трудовая деятельность, продажа движимого имущества, доходы от сдачи имуществу аренду, проценты по банковским вкладам и прочее).

Повышенная ставка также будет применяться к отдельным доходам нерезидентов РФ от трудовой деятельности.

Как это работает?

Сумма налога с доходов:

  • не превышающих 5 миллионов рублей, будет рассчитываться исходя из налоговой базы, умноженной на 13%, тогда как
  • превышающих 5 миллионов рублей — как 650 тысяч рублей плюс сумма превышения, умноженная на 15%.

Исключение: Налоговая ставка на доходы, полученные от продажи или получения в дар недвижимого имущества российскими налоговыми резидентами, сохраняется в размере 13% (30% для нерезидентов).

Порядок налогообложения доходов, в отношении которых применяются иные ставки (в частности, суммы экономии на процентах, подлежащие налогообложению по ставке 35% или доходы нерезидентов, к которым применялась ставка 30%), остается без изменений.

Интересно: Ставку налогообложения доходов по банковским вкладам для нерезидентов планируется оставить без изменений на уровне 13% (применяется с 1 января 2021 года в соответствии с ранее внесенными изменениями в НК), в то время как к аналогичным доходам налоговых резидентов будет применяться повышенная ставка.

По результатам проверки налоговой декларации или перерасчета обязательств на основании информации от налоговых агентов налоговый орган будет выпускать уведомления об уплате до 1 декабря налога за прошедший налоговый период.

Какие сложности могут возникнуть?

При расчете налоговой базы налоговым агентом также будут учитываться суммы выплаченных дивидендов (ранее они учитывались отдельно от остальных доходов).

Законодатель намерен обязать брокеров и доверительных управляющих учитывать при определении налоговой базы доходы, полученные физлицом от операций, осуществленных на основании иных договоров, помимо договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора, что может значительно усложнить порядок учета таких доходов и расчета налоговой базы организациями, которые прежде формально не являлись налоговыми агентами в отношении данных доходов.

Усложняется порядок уплаты налога как налоговыми агентами, так и физлицами.

Ожидаются значительные изменения формы налоговой декларации 3-НДФЛ. Усложняется расчет налоговых обязательств за счет дополнительной квалификации типов дохода, к которым может применяться повышенная ставка.

В случае смены статуса налогового резидента может потребоваться дополнительный пересчет налоговых обязательств физического лица.

Применение изменений в свете специального режима налогообложения прибыли КИК.

Прямо исключается возможность применения социальных и имущественных вычетов для уменьшения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, РЕПО, займа ценными бумагами.

НДФЛ в 2021 году: как считать, платить и контролировать

НДФЛ по ставке 15% взимается не со всех доходов работников, получаемых от организации-работодателя, а только с тех доходов, которые в текущем году превысят 5 млн рублей (пп. «а» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Причем учитываются только те доходы, которые работнику выплачивает непосредственно сама организация. Сторонние доходы физлица от других источников в расчет не берутся. До того момента, пока в текущем году работник не получит от работодателя доход, превышающий 5 млн рублей, организация-работодатель уплачивает с указанных доходов НДФЛ по общей ставке 13%.

В пересчете на саму сумму налога 13% от 5 млн рублей составляет 650 000 рублей. Именно такую сумму НДФЛ за год можно заплатить с доходов работника по ставке 13%. Та сумма НДФЛ, которая превышает значение в 650 000 рублей, рассчитывается уже по ставке 15%. То есть все последующие выплаты в пользу работника (который уже получил от работодателя 5 млн рублей за год), будут облагаться по повышенной ставке 15%.

НДФЛ по ставке 15% будет уплачиваться компаниями в обычном порядке или есть какие-либо особенности?

Особенности есть. Та часть НДФЛ, которая превышает 650 тысяч рублей, уплачивается независимо от НДФЛ, уплачиваемого в пределах лимита в 650 тысяч рублей (пп. «в» п. 12 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Иными словами, превышение лимита дохода сотрудника в 5 млн рублей в год потребует отдельной уплаты НДФЛ по ставке 15%. Это значит, что НДФЛ 15% необходимо будет перечислять уже не на обычный КБК, а на специальный.

Читайте так же:
Августе ожидается повышение пенсии на сколько

shutterstock_1186652002.jpg

КБК для уплаты НДФЛ по ставке 15% утвержден приказом Минфина от 12.10.2020 № 236н. Таким образом, с нового года НДФЛ в пределах 650 тысяч рублей (по доходу до 5 млн рублей) нужно будет перечислять на КБК 182 1 01 02010 01 0000 110, а НДФЛ в части, превышающей 650 тысяч рублей (по доходу свыше 5 млн рублей), – на КБК 182 1 01 02080 01 0000 110.

Будут ли учитываться в лимите доходов, при превышении которого необходимо уплачивать НДФЛ по ставке 15%, суммы получаемых физлицом дивидендов?

Да, будут. В совокупный доход физлица, при превышении которого НДФЛ подлежит уплате по повышенной ставке 15%, включаются, в частности, доходы от долевого участия в организациях. То есть, дивиденды (п. 2.1 ст. 210 НК РФ). В том числе в указанный совокупный доход включаются доходы в качестве дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям и долям российской организации.

В совокупный доход физлица в целях расчета НДФЛ по ставке 15% войдут вообще все его доходы или законом предусмотрены какие-либо исключения?

Нет, учитываться будут далеко не все доходы физлица. В целях определения совокупного дохода, при превышении которого у физлица возникает обязанность по уплате НДФЛ по ставке 15%, исключаются следующие доходы (письмо ФНС России 01.12.2020 № БС-4-11/19702@):

  • от продажи имущества (за исключением ценных бумаг);
  • в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
  • доходы в виде полученных страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В отношении всех вышеуказанных доходов налоговых резидентов в любом случае будет применяться налоговая ставка НДФЛ в размере 13% (пп. «б» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Должен ли работодатель (и в каких случаях) учитывать доходы (базу по НДФЛ), полученные работником от предыдущего работодателя?

В целях расчета НДФЛ доходы, полученные работником от предыдущего работодателя, к учету не принимаются. Работодатель ведет учет только тех доходов, которые сам выплачивает своим работникам. Соответственно, НДФЛ рассчитывается и уплачивается в бюджет только с доходов, выплаченных самим работодателем. В то же самое время сведения о доходах работника с предыдущего места работы могут потребоваться работодателю, например, для расчета больничного пособия.

Это объясняется тем, что больничные исчисляются исходя из среднего заработка сотрудника, рассчитанного за два предыдущих календарных года, в том числе за время работы у других работодателей (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). В указанных целях с работника необходимо затребовать справку о заработке с предыдущего места работы по форме, утв. приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н.

Также сведения о доходах с предыдущего места работы учитываются в целях предоставления стандартных налоговых вычетов, поскольку эти вычеты применяются до того месяца, в котором доход сотрудника превысит с начала года 350 000 рублей (п. 1 ст. 218 НК РФ). В целях предоставления вычетов с сотрудника необходимо получить справку о доходах, полученных за период с начала текущего года по форме 2-НДФЛ.

Распространяется ли повышенная ставка НДФЛ 15% на доходы по операциям с ценными бумагами?

Да, распространяется. Если совокупный доход физлица, в том числе от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, то с суммы превышения платятся НДФЛ по ставке 15% (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Мы арендуем помещение у физического лица (не ИП). При заключении договора наш арендодатель указал в тексте договора, что НДФЛ с получаемой арендной платы он будет платить сам. Возможен ли такой вариант уплаты налога? И обязаны ли мы это контролировать?

Читайте так же:
Продавец не принимает товар обратно что делать

Нет, такого варианта уплаты НДФЛ с получаемых физлицом доходов налоговое законодательство не предусматривает. Организация, выплачивающая физлицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица.

Соответственно, организация-арендатор и должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с вносимой арендной платы (п. 2 ст. 226 НК РФ). В таких ситуациях обязанность по исчислению и уплате налога не может быть переложена на арендодателя, независимо от условий заключенного договора (Письмо Минфина от 27.08.2015 №03-04-05/49369).

Если у физлица несколько источников дохода, то должен ли его работодатель как-либо отслеживать, превысил ли его доход 5 млн или нет? И как это правильно сделать?

Нет, не должен. Работодатели, выступающие налоговыми агентами по НДФЛ, осуществляют исчисление сумм и уплату НДФЛ исключительно в отношении доходов налогоплательщика, источником которых сами же и являются (п. 2 ст. 226 НК РФ).

За сторонние доходы работников, выплачиваемые из других источников, работодатели не отвечают. При этом у работодателей отсутствуют соответствующие права и полномочия по установлению контроля за доходами своих работников. Работодатели не обязаны и не вправе осуществлять такой контроль.

Если работодатель не может контролировать дополнительные доходы своих работников, то кто в таком случае будет осуществлять и уплачивать НДФЛ с сумм доходов, превысивших 5 млн рублей?

shutterstock_1225932412.jpg

Если работник получает доходы от нескольких налоговых агентов, то каждый из них осуществляет расчет, удержание и уплату налога только с тех доходов, которые выплачивает работнику лично он сам. Совокупный доход рассчитывается по итогам года налоговой инспекцией на основании расчетов, поступивших от налоговых агентов.

В том случае, если совокупный доход физлица превысит 5 млн рублей, то физлицо должно будет самостоятельно уплатить НДФЛ по ставке 15% с суммы дохода свыше 5 млн рублей. Налог в таких случаях будет уплачиваться на основании налогового уведомления, направляемого физлицу налоговой инспекцией.

Если выплатить сотрудникам зарплату за декабрь в последний рабочий день, то есть 31 декабря 2020 года, то можно ли в таком случае уплатить НДФЛ 11 января 2021 года? Или это будет считаться нарушением?

Нет, это не будет считаться нарушением. Если день выплаты зарплаты за декабрь выпадает на новогодние каникулы, то день выплаты необходимо перенести на будний день, предшествующий праздничным дням (ст. 136 ТК РФ). То есть на 31 декабря (в случае, если последний день года не является выходным).

В свою очередь НДФЛ с выплаченной зарплаты должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). И если зарплата выплачивается, скажем, 31 декабря, то крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на 1 января – нерабочий праздничный день.

При этом по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ если крайний срок уплаты налога приходится на нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, если зарплата выплачивается в самом конце года, то НДФЛ с него можно будет уплатить сразу после окончания новогодних праздников.

У ИП 10 розничных точек, расположенных в разных районах города. Как платить НДФЛ? Можно ли уплачивать налог по месту регистрации ИП в одну налоговую инспекцию?

Ответ на данный вопрос зависит от применяемой предпринимателем системы налогообложения. Если ИП применяет ОСНО или УСН, то уплачивать НДФЛ за своих работников он может в одну налоговую инспекцию по месту своей регистрации/месту жительства (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Но если ИП применяет ПСН, то НДФЛ за работников он обязан уплачивать по месту своего учета в связи с осуществлением деятельности, облагаемой в рамках ПСН. То же самое касается ИП, применяющих в 2020 году ЕНВД. НДФЛ с доходов своих работников они обязаны уплачивать по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках применения специального налогового режима (абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию