Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возражения на дополнения к акту налоговой проверки

Как подать в инспекцию возражения по акту налоговой проверки

/upload/iblock/1b7/1b7aebc7fa3a54b4f16e9b2256fae902.jpg

Если компания не согласна с результатами выездной налоговой проверки, бухгалтеру необходимо составить возражения, подать их в налоговую инспекцию. Разберемся, как нужно оформить возражения, чтобы не вызвать претензий проверяющей стороны, чем грозит предприятию неисполнение требования налоговых органов по предоставлению утерянных документов.

Если компания не согласна с результатами выездной налоговой проверки, бухгалтеру необходимо составить возражения, подать их в налоговую инспекцию. Разберемся, как нужно оформить возражения, чтобы не вызвать претензий проверяющей стороны, чем грозит предприятию неисполнение требования налоговых органов по предоставлению утерянных документов.

Оформление возражений по результатам налоговой проверки и выводам дополнительных мероприятий производится в письменном виде. Созданный документ подается в отделение налоговой инспекции, сотрудники которой проводили контрольную проверку.

К возражениям должны прилагаться документы для подтверждения их обоснованности. Их можно отправить в ИФНС и самостоятельно, отдельно от возражений в согласованный срок. Это поясняется в п.6 и 6.2 статьи 100 НК. Возражения можно оформить произвольно, можно прибегнуть к примерному образцу, разработанному специалистами Системы Главбух и одобренному ФНС.

Следует указать, какие пункты акта или его дополнения вызывают возражения, необходимо обоснование своих претензий ссылками на прилагаемые к возражению документы.

Если точка зрения находит подтверждение в письмах Минфина, налоговых органов или в практике судов, нужны соответствующие ссылки. Оформленные возражения отдаются на визу руководителю или главбуху.

Подготовили целый ряд убедительных возражений к результатам налоговой проверки, но не хватает времени на сбор необходимых документов? Примените в жизнь советы бывшего сотрудника налоговых органов, ставшего экспертом журнала «Главбух»: отправьте возражения в имеющемся объеме и начинайте тянуть время, используя пошаговую инструкцию, позволяющую делать это по закону и без всяких осложнений.

НК гласит, что возражения по выводам налоговой проверки и дополнительных мероприятий необходимо оформлять в письменном виде (информация ФНС от 22.04.2019). В электронном формате возражения можно отправить по ТКС с помощью оператора документооборота. Документ в инспекцию можно отправить по почте или зафиксировать в канцелярии. Составляйте 2 экземпляра возражений на бумаге.

Один экземпляр отправляйте в налоговую, второй храните у себя. Неважно, каким способом вы передали документы, у вас должно быть подтверждение соблюдения сроков отправки возражений и доказательство получения их налоговой инспекцией.

Существует возможность снизить в разы сумму доначислений, если в результате проверки компанию обвинят в необоснованной выгоде.

В этом случае придет на помощь процедура, именуемая налоговой реконструкцией, заключающаяся в том, что при начислении налога на прибыль инспекторы снижают учитываемые доходы на сумму неучтенных расходов.

Если полученные в ходе проверки выводы не устраивают налогоплательщика, подайте свои возражения в налоговые органы. Это правило распространяется на акты по результатам выездных и камеральных проверок, дополнительных мероприятий по контролю и при обнаруженных налоговых нарушениях.

Как составить возражения на акт выездной налоговой проверки

Выездная налоговая проверка позади, а что дальше? Эксперт в области налогового права подскажет, как правильно подготовить возражения на акт.

Читайте так же:
Взыскание пени после взыскания налога

Право на представление возражений на акт выездной проверки

После проверки надо дождаться акта, где описаны все результаты. Если налогоплательщик с ними не согласен, самое время подготовить возражения на акт (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Обратите внимание: представление возражений — право, а не обязанность налогоплательщика. Поэтому вы можете и не подавать возражения. Это не лишит вас права участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки и представлять свои объяснения (абз. 1 п. 4 ст. 101 НК РФ).

Необходимость представления возражений на акт выездной проверки

Если вы намерены отстаивать свою позицию как перед руководителем налогового органа (его заместителем), который будет рассматривать материалы проверки, так и впоследствии в вышестоящем органе или суде, то возражения на акт выездной проверки представлять необходимо.

Возражения вы подаете в свою ИФНС любым из следующих способов:

  • лично. Это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности;
  • по почте ценным письмом с описью вложения;
  • по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Один месяц — срок для подачи и подготовки возражений на результаты выездной налоговой проверки. Форма возражений произвольная, составляется в письменном виде.

Если вы не успели подать возражения в налоговую, то все равно подготовьте возражения и возьмите их с собой на рассмотрение материалов проверки, чтобы озвучить устно (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Содержание возражения на акт выездной налоговой проверки

Рекомендуем составить возражения с учетом следующих моментов:

  1. Наименование налогового органа, рассматривающего материалы налогового дела.
  2. Наименование налогоплательщика его идентификационные данные.
  3. Название подаваемого документа — Возражения.
  4. Предмет возражений.
  5. Вводная часть Возражений (краткое описание вида проверки, сроков, предмета и результата).
  6. Описательная часть Возражения (тезис-доводы налогового органа и доводы налогоплательщика, обоснованные налоговым законодательством, доказательствами, расчётами и т.п.). Напишите, с какими именно положениями акта вы не согласны. Приведите ссылки на НПА, письма Минфина и ФНС, судебные решения, подтверждающие вашу позицию. Также представьте копии документов, подтверждающих обоснованность этих возражений.
  7. Заключительная часть («просьба» налогоплательщика о принятии законного Решения).
  8. Приложение, которое формирует налогоплательщик.
  9. Подпись законного представителя налогоплательщика или его уполномоченного лица (тогда к возражениям необходимо приложить доверенность).

Если ваши возражения касаются только процедурных нарушений, а выводы налоговиков вы опровергнуть не готовы, то подавать возражения вообще нет необходимости.

НДС для практиков – онлайн-курс в Школе бухгалтера. Дополнительная профессиональная программа повышения квалификации разработана на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».

Как обжаловать акт налоговой проверки

По правилам результаты налоговых проверок оформляются актами, в которых фиксируются все найденные налоговиками нарушения. Если вы намудрили, схитрили или просто ошиблись при расчетах, вам предложат уплатить доначисленную сумму налогов, а также пени и штрафы.

Но бывает так, что налогоплательщик не согласен с требованиями налоговой, и тогда начинается процедура досудебного (административного) обжалования акта налоговой проверки. Процедура является стандартной независимо от того, акт какой налоговой проверки вам вручен: камеральной или выездной.

Акт камеральной налоговой проверки должен быть подготовлен в течение 10 дней с даты ее окончания. Акт составляется только в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах.

Читайте так же:
Как оплачивать пенсионные взносы самостоятельно

Акт выездной налоговой проверки готовится в течение двух месяцев с даты составления справки о ее проведении.

Если у Вас есть вопрос по банкротству, субсидиарке или защите личных активов, подпишитесь на рассылку

Раз в месяц разбираем одно обращение, даем подробную консультацию и высылаем руководство к действию на e-mail. Только для подписчиков.

Итак, вы получили акт налоговой проверки, но что-то вам в нем не нравится. Вы имеете право подготовить и представить в налоговую свои возражения.

Возражения на акт проверки – это письменный документ, в котором изложены ваши контраргументы по поводу установленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Важный момент: срок представления письменных возражений — один месяц с даты получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ), поэтому работаем оперативно.

Пример: акт проверки вручен 29.03.2021, в этом случае срок представления письменных возражений — 30.04.2021, так как он начинает исчисляться с 30.03.2021.

В ходе подготовки возражений на акт налоговой проверки нам предстоит пройти несколько этапов:

1. Изучаем акт налоговой проверки. Проверяем фактические обстоятельства и обязательно арифметику. В резолютивной части решения арифметические ошибки встречаются нередко.

2. Знакомимся с материалами налоговой проверки. Помните: налоговики прикладывают к акту проверки только те доказательства, которые выгодны им, так как подтверждают найденные нарушения. Доказательства, которые помогут вам и которые тоже, возможно, есть в материалах проверки, к акту не приобщаются. Наша задача – найти и исследовать такие доказательства.

3. Кропотливо, но оперативно готовим тексты возражений и дополнительные документы. Возражения могут быть представлены по акту в целом или по его отдельным положениям.

4. Представляем наши возражения в налоговую. Не забываем, что текст возражений должен быть подписан уполномоченным лицом. Способ представления: ТКС, почта, непосредственно в инспекцию.

На этом этапе акт налоговой проверки и представленные налогоплательщиком возражения и дополнительные документы рассматривается в налоговой инспекции.

Это один из важнейших моментов урегулирования спора, когда стороны имеют возможность обсудить все вопросы при личной встрече. О дате и времени рассмотрения налоговая уведомляет налогоплательщика заблаговременно, направляя ему извещение установленной формы.

Формат мероприятия — оффлайн, ведется видеозапись. Рассмотрение происходит в присутствии высокопоставленных должностных лиц налоговой: начальника либо зама по направлению, проверяющего лица, руководителя правового отдела. Со стороны налогоплательщика обычно участвуют руководитель либо его заместитель, руководитель финансовой службы, главный бухгалтер, юрист либо привлеченный налоговый консультант.

Есть одна тонкость, связанная со сроками. В соответствии с п. 4 ст. 101 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе представить объяснения позднее срока, установленного п. 6 ст. 100 НК. Объяснения, по сути те же возражения, будут приняты и обсуждены непосредственно на рассмотрении материалов налоговой проверки.

Плюсы этого варианта: выиграете время на подготовку аргументации, к одному месяца дополнительно получите бонусом около недели.

Читайте так же:
Справка о заработке для назначения пенсии

Минусы: на момент рассмотрения у налоговой обычно уже бывает сформирована позиция по возражениям, поступившим, так сказать, в штатном режиме. При поздней подаче вы, вероятнее всего, не успеете получить обратную связь от налоговиков. Они не будут знакомы с вашей позицией заранее, и примут ли ваши аргументы или нет, неизвестно.

По итогам рассмотрения акта проверки, ее материалов и возражений налогоплательщика налоговая инспекция выносит решение. Вариантов два.

Вариант 1: решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении. Это решение является итоговым на уровне налоговой инспекции. С решением об отказе вы вряд ли будете спорить, а вот решение о привлечении можете обжаловать путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган – соответствующее Управление ФНС России. Но это уже отдельная тема.

Вариант 2: решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля и о продлении сроков рассмотрения материалов налоговой проверки.

Такие решения принимаются, если в ходе рассмотрения материалов проверки налоговики решат, что собрано недостаточно доказательств, подтверждающих нарушения. Это означает, что вы идете на второй круг.

В решении о дополнительных мероприятиях излагаются причины, сроки и форма их проведения. Допмероприятия должны длиться не более одного месяца и проводиться в форме истребования документов, допросов свидетелей, проведения экспертизы. Это значит, что выемку в ходе допмероприятий уже не проведут.

Важно: в ходе дополнительных мероприятий не следует искать новые нарушения. Налоговикам надлежит собирать доказательства только тех фактов, которые уже установлены актом проверки.

Интересно: Налоговый кодекс в качестве одного из оснований проведения допмероприятий рассматривает сбор доказательств с целью подтверждения отсутствия фактов нарушений, установленных актом. На практике я с таким не встречалась.

Результатом дополнительных мероприятий является документ под названием «Дополнение к акту». В нем налоговики излагают и анализируют новые доказательства вашей виновности, собранные в ходе допмероприятий. Проще говоря, «компромата» на вас становится еще больше, а шансов на благоприятное решение еще меньше.

Срок составления дополнений — 15 дней с даты окончания допмероприятий. Помним, что это дни рабочие.

Дополнение должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, подтверждающим дату его передачи.

Важно: к дополнению обязательно прилагаются все материалы, полученные налоговиками в результате проведения допмероприятий. Это дает вам возможность самостоятельно оценить новые доказательства.

Как и в случае с актом налоговой проверки, налогоплательщику предоставлено право не согласиться с доводами инспекции, приведенными в дополнении. Форма выражения несогласия – письменные возражения на дополнение к акту налоговой проверки.

Срок представления возражений — 15 рабочих дней со дня получения дополнения к акту. Время ограничено, поэтому четко, собранно и по существу опровергаем доводы налоговой и прикладываем необходимые документы.

На этом этапе выкладывайте на стол все имеющиеся в вашем распоряжении козыри, включая те, что приберегли на стадии представления возражений на акт проверки (первый круг).

В течение десяти рабочих дней с даты истечения срока представления возражений на дополнение к акту проверки налоговики проводят рассмотрение всех материалов налоговой проверки.

Читайте так же:
Как получить льготу на оплату налогов

На финишное рассмотрение вас пригласят заблаговременно извещением с указанием даты, времени и места встречи. Порядок проведения такой же, как на первом круге, и участвуют, как правило, те же должностные лица от налоговой и ваши представители.

Игнорировать подобные заседания не рекомендуется. На этом этапе есть возможность прийти к компромиссному решению. Помните: уменьшение количества налоговых споров – одна из задач фискальных органов. Поэтому в определенный момент всем сторонам выгодно прийти к единому решению.

По итогам налоговой проверки вашей компании может быть вынесено одно из двух возможных решений: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении.

Увы, должны вас предупредить, что второй вариант встречается не более, чем в 1% случаев.

Итоговое решение должно быть вынесено в течение 10 рабочих дней с даты истечения срока представления возражений на дополнения к акту налоговой проверки. На его вручение отведено еще пять рабочих дней.

Здесь второй круг урегулирования на уровне налоговой инспекции завершается, и мы снова оказываемся в точке «А если вы недовольны, то можете жаловаться…» В случае несогласия с результатами мероприятий дополнительного налогового контроля можно обратиться в соответствующее Управление ФНС России. О том, как налогоплательщику действовать на этом уровне, мы поговорим в следующей статье. Если же у вас вопросы по теме, обращайтесь к нам.

Чтобы скачать справочные материалы по этой теме, введите свой е-мейл:

Возражение на акт налоговой проверки

Возражение на акт налоговой проверки

Налоговая Служба имеет широкие полномочия по контролю за бизнесом. Одна из возможностей данного органа – проведение проверок, по результатам которых выдается акт. Подача возражения по акту налоговой проверки – законное право лица, в отношении которого действия производились. Но написать его нужно правильно, в противном случае на положительный результат рассчитывать не стоит.

В каких случаях подается возражение

Предприниматели, в отношении которых проводится проверка, не обязательно должны быть согласны с ее результатом. Акт, выписываемый ФНС, можно оспорить, но для начала нужно подготовить возражения на него. Составляется он в случаях, если лицо не согласно:

  • с выводами или фактами, изложенными в акте;
  • с информацией, изложенной в акте об обнаружении фактов;
  • с выводами, указанными в дополнении к акту.

Фактически, любое несогласие с позицией ФНС может стать поводом для составления возражения. Например, нарушение процессуальных норм сотрудниками налоговой тоже может стать причиной обжалования акта.

Возражение может быть подано как на результат выездной проверки, так и на результат проверки камеральной. Главное – содержание документов, а не форма, в которой проводился анализ деятельности.

Сроки подачи возражения

Срок подачи возражения зависит от типа акта, с которым не согласен гражданин, а также в зависимости от того, кто выступает в качестве заявителя:

  • акт проверки, если заявителем выступает лицо, в отношении которого она проводилась – месяц с даты получения документа;
  • дополнение к акту проверки, при подаче возражения лицом, в отношении которого проводились действия – в течение пятнадцати дней с даты получения;
  • акт проверки иностранной компании, если возражает сама организация – в течение тридцати дней;
  • дополнение к акту в отношении иностранного юрлица – 15 дней;
  • акт об обнаружении фактов, указывающих на наличие правонарушений в сфере налогового права, если возражает лицо, совершившее такое деяние – в месячный срок с даты получения документов.
Читайте так же:
Во сколько воспитатели выходят на пенсию

Доводы должны быть представлены строго в указанные временные промежутки. В противном случае придется восстанавливать срок для подачи возражений или использовать иные методы защиты нарушенного права.

Как подается возражение

Возражения всегда оформляются письменно и подписываются заявителем. Но при рассмотрении дела, когда сотрудники ФНС будут рассматривать материалы, можно дополнительно дать устные доводы.

В тексте нужно сослаться на акт, к которому составляются возражения. Также нужно обосновать, по какой причине заявитель не согласен с указанным. Лучше ссылаться на законодательство, можно дополнить свою позицию судебной практикой.

Куда подавать возражения

Возражения будет рассматривать тот же орган, что выносил акт. То есть подаются они в то же отделение ФНС. Как правило, это та налоговая служба, которая зарегистрировала организацию.

Передать документ можно следующими способами:

  • лично . В таком случае стоит приготовить два экземпляра, чтобы на одном поставили печать о принятии, дату и подпись сотрудника ФНС;
  • почтой . Направлять лучше письмом с описью вложения, чтобы можно было доказать, какие именно документы направлялись;
  • в электронной форме , через личный кабинет налогоплательщика. Потребуется ЭЦП.

Можно обратиться как лично, так и через представителя. Во втором случае потребуется должным образом оформленная доверенность. Юридические лица могут заверять документ, подтверждающий полномочия, собственной печатью, нотариальная форма будет не обязательной.

Порядок оформления возражения

При несогласии с результатом проверки стоит руководствоваться следующим алгоритмом действий:

  • изучить акт, на который будут составляться возражения. При необходимости стоит проконсультироваться с юристом и бухгалтером на предмет дополнительных нарушений;
  • найти процессуальные ошибки, если такие имеются. Стоит уточнить, соответствуют ли доводы и порядок действий ФНС Налоговому кодексу и иным правовым актам;
  • изучить имеющуюся по аналогичным делам практику, в том числе судебную. На общедоступные акты можно даже ссылаться при подаче возражений;
  • составить текст возражений с учетом всех возможных нарушений, сослаться на действующее законодательство;
  • направить возражение любым удобным способом.

В случае принятия решения не в пользу заявителя, его можно обжаловать в вышестоящий орган, а также в судебном порядке. Однако нужно убедиться в верности своих собственных доводов.

Подведем итоги

Каждый имеет право обжаловать акт налоговой проверки. Но не стоит начинать процесс, если сотрудники ФНС вынесли его в полном соответствии с законом. А вот при нарушении материальных и процессуальных норм и наличии доказательств своей правоты акт следует обжаловать в установленном законом порядке.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию