Femida96.ru

Юридическая помощь для всех
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Зарплата не облагаемая подоходным налогом

Повышение НДФЛ до 15% с 2021 года: на кого распространяется и как считать налог

Повышение НДФЛ до 15% с 2021 года: на кого распространяется и как считать налог

С 2021 года ставка НДФЛ для некоторых видов дохода выросла с 13 до 15%. Это не касается случаев, когда доход меньше 5 млн рублей в год.

Рассмотрим, кто будет платить НДФЛ по увеличенной ставке. Объясним, как налоговому агенту — например, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, адвокату, которые выплачивают доход физическим лицам, — рассчитать сумму к уплате с учетом изменений в законодательстве.

Из этой статьи вы узнаете:

На какие доходы распространяется повышение ставки НДФЛ

До 2020 года включительно доходы физических лиц в большинстве случаев облагались НДФЛ по ставке 13%. С 2021 года те, кто зарабатывает больше 5 млн рублей в год, будут при определенных условиях платить НДФЛ по ставке 15%.

Ставку НДФЛ 15% нужно применять, если выполняются сразу два условия:

  1. Годовой доход физического лица превысил 5 млн рублей. Повышенная ставка применяется только к сумме, превышающей эту цифру.
  2. Вид дохода входит в один из двух списков: для резидентов и нерезидентов.

Налоговый резидент — это тот, кто находился в России как минимум 183 дня в течение 12 месяцев, идущих подряд. Нерезидент — тот, кто находился в России меньше 183 дней за 12 месяцев.

Но есть исключения. Например, если вы выезжали за границу для лечения или обучения на срок до 6 месяцев, ваш период пребывания в РФ не прерывается и вы остаетесь резидентом (ст. 207 НК РФ).

При достижении годового лимита облагаться налогом по повышенной ставке будут следующие доходы.

  • все доходы, связанные с трудовой деятельностью, либо за период отсутствия на рабочем месте по уважительным причинам: зарплата, премии, отпускные, больничные и т. п.;
  • выигрыши в азартных играх и лотереях;
  • доходы от участия в организациях, инвестиционных товариществах или в виде прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • доходы от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами.

Если доходы резидентов не входят в этот перечень, то их нужно облагать НДФЛ вне зависимости от суммы. Ставка в этом случае будет зависеть от вида дохода (п. 1.1 и 2 ст. 224 НК РФ):

  • 13% для стоимости полученных подарков (от всех, кроме близких родственников, например от работодателей, партнеров и пр.) и доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг), а также для страховых и пенсионных выплат;
  • 35% для выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций, дороже 4 000 рублей;
  • 35% для экономии на процентах при использовании кредитов и займов. Для рублевых кредитов — если процентная ставка по договору ниже, чем 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ. Для валютных кредитов — если ставка по договору ниже 9% годовых. Например, рублевый кредит взят под 3%, а ставка рефинансирования составляет 6% (значит, 2/3 от нее — это 4%). Ставка кредита ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования, на 1%. Этот 1% и есть экономия, которую нужно обложить НДФЛ.

У нерезидентов (п. 10 ст. 1 закона № ):

  • доходы иностранных работников, которые трудятся по патенту;
  • доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны высококвалифицированными специалистами;
  • доходы участников госпрограммы по содействию переселению соотечественников;
  • доходы моряков, которые плавают на судах под государственным флагом РФ;
  • доходы иностранцев, которые получили статус беженца или временное убежище на территории РФ.

Доходы нерезидентов, которые не входят в приведенный выше список, облагаются по ставке 30% независимо от суммы. Исключение — дивиденды нерезидентов, полученные от российских компаний. Они облагаются налогом по ставке 15% при любой сумме (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Примеры

  1. Резидент РФ получил зарплату 4 млн рублей. Так как доход не превышает лимит, то всю сумму нужно облагать НДФЛ по ставке 13%.
  2. Резидент РФ получил дивиденды от участия в ООО в сумме 6 млн рублей. В этом случае 5 млн рублей нужно облагать НДФЛ по ставке 13%, а к сумме сверх лимита (1 млн рублей) следует применить ставку 15%.
  3. Резидент РФ получил доход от продажи имущества в сумме 7 млн рублей. Так как на продажу имущества повышение ставки не распространяется, то все 7 млн рублей следует облагать НДФЛ по ставке 13%.
  4. Резидент РФ взял рублевой кредит под 3%, при этом ставка рефинансирования равна 6%, а 2/3 от нее — это 4%. Ставка кредита ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования, на 1%. Этот 1% — экономия, которую нужно обложить НДФЛ 35%.
  5. Нерезидент РФ — высококвалифицированный специалист, получил доход от трудовой деятельности в сумме 8 млн рублей. В этом случае 5 млн рублей нужно облагать НДФЛ по ставке 13%, а 3 млн рублей — по ставке 15%.
  6. Нерезидент РФ выиграл в лотерею 6 млн рублей. Так как этот доход не входит в приведенный выше список для нерезидентов, то его нужно в полном объеме облагать НДФЛ по ставке 30%.
Читайте так же:
Как учитываются дети при расчете пенсии

Как налоговому агенту рассчитать и перечислить в бюджет НДФЛ по увеличенной ставке

Налоговые агенты по НДФЛ — это организации, ИП, нотариусы или адвокаты, которые выплачивают доходы физическим лицам: зарплату, дивиденды, проценты по депозитам и т. п. Налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ при выплатах в пользу физических лиц и перечислять его в бюджет.

Повышенная ставка НДФЛ применяется к сумме, превышающей 5 млн рублей в год. А к той части, которая меньше или равна 5 млн рублей в год, применяется стандартная 13%-ная ставка.

Зарплата директора за год составила 8 млн рублей. По ставке 15% нужно облагать только 3 млн рублей, а к сумме в 5 млн рублей нужно применить ставку 13%. Общая сумма налога за год будет равна:

НДФЛ = 5×13% + 3×15% = 0,65 + 0,45 = 1,1 млн рублей

В первые два года после увеличения ставки НДФЛ действует «переходное» правило расчета лимита. Выше мы перечислили виды доходов налоговых резидентов и нерезидентов, для которых нужно применять повышенную ставку. В 2021 и 2022 году ставка 15% будет применяться только в случае, когда лимит в 5 млн рублей превышен по каждому виду дохода отдельно (п. 3 ст. 2 закона № ).

Для применения повышенной ставки достаточно того, чтобы хотя бы один из видов дохода превысил лимит. При этом, если другой вид дохода остался в рамках лимита, то эта сумма в годах полностью облагается по ставке 13%.

Например, бывает, что директор компании одновременно владеет долей в ее уставном капитале. В таком случае он будет получать и зарплату, и доходы в виде дивидендов от участия в бизнесе.

Зарплата директора за 2021 год составила 4 млн рублей, а дивиденды от той же компании — 3 млн рублей. Общая сумма дохода за год превысила 5 млн рублей. Но т. к. по каждому из видов сумма не превышает лимит, то весь доход директора (7 млн рублей) в 2021 году нужно будет облагать по ставке 13%.

НДФЛ = 7×13% = 0,91 млн рублей

Но если такая же ситуация возникнет в 2023 году или позднее, то порядок расчета станет другим. Превышение лимита будет считаться по совокупному доходу. Организация должна будет удержать налог по ставке 13% с 5 млн рублей и по ставке 15% — с 2 млн рублей.

НДФЛ = 5×13% + 2×15% = 0,95 млн рублей

Если директор в 2021 году получит зарплату 6 млн рублей и дивиденды 3 млн рублей, то 6 млн рублей нужно облагать НДФЛ с учетом превышения лимита, а 3 млн рублей — по ставке 13%.

НДФЛ = 5×13% + 1×15% + 3×13% = 1,19 млн рублей

Каждый из налоговых агентов платит налог только за тот доход, который перечисляет сам. То есть, если физлицо получает доходы от нескольких источников, каждый налоговый агент при расчете налога учитывает только тот доход, который сам выплатил физлицу. Проверять доходы работника от других источников и суммировать их не надо.

Такую проверку проведут сами налоговики. Все налоговые агенты по НДФЛ должны по итогам года не позднее 1 марта направить в ФНС информацию о выплатах в пользу физических лиц и удержанном налоге.

Специалисты ФНС соберут вместе и проанализируют информацию о каждом налогоплательщике. Если окажется, что общий доход из разных источников превысил 5 млн рублей и нужно доплатить НДФЛ, то налоговики направят уведомление об уплате самому физическому лицу. Налоговых агентов эти расчеты уже не касаются (п. 15 ст. 1 закона № ).

Петров А. В. за 2021 год получил зарплату в 3 млн рублей в ООО «Импульс» и зарплату в 1 млн рублей в ООО «Полет». Обе компании при выплате зарплаты удержали НДФЛ по ставке 13%:

НДФЛ = 3×13% + 1×13% = 0,52 млн рублей

Так как общая сумма дохода Петрова за 2021 год не превысила 5 млн рублей, то он не должен ничего доплачивать в бюджет.

Смирнов С. А. получил в 2021 году зарплату в 4 млн рублей от ООО «Старт» и зарплату в сумме 3 млн рублей в ООО «Ракета». Каждая из компаний удержала при выплате зарплаты Смирнову НДФЛ по ставке 13%:

НДФЛу = 4×13% + 3×13% = 0,91 млн рублей

Но общая сумма зарплаты Смирнова за 2021 год (7 млн рублей) превысила лимит. Поэтому налоговики, получив информацию от работодателей, пересчитали налог:

НДФЛн = 5×13% + 2×15% = 0,95 млн рублей

Таким образом, Смирнов должен сам доплатить в бюджет по уведомлению:

НДФЛд = 0,95 — 0,91 = 0,04 млн рублей = 40 тыс. рублей

НДФЛ, рассчитанный по повышенной ставке, нужно перечислить в бюджет отдельной платежкой на специальный код бюджетной классификации (КБК), введенный для 15%-ного налога:

  • налог: КБК 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • пени: КБК 182 1 01 02080 01 2100 110;
  • штрафы: КБК 182 1 01 02080 01 3000 110.

Штраф за неполное удержание НДФЛ составляет 20% от суммы недоимки. Ставка пени зависит от организационно-правовой формы бизнесмена и длительности просрочки:

  1. Для ИП ставка пени всегда равна 1/300 в день от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
  2. Для юридических лиц ставка пени равна:
    • при просрочке до 30 дней — 1/300 ставки ЦБ РФ в день;
    • начиная с дня просрочки — 1/150 ставки ЦБ РФ в день.
Читайте так же:
Узнать номер пенсионного по инн организации

В квартале 2021 года можно избежать штрафов и пени за неверный расчет повышенного НДФЛ. Для этого налоговый агент должен сам найти ошибку и доплатить налог до 01.07.2021 (п. 4 ст. 2 закона № ).

Что запомнить о повышении ставки НДФЛ на доходы свыше 5 млн рублей в год

  1. Налоговые агенты должны удерживать НДФЛ по ставке 15% с выплат в пользу физических лиц, превышающих 5 млн рублей в год. Повышенная ставка применяется только к доходам из списка, определенного законом.
  2. У резидентов и нерезидентов РФ отличаются перечни видов доходов, на которые распространяется повышение НДФЛ. В обоих случаях в список входят доходы от трудовой деятельности.
  3. В 2021 и 2022 годах лимит в 5 млн рублей в год следует определять отдельно по каждому виду дохода. Начиная с 2023 года, для расчета лимита нужно будет суммировать все доходы физического лица из утвержденного законом перечня.
  4. Если физическое лицо получает доходы из нескольких источников, то каждый налоговый агент должен определять лимит только по своим выплатам. Если в итоге суммарный годовой доход физического лица превысит лимит, то ФНС пришлет ему уведомление, и налогоплательщик сам доплатит НДФЛ.
  5. НДФЛ по ставке 15% следует перечислять в бюджет на отдельные КБК. Ошибки в расчете повышенного НДФЛ, допущенные в квартале 2021 года, можно без штрафов исправить до 01.07.2021.

© 1995–2021, ПАО БАНК «СИАБ». Базовая лицензия №3245 от 10.12.2019.
196 084, г. Санкт-Петербург, Черниговская ул.,
д.8, лит. А, пом. 1-Н

НДФЛ в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат

image_pdfimage_print

Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.

Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.

НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика. Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.

Оплата труда

Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

  • ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
  • из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
  • на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета. Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

В итоге получается следующее:

  • работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
  • сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
  • на руки работник получает 43 864 рублей.

Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

ПоказательЗначение
День выхода в отпуск1 июля
Размер ЗП работника50 000 рублей
Расчетный периодиюль 2020 — июнь 2021 (12 месяцев)
Сумма выплат за расчетный период50 000 * 12 = 600 000 рублей
Количество дней отпуска28
Ставка НДФЛ13%
Читайте так же:
Сдача годовой бухгалтерской отчетности в налоговую

Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.

Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.

На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

Материальная помощь, премии, иные выплаты

Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.

Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.

Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.

Что вычитают из заработной платы бюджетника в 2020 году

Каждый работник, выполняющий определенный функционал в учреждении, ежемесячно получает вознаграждение за выполнение своих трудовых обязанностей — заработную плату. Под заработной платой понимается уплата сотруднику суммарных начислений, подлежащих ему за выполненную работу (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Зачастую в бюджетных учреждениях зарплата представляет собой совокупность начислений. Основой произведения является должностной оклад, устанавливаемый в соответствии с положением об оплате труда и штатным расписанием. Также каждый сотрудник вправе претендовать на дополнительные выплаты, устанавливаемые в процентном отношении к окладу:

  • компенсационные (надбавки за вредные условия и тяжелый труд, за рабочие и климатические условия, отличные от нормальных, за государственную тайну и проч.);
  • стимулирующие (за выслугу лет, премиальные, поощрительные выплаты, иные доплаты и надбавки).

Очень часто сотрудники обращаются в бухгалтерию с вопросом: зарплата до вычета НДФЛ — это как? Для того чтобы на него ответить, в первую очередь необходимо разобраться с существующей системой удержаний из заработка. Каждый работник должен помнить, что работодатель имеет право удерживать денежные средства из заработной платы только в законодательно установленных случаях (ст. 137 ТК РФ).

Итак, какие вычеты из зарплаты существуют 2020? Все удержания делятся на три группы:

  1. Обязательные — производятся в обязательном порядке. К ним относятся НДФЛ, страховые взносы и удержания по исполнительным листам.
  2. По инициативе работодателя — удерживаются в соответствии со ст. 137 ТК РФ. Примеры: неотработанный аванс, невыполнение трудовых нормативов, некорректный расчет, неотработанные дни при оформлении увольнения.
  3. По инициативе служащего — добровольное заявление работника на произведение удержаний из заработной платы (договор займа, отчисление дополнительных взносов на накопительную пенсию).

Общая сумма вычета из заработной платы в 2020 году не может превышать 20 % от совокупных начислений (ст. 138 ТК РФ). Исключением являются вычеты по исполнительным листам.

Вычет НДФЛ

Как было сказано выше, налог на доходы физических лиц обязательно вычитается из заработной платы служащего. Разбираем, что значит зарплата до вычета НДФЛ.

Бухгалтерия ежемесячно начисляет работнику вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и удерживает с этой суммы подоходный налог в размере 13 % — для граждан РФ и 30 % — для нерезидентов. Таким образом, считается, что ЗП до вычета НДФЛ — это как произведение всех начислений сотрудника за отработанный отчетный период, а зарплата после удержаний — это фактическая сумма денежных средств, которую работник получает на руки или переводом на банковскую карту.

НДФЛ рассчитывается непосредственно в момент начисления ежемесячного вознаграждения, а удерживается — при перечислении оплаты труда.

Профессиональный вычет

Профессиональная налоговая льгота (ст. 221 НК РФ) производится для тех категорий служащих, которые выполняют работы или оказывают услуги по заключенным договорам ГПХ. Также за профессиональной компенсацией от налоговой инспекции вправе обратиться граждане, получающие авторское вознаграждение за следующие виды работ:

  • произведения в области литературы;
  • музыкальные, художественные, архитектурные произведения;
  • изобретения новых промышленных образцов и проч.
Читайте так же:
Пенсия гражданам лнр в россии

При этом если такие служащие не имеют возможность подтвердить налоговой свои расходы, то, согласно п. 3 ст. 221 НК РФ, можно воспользоваться законодательно установленными нормативами для уменьшения облагаемой базы подоходного налога. Расчет осуществляется как произведение определенного процента норматива из п. 3 ст. 221 на полученный автором доход.

Другие налоговые вычеты

В соответствии со ст. 218–220 НК РФ, каждый сотрудник бюджетного учреждения вправе претендовать на определенный налоговый вычет из зарплаты. Это означает, что суммарный доход за отчетный период, облагаемый по ставке 13 %, подлежит уменьшению на определенную сумму льгот. Рассмотрим действующие для сотрудников бюджетных учреждений льготы в таблице:

3000 руб. или 500 руб. — участие в ряде событий, по инвалидности.

1500 руб. — на 1 и 2 ребенка до 18 лет.

3000 руб. — на 3-го и последующих детей.

Стандартная налоговая компенсация на себя безлимитная, то есть производится в течение всего года независимо от величины полученного заработка. Если гражданин получает льготную компенсацию на детей, то ограничение по доходу составляет 350 000 рублей в год.

Максимальная льготируемая сумма расходов при покупке жилья — 2 000 000,00 (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Сумма имущественного НВ (2 000 000 × 13 %) = 260 000 р.

Как получить налоговый вычет

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты за отчетный период, то работодатель вправе зачесть излишне удержанный подоходный налог в следующем периоде (месяце) в пределах одного календарного года. Работник также может оформить заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ.

В том случае если гражданин РФ по какой-либо причине не обратился к работодателю за предоставлением налоговых вычетов, он имеет право подать заявление на предоставления льготы непосредственно в территориальную ИФНС по истечении года, в котором были произведены расходы (имущественные, социальные, излишне удержанный подоходный налог). Для этого ему необходимо получить в бухгалтерии справку 2-НДФЛ, заполнить налоговую декларацию о доходах 3-НДФЛ, составить заявление и подготовить все копии подтвердительных документов (чеки, договоры и прочие). Результатом корректно оформленного обращения станет произведение возврата гражданину сумм излишне уплаченного НДФЛ от территориальной налоговой инспекции.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Доступно о подоходном налоге

Согласно законодательству физлицо обязано отдать в бюджет часть своего дохода (гл. 18 НК). Подоходный налог — это налог с доходов физлиц (п. 1 ст. 6 НК). И его плательщиками являются физлица (ч. 1 ст. 195 НК).

Что облагается подоходным налогом

Налогообложению подлежит практически любой доход физлица, полученный и в денежной, и в натуральной форме (например, деньги, имущество, недвижимость и др.). Такой доход может быть получен как в Беларуси, так и за границей или из-за границы (п. 1 ст. 196 НК).

Некоторые доходы не облагаются подоходным налогом. В отношении них применяются льготы.

Какие доходы не облагаются подоходным налогом

1) доходы, которые не подлежат налогообложению. Они поименованы в п. 2 ст. 196 НК. К таким доходам, в частности, относятся:

— доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов);

— стоимость обучения работника, которое связано с трудовой деятельностью и оплачено по месту основной работы;

— стоимость оплаченного организацией обязательного медосмотра работника, проводимого в соответствии с законодательством;

2) доходы, которые льготируются. Они перечислены в ст. 208 НК. Такие доходы могут освобождаться от налогообложения:

полностью, т.е. подоходным налогом не облагается вся сумма полученного дохода. Примеры таких доходов:

пособие по беременности и родам;

материальная помощь, оказываемая по месту основной работы в связи со смертью близкого родственника;

— частично, т.е. льгота по подоходному налогу предоставляется в установленных пределах. В частности, такими доходами являются:

доходы, не являющиеся оплатой труда, полученные по месту основной работы (в т.ч. соцвыплаты, например подарки, призы и др.), — в пределах 2272 руб. в течение календарного года;

страховые взносы по договорам добровольного страхования за работника по месту основной работы — в пределах 3890 руб. в течение календарного года;

стоимость детской путевки в лагерь (санаторий), оплаченная организацией, — в пределах 954 руб. в течение календарного года.

Вычеты по подоходному налогу

Кроме того, к облагаемым доходам может быть применена такая льгота, как налоговые вычеты. Эти доходы могут быть уменьшены на следующие вычеты:

Такие вычеты предоставляются отдельным физлицам и не обусловлены наличием у них каких-либо расходов. Применение вычетов зависит от размера полученного дохода, наличия детей или иждивенцев и от того, относится ли физлицо к отдельным категориям лиц, имеющим право на льготу (например, инвалид, «чернобылец», «афганец»).

Читайте так же:
Приостановили выплату пенсии что делать

При этом иждивенцами признаются лица, находящиеся на содержании физлица (декретницы, студенты, несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, и инвалиды I и II группы старше 18 лет);

Такие вычеты уменьшают облагаемый доход физлица на суммы расходов, связанных:

Социальный вычет на обучение вправе применить физлицо, которое осуществляет расходы на оплату обучения: своего, своих детей (независимо от их возраста), других близких родственников, подопечных. Вычет предоставляется в суммах, направленных на оплату обучения, а также на погашение кредитов и займов, использованных на оплату этого обучения.

Право на социальный вычет на страхование имеют физлица, уплатившие страховым организациям Республики Беларусь страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии (заключенным на срок не менее 3 лет), добровольного страхования медицинских расходов, заключенным в пользу себя, своих детей (независимо от их возраста), иных близких родственников, подопечных. Вычет предоставляется в суммах, направленных на уплату страховых взносов по указанным видам страхования;

Физлицо имеет право уменьшить облагаемый доход на суммы расходов, связанных:

— с строительством либо приобретением жилья (подп. 1.1 ст. 211 НК);

— возмездным отчуждением имущества ( подп. 1.2 ст. 211 НК).

Право на имущественный вычет при строительстве либо приобретении жилья имеет состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий физлицо, которое осуществляет расходы на строительство или покупку на территории Беларуси одноквартирного жилого дома или квартиры, на погашение кредитов и займов, использованных на эти цели. Налоговый вычет на жилье предоставляется в сумме произведенных физлицом или членами его семьи расходов на указанные цели.

При продаже или другом возмездном отчуждении имущества физлицо имеет право на вычет в размере расходов, понесенных на приобретение этого имущества, либо в размере 20% от налогооблагаемой суммы, полученной от отчуждения имущества;

Такие вычеты могут получить только определенные категории физлиц:

— лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства и др.;

— спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях.

Вычет предоставляется в сумме расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности.

Как рассчитывается подоходный налог

По общему правилу расчет суммы подоходного налога производится по следующей формуле (абз. 3 ст. 215 НК):

Какие установлены ставки подоходного налога

Как правило, исчисление подоходного налога осуществляется по ставкам, установленным в процентах (ст. 214 НК). В частности, установлены следующие процентные ставки:

13%основная ставка для физлиц на все доходы;

6% (0%) — для дивидендов, если прибыль не распределялась между участниками (акционерами) в течение 3 (5) предшествующих календарных лет последовательно;

4% — для доходов в виде выигрышей, полученных физлицами от организаторов азартных игр — юрлиц Республики Беларусь;

16% — для доходов от незаконной предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что размер ставки не зависит от размера облагаемого дохода.

Внимание!
В отношении доходов плательщиков, полученных от сдачи физлицам жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест в аренду, наем, применяются ставки подоходного налога, установленные в фиксированных суммах, которые применяются независимо от суммы полученных доходов.

Как уплачивается подоходный налог

Если физлицо получает доход от организаций и ИП, то они и должны рассчитать, удержать и перечислить подоходный налог в бюджет при выплате дохода (ст. 216 НК).

Однако в некоторых ситуациях физлица обязаны уплатить налог сами (например, если физлицо получило доход от другого физлица или из-за границы). Сделать это следует посредством подачи в налоговый орган декларации о полученных в течение года доходах. Срок подачи декларации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 2 ст. 219, ст. 222 НК).

Приведем примеры доходов, по которым подается декларация:

— доходы от продажи в течение последних 5 лет более 1 квартиры, дома и др.;

— доходы от продажи нежилых помещений (административных, офисных зданий, складов и т.п.);

— доходы от продажи более 1 автомобиля, технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3,5 т и число пассажирских сидений которых не превышает 8;

— доходы от продажи автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8;

— доходы, полученные за границей или из-за границы;

— подарки (деньги, недвижимость, иное имущество), полученные от физлиц, если такие доходы в сумме превысили 7521 руб. за год.

В письменной форме декларацию можно представить в любую инспекцию МНС независимо от места постановки на учет и места жительства. Декларация в электронном виде подается через личный кабинет плательщика на портале МНС.

Таковы общие правила расчета и уплаты подоходного налога. А нюансы знает бухгалтер и специалист налогового органа.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию